《初级会计实务》课题44 应付职工薪酬的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题44 应付职工薪酬的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算范围的是（ ）。 A. 企业支付给职工的加班工资 B. 企业为职工缴纳的基本养老保险费 C. 企业支付给股东的现金股利 D. 企业为职工发放的节日福利费 答案：C 解析：应付职工薪酬核算企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括工资、福利、社保、公积金等。选项C支付给股东的现金股利，属于利润分配范畴，通过“应付股利”科目核算，不属于应付职工薪酬。故选C。 2. 甲公司为湖南长沙制造业企业，2024年10月计提生产车间工人工资80万元，行政管理人员工资20万元，销售人员工资15万元。则计提工资时，应计入“生产成本”科目的金额为（ ）万元。 A. 80 B. 100 C. 115 D. 20 答案：A 解析：生产车间工人工资属于直接生产人员薪酬，应直接计入“生产成本”科目；行政管理人员工资计入“管理费用”，销售人员工资计入“销售费用”。因此计入生产成本的金额为80万元。故选A。 3. 乙公司为增值税一般纳税人，2024年11月为职工发放自产微波炉作为福利，该微波炉成本为5万元，市场售价为8万元（不含增值税，税率13%）。则乙公司发放该福利时，应确认的应付职工薪酬金额为（ ）万元。 A. 5 B. 5.65 C. 9.04 D. 8 答案：C 解析：企业以自产产品作为职工福利，应按市场售价计算确认应付职工薪酬，同时确认增值税销项税额。应付职工薪酬金额=8+8×13%=9.04（万元）。故选C。 4. 根据湖南省社保缴费基数标准，2024年企业职工基本养老保险单位缴费比例为16%，个人缴费比例为8%。甲公司职工王某月工资8000元（缴费基数与工资一致），则甲公司每月为王某缴纳的基本养老保险费为（ ）元。 A. 640 B. 1280 C. 1920 D. 320 答案：B 解析：基本养老保险费单位缴费部分=缴费基数×单位缴费比例=8000×16%=1280（元）；个人缴费部分为8000×8%=640（元），由企业代扣代缴。故选B。 5. 下列各项中，企业计提应付职工薪酬时，会计处理正确的是（ ）。 A. 计提车间管理人员工资： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 B. 计提医务人员工资： 借：制造费用 贷：应付职工薪酬 C. 计提销售人员工资： 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 D. 计提在建工程人员工资： 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 答案：C 解析：选项A：车间管理人员工资属于间接生产费用，应计入制造费用，而非管理费用，会计处理错误。选项B：医务人员若为企业内设医务室人员，其工资属于职工福利费，应计入管理费用；若为生产车间医务室人员，可计入制造费用，但一般企业统一计入管理费用，该选项借方科目错误。选项C：销售人员工资与企业销售业务直接相关，计入销售费用，会计处理正确。选项D：在建工程人员工资是为购建固定资产发生的支出，应计入在建工程，而非生产成本，会计处理错误。故选C。 6. 甲公司2024年12月代扣代缴职工个人所得税5万元，代扣个人应缴纳的社保费3万元、住房公积金2万元。则甲公司实际发放工资时，应从工资总额中扣除的金额为（ ）万元。 A. 5 B. 8 C. 10 D. 3 答案：C 解析：企业发放工资时，应代扣代缴个人所得税、个人承担的社保费和住房公积金，合计扣除金额=5+3+2=10（万元）。故选C。 7. 乙公司为湖南岳阳商贸企业，2024年1月以银行存款缴纳当月社保费，其中单位承担部分15万元，个人承担部分5万元。则乙公司缴纳社保费时的会计分录为（ ）。 A. 借：应付职工薪酬——社会保险费 15 其他应收款 5 贷：银行存款 20 B. 借：应付职工薪酬——社会保险费 20 贷：银行存款 20 C. 借：管理费用 15 其他应付款 5 贷：银行存款 20 D. 借：应付职工薪酬——社会保险费 15 其他应付款 5 贷：银行存款 20 答案：D 解析：单位承担的社保费已计提计入“应付职工薪酬——社会保险费”，个人承担部分已代扣计入“其他应付款”，缴纳时冲减这两个科目。故选D。 8. 下列各项中，关于职工福利费的表述正确的是（ ）。 A. 职工福利费可以全额在企业所得税前扣除 B. 职工福利费包括职工因公出差的差旅费 C. 职工福利费应通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算 D. 企业发放的职工福利费无需缴纳个人所得税 答案：C 解析：选项A：错误。根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除；超过部分不得扣除，并非全额列支。选项B：错误。职工因公出差的差旅费，根据人员所属部门计入“管理费用”“销售费用”等科目，和职工福利费属于不同的费用范畴。职工福利费主要包括职工食堂经费、职工困难补助、防暑降温费等福利性质支出。选项C：正确。职工福利费属于职工薪酬的组成部分，企业计提和发放时，均需通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算，确保薪酬核算口径统一。选项D：错误。福利费是否缴个税要分情况：①集体福利且无法分割到个人的（如职工食堂用餐、集体宿舍），免征个税；②发放到个人的现金福利、实物福利（如过节发的购物卡、米面油），需并入工资薪金，代扣代缴个人所得税。故选C。 9. 甲公司2024年2月计提职工薪酬总额100万元，其中工资80万元，福利费10万元，社保费（单位承担）6万元，住房公积金（单位承担）4万元。则甲公司当月“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（ ）万元。 A. 80 B. 90 C. 96 D. 100 答案：D 解析：应付职工薪酬总额包括工资、福利、社保（单位承担）、公积金（单位承担）等，合计100万元，计提时贷方发生额为100万元。故选D。 10. 乙公司2024年3月发放上月工资，扣除个人所得税、个人社保及公积金后，实际发放金额为68万元。已知上月计提工资总额80万元，代扣个人所得税3万元，代扣个人社保5万元，则代扣个人住房公积金金额为（ ）万元。 A. 4 B. 12 C. 7 D. 5 答案：A 解析：代扣金额合计=计提工资总额-实际发放金额=80-68=12（万元）；代扣住房公积金=12-3-5=4（万元）。故选A。 11. 下列各项中，企业不应计入“应付职工薪酬”的是（ ）。 A. 为职工缴纳的失业保险费 B. 为职工支付的带薪缺勤补偿 C. 为股东支付的商业保险费 D. 为职工发放的高温津贴 答案：C 解析：为股东支付的商业保险费与职工服务无关，不属于应付职工薪酬核算范围，应计入当期损益或利润分配。其他选项均属于应付职工薪酬。故选C。 12. 甲公司为湖南株洲生产企业，2024年4月根据工资总额计提工会经费2万元，职工教育经费1.5万元，款项尚未支付。则计提时应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（ ）万元。 A. 2 B. 1.5 C. 3.5 D. 0 答案：C 解析：会计核算层面：工会经费、职工教育经费均属于职工薪酬的组成部分，企业计提时，需通过“应付职工薪酬——工会经费”“应付职工薪酬——职工教育经费”明细科目核算。金额计算：会计上均按实际计提金额计入应付职工薪酬，因此合计金额=工会经费2万元+职工教育经费1.5万元=3.5（万元）。故选C。 13. 乙公司2024年5月职工工资总额为150万元，其中生产工人工资90万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资10万元。企业按工资总额的14%计提职工福利费，则应计入“管理费用”的福利费金额为（ ）万元。 A. 21 B. 4.2 C. 2.8 D. 1.4 答案：B 解析：行政管理人员工资对应的福利费计入管理费用，金额=30×14%=4.2（万元）。生产工人和车间管理人员福利费计入生产成本和制造费用，销售人员福利费计入销售费用。故选B。 14. 下列各项中，关于工资发放业务的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”和“应交税费——应交个人所得税” B. 发放工资时，借记“银行存款”，贷记“应付职工薪酬” C. 发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入” D. 发放工资时，无需考虑代扣代缴的个人款项 答案：A 解析：发放工资时，冲减应付职工薪酬，同时支付实际发放金额（贷记银行存款），并确认代扣的个人所得税（贷记应交税费）。选项B方向颠倒，选项C科目错误，选项D表述错误。故选A。 15. 根据湖南省规定，企业职工住房公积金单位和个人缴费比例均为5%-12%，甲公司选择按8%比例缴纳。职工李某月工资7000元（缴费基数一致），则甲公司每月为李某缴纳的住房公积金为（ ）元。 A. 560 B. 420 C. 280 D. 1120 答案：A 解析：住房公积金单位缴费金额=缴费基数×单位缴费比例=7000×8%=560（元），个人缴费金额同样为560元，由企业代扣代缴。故选A。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于应付职工薪酬明细科目的有（ ）。 A. 工资薪金 B. 职工福利费 C. 社会保险费 D. 住房公积金 答案：ABCD 解析：应付职工薪酬明细科目包括工资薪金、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划等。上述选项均正确。故选ABCD。 2. 下列各项中，企业计提应付职工薪酬时，应计入“管理费用”科目的有（ ）。 A. 行政管理人员工资 B. 总部办公人员福利费 C. 生产车间工人工资 D. 企业内设医务人员工资 答案：ABD 解析：选项C生产车间工人工资应计入“生产成本”科目；行政管理人员工资、总部办公人员福利费、企业内设医务人员工资均计入“管理费用”。故选ABD。 3. 根据湖南省社保政策，企业缴纳的社会保险费包括（ ）。 A. 基本养老保险费 B. 基本医疗保险费 C. 失业保险费 D. 工伤保险费和生育保险费 答案：ABCD 解析：湖南省企业缴纳的社会保险费（五险）包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，其中工伤保险费和生育保险费由企业全额承担，个人不缴纳。故选ABCD。 4. 下列各项中，关于职工福利费的使用范围表述正确的有（ ）。 A. 为职工发放的节日慰问品 B. 职工食堂的运营支出 C. 职工因公出差的差旅费 D. 为职工报销的体检费用 答案：ABD 解析：职工福利费的使用范围包括职工生活困难补助、职工食堂经费补贴、职工体检费、节日慰问品等。选项C差旅费属于管理费用，不属于职工福利费。故选ABD。 5. 甲公司为湖南长沙企业，2024年6月发生下列职工薪酬业务，会计处理正确的有（ ）。 A. 计提生产工人工资： 借：生产成本 贷：应付职工薪酬——工资薪金 B. 计提单位社保费： 借：应付职工薪酬——社会保险费 贷：其他应付款 C. 发放福利： 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款 D. 代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬——工资薪金 贷：应交税费——应交个人所得税 答案：ACD 解析：选项B计提单位社保费时，应借记相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”，而非其他应付款。其他选项会计处理均正确。故选ACD。 6. 下列各项中，会影响企业应付职工薪酬总额的有（ ）。 A. 职工工资 B. 单位承担的社保费 C. 个人承担的社保费 D. 职工福利费 答案：ABD 解析：应付职工薪酬总额包括企业承担的职工薪酬部分，如工资、单位社保费、福利费等；个人承担的社保费由企业代扣代缴，不计入企业应付职工薪酬总额，属于个人负债。故选ABD。 7. 下列各项中，企业以银行存款支付职工薪酬相关款项的业务有（ ）。 A. 发放职工工资 B. 缴纳单位承担的社保费 C. 支付职工福利费 D. 缴纳代扣的个人所得税 答案：ABCD 解析：发放工资、缴纳单位社保费、支付福利费、缴纳代扣的个人所得税，均需通过银行存款支付，对应冲减应付职工薪酬、其他应付款、应交税费等科目。故选ABCD。 8. 下列各项中，关于工伤保险费的表述正确的有（ ）。 A. 由企业全额缴纳，个人不缴纳 B. 计入应付职工薪酬——社会保险费 C. 计提时计入相关成本费用 D. 缴费比例由企业自行确定 答案：ABC 解析：工伤保险费由企业全额承担，个人无需缴纳，计提时计入对应成本费用科目，通过“应付职工薪酬——社会保险费”核算，缴费比例由统筹地区社保部门规定，并非企业自行确定。故选ABC。 9. 甲公司2024年7月计提职工工资总额200万元，相关明细如下：生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资40万元，销售人员工资10万元。企业按规定计提社保费和公积金，下列表述正确的有（ ）。 A. 计入生产成本的职工薪酬金额为120万元（不含社保、公积金） B. 计入制造费用的金额为30万元（不含社保、公积金） C. 计入管理费用的金额为40万元（不含社保、公积金） D. 应付职工薪酬总额为200万元加单位承担的社保、公积金 答案：ABCD 解析：计提工资时，各岗位工资分别计入对应成本费用，社保费和公积金（单位承担）另行计提并计入对应成本费用，应付职工薪酬总额=工资总额+单位承担的社保+单位承担的公积金。上述选项均正确。故选ABCD。 10. 下列各项中，关于住房公积金的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 单位承担部分计入应付职工薪酬 B. 个人承担部分由企业代扣代缴 C. 缴纳时冲减应付职工薪酬和其他应付款 D. 全部计入管理费用 答案：ABC 解析：单位承担的住房公积金计入应付职工薪酬，个人承担部分代扣后计入其他应付款，缴纳时冲减这两个科目；住房公积金应按职工岗位分别计入生产成本、制造费用、管理费用等，并非全部计入管理费用。故选ABC。 11. 下列各项中，企业发放职工薪酬时需代扣代缴的款项有（ ）。 A. 个人所得税 B. 个人承担的基本养老保险费 C. 个人承担的住房公积金 D. 职工个人借款 答案：ABC 解析：代扣代缴是指企业受税务、社保等机构委托，从职工工资中扣除相关款项后，代为向指定机构缴纳的行为，具有法定强制性。选项A：代扣个税，需代缴给税务机关，属于代扣代缴。选项B：代扣个人承担的养老保险费，需代缴给社保部门，属于代扣代缴。选项C：代扣个人承担的住房公积金，需代缴给公积金管理中心，属于代扣代缴。选项D的错误原因：职工个人借款属于企业与职工之间的债权债务关系，企业从工资中扣除借款，是收回自身债权的行为，并非“代缴”给第三方机构，只能叫“代扣代垫”或“扣除欠款”，不属于“代扣代缴”范畴。故选ABC。 补充说明（考试易错点） 若题目将题干改为“企业发放职工薪酬时可扣除的款项”，则选项D才可以入选；但题干明确是“代扣代缴”，则D绝对不选。 类别 内涵 典型例子 代扣代缴 扣下职工工资→代缴给第三方机构 个税、个人社保、个人公积金 代扣代垫/扣除欠款 扣下职工工资→冲减企业对职工的债权 职工个人借款、职工赔偿款 12. 下列各项中，关于应付职工薪酬的期末处理表述正确的有（ ）。 A. 期末“应付职工薪酬”科目可能有贷方余额，反映应付未付的职工薪酬 B. 期末“应付职工薪酬”科目应无余额 C. 期末贷方余额应在资产负债表“应付职工薪酬”项目列示 D. 期末借方余额应重分类至“其他应收款”项目 答案：AC 解析：期末“应付职工薪酬”科目一般有贷方余额，反映应付未付的职工薪酬，在资产负债表“应付职工薪酬”项目列示；若出现借方余额，实质为多支付的职工薪酬，应重分类至“其他应收款”项目，但并非普遍情况。选项B表述错误，选项D为特殊情况，非普遍处理。故选AC。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，系湖南湘潭制造业企业，2024年8月发生职工薪酬相关业务如下，已知该公司执行湖南省社保及公积金政策： 1. 当月职工工资总额为300万元，明细如下：生产工人工资180万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。 2. 按工资总额的14%计提职工福利费，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。 3. 社保缴费基数与工资总额一致，单位缴费比例：养老保险16%，医疗保险9%，失业保险0.5%，工伤保险0.8%，生育保险0.7%；个人缴费比例：养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.2%。 4. 住房公积金单位和个人缴费比例均为8%，缴费基数与工资总额一致。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算甲公司2024年8月应计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费金额；（3分） （2）计算甲公司2024年8月单位承担的社会保险费总额及各项明细金额；（4分） （3）计算甲公司2024年8月单位承担的住房公积金总额；（2分） （4）计算甲公司2024年8月应付职工薪酬总额；（2分） （5）计算甲公司2024年8月应代扣代缴的个人社保费及住房公积金总额；（2分） （6）计算甲公司2024年8月计入“生产成本”的职工薪酬金额（含工资、福利、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）。（3分） 答案及解析： （1）计提职工福利费=300×14%=42（万元） 计提工会经费=300×2%=6（万元） 计提职工教育经费=300×1.5%=4.5（万元） 解析：三项经费均按工资总额的规定比例计提，计入应付职工薪酬明细科目。 （2）单位承担社保费总额=300×（16%+9%+0.5%+0.8%+0.7%）=300×27%=81（万元） 各项明细： 养老保险=300×16%=48（万元） 医疗保险=300×9%=27（万元） 失业保险=300×0.5%=1.5（万元） 工伤保险=300×0.8%=2.4（万元） 生育保险=300×0.7%=2.1（万元） 解析：社保费单位缴费比例按湖南省标准计算，五险合计比例27%。 （3）单位承担住房公积金=300×8%=24（万元） 解析：住房公积金单位缴费比例按8%计算，缴费基数与工资总额一致。 （4）应付职工薪酬总额=工资总额+三项经费+单位社保费+单位公积金=300+（42+6+4.5）+81+24=457.5（万元） （5）代扣个人社保费=300×（8%+2%+0.2%）=300×10.2%=30.6（万元） 代扣个人住房公积金=300×8%=24（万元） 代扣总额=30.6+24=54.6（万元） 解析：个人社保仅缴纳养老、医疗、失业三险，合计比例10.2%。 （6）计入生产成本的金额=生产工人工资对应的各项薪酬合计=180×（1+14%+2%+1.5%+27%+8%）=180×152.5%=274.5（万元） 或分步计算：工资180万元+福利费25.2万元（180×14%）+工会经费3.6万元（180×2%）+职工教育经费2.7万元（180×1.5%）+社保48.6万元（180×27%）+公积金14.4万元（180×8%）=274.5（万元） 解析：生产工人对应的各项薪酬均计入生产成本，按生产工人工资占总工资比例分摊或直接按生产工人工资计算。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为增值税一般纳税人，系湖南常德制造企业，2024年9月发生应付职工薪酬全流程业务，执行湖南省社保及公积金政策，具体如下： 1. 9月30日，计提当月职工工资总额250万元，明细：行政管理人员工资60万元，生产车间销售人员工资90万元，生产车间管理人员工资40万元，采购人员工资60万元。 2. 按工资总额的14%计提职工福利费，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。 3. 社保缴费基数与工资总额一致，单位缴费比例：养老保险16%，医疗保险9%，失业保险0.5%，工伤保险0.8%，生育保险0.7%；个人缴费比例：养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.2%。 4. 住房公积金单位和个人缴费比例均为8%，缴费基数与工资总额一致。 5. 10月10日，发放9月工资，代扣代缴个人所得税12万元，代扣个人社保及公积金（金额按上述比例计算），实际发放金额通过银行存款支付。 6. 10月15日，以银行存款缴纳9月单位承担的社保费、住房公积金及代扣的个人所得税、个人社保和公积金。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制乙公司2024年9月30日计提职工工资的会计分录；（4分） （2）编制乙公司2024年9月30日计提职工福利费、工会经费、职工教育经费的会计分录；（4分） （3）编制乙公司2024年9月30日计提单位承担社保费及住房公积金的会计分录；（6分） （4）计算乙公司2024年10月10日应代扣代缴的个人社保费、住房公积金总额及实际发放工资金额；（4分） （5）编制乙公司2024年10月10日发放9月工资的会计分录；（4分） （6）编制乙公司2024年10月15日缴纳各项款项的会计分录。（8分） 答案及解析： （1）2024年9月30日计提职工工资： 借：管理费用——工资薪金 120（行政人员60+采购人员60） 销售费用——工资薪金 90（车间销售人员） 制造费用——工资薪金 40（车间管理人员） 贷：应付职工薪酬——工资薪金 250 解析：制造企业车间管理人员工资计入制造费用（考纲核心要求）；行政、采购人员为管理岗，工资合并计入管理费用；车间销售人员工资计入销售费用。 （2）2024年9月30日计提三项经费： 福利费=250×14%=35（万元） 工会经费=250×2%=5（万元） 职工教育经费=250×1.5%=3.75（万元） 会计分录： 借：管理费用——职工福利费 16.8（（60+60）×14%） 销售费用——职工福利费 12.6（90×14%） 制造费用——职工福利费 5.6（40×14%） 管理费用——工会经费 2.4（（60+60）×2%） 销售费用——工会经费 1.8（90×2%） 制造费用——工会经费 0.8（40×2%） 管理费用——职工教育经费 1.8（（60+60）×1.5%） 销售费用——职工教育经费 1.35（90×1.5%） 制造费用——职工教育经费 0.6（40×1.5%） 贷：应付职工薪酬——职工福利费 35 应付职工薪酬——工会经费 5 应付职工薪酬——职工教育经费 3.75 解析：三项经费按人员所属部门/岗位分摊，计入对应成本费用科目。 （3）2024年9月30日计提单位社保及公积金： 单位社保费=250×(16%+9%+0.5%+0.8%+0.7%)=250×27%=67.5（万元） 单位公积金=250×8%=20（万元） 借：管理费用——社会保险费 32.4（（60+60）×27%） 销售费用——社会保险费 24.3（90×27%） 制造费用——社会保险费 10.8（40×27%） 管理费用——住房公积金 9.6（（60+60）×8%） 销售费用——住房公积金 7.2（90×8%） 制造费用——住房公积金 3.2（40×8%） 贷：应付职工薪酬——社会保险费 67.5 应付职工薪酬——住房公积金 20 解析：单位社保、公积金按岗位分摊计入对应科目（制造企业核心考点），社保合计比例27%。 （4）代扣个人社保费=250×(8%+2%+0.2%)=250×10.2%=25.5（万元） 代扣个人公积金=250×8%=20（万元） 代扣总额=25.5+20+12=57.5（万元） 实际发放工资金额=250-57.5=192.5（万元） 解析：个人仅承担养老、医疗、失业三险（考纲要求）。 （5）2024年10月10日发放工资： 借：应付职工薪酬——工资薪金 250 贷：银行存款 192.5 应交税费——应交个人所得税 12 其他应付款——个人社会保险费 25.5 其他应付款——个人住房公积金 20 解析：发放工资冲减应付职工薪酬，代扣个税计入“应交税费”，代扣个人社保/公积金计入“其他应付款”。 （6）2024年10月15日缴纳各项款项： 缴纳单位社保67.5万元、单位公积金20万元；缴纳代扣个人所得税12万元、个人社保25.5万元、个人公积金20万元；合计缴纳总金额=67.5+20+12+25.5+20=145（万元） 会计分录： 借：应付职工薪酬——社会保险费 67.5 应付职工薪酬——住房公积金 20 应交税费——应交个人所得税 12 其他应付款——个人社会保险费 25.5 其他应付款——个人住房公积金 20 贷：银行存款 145 解析：缴纳时冲减应付职工薪酬（单位部分）、应交税费和其他应付款（个人代扣部分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题44 应付职工薪酬的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算范围的是（ ）。 A. 企业支付给职工的加班工资 B. 企业为职工缴纳的基本养老保险费 C. 企业支付给股东的现金股利 D. 企业为职工发放的节日福利费 2. 甲公司为湖南长沙制造业企业，2024年10月计提生产车间工人工资80万元，行政管理人员工资20万元，销售人员工资15万元。则计提工资时，应计入“生产成本”科目的金额为（ ）万元。 A. 80 B. 100 C. 115 D. 20 3. 乙公司为增值税一般纳税人，2024年11月为职工发放自产微波炉作为福利，该微波炉成本为5万元，市场售价为8万元（不含增值税，税率13%）。则乙公司发放该福利时，应确认的应付职工薪酬金额为（ ）万元。 A. 5 B. 5.65 C. 9.04 D. 8 4. 根据湖南省社保缴费基数标准，2024年企业职工基本养老保险单位缴费比例为16%，个人缴费比例为8%。甲公司职工王某月工资8000元（缴费基数与工资一致），则甲公司每月为王某缴纳的基本养老保险费为（ ）元。 A. 640 B. 1280 C. 1920 D. 320 5. 下列各项中，企业计提应付职工薪酬时，会计处理正确的是（ ）。 A. 计提车间管理人员工资： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 B. 计提医务人员工资： 借：制造费用 贷：应付职工薪酬 C. 计提销售人员工资： 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 D. 计提在建工程人员工资： 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 6. 甲公司2024年12月代扣代缴职工个人所得税5万元，代扣个人应缴纳的社保费3万元、住房公积金2万元。则甲公司实际发放工资时，应从工资总额中扣除的金额为（ ）万元。 A. 5 B. 8 C. 10 D. 3 7. 乙公司为湖南岳阳商贸企业，2024年1月以银行存款缴纳当月社保费，其中单位承担部分15万元，个人承担部分5万元。则乙公司缴纳社保费时的会计分录为（ ）。 A. 借：应付职工薪酬——社会保险费 15 其他应收款 5 贷：银行存款 20 B. 借：应付职工薪酬——社会保险费 20 贷：银行存款 20 C. 借：管理费用 15 其他应付款 5 贷：银行存款 20 D. 借：应付职工薪酬——社会保险费 15 其他应付款 5 贷：银行存款 20 8. 下列各项中，关于职工福利费的表述正确的是（ ）。 A. 职工福利费可以全额在企业所得税前扣除 B. 职工福利费包括职工因公出差的差旅费 C. 职工福利费应通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算 D. 企业发放的职工福利费无需缴纳个人所得税 9. 甲公司2024年2月计提职工薪酬总额100万元，其中工资80万元，福利费10万元，社保费（单位承担）6万元，住房公积金（单位承担）4万元。则甲公司当月“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（ ）万元。 A. 80 B. 90 C. 96 D. 100 10. 乙公司2024年3月发放上月工资，扣除个人所得税、个人社保及公积金后，实际发放金额为68万元。已知上月计提工资总额80万元，代扣个人所得税3万元，代扣个人社保5万元，则代扣个人住房公积金金额为（ ）万元。 A. 4 B. 12 C. 7 D. 5 11. 下列各项中，企业不应计入“应付职工薪酬”的是（ ）。 A. 为职工缴纳的失业保险费 B. 为职工支付的带薪缺勤补偿 C. 为股东支付的商业保险费 D. 为职工发放的高温津贴 12. 甲公司为湖南株洲生产企业，2024年4月根据工资总额计提工会经费2万元，职工教育经费1.5万元，款项尚未支付。则计提时应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（ ）万元。 A. 2 B. 1.5 C. 3.5 D. 0 13. 乙公司2024年5月职工工资总额为150万元，其中生产工人工资90万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资10万元。企业按工资总额的14%计提职工福利费，则应计入“管理费用”的福利费金额为（ ）万元。 A. 21 B. 4.2 C. 2.8 D. 1.4 14. 下列各项中，关于工资发放业务的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”和“应交税费——应交个人所得税” B. 发放工资时，借记“银行存款”，贷记“应付职工薪酬” C. 发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入” D. 发放工资时，无需考虑代扣代缴的个人款项 15. 根据湖南省规定，企业职工住房公积金单位和个人缴费比例均为5%-12%，甲公司选择按8%比例缴纳。职工李某月工资7000元（缴费基数一致），则甲公司每月为李某缴纳的住房公积金为（ ）元。 A. 560 B. 420 C. 280 D. 1120 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于应付职工薪酬明细科目的有（ ）。 A. 工资薪金 B. 职工福利费 C. 社会保险费 D. 住房公积金 2. 下列各项中，企业计提应付职工薪酬时，应计入“管理费用”科目的有（ ）。 A. 行政管理人员工资 B. 总部办公人员福利费 C. 生产车间工人工资 D. 企业内设医务人员工资 3. 根据湖南省社保政策，企业缴纳的社会保险费包括（ ）。 A. 基本养老保险费 B. 基本医疗保险费 C. 失业保险费 D. 工伤保险费和生育保险费 4. 下列各项中，关于职工福利费的使用范围表述正确的有（ ）。 A. 为职工发放的节日慰问品 B. 职工食堂的运营支出 C. 职工因公出差的差旅费 D. 为职工报销的体检费用 5. 甲公司为湖南长沙企业，2024年6月发生下列职工薪酬业务，会计处理正确的有（ ）。 A. 计提生产工人工资： 借：生产成本 贷：应付职工薪酬——工资薪金 B. 计提单位社保费： 借：应付职工薪酬——社会保险费 贷：其他应付款 C. 发放福利： 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款 D. 代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬——工资薪金 贷：应交税费——应交个人所得税 6. 下列各项中，会影响企业应付职工薪酬总额的有（ ）。 A. 职工工资 B. 单位承担的社保费 C. 个人承担的社保费 D. 职工福利费 7. 下列各项中，企业以银行存款支付职工薪酬相关款项的业务有（ ）。 A. 发放职工工资 B. 缴纳单位承担的社保费 C. 支付职工福利费 D. 缴纳代扣的个人所得税 8. 下列各项中，关于工伤保险费的表述正确的有（ ）。 A. 由企业全额缴纳，个人不缴纳 B. 计入应付职工薪酬——社会保险费 C. 计提时计入相关成本费用 D. 缴费比例由企业自行确定 9. 甲公司2024年7月计提职工工资总额200万元，相关明细如下：生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资40万元，销售人员工资10万元。企业按规定计提社保费和公积金，下列表述正确的有（ ）。 A. 计入生产成本的职工薪酬金额为120万元（不含社保、公积金） B. 计入制造费用的金额为30万元（不含社保、公积金） C. 计入管理费用的金额为40万元（不含社保、公积金） D. 应付职工薪酬总额为200万元加单位承担的社保、公积金 10. 下列各项中，关于住房公积金的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 单位承担部分计入应付职工薪酬 B. 个人承担部分由企业代扣代缴 C. 缴纳时冲减应付职工薪酬和其他应付款 D. 全部计入管理费用 11. 下列各项中，企业发放职工薪酬时需代扣代缴的款项有（ ）。 A. 个人所得税 B. 个人承担的基本养老保险费 C. 个人承担的住房公积金 D. 职工个人借款 12. 下列各项中，关于应付职工薪酬的期末处理表述正确的有（ ）。 A. 期末“应付职工薪酬”科目可能有贷方余额，反映应付未付的职工薪酬 B. 期末“应付职工薪酬”科目应无余额 C. 期末贷方余额应在资产负债表“应付职工薪酬”项目列示 D. 期末借方余额应重分类至“其他应收款”项目 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，系湖南湘潭制造业企业，2024年8月发生职工薪酬相关业务如下，已知该公司执行湖南省社保及公积金政策： 1. 当月职工工资总额为300万元，明细如下：生产工人工资180万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。 2. 按工资总额的14%计提职工福利费，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。 3. 社保缴费基数与工资总额一致，单位缴费比例：养老保险16%，医疗保险9%，失业保险0.5%，工伤保险0.8%，生育保险0.7%；个人缴费比例：养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.2%。 4. 住房公积金单位和个人缴费比例均为8%，缴费基数与工资总额一致。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算甲公司2024年8月应计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费金额；（3分） （2）计算甲公司2024年8月单位承担的社会保险费总额及各项明细金额；（4分） （3）计算甲公司2024年8月单位承担的住房公积金总额；（2分） （4）计算甲公司2024年8月应付职工薪酬总额；（2分） （5）计算甲公司2024年8月应代扣代缴的个人社保费及住房公积金总额；（2分） （6）计算甲公司2024年8月计入“生产成本”的职工薪酬金额（含工资、福利、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）。（3分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为增值税一般纳税人，系湖南常德制造企业，2024年9月发生应付职工薪酬全流程业务，执行湖南省社保及公积金政策，具体如下： 1. 9月30日，计提当月职工工资总额250万元，明细：行政管理人员工资60万元，生产车间销售人员工资90万元，生产车间管理人员工资40万元，采购人员工资60万元。 2. 按工资总额的14%计提职工福利费，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。 3. 社保缴费基数与工资总额一致，单位缴费比例：养老保险16%，医疗保险9%，失业保险0.5%，工伤保险0.8%，生育保险0.7%；个人缴费比例：养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.2%。 4. 住房公积金单位和个人缴费比例均为8%，缴费基数与工资总额一致。 5. 10月10日，发放9月工资，代扣代缴个人所得税12万元，代扣个人社保及公积金（金额按上述比例计算），实际发放金额通过银行存款支付。 6. 10月15日，以银行存款缴纳9月单位承担的社保费、住房公积金及代扣的个人所得税、个人社保和公积金。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制乙公司2024年9月30日计提职工工资的会计分录；（4分） （2）编制乙公司2024年9月30日计提职工福利费、工会经费、职工教育经费的会计分录；（4分） （3）编制乙公司2024年9月30日计提单位承担社保费及住房公积金的会计分录；（6分） （4）计算乙公司2024年10月10日应代扣代缴的个人社保费、住房公积金总额及实际发放工资金额；（4分） （5）编制乙公司2024年10月10日发放9月工资的会计分录；（4分） （6）编制乙公司2024年10月15日缴纳各项款项的会计分录。（8分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $