《初级会计实务》课题45 应交税费的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题45 应交税费的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项税费中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 企业所得税 D. 耕地占用税 2. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售应税消费品一批，不含增值税售价为50万元，消费税税率为10%。则甲公司当月应计提的消费税金额为（ ）万元。 A. 5 B. 5.65 C. 4.5 D. 0 3. 下列关于增值税的表述中，正确的是（ ）。 A. 增值税均计入“税金及附加”科目 B. 一般纳税人进项税额可抵扣销项税额 C. 小规模纳税人应设置“应交增值税——进项税额”明细科目 D. 增值税是对企业所得征收的税 4. 乙公司为小规模纳税人，2024年11月实现不含税销售额20万元，增值税征收率为3%。则乙公司当月应缴纳的增值税金额为（ ）万元。 A. 0.6 B. 0.58 C. 6 D. 2.6 5. 企业计提应交企业所得税时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交企业所得税 B. 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 C. 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 D. 借：管理费用 贷：应交税费——应交企业所得税 6. 甲公司2024年12月销售黄酒一批，共计50吨，已知黄酒消费税从量定额税率为240元/吨。则甲公司当月应缴纳的消费税金额为（ ）元。 A. 12000 B. 13560 C. 0 D. 10000 7. 下列各项税费中，不计入资产成本的是（ ）。 A. 进口原材料缴纳的关税 B. 外购固定资产缴纳的契税 C. 一般纳税人购进原材料缴纳的增值税（进项税额） D. 小规模纳税人购进原材料缴纳的增值税 8. 乙公司2024年实现利润总额80万元，无纳税调整事项，企业所得税税率为25%。则乙公司当年应缴纳的企业所得税金额为（ ）万元。 A. 20 B. 25 C. 15 D. 32 9. 企业缴纳当月应交增值税时，会计处理正确的是（ ）。 A. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 B. 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 C. 借：税金及附加 贷：银行存款 D. 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 10. 下列关于消费税的表述中，错误的是（ ）。 A. 消费税实行从价定率、从量定额或复合计征方式 B. 消费税的纳税环节主要在生产环节 C. 企业销售应税消费品的消费税计入“所得税费用” D. 进口应税消费品的消费税计入进口资产成本 11. 甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，款项已支付。则甲公司该笔业务的会计分录中，正确的是（ ）。 A. 借：原材料 113 贷：银行存款 113 B. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款 113 C. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（销项税额）13 贷：银行存款 113 D. 借：原材料 100 贷：银行存款 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 12. 下列各项中，属于应交税费核算范围的是（ ）。 A. 印花税 B. 耕地占用税 C. 增值税 D. 契税 13. 乙公司2024年3月计提消费税3万元、城市维护建设税0.21万元、教育费附加0.09万元。则当月计入“税金及附加”科目的总金额为（ ）万元。 A. 3 B. 3.3 C. 0.3 D. 2.7 14. 企业期末结转“税金及附加”科目时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：税金及附加 贷：本年利润 B. 借：本年利润 贷：税金及附加 C. 借：税金及附加 贷：应交税费 D. 借：应交税费 贷：税金及附加 15. 甲公司2024年4月应交增值税5万元，应交消费税2万元，应交企业所得税3万元。则月末资产负债表中“应交税费”项目应填列的金额为（ ）万元。 A. 5 B. 7 C. 10 D. 2 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项税费中，通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税 2. 下列关于消费税计征方式的表述中，正确的有（ ）。 A. 黄酒实行从量定额计征 B. 高档化妆品实行从价定率计征 C. 卷烟实行复合计征 D. 啤酒实行从价定率计征 3. 一般纳税人企业发生的下列业务中，涉及增值税进项税额抵扣的有（ ）。 A. 购进生产用原材料 B. 购进办公用固定资产 C. 购进用于职工福利的货物 D. 购进生产用燃料 4. 下列各项中，关于企业所得税的表述正确的有（ ）。 A. 企业所得税税率一般为25% B. 应纳税所得额基于利润总额调整计算 C. 计提时计入“所得税费用” D. 缴纳时冲减“应交税费——应交企业所得税” 5. 下列关于消费税的账务处理表述，错误的有（ ）。 A. 企业进口应税消费品缴纳的消费税，应计入“税金及附加”科目 B. 企业自产应税消费品用于对外捐赠，无需计提消费税 C. 企业销售应税消费品计提的消费税，应计入“税金及附加”科目 D. 零售金银首饰的企业，应在零售环节计提消费税并计入成本 6. 企业销售应税消费品时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 应交税费——应交消费税 C. 税金及附加 D. 应收账款 7. 下列关于小规模纳税人增值税核算的表述中，正确的有（ ）。 A. 征收率一般为3% B. 进项税额不可抵扣，计入相关资产成本 C. 只设置“应交税费——应交增值税”科目 D. 销售货物时直接确认应交增值税 8. 下列各项中，会影响企业“应交税费”科目余额的有（ ）。 A. 计提未缴纳的消费税 B. 缴纳当月的增值税 C. 计提未缴纳的企业所得税 D. 缴纳上月的企业所得税 9. 下列各项业务中，需计提消费税的有（ ）。 A. 销售自产应税消费品 B. 自产应税消费品用于职工福利 C. 进口应税消费品 D. 外购应税消费品直接销售 10. 下列关于税费列支科目的表述中，正确的有（ ）。 A. 增值税进项税额可抵扣时，不计入成本费用 B. 消费税均计入“税金及附加” C. 企业所得税计入“所得税费用” D. 关税计入进口资产成本 11. 企业缴纳下列税费时，应借记“应交税费”科目的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 企业所得税 D. 印花税 12. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。 A. 自产货物用于对外投资 B. 外购货物用于职工福利 C. 自产货物用于无偿赠送 D. 外购货物用于对外捐赠 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售应税消费品，2024年8月发生如下业务，已知：该公司消费税税率为15%，企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。 1. 8月10日，销售应税消费品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，款项已收存银行。 2. 8月15日，将自产应税消费品一批用于职工福利，该批消费品成本为30万元，不含增值税售价为40万元，增值税税率为13%。 3. 8月20日，进口应税消费品一批，关税完税价格为50万元，关税税率为10%，消费税税率为15%，增值税税率为13%，款项已支付，消费品已验收入库。 4. 当月实现利润总额120万元，无其他涉税业务。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算甲公司2024年8月应缴纳的消费税总额及各项业务对应的消费税金额；（6分） （2）计算甲公司2024年8月进口应税消费品应缴纳的增值税金额；（3分） （3）计算甲公司2024年8月应缴纳的企业所得税金额；（3分） （4）计算甲公司2024年8月应交税费总额（含增值税、消费税、企业所得税）。（4分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为增值税一般纳税人，系湖南长沙制造业企业，2024年9月发生应交税费相关业务如下，已知：消费税税率为10%，企业所得税税率为25%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，无纳税调整事项。 1. 9月5日，销售应税消费品一批，不含增值税售价为150万元，增值税税率为13%，款项尚未收到，该批消费品成本为90万元。 2. 9月12日，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，款项以银行存款支付，原材料已验收入库。 3. 9月18日，将自产应税消费品一批用于对外捐赠，该批消费品不含增值税售价为20万元，成本为12万元，增值税税率为13%。 4. 9月25日，以银行存款缴纳当月增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。 5. 9月30日，计提当月企业所得税，当月实现利润总额60万元。 6. 10月8日，以银行存款缴纳9月计提的企业所得税。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制乙公司2024年9月5日销售应税消费品的会计分录；（6分） （2）编制乙公司2024年9月12日购进原材料的会计分录；（4分） （3）编制乙公司2024年9月18日捐赠自产消费品的会计分录；（6分） （4）计算乙公司2024年9月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加金额；（4分） （5）编制乙公司2024年9月25日缴纳各项税费的会计分录；（4分） （6）编制乙公司2024年9月30日计提企业所得税及10月8日缴纳企业所得税的会计分录。（6分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题45 应交税费的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项税费中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 企业所得税 D. 耕地占用税 答案：B 解析：选项A增值税是价外税，一般纳税人通过“应交税费——应交增值税”的三级明细核算进项、销项税额，不影响企业损益，因此不计入“税金及附加”。选项B消费税是价内税，企业销售应税消费品时，计提的消费税需计入“税金及附加”，会直接影响当期利润，这是本题的核心考点。选项C企业所得税针对企业的经营所得征收，计提时计入“所得税费用”科目，和“税金及附加”分属不同的损益类科目。选项D耕地占用税是企业取得耕地使用权时一次性缴纳的税费，直接计入“无形资产——土地使用权”或“在建工程”等资产成本，不通过损益类科目核算。故选B。 2. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售应税消费品一批，不含增值税售价为50万元，消费税税率为10%。则甲公司当月应计提的消费税金额为（ ）万元。 A. 5 B. 5.65 C. 4.5 D. 0 答案：A 解析：从价定率计征消费税的，应纳税额=不含增值税销售额×消费税税率=50×10%=5（万元）。故选A。 3. 下列关于增值税的表述中，正确的是（ ）。 A. 增值税均计入“税金及附加”科目 B. 一般纳税人进项税额可抵扣销项税额 C. 小规模纳税人应设置“应交增值税——进项税额”明细科目 D. 增值税是对企业所得征收的税 答案：B 解析：选项A增值税为价外税，不计入“税金及附加”；选项C小规模纳税人不区分进项、销项税额，只设置“应交税费——应交增值税”科目；选项D增值税是对商品流转额征收的税，企业所得税对所得征收。故选B。 4. 乙公司为小规模纳税人，2024年11月实现不含税销售额20万元，增值税征收率为3%。则乙公司当月应缴纳的增值税金额为（ ）万元。 A. 0.6 B. 0.58 C. 6 D. 2.6 答案：A 解析：小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×征收率=20×3%=0.6（万元）。故选A。 5. 企业计提应交企业所得税时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交企业所得税 B. 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 C. 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 D. 借：管理费用 贷：应交税费——应交企业所得税 答案：B 解析：企业所得税计提时计入“所得税费用”科目，缴纳时冲减“应交税费”。选项A、D科目使用错误，选项C为缴纳分录。故选B。 6. 甲公司2024年12月销售黄酒一批，共计50吨，已知黄酒消费税从量定额税率为240元/吨。则甲公司当月应缴纳的消费税金额为（ ）元。 A. 12000 B. 13560 C. 0 D. 10000 答案：A 解析：黄酒属于消费税从量定额计征的应税消费品，其应纳税额计算与销售额无关，仅与销售数量挂钩。核心公式：应纳税额=销售数量（吨）×定额税率（元/吨），代入计算：50吨×240元/吨=12000（元）。故选A。 7. 下列各项税费中，不计入资产成本的是（ ）。 A. 进口原材料缴纳的关税 B. 外购固定资产缴纳的契税 C. 一般纳税人购进原材料缴纳的增值税（进项税额） D. 小规模纳税人购进原材料缴纳的增值税 答案：C 解析：选项A、B计入相关资产成本；选项D小规模纳税人进项税额不可抵扣，计入原材料成本；选项C一般纳税人进项税额可抵扣，不计入资产成本。故选C。 8. 乙公司2024年实现利润总额80万元，无纳税调整事项，企业所得税税率为25%。则乙公司当年应缴纳的企业所得税金额为（ ）万元。 A. 20 B. 25 C. 15 D. 32 答案：A 解析：应纳税所得额=利润总额-纳税调整减少额+纳税调整增加额，本题无纳税调整事项，应纳税所得额=80（万元），应交企业所得税=80×25%=20（万元）。故选A。 9. 企业缴纳当月应交增值税时，会计处理正确的是（ ）。 A. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 B. 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 C. 借：税金及附加 贷：银行存款 D. 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 答案：A 解析：选项B为缴纳上月应交增值税的分录；选项C科目使用错误；选项D为购进业务进项税额分录。缴纳当月应交增值税通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算。故选A。 10. 下列关于消费税的表述中，错误的是（ ）。 A. 消费税实行从价定率、从量定额或复合计征方式 B. 消费税的纳税环节主要在生产环节 C. 企业销售应税消费品的消费税计入“所得税费用” D. 进口应税消费品的消费税计入进口资产成本 答案：C 解析：选项A（正确）消费税有三种计税方式，分别对应不同应税消费品：从价定率（以不含增值税的销售额为计税依据，如高档化妆品、小汽车。）从量定额（以销售数量为计税依据，如黄酒、啤酒、成品油。）复合计征（从价+从量结合计税，如白酒、卷烟。）选项B（正确）消费税的纳税环节具有单一性，主要集中在生产销售环节。除此之外，仅在委托加工、进口、批发（卷烟）、零售（金银首饰）环节征收，避免重复征税。选项C（错误）企业销售应税消费品计提的消费税，应计入“税金及附加”科目，会直接影响当期利润。“所得税费用”仅核算企业所得税，与消费税无关。选项D（正确）进口应税消费品时，缴纳的消费税属于进口资产的取得成本，需计入相关资产科目。例如进口应税原材料，消费税计入“原材料”；进口应税固定资产，消费税计入“固定资产”。故选C。 11. 甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，款项已支付。则甲公司该笔业务的会计分录中，正确的是（ ）。 A. 借：原材料 113 贷：银行存款 113 B. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款 113 C. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（销项税额）13 贷：银行存款 113 D. 借：原材料 100 贷：银行存款 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 答案：B 解析：一般纳税人购进原材料，进项税额可抵扣，应单独核算，分录为借记“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。故选B。 12. 下列各项中，属于应交税费核算范围的是（ ）。 A. 印花税 B. 耕地占用税 C. 增值税 D. 契税 答案：C 13. 乙公司2024年3月计提消费税3万元、城市维护建设税0.21万元、教育费附加0.09万元。则当月计入“税金及附加”科目的总金额为（ ）万元。 A. 3 B. 3.3 C. 0.3 D. 2.7 答案：B 解析：消费税、城市维护建设税、教育费附加均通过“税金及附加”核算，合计金额=3+0.21+0.09=3.3（万元）。故选B。 14. 企业期末结转“税金及附加”科目时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：税金及附加 贷：本年利润 B. 借：本年利润 贷：税金及附加 C. 借：税金及附加 贷：应交税费 D. 借：应交税费 贷：税金及附加 答案：B 解析：“税金及附加”是损益类中的费用类科目，借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额。期末要把它的余额清零，就得把余额从贷方转出。结转的目的是把当期的税费支出计入本年利润，从而核算当期盈亏。费用类科目结转时，贷方记费用科目，表示减少/清零；借方记本年利润，表示利润因费用减少。故选B。 15. 甲公司2024年4月应交增值税5万元，应交消费税2万元，应交企业所得税3万元。则月末资产负债表中“应交税费”项目应填列的金额为（ ）万元。 A. 5 B. 7 C. 10 D. 2 答案：C 解析：“应交税费”项目反映企业期末应交未交的各项税费合计，金额=5+2+3=10（万元）。故选C。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项税费中，通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税 答案：ABC 解析：选项D印花税直接缴纳计入“税金及附加”，但无需通过“应交税费”核算；选项A、B、C均通过“税金及附加”和“应交税费”核算。故选ABC。 2. 下列关于消费税计征方式的表述中，正确的有（ ）。 A. 黄酒实行从量定额计征 B. 高档化妆品实行从价定率计征 C. 卷烟实行复合计征 D. 啤酒实行从价定率计征 答案：ABC 解析：选项D啤酒实行从量定额计征，而非从价定率。其他选项计征方式均正确。故选ABC。 3. 一般纳税人企业发生的下列业务中，涉及增值税进项税额抵扣的有（ ）。 A. 购进生产用原材料 B. 购进办公用固定资产 C. 购进用于职工福利的货物 D. 购进生产用燃料 答案：ABD 解析：选项C购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额属于“不得从销项税额中抵扣”的情形，需计入相关成本费用，不能单独核算进项税额。其他选项购进货物用于生产经营，进项税额可抵扣。故选ABD。 4. 下列各项中，关于企业所得税的表述正确的有（ ）。 A. 企业所得税税率一般为25% B. 应纳税所得额基于利润总额调整计算 C. 计提时计入“所得税费用” D. 缴纳时冲减“应交税费——应交企业所得税” 答案：ABCD 解析：企业所得税基本税率为25%，应纳税所得额需在利润总额基础上进行纳税调整，计提计入“所得税费用”，缴纳时冲减对应应交税费明细科目。上述选项均正确。故选ABCD。 5. 下列关于消费税的账务处理表述，错误的有（ ）。 A. 企业进口应税消费品缴纳的消费税，应计入“税金及附加”科目 B. 企业自产应税消费品用于对外捐赠，无需计提消费税 C. 企业销售应税消费品计提的消费税，应计入“税金及附加”科目 D. 零售金银首饰的企业，应在零售环节计提消费税并计入成本 答案：ABD 解析：选项A：进口应税消费品的消费税属于资产取得成本，应计入“原材料”“固定资产”等科目，而非“税金及附加”。选项B：自产应税消费品用于对外捐赠属于视同销售，需按同类消费品售价计提消费税，计入“营业外支出”。选项C：表述正确，销售应税消费品的消费税需计入“税金及附加”。选项D：零售金银首饰计提的消费税，应计入“税金及附加”科目，而非资产成本。故选ABD。 6. 企业销售应税消费品时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 应交税费——应交消费税 C. 税金及附加 D. 应收账款 答案：ABCD 解析：销售应税消费品时，确认收入（主营业务收入、应收账款），同时计提消费税（税金及附加、应交税费——应交消费税）。上述科目均可能涉及。故选ABCD。 7. 下列关于小规模纳税人增值税核算的表述中，正确的有（ ）。 A. 征收率一般为3% B. 进项税额不可抵扣，计入相关资产成本 C. 只设置“应交税费——应交增值税”科目 D. 销售货物时直接确认应交增值税 答案：ABCD 解析：小规模纳税人增值税征收率一般为3%，不区分进项、销项税额，进项税额不可抵扣计入成本，仅设置“应交税费——应交增值税”科目，销售时直接确认应交税额。上述选项均正确。故选ABCD。 8. 下列各项中，会影响企业“应交税费”科目余额的有（ ）。 A. 计提未缴纳的消费税 B. 缴纳当月的增值税 C. 计提未缴纳的企业所得税 D. 缴纳上月的企业所得税 答案：ABCD 解析：计提未缴纳的税费（A、C）会增加“应交税费”科目贷方余额；缴纳税费（B、D）会减少“应交税费”科目余额，无论增加还是减少，均会影响该科目余额。故选ABCD。 9. 下列各项业务中，需计提消费税的有（ ）。 A. 销售自产应税消费品 B. 自产应税消费品用于职工福利 C. 进口应税消费品 D. 外购应税消费品直接销售 答案：ABC 解析：选项A、B销售和视同销售自产应税消费品，需计提消费税；选项C进口应税消费品，需计提消费税计入资产成本；选项D外购应税消费品直接销售，无需重复计提消费税。故选ABC。 10. 下列关于税费列支科目的表述中，正确的有（ ）。 A. 增值税进项税额可抵扣时，不计入成本费用 B. 消费税均计入“税金及附加” C. 企业所得税计入“所得税费用” D. 关税计入进口资产成本 答案：ACD 解析：选项B进口应税消费品的消费税计入资产成本，并非均计入“税金及附加”；其他选项列支科目均正确。故选ACD。 11. 企业缴纳下列税费时，应借记“应交税费”科目的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 企业所得税 D. 印花税 答案：ABC 解析：选项A、B、C均通过“应交税费”核算，缴纳时借记“应交税费”；选项D印花税无需通过“应交税费”，缴纳时直接借记“税金及附加”。故选ABC。 12. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。 A. 自产货物用于对外投资 B. 外购货物用于职工福利 C. 自产货物用于无偿赠送 D. 外购货物用于对外捐赠 答案：ACD 解析：视同销售：货物转移了所有权，但没直接收钱，税法要求按正常销售算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。进项税额不得抵扣：货物用于内部消费/福利，没流入外部市场，进项税额不能抵，直接计入成本。考试、、速记口诀：自产货物不管对内对外，非销售用途都视同销售；外购货物对外才视同销售，对内（福利/消费）进项税不得抵扣。选项B外购货物用于职工福利，不属于视同销售行为，进项税额不可抵扣；选项A、C、D均属于增值税视同销售行为，需计算销项税额。故选ACD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售应税消费品，2024年8月发生如下业务，已知：该公司消费税税率为15%，企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。 1. 8月10日，销售应税消费品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，款项已收存银行。 2. 8月15日，将自产应税消费品一批用于职工福利，该批消费品成本为30万元，不含增值税售价为40万元，增值税税率为13%。 3. 8月20日，进口应税消费品一批，关税完税价格为50万元，关税税率为10%，消费税税率为15%，增值税税率为13%，款项已支付，消费品已验收入库。 4. 当月实现利润总额120万元，无其他涉税业务。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算甲公司2024年8月应缴纳的消费税总额及各项业务对应的消费税金额；（6分） （2）计算甲公司2024年8月进口应税消费品应缴纳的增值税金额；（3分） （3）计算甲公司2024年8月应缴纳的企业所得税金额；（3分） （4）计算甲公司2024年8月应交税费总额（含增值税、消费税、企业所得税）。（4分） 答案及解析： （1）各项业务消费税计算： ① 销售应税消费品消费税=200×15%=30（万元） ② 自产消费品用于职工福利（视同销售）消费税=40×15%=6（万元） ③ 进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（50+50×10%）÷（1-15%）=55÷0.85≈64.71（万元） 进口消费税=64.71×15%≈9.71（万元） 消费税总额=30+6+9.71=45.71（万元） 解析：销售和视同销售按不含税售价计提消费税，进口按组成计税价格计提，计入资产成本。 （2）进口应税消费品增值税=组成计税价格×增值税税率=64.71×13%≈8.41（万元） 解析：进口货物增值税按组成计税价格计算，进项税额可抵扣。 （3）应交企业所得税=利润总额×企业所得税税率=120×25%=30（万元） 解析：无纳税调整事项，应纳税所得额=利润总额，按25%税率计算。 （4）应交税费总额： ① 增值税：销售业务销项税额26万元+视同销售销项税额40×13%=5.2万元-进口进项税额8.41万元=22.79（万元） ② 消费税：45.71万元 ③ 企业所得税：30万元 应交税费总额=22.79+45.71+30.00=98.5（万元） 解析：增值税按销项减可抵扣进项计算，消费税和企业所得税按前述结果加总。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为增值税一般纳税人，系湖南长沙制造业企业，2024年9月发生应交税费相关业务如下，已知：消费税税率为10%，企业所得税税率为25%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，无纳税调整事项。 1. 9月5日，销售应税消费品一批，不含增值税售价为150万元，增值税税率为13%，款项尚未收到，该批消费品成本为90万元。 2. 9月12日，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，款项以银行存款支付，原材料已验收入库。 3. 9月18日，将自产应税消费品一批用于对外捐赠，该批消费品不含增值税售价为20万元，成本为12万元，增值税税率为13%。 4. 9月25日，以银行存款缴纳当月增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。 5. 9月30日，计提当月企业所得税，当月实现利润总额60万元。 6. 10月8日，以银行存款缴纳9月计提的企业所得税。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制乙公司2024年9月5日销售应税消费品的会计分录；（6分） （2）编制乙公司2024年9月12日购进原材料的会计分录；（4分） （3）编制乙公司2024年9月18日捐赠自产消费品的会计分录；（6分） （4）计算乙公司2024年9月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加金额；（4分） （5）编制乙公司2024年9月25日缴纳各项税费的会计分录；（4分） （6）编制乙公司2024年9月30日计提企业所得税及10月8日缴纳企业所得税的会计分录。（6分） 答案及解析： （1）2024年9月5日销售应税消费品： ① 确认收入： 借：应收账款 169.5 贷：主营业务收入 150 应交税费——应交增值税（销项税额）19.5（150×13%） ② 结转成本： 借：主营业务成本 90 贷：库存商品 90 ③ 计提消费税： 借：税金及附加 15（150×10%） 贷：应交税费——应交消费税 15 解析：销售业务需同时确认收入、结转成本、计提消费税，增值税按售价计算销项税额。 （2）2024年9月12日购进原材料： 借：原材料 80 应交税费——应交增值税（进项税额）10.4 贷：银行存款 90.4 解析：一般纳税人购进原材料，进项税额可抵扣，单独核算计入对应明细科目。 （3）2024年9月18日捐赠自产消费品（视同销售）： 营业外支出=消费品成本12+增值税销项税额2.6+消费税2=16.6（万元） 确认销项税额及消费税： 借：营业外支出 16.6 贷：库存商品 12 应交税费——应交增值税（销项税额）2.6（20×13%） 应交税费——应交消费税 2（20×10%） 解析：自产货物捐赠视同销售，按售价计算增值税销项税额和消费税，成本及相关税费计入营业外支出。 （4）城市维护建设税和教育费附加计算： ① 当月应交增值税=销项税额-进项税额=（19.5+2.6）-10.40=11.7（万元） ② 当月应交消费税=15+2=17（万元） ③ 城市维护建设税=（11.7+17）×7%=28.7×7%=2.009（万元） ④ 教育费附加=（11.7+17）×3%=28.7×3%=0.861（万元） 解析：城市维护建设税和教育费附加以增值税和消费税合计额为计税依据。 （5）2024年9月25日缴纳各项税费： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）11.7 应交税费——应交消费税 17 应交税费——应交城建税 2.009 其他应交款——教育费附加 0.861 贷：银行存款 31.57 解析：缴纳当月增值税通过“已交税金”明细，其他税费按对应明细科目冲减。 （6）2024年9月30日计提企业所得税及10月8日缴纳： ① 计提企业所得税： 应交企业所得税=60×25%=15（万元） 借：所得税费用 15 贷：应交税费——应交企业所得税 15 ② 10月8日缴纳企业所得税： 借：应交税费——应交企业所得税 15 贷：银行存款 15 解析：计提企业所得税计入“所得税费用”，缴纳时冲减对应应交税费明细科目。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $