项目五 任务五 无形资产（练习）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂（原卷版+解析版）

《企业财务会计》（高教版河南版第三版）练习 项目五 固定资产与无形资产 任务五 无 形 资 产 一、单项选择题（15题） 1.下列各项中，符合无形资产定义的是（ ） A. 商誉 B. 专利权 C. 企业内部培育的品牌 D. 客户关系 答案：B 解析：无形资产是指企业拥有或控制的、无实物形态的、可辨认非货币性资产。商誉不可辨认，内部培育品牌和客户关系的成本无法可靠计量，均不符合无形资产确认条件，专利权属于无形资产。 2.企业外购无形资产发生的下列支出中，不计入无形资产成本的是（ ） A. 购买价款 B. 为取得资产支付的印花税 C. 可抵扣的增值税进项税额 D. 使资产达到预定用途发生的专业服务费 答案：C 解析：外购无形资产成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣增值税）及直接归属于使资产达到预定用途的其他支出。可抵扣增值税进项税额单独计入“应交税费”科目，不计入无形资产成本。 3.企业自行研究开发无形资产，研究阶段发生的各项支出，会计处理正确的是（ ） A. 计入无形资产成本 B. 计入管理费用 C. 计入营业外支出 D. 计入其他业务成本 答案：B 解析：研究阶段支出具有探索性、不确定性，无法确定是否能为企业带来未来经济利益，应全部费用化，计入当期管理费用。 4.企业自行研发无形资产，开发阶段支出满足资本化条件的，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 无形资产 C. 研发支出——资本化支出 D. 研发支出——费用化支出 答案：C 解析：开发阶段支出满足资本化条件时，先归集至“研发支出——资本化支出”科目，待无形资产达到预定可使用状态时，再转入“无形资产”科目。 5.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的研发支出，应采取的会计处理是（ ） A. 全部资本化计入无形资产 B. 全部费用化计入当期损益 C. 按比例分别资本化和费用化 D. 计入长期待摊费用分期摊销 答案：B 解析：为遵循会计谨慎性原则，无法区分研究与开发阶段的研发支出，应全部费用化，计入当期管理费用。 6.下列各项中，不属于无形资产摊销方法的是（ ） A. 直线法 B. 生产总量法 C. 双倍余额递减法 D. 工作量法 答案：C 解析：双倍余额递减法是固定资产折旧的加速折旧方法，无形资产摊销方法主要包括直线法、生产总量法、工作量法等。 7.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，贷方应登记的会计科目是（ ） A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 管理费用 D. 制造费用 答案：B 解析：无形资产摊销的会计分录为：借记“管理费用”“制造费用”等科目，贷记“累计摊销”科目，不直接冲减无形资产账面余额。 8.某企业购入一项专利权，成本为180万元，法定有效期限10年，预计使用年限8年，无残值，采用直线法摊销，每年摊销额为（ ） A. 18万元 B. 22.5万元 C. 20万元 D. 15万元 答案：B 解析：直线法下，无形资产摊销年限应按法定有效期限与预计使用年限孰短确定，本题按8年摊销，年摊销额=180÷8=22.5（万元）。 9.企业出售无形资产形成的净损益，应计入的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 资产处置损益 D. 营业外收支 答案：C 解析：出售无形资产属于企业非日常经营活动中的资产处置行为，其净损益通过“资产处置损益”科目核算，而非营业外收支。 10.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入的科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他业务成本 答案：B 解析：无形资产报废（预期无经济利益流入）时，按账面价值转入“营业外支出”；出售无形资产的净损益计入“资产处置损益”，二者需严格区分。 11.下列各项中，应确认为无形资产的是（ ） A. 企业拥有的客户名单 B. 企业购入的土地使用权 C. 企业合并形成的商誉 D. 企业自创的商誉 答案：B 解析：土地使用权属于无实物形态、可辨认的非货币性资产，符合无形资产定义；客户名单成本无法可靠计量，商誉不可辨认，均不能确认为无形资产。 12.投资者投入无形资产的成本，应按（ ）确定。 A. 投资方的账面价值 B. 被投资方的公允价值 C. 投资合同或协议约定的价值（不公允除外） D. 市场同类资产价格 答案：C 解析：投资者投入无形资产，优先按投资合同或协议约定的价值入账，若约定价值不公允，需按公允价值调整入账成本。 13.某企业外购一项非专利技术，支付价款400000元，增值税进项税额24000元，另支付专业服务费10000元，款项均以银行存款支付，该无形资产入账成本为（ ） A. 400000元 B. 410000元 C. 424000元 D. 434000元 答案：B 解析：无形资产入账成本=购买价款+专业服务费=400000+10000=410000（元），可抵扣增值税不计入成本。 14.企业自行研发无形资产达到预定可使用状态时，结转资本化支出的会计分录是（ ） A. 借：无形资产 贷：研发支出——费用化支出 B. 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 C. 借：管理费用 贷：研发支出——资本化支出 D. 借：无形资产 贷：银行存款 答案：B 解析：无形资产达到预定可使用状态时，需将归集在“研发支出——资本化支出”科目的金额转入“无形资产”科目，作为资产入账成本。 15.下列关于无形资产特征的表述中，错误的是（ ） A. 不具有实物形态 B. 具有可辨认性 C. 属于货币性资产 D. 由企业拥有或控制 答案：C 解析：无形资产属于非货币性资产，其未来经济利益流入金额具有不确定性，不符合货币性资产（持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产）的定义。 （二）判断题（15题） 1.无形资产是指企业拥有或控制的、无实物形态的所有资产。（ ） 答案：× 解析：无形资产需同时满足“无实物形态、可辨认、非货币性资产”三个条件，并非所有无实物形态资产都是无形资产，如商誉不可辨认，不属于无形资产。 2.企业内部产生的专利权，其开发阶段支出均可资本化计入无形资产成本。（ ） 答案：× 解析：内部产生专利权的开发阶段支出，需同时满足技术可行、有意图完成并使用或出售、能带来经济利益等资本化条件，才可资本化；不满足条件的仍需费用化。 3.研究阶段和开发阶段的研发支出，均应在发生时计入当期损益。（ ） 答案：× 解析：研究阶段支出全部费用化计入当期损益；开发阶段支出满足资本化条件的，应资本化计入无形资产成本，不满足条件的费用化。 4.使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销，但需每年进行减值测试。（ ） 答案：√ 解析：使用寿命不确定的无形资产无法合理确定摊销期限，故不摊销，但为确保资产价值准确，需每年进行减值测试，若发生减值需计提减值准备。 5.无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。（ ） 答案：√ 解析：无形资产摊销方法属于会计估计，一经确定不得随意变更；若经济利益预期实现方式发生重大变化，需变更摊销方法，作为会计估计变更处理并披露。 6.企业外购无形资产支付的增值税进项税额，均应计入无形资产成本。（ ） 答案：× 解析：企业外购无形资产支付的增值税进项税额，若符合抵扣条件（如取得增值税专用发票），应单独计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；若不可抵扣，才计入无形资产成本。 7.企业出售无形资产时，应将无形资产的账面价值与取得价款的差额计入营业外收入或营业外支出。（ ） 答案：× 解析：企业出售无形资产的差额应计入“资产处置损益”科目，营业外收支核算的是与企业日常经营活动无直接关系的利得或损失。 8.土地使用权均应确认为无形资产并进行摊销。（ ） 答案：× 解析：土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，应计入房屋建筑物成本，作为固定资产核算，不再单独作为无形资产摊销。 9.无形资产的摊销金额，均应计入管理费用。（ ） 答案：×解析：无形资产摊销金额应根据用途计入对应科目，如生产用无形资产计入制造费用，出租无形资产计入其他业务成本，管理用无形资产计入管理费用。 10.投资者投入的无形资产，若投资合同约定价值不公允，应按公允价值入账。（ ） 答案：√ 解析：投资者投入无形资产，优先按合同或协议约定价值入账；若约定价值不公允，需以公允价值为基础调整入账成本，确保资产计量准确。 11.无形资产减值损失确认后，即使以后期间该资产价值回升，也不得转回已确认的减值损失。（ ） 答案：√ 解析：为防止企业操纵利润，会计准则规定无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，该规定适用于所有无形资产。 12.企业发生的无形资产后续支出，均应计入无形资产成本。（ ） 答案：× 解析：无形资产后续支出多为维护、修理等费用化支出，应计入当期损益；仅当后续支出能显著提高资产使用效能或延长使用寿命时，才考虑资本化计入无形资产成本。 13.非专利技术属于无形资产，应按规定进行摊销。（ ） 答案：√ 解析：非专利技术是企业拥有的、未公开的先进技术，具有无实物形态、可辨认、非货币性资产特征，属于无形资产；若使用寿命有限，需按规定摊销。 14.无形资产的账面价值是指无形资产的成本减去累计摊销后的金额。（ ） 答案：× 解析：无形资产的账面价值=无形资产成本-累计摊销-无形资产减值准备，需扣除已计提的减值准备，并非仅扣除累计摊销。 15.企业出租无形资产的摊销金额，应计入其他业务成本。（ ） 答案：√ 解析：出租无形资产属于其他业务，租金收入计入其他业务收入，对应的摊销成本需计入其他业务成本，符合收入与费用配比原则。 三、业务核算题（3题） 业务题1 中原电器公司2024年1月1日外购一项专利技术，支付价款300000元，增值税进项税额18000元，款项通过银行转账支付，该专利技术使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销。要求： （1）编制外购专利技术的会计分录； （2）计算2024年该专利技术的月摊销额并编制摊销分录。 答案及解析 （1）外购专利技术分录： 借：无形资产——专利技术 300000 应交税费——应交增值税（进项税额） 18000 贷：银行存款 318000 解析：外购无形资产按购买价款及相关税费（不含可抵扣增值税）入账，可抵扣增值税单独核算。 （2）月摊销额=300000÷10÷12=2500（元） 摊销分录： 借：管理费用 2500 贷：累计摊销 2500 解析：使用寿命有限的无形资产，直线法下按月摊销，摊销额计入管理费用。 业务题2 中原电器公司自行研发一项专利技术，2024年发生研究阶段支出：原材料98500元，应付职工薪酬128000元；开发阶段满足资本化条件的支出：原材料80200元，应付职工薪酬56700元，另支付律师费等14500元（银行存款支付）。2024年12月31日，该专利技术达到预定用途。要求：编制相关会计分录。 答案及解析 （1）发生研究阶段支出： 借：研发支出——费用化支出 226500 贷：原材料 98500 应付职工薪酬 128000 解析：研究阶段支出费用化，计入“研发支出——费用化支出”。 （2）发生开发阶段资本化支出： 借：研发支出——资本化支出 136900 贷：原材料 80200 应付职工薪酬 56700 解析：开发阶段符合资本化条件的支出，计入“研发支出——资本化支出”。 （3）支付律师费： 借：研发支出——资本化支出 14500 贷：银行存款 14500 解析：为使无形资产达到预定用途的支出，计入资本化支出。 （4）期末结转费用化支出： 借：管理费用 226500 贷：研发支出——费用化支出 226500 解析：费用化支出期末转入管理费用。 （5）形成无形资产： 借：无形资产——专利技术 151400（136900+14500） 贷：研发支出——资本化支出 151400 解析：资本化支出在无形资产达到预定用途时，转入无形资产成本。 业务题3 中原电器公司2023年1月1日购入一项专利权，成本480000元，预计使用寿命8年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日，经减值测试，该专利权可收回金额为300000元。2025年1月起，该专利权预计剩余使用寿命调整为5年，仍采用直线法摊销，无残值。要求： （1）计算2023年、2024年每年的摊销额； （2）编制2024年12月31日计提减值准备的会计分录； （3）计算2025年每月的摊销额并编制当月摊销分录。 答案及解析 （1）2023年、2024年每年摊销额计算： 年摊销额=480000÷8=60000（元） 2023年、2024年每年摊销额均为60000元。 解析：使用寿命有限的无形资产，直线法下年摊销额=成本÷预计使用寿命，无残值情况下直接按此公式计算。 （2）2024年12月31日计提减值准备： 截至2024年12月31日，无形资产账面价值=480000-60000×2=360000（元） 减值损失=账面价值-可收回金额=360000-300000=60000（元） 会计分录： 借：资产减值损失 60000 贷：无形资产减值准备 60000 解析：减值测试后，账面价值高于可收回金额的部分确认为减值损失，计提减值准备，减值准备一经确认不得转回。 （3）2025年每月摊销额及摊销分录： 计提减值后，无形资产账面价值=300000（元） 剩余使用寿命调整为5年，年摊销额=300000÷5=60000（元） 月摊销额=60000÷12=5000（元） 当月摊销分录： 借：管理费用 5000 贷：累计摊销 5000 解析：无形资产发生减值后，应按减值后的账面价值和调整后的剩余使用寿命重新计算摊销额，摊销方法保持不变。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《企业财务会计》（高教版河南版第三版）练习 项目五 固定资产与无形资产 任务五 无 形 资 产 一、单项选择题（15题） 1.下列各项中，符合无形资产定义的是（ ） A. 商誉 B. 专利权 C. 企业内部培育的品牌 D. 客户关系 2.企业外购无形资产发生的下列支出中，不计入无形资产成本的是（ ） A. 购买价款 B. 为取得资产支付的印花税 C. 可抵扣的增值税进项税额 D. 使资产达到预定用途发生的专业服务费 3.企业自行研究开发无形资产，研究阶段发生的各项支出，会计处理正确的是（ ） A. 计入无形资产成本 B. 计入管理费用 C. 计入营业外支出 D. 计入其他业务成本 4.企业自行研发无形资产，开发阶段支出满足资本化条件的，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 无形资产 C. 研发支出——资本化支出 D. 研发支出——费用化支出 5.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的研发支出，应采取的会计处理是（ ） A. 全部资本化计入无形资产 B. 全部费用化计入当期损益 C. 按比例分别资本化和费用化 D. 计入长期待摊费用分期摊销 6.下列各项中，不属于无形资产摊销方法的是（ ） A. 直线法 B. 生产总量法 C. 双倍余额递减法 D. 工作量法 7.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，贷方应登记的会计科目是（ ） A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 管理费用 D. 制造费用 8.某企业购入一项专利权，成本为180万元，法定有效期限10年，预计使用年限8年，无残值，采用直线法摊销，每年摊销额为（ ） A. 18万元 B. 22.5万元 C. 20万元 D. 15万元 9.企业出售无形资产形成的净损益，应计入的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 资产处置损益 D. 营业外收支 10.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入的科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他业务成本 11.下列各项中，应确认为无形资产的是（ ） A. 企业拥有的客户名单 B. 企业购入的土地使用权 C. 企业合并形成的商誉 D. 企业自创的商誉 12.投资者投入无形资产的成本，应按（ ）确定。 A. 投资方的账面价值 B. 被投资方的公允价值 C. 投资合同或协议约定的价值（不公允除外） D. 市场同类资产价格 13.某企业外购一项非专利技术，支付价款400000元，增值税进项税额24000元，另支付专业服务费10000元，款项均以银行存款支付，该无形资产入账成本为（ ） A. 400000元 B. 410000元 C. 424000元 D. 434000元 14.企业自行研发无形资产达到预定可使用状态时，结转资本化支出的会计分录是（ ） A. 借：无形资产 贷：研发支出——费用化支出 B. 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 C. 借：管理费用 贷：研发支出——资本化支出 D. 借：无形资产 贷：银行存款 15.下列关于无形资产特征的表述中，错误的是（ ） A. 不具有实物形态 B. 具有可辨认性 C. 属于货币性资产 D. 由企业拥有或控制 （二）判断题（15题） 1.无形资产是指企业拥有或控制的、无实物形态的所有资产。（ ） 2.企业内部产生的专利权，其开发阶段支出均可资本化计入无形资产成本。（ ） 3.研究阶段和开发阶段的研发支出，均应在发生时计入当期损益。（ ） 4.使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销，但需每年进行减值测试。（ ） 5.无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。（ ） 6.企业外购无形资产支付的增值税进项税额，均应计入无形资产成本。（ ） 7.企业出售无形资产时，应将无形资产的账面价值与取得价款的差额计入营业外收入或营业外支出。（ ） 8.土地使用权均应确认为无形资产并进行摊销。（ ） 9.无形资产的摊销金额，均应计入管理费用。（ ） 10.投资者投入的无形资产，若投资合同约定价值不公允，应按公允价值入账。（ ） 11.无形资产减值损失确认后，即使以后期间该资产价值回升，也不得转回已确认的减值损失。（ ） 12.企业发生的无形资产后续支出，均应计入无形资产成本。（ ） 13.非专利技术属于无形资产，应按规定进行摊销。（ ） 14.无形资产的账面价值是指无形资产的成本减去累计摊销后的金额。（ ） 15.企业出租无形资产的摊销金额，应计入其他业务成本。（ ） 三、业务核算题（3题） 业务题1 中原电器公司2024年1月1日外购一项专利技术，支付价款300000元，增值税进项税额18000元，款项通过银行转账支付，该专利技术使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销。要求： （1）编制外购专利技术的会计分录； （2）计算2024年该专利技术的月摊销额并编制摊销分录。 业务题2 中原电器公司自行研发一项专利技术，2024年发生研究阶段支出：原材料98500元，应付职工薪酬128000元；开发阶段满足资本化条件的支出：原材料80200元，应付职工薪酬56700元，另支付律师费等14500元（银行存款支付）。2024年12月31日，该专利技术达到预定用途。要求：编制相关会计分录。 业务题3 中原电器公司2023年1月1日购入一项专利权，成本480000元，预计使用寿命8年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日，经减值测试，该专利权可收回金额为300000元。2025年1月起，该专利权预计剩余使用寿命调整为5年，仍采用直线法摊销，无残值。要求： （1）计算2023年、2024年每年的摊销额； （2）编制2024年12月31日计提减值准备的会计分录； （3）计算2025年每月的摊销额并编制当月摊销分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $