《初级会计实务》课题42 应付账款的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题42 应付账款的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，关于应付账款的初始入账金额表述正确的是（ ）。 A. 按扣除现金折扣后的金额入账 B. 按扣除商业折扣后的金额入账 C. 按公允价值入账 D. 按发票账单金额扣除代垫费用后的金额入账 2. 甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，对方代垫运杂费2万元（不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额为（ ）万元。 A. 100 B. 113 C. 115 D. 102 3. 乙公司2023年6月购入商品一批，价款200万元，增值税税额26万元，商业折扣10%，现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。则乙公司应付账款的初始入账金额为（ ）万元。 A. 226 B. 203.4 C. 200.74 D. 180 4. 甲公司2023年7月1日购入原材料一批，应付账款金额为113万元（含增值税13万元），现金折扣条件为“1/10，N/20”（计算现金折扣时考虑增值税）。甲公司于2023年7月8日偿还该笔款项，则实际支付的金额为（ ）万元。 A. 113 B. 111.87 C. 112 D. 100 5. 下列各项中，企业发生应付账款时应借记的会计科目是（ ）。 A. 应付账款 B. 银行存款 C. 原材料 D. 应付票据 6. 乙公司2023年8月偿还一笔应付账款，金额为50万元，以银行存款支付。则该笔业务的会计分录为（ ）。 A. 借：应付账款 50 贷：银行存款 50 B. 借：银行存款 50 贷：应付账款 50 C. 借：应付账款 50 贷：应付票据 50 D. 借：应收账款 50 贷：银行存款 50 7. 甲公司2023年9月因债权人撤销，无法支付一笔应付账款20万元。则甲公司应将该笔应付账款转入（ ）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 资本公积 D. 其他收益 8. 乙公司为增值税小规模纳税人，2023年10月购入原材料一批，价款50万元，增值税税额6.5万元，对方代垫运杂费1万元，材料已验收入库，款项尚未支付。则乙公司应付账款的入账金额为（ ）万元。 A. 50 B. 51 C. 56.5 D. 57.5 9. 甲公司2023年11月购入商品一批，应付账款金额为135.6万元（含增值税15.6万元），现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司于2023年12月1日偿还该笔款项，则实际支付的金额为（ ）万元。 A. 135.6 B. 133.2 C. 134.24 D. 120 10. 下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 发生时计入销售费用 B. 发生时计入管理费用 C. 发生时计入财务费用 D. 发生时冲减主营业务收入 11. 乙公司2023年12月购入原材料一批，材料已验收入库，但尚未收到发票账单，月末按暂估价值100万元入账。则乙公司月末确认应付账款的会计分录为（ ）。 A. 借：原材料 100 贷：应付账款——暂估应付账款 100 B. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款 113 C. 借：在途物资 100 贷：应付账款 100 D. 借：原材料 100 贷：预付账款 100 12. 甲公司2024年1月收到上月暂估入账原材料的发票账单，注明价款100万元，增值税税额13万元，款项尚未支付。则甲公司的会计处理为（ ）。 A. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款 113 B. 先红字冲销暂估分录，再 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款 113 C. 借：应付账款——暂估应付账款 100 贷：原材料 100 同时 借：原材料 113 贷：应付账款 113 D. 借：原材料 13 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 13 13. 下列各项中，不应计入应付账款入账金额的是（ ）。 A. 购入商品的价款 B. 购入商品的增值税税额 C. 购入商品时享受的现金折扣 D. 对方代垫的运杂费 14. 乙公司2024年2月以银行存款偿还应付账款10万元，同时享受现金折扣0.2万元（计算现金折扣时不考虑增值税）。则该笔业务的会计分录为（ ）。 A. 借：应付账款 10 贷：银行存款 9.8 财务费用 0.2 B. 借：应付账款 10 贷：银行存款 10 C. 借：应付账款 10 财务费用 0.2 贷：银行存款 10.2 D. 借：应付账款 9.8 贷：银行存款 9.8 15. 甲公司2024年3月将一笔应付账款5万元转为应付票据。则该笔业务的会计分录为（ ）。 A. 借：应付账款 5 贷：应付票据 5 B. 借：应付票据 5 贷：应付账款 5 C. 借：应付账款 5 贷：银行存款 5 D. 借：应收账款 5 贷：应付票据 5 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于应付账款核算范围的有（ ）。 A. 购入材料应付的款项 B. 购入商品应付的款项 C. 接受劳务应付的款项 D. 应付给职工的薪酬 2. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入商品一批：商品原价300万元，销售方给予10%商业折扣，增值税税率13%，现金折扣条件为“2/10，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。则直接影响甲公司应付账款初始入账金额的因素对应的数值有（）。 A. 300万元（采购商品原价） B. 35.1万元（按折扣后价款计算的增值税税额） C. 30万元（商业折扣金额） D. 5.4万元（现金折扣金额） 3. 下列各项中，关于应付账款发生时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 一般纳税人购入材料，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款” B. 小规模纳税人购入材料，借记“原材料”（含增值税），贷记“应付账款” C. 购入材料对方代垫运杂费，借记“原材料”，贷记“应付账款” D. 货到单未到月末暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款——暂估应付账款” 4. 下列各项中，关于应付账款偿还时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 正常偿还未享受现金折扣，借记“应付账款”，贷记“银行存款” B. 享受现金折扣，借记“应付账款”，贷记“银行存款”“财务费用” C. 转为应付票据，借记“应付账款”，贷记“应付票据” D. 无法支付转为营业外收入，借记“应付账款”，贷记“营业外收入” 5. 下列各项中，关于现金折扣的表述正确的有（ ）。 A. 现金折扣是销售方为提前回笼资金而给予的优惠 B. 现金折扣条件通常表示为“2/10，1/20，N/30” C. 计算现金折扣时可能考虑增值税，也可能不考虑增值税 D. 现金折扣发生时计入财务费用 6. 下列各项中，关于暂估应付账款的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 月末货到单未到，按暂估价值入账 B. 暂估入账时不确认增值税进项税额 C. 下月初用红字冲销暂估入账分录 D. 收到发票账单后按实际金额重新确认 7. 下列各项中，企业应通过“应付账款”科目核算的有（ ）。 A. 应付供应商的材料价款 B. 应付供应商的代垫运杂费 C. 应付给职工的奖金 D. 应付客户的货款 8. 下列各项中，关于无法支付应付账款的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 属于非日常经营活动产生的利得 B. 计入营业外收入 C. 计入其他收益 D. 会增加企业的利润总额 9. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，对方代垫运杂费5万元（不考虑增值税），现金折扣条件为“2/10，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额和若10天内付款实际支付的金额分别为（ ）万元。 A. 231 B. 226 C. 227 D. 225 10. 下列各项中，关于应付账款和应付票据的区别表述正确的有（ ）。 A. 应付账款无书面承兑凭证，应付票据有书面承兑凭证 B. 应付账款付款期限不固定，应付票据付款期限固定 C. 应付账款和应付票据均属于流动负债 D. 应付账款和应付票据均按实际发生金额入账 11. 下列各项中，会导致应付账款账面价值减少的有（ ）。 A. 偿还应付账款 B. 享受现金折扣偿还应付账款 C. 应付账款转为应付票据 D. 无法支付的应付账款转为营业外收入 12. 下列各项中，关于应付账款的表述正确的有（ ）。 A. 属于负债类科目 B. 贷方登记应付未付的款项 C. 借方登记偿还的款项 D. 期末余额一般在贷方 三、案例计算及解析题（共1题，16分）案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生与应付账款相关的业务如下： 1. 5月1日，购入A公司原材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，A公司代垫运杂费8万元（不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付，双方约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。 2. 5月10日，购入B公司商品一批，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，商业折扣10%，款项尚未支付，材料已验收入库。 3. 5月15日，偿还A公司5月1日的应付账款。 4. 5月28日，偿还B公司5月10日的应付账款，未享受现金折扣。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）计算甲公司5月1日应付A公司账款的入账金额；（2分） （2）计算甲公司5月10日应付B公司账款的入账金额；（3分） （3）计算甲公司5月15日偿还A公司账款时享受的现金折扣金额及实际支付金额；（4分） （4）编制甲公司5月1日购入A公司原材料的会计分录；（2分） （5）编制甲公司5月10日购入B公司商品的会计分录；（2分） （6）编制甲公司5月15日偿还A公司账款的会计分录。（3分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为增值税一般纳税人，2024年6月至7月发生一系列与应付账款相关的业务，具体如下： 1. 6月1日，购入C公司原材料一批，增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，C公司代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付，现金折扣条件为“1/15，N/30”（计算现金折扣时考虑增值税）。 2. 6月5日，购入D公司商品一批，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，商业折扣5%，款项尚未支付，材料已验收入库，无现金折扣。 3. 6月14日，偿还C公司6月1日的应付账款。 4. 6月20日，购入E公司原材料一批，材料已验收入库，但尚未收到发票账单，月末按暂估价值300万元入账。 5. 7月1日，红字冲销6月20日暂估入账的应付账款。 6. 7月5日，收到E公司6月20日原材料的发票账单，注明价款300万元，增值税税额39万元，款项尚未支付。 7. 7月10日，偿还D公司6月5日的应付账款。 8. 7月15日，发现一笔应付F公司的账款20万元，因F公司注销无法支付，经批准转为营业外收入。 9. 7月20日，偿还E公司7月5日的应付账款，享受现金折扣条件为“2/10，N/20”（计算现金折扣时不考虑增值税）。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目，红字冲销分录需在金额前加“-”表示。 （1）编制乙公司6月1日购入C公司原材料的会计分录；（3分） （2）编制乙公司6月5日购入D公司商品的会计分录；（3分） （3）编制乙公司6月14日偿还C公司账款的会计分录；（4分） （4）编制乙公司6月20日暂估入账的会计分录；（2分） （5）编制乙公司7月1日红字冲销暂估入账的会计分录；（2分） （6）编制乙公司7月5日收到E公司发票账单的会计分录；（2分） （7）编制乙公司7月10日偿还D公司账款的会计分录；（2分） （8）编制乙公司7月15日处理无法支付F公司账款的会计分录；（3分） （9）编制乙公司7月20日偿还E公司账款的会计分录；（3分） （10）汇总计算乙公司6月和7月因应付账款相关业务确认的财务费用总额。（6分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题42 应付账款的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，关于应付账款的初始入账金额表述正确的是（ ）。 A. 按扣除现金折扣后的金额入账 B. 按扣除商业折扣后的金额入账 C. 按公允价值入账 D. 按发票账单金额扣除代垫费用后的金额入账 答案：B 解析：明确应付账款入账金额的核心原则：应付账款应按扣除商业折扣后的金额入账，商业折扣是企业为促进销售而给予的价格扣除，实际交易金额即为扣除商业折扣后的金额；现金折扣采用总价法核算，发生时计入财务费用，不影响应付账款的初始入账金额；选项A错误，现金折扣不影响初始入账金额；选项C错误，应付账款不按公允价值入账；选项D错误，发票账单中的代垫费用应计入应付账款入账金额。故选B。 2. 甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，对方代垫运杂费2万元（不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额为（ ）万元。 A. 100 B. 113 C. 115 D. 102 答案：C 解析：第一步，确定应付账款入账金额的构成：应付账款入账金额=采购价款+增值税进项税额+对方代垫的相关费用（不考虑增值税的情况下）；第二步，代入数据计算：采购价款100万元+增值税税额13万元+代垫运杂费2万元=115万元；第三步，分析选项：选项A仅为价款，未包含税费和代垫费用；选项B未包含代垫费用；选项D未包含增值税税额。故选C。 3. 乙公司2023年6月购入商品一批，价款200万元，增值税税额26万元，商业折扣10%，现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。则乙公司应付账款的初始入账金额为（ ）万元。 A. 226 B. 203.4 C. 200.74 D. 180 答案：B 解析：商业折扣影响应付账款初始入账金额，应先扣除商业折扣计算实际采购金额；现金折扣不影响初始入账金额，后续实际享受时计入财务费用；计算过程：扣除商业折扣后的价款=200×（1-10%）=180万元，增值税税额=180×13%=23.4万元，应付账款初始入账金额=180+23.4=203.4万元；分析选项：选项A未扣除商业折扣；选项C错误扣除了现金折扣；选项D未包含增值税税额。故选B。 4. 甲公司2023年7月1日购入原材料一批，应付账款金额为113万元（含增值税13万元），现金折扣条件为“1/10，N/20”（计算现金折扣时考虑增值税）。甲公司于2023年7月8日偿还该笔款项，则实际支付的金额为（ ）万元。 A. 113 B. 111.87 C. 112 D. 100 答案：B 解析：第一步，明确现金折扣的计算规则：题目要求计算现金折扣时考虑增值税，因此现金折扣基数为应付账款总金额（含增值税）；第二步，计算现金折扣金额：113×1%=1.13万元；第三步，计算实际支付金额：应付账款总金额-现金折扣金额=113-1.13=111.87万元；第四步，分析选项：选项A未享受现金折扣；选项C错误按不含税金额计算现金折扣（100×1%=1万元，113-1=112万元）；选项D仅为不含税价款，错误。故选B。 5. 下列各项中，企业发生应付账款时应借记的会计科目是（ ）。 A. 应付账款 B. 银行存款 C. 原材料 D. 应付票据 答案：C 解析：梳理应付账款发生的典型业务场景：企业购入材料、商品等验收入库但款项尚未支付时，确认应付账款；对应会计分录：借记“原材料”“库存商品”等资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”；分析选项：选项A为贷记科目，错误；选项B为支付款项时的借记科目，错误；选项D为转为应付票据时的贷记科目，错误。故选C。 6. 乙公司2023年8月偿还一笔应付账款，金额为50万元，以银行存款支付。则该笔业务的会计分录为（ ）。 A. 借：应付账款 50 贷：银行存款 50 B. 借：银行存款 50 贷：应付账款 50 C. 借：应付账款 50 贷：应付票据 50 D. 借：应收账款 50 贷：银行存款 50 答案：A 解析：明确偿还应付账款的业务逻辑：应付账款属于负债类科目，偿还时负债减少，应借记“应付账款”；银行存款属于资产类科目，支付时资产减少，应贷记“银行存款”；分析各选项分录方向和科目：选项B方向颠倒，错误；选项C科目错误，转为应付票据时才涉及“应付票据”；选项D科目错误，“应收账款”核算企业应收未收款项。故选A。 7. 甲公司2023年9月因债权人撤销，无法支付一笔应付账款20万元。则甲公司应将该笔应付账款转入（ ）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 资本公积 D. 其他收益 答案：B 解析：明确无法支付应付账款的会计处理规则：企业确实无法支付的应付账款，属于非日常经营活动产生的利得，应计入营业外收入；分析选项：选项A核算日常经营活动中其他经营收入，错误；选项C核算所有者权益变动，错误；选项D核算与企业日常活动相关的政府补助等利得，错误；对应会计分录：借记“应付账款”20万元，贷记“营业外收入”20万元。故选B。 8. 乙公司为增值税小规模纳税人，2023年10月购入原材料一批，价款50万元，增值税税额6.5万元，对方代垫运杂费1万元，材料已验收入库，款项尚未支付。则乙公司应付账款的入账金额为（ ）万元。 A. 50 B. 51 C. 56.5 D. 57.5 答案：D 解析：第一步，明确小规模纳税人的增值税处理特点：小规模纳税人购入货物支付的增值税税额不能抵扣，应计入货物成本；第二步，确定应付账款入账金额构成：价款+增值税税额+代垫运杂费；第三步，代入数据计算：50+6.5+1=57.5万元；第四步，分析选项：选项A仅为价款，错误；选项B未包含增值税税额，错误；选项C未包含代垫运杂费，错误。故选D。 9. 甲公司2023年11月购入商品一批，应付账款金额为135.6万元（含增值税15.6万元），现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司于2023年12月1日偿还该笔款项，则实际支付的金额为（ ）万元。 A. 135.6 B. 133.2 C. 134.24 D. 120 答案：A 解析：明确现金折扣的享受条件：现金折扣条件“2/10，1/20，N/30”表示10天内付款享受2%折扣，20天内付款享受1%折扣，30天内付款无折扣；计算付款期限：11月购入，12月1日偿还，已超过20天，无法享受现金折扣；再次，实际支付金额即为应付账款总金额135.6万元；分析选项：选项B为10天内付款的金额（120×2%=2.4万元，135.6-2.4=133.2万元）；选项C为20天内付款的金额（120×1%=1.2万元，135.6-1.2=134.4万元，计算错误）；选项D为不含税价款，错误。故选A。 10. 下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 发生时计入销售费用 B. 发生时计入管理费用 C. 发生时计入财务费用 D. 发生时冲减主营业务收入 答案：C 解析：明确现金折扣的核算原则：企业偿还应付账款时享受的现金折扣，是为了提前回笼资金而发生的融资费用，应计入财务费用；对应会计分录：偿还时借记“应付账款”，贷记“银行存款”（实际支付金额），贷记“财务费用”（享受的现金折扣金额）；分析选项：选项A、B科目错误，不涉及销售费用和管理费用；选项D错误，现金折扣不冲减主营业务收入，商业折扣才影响收入金额。故选C。 11. 乙公司2023年12月购入原材料一批，材料已验收入库，但尚未收到发票账单，月末按暂估价值100万元入账。则乙公司月末确认应付账款的会计分录为（ ）。 A. 借：原材料 100 贷：应付账款——暂估应付账款 100 B. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款 113 C. 借：在途物资 100 贷：应付账款 100 D. 借：原材料 100 贷：预付账款 100 答案：A 解析：明确暂估应付账款的核算规则：月末货到单未到，应按暂估价值入账，不确认增值税进项税额，下月初用红字冲销，收到发票账单后重新确认；分析业务场景：材料已验收入库，应借记“原材料”，贷记“应付账款——暂估应付账款”；分析选项：选项B确认了进项税额，错误；选项C科目错误，“在途物资”用于核算未验收入库的物资；选项D科目错误，“预付账款”核算预先支付的款项；选项A分录符合暂估入账要求。故选A。 12. 甲公司2024年1月收到上月暂估入账原材料的发票账单，注明价款100万元，增值税税额13万元，款项尚未支付。则甲公司的会计处理为（ ）。 A. 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款 113 B. 先红字冲销暂估分录，再 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款 113 C. 借：应付账款——暂估应付账款 100 贷：原材料 100 同时 借：原材料 113 贷：应付账款 113 D. 借：原材料 13 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 13 答案：B 解析：明确暂估入账后续处理流程：下月初应先用红字冲销上月的暂估入账分录，避免重复记账；收到发票账单后，按实际金额确认原材料和应付账款，同时确认增值税进项税额；分析选项：选项A未冲销暂估分录，会导致重复记账，错误；选项C冲销分录正确，但重新确认时将增值税计入原材料成本，错误；选项D仅确认进项税额，未完整确认应付账款和原材料，错误。故选B。 13. 下列各项中，不应计入应付账款入账金额的是（ ）。 A. 购入商品的价款 B. 购入商品的增值税税额 C. 购入商品时享受的现金折扣 D. 对方代垫的运杂费 答案：C 解析：梳理应付账款入账金额的构成：包括采购价款、增值税进项税额、对方代垫的相关费用（如运杂费）等；明确现金折扣的影响：现金折扣采用总价法核算，发生时计入财务费用，不影响应付账款的初始入账金额；分析选项：选项A、B、D均应计入应付账款入账金额；选项C为后续支付时享受的优惠，不计入初始入账金额。故选C。 14. 乙公司2024年2月以银行存款偿还应付账款10万元，同时享受现金折扣0.2万元（计算现金折扣时不考虑增值税）。则该笔业务的会计分录为（ ）。 A. 借：应付账款 10 贷：银行存款 9.8 财务费用 0.2 B. 借：应付账款 10 贷：银行存款 10 C. 借：应付账款 10 财务费用 0.2 贷：银行存款 10.2 D. 借：应付账款 9.8 贷：银行存款 9.8 答案：A 解析：明确享受现金折扣的会计处理：偿还应付账款时，应付账款总额为10万元，享受现金折扣0.2万元，实际支付银行存款金额=10-0.2=9.8万元；现金折扣计入财务费用贷方（冲减财务费用）；对应会计分录：借记“应付账款”10万元，贷记“银行存款”9.8万元，贷记“财务费用”0.2万元；分析选项：选项B未体现现金折扣，错误；选项C财务费用方向错误，应为贷记；选项D未按应付账款总额入账，错误。故选A。 15. 甲公司2024年3月将一笔应付账款5万元转为应付票据。则该笔业务的会计分录为（ ）。 A. 借：应付账款 5 贷：应付票据 5 B. 借：应付票据 5 贷：应付账款 5 C. 借：应付账款 5 贷：银行存款 5 D. 借：应收账款 5 贷：应付票据 5 答案：A 解析：明确应付账款转应付票据的业务逻辑：应付账款减少，应付票据增加，两者均为负债类科目，减少记借方，增加记贷方；对应会计分录：借记“应付账款”5万元，贷记“应付票据”5万元；分析选项：选项B方向颠倒，错误；选项C科目错误，未涉及银行存款支付；选项D科目错误，“应收账款”为资产类科目。故选A。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于应付账款核算范围的有（ ）。 A. 购入材料应付的款项 B. 购入商品应付的款项 C. 接受劳务应付的款项 D. 应付给职工的薪酬 答案：ABC 解析：明确应付账款的定义：应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项；分析选项：选项A、B属于购买材料、商品产生的应付款项，符合核算范围；选项C属于接受劳务产生的应付款项，符合核算范围；选项D应付给职工的薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算，不属于应付账款核算范围。故选ABC。 2. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入商品一批：商品原价300万元，销售方给予10%商业折扣，增值税税率13%，现金折扣条件为“2/10，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。则直接影响甲公司应付账款初始入账金额的因素对应的数值有（）。 A. 300万元（采购商品原价） B. 35.1万元（按折扣后价款计算的增值税税额） C. 30万元（商业折扣金额） D. 5.4万元（现金折扣金额） 答案：ABC 解析：核心规则：应付账款初始入账金额=扣除商业折扣后的实际价款+对应增值税税额，现金折扣不影响初始入账金额。选项A，300万元作为商品原价，是计算“实际价款”的基础（实际价款=300×（1-10%）=270万元），没有原价就无法推导后续实际交易金额，间接影响入账金额，属于影响因素，当选；选项B，35.1万元，折扣后增值税税额=270×13%=35.1万元，属于入账金额组成部分，影响，当选；选项C，30万元，商业折扣金额直接减少实际交易金额，进而降低入账金额，影响，当选；选项D，5.4万元，现金折扣金额=270×2%=5.4万元，仅在支付时计入财务费用，不影响初始入账金额，排除。应付账款初始入账金额=270+35.1=305.1万元，核心影响因素为A、B、C。故选ABC。 3. 下列各项中，关于应付账款发生时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 一般纳税人购入材料，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款” B. 小规模纳税人购入材料，借记“原材料”（含增值税），贷记“应付账款” C. 购入材料对方代垫运杂费，借记“原材料”，贷记“应付账款” D. 货到单未到月末暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款——暂估应付账款” 答案：ABCD 解析：梳理应付账款发生的不同场景及对应分录：场景一，一般纳税人购入材料（可抵扣进项税额），分录为借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”，对应选项A正确；场景二，小规模纳税人购入材料（进项税额不可抵扣，计入成本），分录为借记“原材料”（含增值税），贷记“应付账款”，对应选项B正确；场景三，购入材料对方代垫运杂费，运杂费计入材料成本，分录为借记“原材料”，贷记“应付账款”，对应选项C正确；场景四，货到单未到月末暂估入账，按暂估价值借记“原材料”，贷记“应付账款——暂估应付账款”，对应选项D正确。故选ABCD。 4. 下列各项中，关于应付账款偿还时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 正常偿还未享受现金折扣，借记“应付账款”，贷记“银行存款” B. 享受现金折扣，借记“应付账款”，贷记“银行存款”“财务费用” C. 转为应付票据，借记“应付账款”，贷记“应付票据” D. 无法支付转为营业外收入，借记“应付账款”，贷记“营业外收入” 答案：ABCD 解析：第一步，区分应付账款偿还的不同情形：情形一，正常偿还且未享受现金折扣，直接减少应付账款和银行存款，分录为借记“应付账款”，贷记“银行存款”，对应选项A正确；情形二，偿还时享受现金折扣，现金折扣计入财务费用贷方，分录为借记“应付账款”，贷记“银行存款”（实际支付金额）、“财务费用”（折扣金额），对应选项B正确；情形三，转为应付票据，应付账款减少，应付票据增加，分录为借记“应付账款”，贷记“应付票据”，对应选项C正确；情形四，无法支付的应付账款，转为营业外收入，分录为借记“应付账款”，贷记“营业外收入”，对应选项D正确。故选ABCD。 5. 下列各项中，关于现金折扣的表述正确的有（ ）。 A. 现金折扣是销售方为提前回笼资金而给予的优惠 B. 现金折扣条件通常表示为“2/10，1/20，N/30” C. 计算现金折扣时可能考虑增值税，也可能不考虑增值税 D. 现金折扣发生时计入财务费用 答案：ABCD 解析：明确现金折扣的核心概念：现金折扣是企业为了提前收回款项而给予债务人的债务扣除，对应选项A正确；现金折扣的常见表示方式：“2/10，1/20，N/30”分别表示10天内付款享受2%折扣、20天内付款享受1%折扣、30天内付款无折扣，对应选项B正确；现金折扣的计算基数：题目会明确是否考虑增值税，两种情况均存在，对应选项C正确；现金折扣的会计处理：偿还应付账款时享受的现金折扣，计入财务费用贷方，对应选项D正确。故选ABCD。 6. 下列各项中，关于暂估应付账款的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 月末货到单未到，按暂估价值入账 B. 暂估入账时不确认增值税进项税额 C. 下月初用红字冲销暂估入账分录 D. 收到发票账单后按实际金额重新确认 答案：ABCD 解析：梳理暂估应付账款的完整核算流程：流程一，月末货到单未到，为保证账实相符，按暂估价值确认应付账款，对应选项A正确；流程二，暂估时因未收到发票账单，无法确定增值税进项税额，因此不确认，对应选项B正确；流程三，下月初用红字冲销原暂估分录，避免后续收到发票账单后重复记账，对应选项C正确；流程四，收到发票账单后，按实际价款和增值税税额重新确认原材料和应付账款，对应选项D正确。故选ABCD。 7. 下列各项中，企业应通过“应付账款”科目核算的有（ ）。 A. 应付供应商的材料价款 B. 应付供应商的代垫运杂费 C. 应付给职工的奖金 D. 应付客户的货款 答案：ABD 解析：明确“应付账款”科目的核算范围：核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项；分析各选项：选项A应付供应商的材料价款，属于购买材料产生的应付款项，通过“应付账款”核算；选项B应付供应商的代垫运杂费，属于购买材料相关的应付款项，通过“应付账款”核算；选项C应付给职工的奖金，通过“应付职工薪酬”科目核算，不属于应付账款；选项D，应付客户的货款，若客户同时为企业的供应商（如互销业务、退还采购相关款项等），该款项本质是应付供应单位的款项，通过“应付账款”核算；仅纯客户往来的欠款才计入其他应付款，因此选项D属于应付账款的核算范围，当选。故选ABD。 8. 下列各项中，关于无法支付应付账款的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 属于非日常经营活动产生的利得 B. 计入营业外收入 C. 计入其他收益 D. 会增加企业的利润总额 答案：ABD 解析：明确无法支付应付账款的性质：企业确实无法支付的应付账款，是由于债权人撤销、失踪等原因导致的，不属于企业日常经营活动产生的收益，属于非日常经营活动利得，对应选项A正确；会计处理科目：应计入营业外收入，而非其他收益（其他收益核算日常活动相关利得），对应选项B正确，选项C错误；对利润总额的影响：营业外收入属于利润总额的构成部分，计入营业外收入会增加企业的利润总额，对应选项D正确。故选ABD。 9. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，对方代垫运杂费5万元（不考虑增值税），现金折扣条件为“2/10，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额和若10天内付款实际支付的金额分别为（ ）万元。 A. 231 B. 226 C. 227 D. 225 答案：AC 解析：第一步，计算应付账款入账金额：应付账款入账金额=价款+增值税税额+代垫运杂费=200+26+5=231万元，对应选项A正确，选项B错误；第二步，计算10天内付款实际支付金额：现金折扣基数为不含税价款200万元，现金折扣金额=200×2%=4万元，实际支付金额=应付账款入账金额-现金折扣金额=231-4=227万元，对应选项C正确，选项D错误；第三步，验证计算过程的准确性：入账金额包含所有应支付的款项，现金折扣按题目要求不考虑增值税，计算基数正确。故选AC。 10. 下列各项中，关于应付账款和应付票据的区别表述正确的有（ ）。 A. 应付账款无书面承兑凭证，应付票据有书面承兑凭证 B. 应付账款付款期限不固定，应付票据付款期限固定 C. 应付账款和应付票据均属于流动负债 D. 应付账款和应付票据均按实际发生金额入账 答案：ABCD 解析：区分应付账款和应付票据的核心差异：应付账款是企业之间的口头或书面约定付款义务，无正式承兑凭证，付款期限相对灵活；应付票据是企业签发的商业汇票，有书面承兑凭证，付款期限固定（如3个月、6个月），对应选项A、B正确；两者的共性：均属于企业的流动负债（偿还期限在1年以内或一个营业周期内），均按实际发生的金额入账，对应选项C、D正确。故选ABCD。 11. 下列各项中，会导致应付账款账面价值减少的有（ ）。 A. 偿还应付账款 B. 享受现金折扣偿还应付账款 C. 应付账款转为应付票据 D. 无法支付的应付账款转为营业外收入 答案：ABCD 解析：明确应付账款账面价值的计算：应付账款账面价值=应付账款账面余额-相关备抵科目余额（应付账款无备抵科目，账面价值即为账面余额）；选项A、B、C、D，应付账款账面余额减少，账面价值减少。故选ABCD。 12. 下列各项中，关于应付账款的表述正确的有（ ）。 A. 属于负债类科目 B. 贷方登记应付未付的款项 C. 借方登记偿还的款项 D. 期末余额一般在贷方 答案：ABCD 解析：明确“应付账款”科目的性质：属于负债类科目，核算企业应付未付的经营款项，对应选项A正确；科目借贷方向规则：贷方登记应付账款的增加（应付未付的款项），借方登记应付账款的减少（偿还的款项、转为其他负债的款项等），对应选项B、C正确；期末余额方向：期末余额一般在贷方，反映企业尚未支付的应付账款金额；若余额在借方，反映企业预付的款项（实质为预付账款），对应选项D正确。故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生与应付账款相关的业务如下： 1. 5月1日，购入A公司原材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，A公司代垫运杂费8万元（不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付，双方约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。 2. 5月10日，购入B公司商品一批，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，商业折扣10%，款项尚未支付，材料已验收入库。 3. 5月15日，偿还A公司5月1日的应付账款。 4. 5月28日，偿还B公司5月10日的应付账款，未享受现金折扣。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）计算甲公司5月1日应付A公司账款的入账金额；（2分） （2）计算甲公司5月10日应付B公司账款的入账金额；（3分） （3）计算甲公司5月15日偿还A公司账款时享受的现金折扣金额及实际支付金额；（4分） （4）编制甲公司5月1日购入A公司原材料的会计分录；（2分） （5）编制甲公司5月10日购入B公司商品的会计分录；（2分） （6）编制甲公司5月15日偿还A公司账款的会计分录。（3分） 答案及解析： （1）应付账款入账金额=采购价款+增值税进项税额+代垫运杂费=300+39+8=347（万元） 现金折扣不影响初始入账金额，5月1日应付A公司账款入账金额为347万元 （2）商业折扣影响入账金额，应先扣除商业折扣计算实际价款：100×（1-10%）=90（万元） 计算增值税进项税额：90×13%=11.7（万元） 5月10日应付B公司账款入账金额=90+11.7=101.7（万元） （3）5月15日偿还，处于20天内，享受1%现金折扣 现金折扣基数为不含税价款300万元（题目要求不考虑增值税），现金折扣金额=300×1%=3（万元） 实际支付金额=应付账款入账金额-现金折扣金额=347-3=344（万元） 解析：明确现金折扣期限计算：5月1日发生应付账款，10天内（5月1日-5月10日）享受2%折扣，20天内（5月11日-5月20日）享受1%折扣，30天内（5月21日-5月31日）无折扣。 （4）原材料入账金额=价款+代垫运杂费=300+8=308（万元） 5月1日购入A公司原材料会计分录： 借：原材料 308 应交税费——应交增值税（进项税额）39 贷：应付账款——A公司 347 （5）5月10日购入B公司商品会计分录： 借：库存商品 90 应交税费——应交增值税（进项税额）11.7 贷：应付账款——B公司 101.7 （6）5月15日偿还A公司账款会计分录： 借：应付账款——A公司 347 贷：银行存款 344 财务费用 3 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为增值税一般纳税人，2024年6月至7月发生一系列与应付账款相关的业务，具体如下： 1. 6月1日，购入C公司原材料一批，增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，C公司代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。材料已验收入库，款项尚未支付，现金折扣条件为“1/15，N/30”（计算现金折扣时考虑增值税）。 2. 6月5日，购入D公司商品一批，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，商业折扣5%，款项尚未支付，材料已验收入库，无现金折扣。 3. 6月14日，偿还C公司6月1日的应付账款。 4. 6月20日，购入E公司原材料一批，材料已验收入库，但尚未收到发票账单，月末按暂估价值300万元入账。 5. 7月1日，红字冲销6月20日暂估入账的应付账款。 6. 7月5日，收到E公司6月20日原材料的发票账单，注明价款300万元，增值税税额39万元，款项尚未支付。 7. 7月10日，偿还D公司6月5日的应付账款。 8. 7月15日，发现一笔应付F公司的账款20万元，因F公司注销无法支付，经批准转为营业外收入。 9. 7月20日，偿还E公司7月5日的应付账款，享受现金折扣条件为“2/10，N/20”（计算现金折扣时不考虑增值税）。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目，红字冲销分录需在金额前加“-”表示。 （1）编制乙公司6月1日购入C公司原材料的会计分录；（3分） （2）编制乙公司6月5日购入D公司商品的会计分录；（3分） （3）编制乙公司6月14日偿还C公司账款的会计分录；（4分） （4）编制乙公司6月20日暂估入账的会计分录；（2分） （5）编制乙公司7月1日红字冲销暂估入账的会计分录；（2分） （6）编制乙公司7月5日收到E公司发票账单的会计分录；（2分） （7）编制乙公司7月10日偿还D公司账款的会计分录；（2分） （8）编制乙公司7月15日处理无法支付F公司账款的会计分录；（3分） （9）编制乙公司7月20日偿还E公司账款的会计分录；（3分） （10）汇总计算乙公司6月和7月因应付账款相关业务确认的财务费用总额。（6分） 答案及解析： （1）原材料入账金额=价款+代垫运杂费=500+10=510（万元） 增值税进项税额65万元，应付账款总金额=510+65=575（万元） 6月1日购入C公司原材料会计分录： 借：原材料 510 应交税费——应交增值税（进项税额）65 贷：应付账款——C公司 575 （2）商业折扣后实际价款=200×（1-5%）=190（万元） 增值税进项税额=190×13%=24.7（万元） 应付账款入账金额=190+24.7=214.7（万元） 6月5日购入D公司商品会计分录： 借：库存商品 190 应交税费——应交增值税（进项税额）24.7 贷：应付账款——D公司 214.7 （3）6月1日发生应付账款，6月14日偿还处于15天内，可享受1%现金折扣（计算现金折扣时考虑增值税），现金折扣金额=575×1%=5.75（万元）；实际支付金额=575-5.75=569.25（万元） 6月14日偿还C公司账款会计分录： 借：应付账款——C公司 575 贷：银行存款 569.25 财务费用 5.75 （4）6月20日暂估入账的会计分录： 借：原材料 300 贷：应付账款——暂估应付账款 300 解析：月末货到单未到，按暂估价值300万元入账，不确认增值税进项税额，借记“原材料”，贷记“应付账款——暂估应付账款”，符合暂估入账的核算要求。 （5）7月1日红字冲销暂估入账的会计分录： 借：原材料 -300 贷：应付账款——暂估应付账款 -300 解析：下月初用红字冲销上月暂估分录，避免重复记账，分录方向与暂估入账一致，金额前加“-”表示红字冲销。 （6）7月5日收到E公司发票账单的会计分录： 借：原材料 300 应交税费——应交增值税（进项税额）39 贷：应付账款——E公司 339 （7）7月10日偿还D公司账款的会计分录： 借：应付账款——D公司 214.7 贷：银行存款 214.7 （8）7月15日处理无法支付F公司账款的会计分录： 借：应付账款——F公司 20 贷：营业外收入 20 解析：因F公司注销无法支付的应付账款20万元，属于非日常经营活动利得，转入“营业外收入”，借记“应付账款——F公司”，贷记“营业外收入”。 （9）应付账款账面余额=300+39=339（万元） 因超出折扣期限，无现金折扣，全额支付： 借：应付账款——E公司 339 贷：银行存款 339 解析：现金折扣条件“2/10”指付款期限在发票日起10天内，本题中发票日为7月5日，折扣截止日为7月14日；7月20日付款已超期，无法享受2%的现金折扣，需按应付账款全额支付，不涉及“财务费用”科目。 （10）6月偿还C公司账款，享受现金折扣5.75万元，冲减财务费用，财务费用金额为-5.75万元； 7月偿还E公司账款超期，无现金折扣，无财务费用相关业务； 两个月财务费用总额=-5.75+0=-5.75（万元）（或财务费用净减少5.75万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $