《纳税实务》课题4增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目二：增值税计算与申报 课题四：增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据增值税法律制度规定，采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物发出的当天 B. 收到销售款的当天 C. 合同约定的收款日期当天 D. 取得索取销售款凭据的当天 2. 纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物发出的当天 B. 收到第一笔货款的当天 C. 收到全部货款的当天 D. 货物到达目的地的当天 3. 下列情形中，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的是（ ）。 A. 采取预收货款方式销售货物（货物生产销售周期超过12个月除外） B. 采取预收款方式提供租赁服务 C. 委托其他纳税人代销货物 D. 销售应税劳务 4. 某一般纳税人企业委托商场代销一批服装，双方未签订代销合同。其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 发出货物的当天 B. 商场售出货物的当天 C. 企业收到代销清单的当天 D. 企业收到货款的当天 5. 纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物进入中国关境的当天 B. 货物运抵企业仓库的当天 C. 报关进口的当天 D. 签订进口合同的当天 6. 增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 30 7. 纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 A. 3 B. 5 C. 7 D. 10 8. 下列纳税人中，可以按季度申报缴纳增值税的是（ ）。 A. 一般纳税人 B. 小规模纳税人 C. 所有企业 D. 个体工商户 9. 纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税地点为（ ）。 A. 纳税人注册地 B. 纳税人核算地 C. 纳税人机构所在地 D. 销售行为发生地 10. 固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其（ ）的主管税务机关报告外出经营事项，并向其（ ）的主管税务机关申报纳税。 A. 机构所在地；销售地 B. 销售地；机构所在地 C. 机构所在地；机构所在地 D. 销售地；销售地 11. 非固定业户销售货物或者劳务，应当向（ ）的主管税务机关申报纳税。 A. 货物或劳务购买方所在地 B. 销售地或者劳务发生地 C. 纳税人居住地 D. 货物存放地 12. 进口货物，应当由进口人或其代理人向（ ）海关申报纳税。 A. 货物进境地 B. 收货人机构所在地 C. 报关企业所在地 D. 货物最终销售地 13. 下列关于增值税扣缴义务发生时间的表述，正确的是（ ）。 A. 为纳税人提供应税服务的当天 B. 为纳税人增值税纳税义务发生的当天 C. 为签订服务合同的当天 D. 为支付服务款项的当天 14. 某公司（一般纳税人）2023年8月15日采用赊销方式销售一批设备，合同约定9月15日收款。该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 8月15日 B. 9月15日 C. 实际收到货款的日期 D. 设备交付的日期 15. 某汽车生产企业销售一辆大型自产货车，生产工期为14个月，2023年1月签订合同，3月收到30%预收款。其收到预收款部分的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 1月签订合同时 B. 车辆交付时 C. 3月收到预收款时 D. 合同约定的收款日期 16. 纳税人提供建筑服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 建筑服务完成的当天 B. 收到预收款的当天 C. 合同约定的付款日期 D. 工程竣工结算的当天 17. 下列业务的纳税期限，税法规定可以按次纳税的是（ ）。 A. 银行的常年贷款服务 B. 大型百货商场的零售业务 C. 个体工商户的餐饮服务 D. 个人转让不动产 18. 小规模纳税人转让其取得的（不含自建）不动产，预缴增值税的地点为（ ）。 A. 机构所在地税务机关 B. 不动产所在地税务机关 C. 购买方机构所在地税务机关 D. 转让方居住地税务机关 19. 分支机构（非同一县市）之间移送货物用于销售，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物移送的当天 B. 货物到达收货分支机构的当天 C. 收货分支机构实现对外销售的当天 D. 总机构开具发票的当天 20. 下列选项中，不符合增值税纳税期限相关规定的是（ ）。 A. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 B. 纳税人以1个季度为纳税期的，适用于所有类型的纳税人 C. 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 D. 按固定期限纳税的，纳税期满后需按规定时间申报纳税 21. 纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 租赁服务完成的当天 B. 租赁物交付的当天 C. 收到预收款的当天 D. 合同约定的收取租金日 22. 企业发生下列行为，需要在货物移送的当天确认增值税纳税义务的是（ ）。 A. 将自产货物用于连续生产应税产品 B. 将外购货物用于集体福利 C. 将自产货物在同一县市内的非独立核算门市部用于销售 D. 将自产货物无偿赠送给其他单位 23. 关于增值税纳税地点的说法，错误的是（ ）。 A. 固定业户总分支机构不在同一县市的，应分别向各自所在地申报纳税 B. 固定业户到外县市销售货物，应申请开具《外出经营活动税收管理证明》 C. 非固定业户销售货物，应向销售地税务机关申报纳税 D. 其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税 24. 某公司（注册地在济南）在青岛设立一个非独立核算的销售门市部。2023年10月，公司将一批自产货物运至青岛门市部用于销售。该行为增值税的纳税地点为（ ）。 A. 济南公司机构所在地 B. 青岛门市部所在地 C. 由公司选择济南或青岛 D. 货物生产地 25. 金融企业（一般纳税人）提供贷款服务，增值税的纳税期限一般为（ ）。 A. 5日 B. 10日 C. 1个月 D. 1个季度 26. 纳税人发生视同销售货物行为，无销售额且无近期同类货物销售的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物移送的当天 B. 确定销售额的当天 C. 会计上确认收入的当天 D. 实际收到补偿款的当天 27. 下列关于增值税纳税期限起止时间的表述，正确的是（ ）。 A. 以15日为纳税期的，为上月26日至本月10日 B. 以1个月为纳税期的，为当月1日至当月最后一日 C. 以1个季度为纳税期的，为当季第一日至当季最后一日 D. 以上表述均正确 28. 其他个人销售自己使用过的物品，增值税的纳税地点为（ ）。 A. 销售方户籍所在地 B. 销售方经常居住地 C. 销售行为发生地 D. 由销售方自行选择 29. 某企业（一般纳税人）2023年11月以托收承付方式销售一批货物，货物于11月20日发出并办妥托收手续，合同约定12月5日付款。由于购买方资金紧张，实际于2024年1月10日支付货款。该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 2023年11月20日 B. 2023年12月5日 C. 2024年1月10日 D. 货物送达购买方当天 30. 下列关于进口货物增值税纳税地点的说法，正确的是（ ）。 A. 应向进口企业机构所在地税务机关申报 B. 应向进口企业核算地税务机关申报 C. 应向报关地海关申报 D. 可选择在进口地或机构所在地申报 31. 增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起（ ）内预缴税款。 A. 3日 B. 5日 C. 7日 D. 10日 32. 固定业户（一般纳税人）临时到外省销售货物，未持有《外出经营活动税收管理证明》，其增值税纳税地点为（ ）。 A. 销售地 B. 机构所在地 C. 由纳税人选择一地 D. 货物存放地 33. 纳税人销售应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 劳务开始时 B. 劳务完成时 C. 提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 D. 开具发票的当天 34. 下列业务中，增值税纳税义务发生时间与其他三项不同的是（ ）。 A. 采取直接收款方式销售货物 B. 采取托收承付方式销售货物 C. 采取预收货款方式销售货物（货物已发出） D. 采取分期收款方式销售货物（合同约定收款日） 35. 跨县（市）提供建筑服务的一般纳税人，预缴增值税的地点为（ ）。 A. 机构所在地 B. 建筑服务发生地 C. 工程发包方所在地 D. 合同签订地 36. 下列关于小规模纳税人缴纳增值税的表述，正确的是（ ）。 A. 必须按月申报纳税 B. 不能申请按季度纳税 C. 季度销售额未超过免税标准的不需预缴 D. 纳税期限一经确定，一个会计年度内不得变更 37. 纳税人提供有形动产融资租赁服务，增值税纳税义务发生时间按照（ ）执行。 A. 收到预收款的当天 B. 提供服务的当天 C. 书面合同约定的收取租金日 D. 租赁期届满所有权转移的当天 38. 企业采取“以旧换新”方式销售金银首饰，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收回旧货物的当天 B. 销售新货物并收到差价的当天 C. 实际收到全部货款的当天 D. 新货物发出的当天 39. 单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务（用于公益事业或以社会公众为对象的除外），增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 服务开始提供的当天 B. 服务完成的当天 C. 服务提供的当天（权责发生制） D. 会计上确认收入的当天 40. 下列关于增值税扣缴义务发生地点的表述，正确的是（ ）。 A. 扣缴义务人机构所在地 B. 购买方机构所在地 C. 应税行为发生地 D. 由扣缴义务人自行选择 41. 企业将自产货物用于交际应酬，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物移送使用的当天 B. 货物购入的当天 C. 决定使用的当天 D. 年底汇算清缴时 42. 按现行规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税等税费的纳税期限，最长可以确定为（ ）。 A. 1个月 B. 1个季度 C. 半年 D. 1年 43. 某房地产公司预售自行开发的房地产项目，其收到预收款时增值税纳税义务（ ）。 A. 尚未发生，仅预缴 B. 已经发生，需申报 C. 取决于合同约定 D. 在交房时发生 44. 固定业户（一般纳税人）转让其营改增前取得的不动产，预缴增值税的地点为（ ）。 A. 不动产所在地 B. 机构所在地 C. 受让方机构所在地 D. 转让方自行选择 45. 纳税人提供咨询服务，采取直接收款方式，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 咨询合同签订的当天 B. 咨询报告交付的当天 C. 收到咨询费或取得索取费用凭据的当天 D. 咨询服务开始的当天 46. 下列情形，增值税纳税义务发生时间“不是”货物发出当天的是（ ）。 A. 采取预收货款方式销售货物（一般货物） B. 采取分期收款方式销售货物（无书面合同） C. 委托代销货物（发出后满180天未收到清单及货款） D. 将自产货物用于对外投资 47. 下列企业中，增值税纳税期限必须为1个季度的是（ ）。 A. 一般纳税人工业企业 B. 小规模纳税人贸易公司 C. 财务公司（一般纳税人） D. 综合性集团公司 48. 两个纳税人经批准可以汇总缴纳增值税的条件是（ ）。 A. 总分支机构在同一县市 B. 总分支机构实行统一核算 C. 经省级以上财政税务部门批准 D. 总机构为一般纳税人 49. 某公司2023年12月销售一批货物，货款2024年1月收到，但发票于2023年12月开具。该笔业务增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 2023年12月开具发票的当天 B. 2024年1月收到货款的当天 C. 2023年12月发出货物的当天 D. 合同约定的收款日期 50. 下列关于非固定业户增值税纳税管理的说法，正确的是（ ）。 A. 非固定业户销售货物，一律在销售地缴纳增值税 B. 非固定业户无须进行税务登记 C. 非固定业户在销售地未缴税的，机构所在地税务机关无权补征 D. 非固定业户提供劳务，应在劳务提供地预缴税款 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目二：增值税计算与申报 课题四：增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据增值税法律制度规定，采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物发出的当天 B. 收到销售款的当天 C. 合同约定的收款日期当天 D. 取得索取销售款凭据的当天 【答案】B 【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2. 纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物发出的当天 B. 收到第一笔货款的当天 C. 收到全部货款的当天 D. 货物到达目的地的当天 【答案】A 【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。 3. 下列情形中，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的是（ ）。 A. 采取预收货款方式销售货物（货物生产销售周期超过12个月除外） B. 采取预收款方式提供租赁服务 C. 委托其他纳税人代销货物 D. 销售应税劳务 【答案】B 【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项A，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 4. 某一般纳税人企业委托商场代销一批服装，双方未签订代销合同。其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 发出货物的当天 B. 商场售出货物的当天 C. 企业收到代销清单的当天 D. 企业收到货款的当天 【答案】C 【解析】委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。题中虽未签订合同，但收到代销清单时发生纳税义务。 5. 纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物进入中国关境的当天 B. 货物运抵企业仓库的当天 C. 报关进口的当天 D. 签订进口合同的当天 【答案】C 【解析】进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。 6. 增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 30 【答案】C 【解析】根据规定，增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。 7. 纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 A. 3 B. 5 C. 7 D. 10 【答案】B 【解析】纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 8. 下列纳税人中，可以按季度申报缴纳增值税的是（ ）。 A. 一般纳税人 B. 小规模纳税人 C. 所有企业 D. 个体工商户 【答案】B 【解析】小规模纳税人缴纳增值税等税费，原则上实行按季申报。符合条件的一般纳税人也可申请转登记为小规模纳税人或实行简易计税，但常规一般纳税人按月申报。 9. 纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税地点为（ ）。 A. 纳税人注册地 B. 纳税人核算地 C. 纳税人机构所在地 D. 销售行为发生地 【答案】C 【解析】固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 10. 固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其（ ）的主管税务机关报告外出经营事项，并向其（ ）的主管税务机关申报纳税。 A. 机构所在地；销售地 B. 销售地；机构所在地 C. 机构所在地；机构所在地 D. 销售地；销售地 【答案】C 【解析】固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并申报纳税。未报告的，应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税；未申报的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 11. 非固定业户销售货物或者劳务，应当向（ ）的主管税务机关申报纳税。 A. 货物或劳务购买方所在地 B. 销售地或者劳务发生地 C. 纳税人居住地 D. 货物存放地 【答案】B 【解析】非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 12. 进口货物，应当由进口人或其代理人向（ ）海关申报纳税。 A. 货物进境地 B. 收货人机构所在地 C. 报关企业所在地 D. 货物最终销售地 【答案】A 【解析】进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 13. 下列关于增值税扣缴义务发生时间的表述，正确的是（ ）。 A. 为纳税人提供应税服务的当天 B. 为纳税人增值税纳税义务发生的当天 C. 为签订服务合同的当天 D. 为支付服务款项的当天 【答案】B 【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 14. 某公司（一般纳税人）2023年8月15日采用赊销方式销售一批设备，合同约定9月15日收款。该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 8月15日 B. 9月15日 C. 实际收到货款的日期 D. 设备交付的日期 【答案】B 【解析】采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或合同未约定，则为货物发出的当天。本题合同约定9月15日收款，因此为9月15日。 15. 某汽车生产企业销售一辆大型自产货车，生产工期为14个月，2023年1月签订合同，3月收到30%预收款。其收到预收款部分的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 1月签订合同时 B. 车辆交付时 C. 3月收到预收款时 D. 合同约定的收款日期 【答案】C 【解析】生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 16. 纳税人提供建筑服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 建筑服务完成的当天 B. 收到预收款的当天 C. 合同约定的付款日期 D. 工程竣工结算的当天 【答案】B 【解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 17. 下列业务的纳税期限，税法规定可以按次纳税的是（ ）。 A. 银行的常年贷款服务 B. 大型百货商场的零售业务 C. 个体工商户的餐饮服务 D. 个人转让不动产 【答案】D 【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。个人转让不动产、无形资产等业务，通常属于不能按固定期限纳税的情形，可以按次纳税。 18. 小规模纳税人转让其取得的（不含自建）不动产，预缴增值税的地点为（ ）。 A. 机构所在地税务机关 B. 不动产所在地税务机关 C. 购买方机构所在地税务机关 D. 转让方居住地税务机关 【答案】B 【解析】小规模纳税人转让其取得的不动产（不含自建），应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。 19. 分支机构（非同一县市）之间移送货物用于销售，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物移送的当天 B. 货物到达收货分支机构的当天 C. 收货分支机构实现对外销售的当天 D. 总机构开具发票的当天 【答案】C 【解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外），视同销售货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天。 20. 下列选项中，不符合增值税纳税期限相关规定的是（ ）。 A. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 B. 纳税人以1个季度为纳税期的，适用于所有类型的纳税人 C. 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 D. 按固定期限纳税的，纳税期满后需按规定时间申报纳税 【答案】B 【解析】以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。并非适用于所有纳税人。 21. 纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 租赁服务完成的当天 B. 租赁物交付的当天 C. 收到预收款的当天 D. 合同约定的收取租金日 【答案】C 【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 22. 企业发生下列行为，需要在货物移送的当天确认增值税纳税义务的是（ ）。 A. 将自产货物用于连续生产应税产品 B. 将外购货物用于集体福利 C. 将自产货物在同一县市内的非独立核算门市部用于销售 D. 将自产货物无偿赠送给其他单位 【答案】D 【解析】选项A，不视同销售；选项B，需区分情况，若外购货物用于集体福利且进项税额已抵扣，需做进项税额转出，但不一定产生销项；选项C，同一县市内移送用于销售，不视同销售；选项D，将自产货物无偿赠送，视同销售，纳税义务发生时间为货物移送的当天。 23. 关于增值税纳税地点的说法，错误的是（ ）。 A. 固定业户总分支机构不在同一县市的，应分别向各自所在地申报纳税 B. 固定业户到外县市销售货物，应申请开具《外出经营活动税收管理证明》 C. 非固定业户销售货物，应向销售地税务机关申报纳税 D. 其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税 【答案】A 【解析】固定业户的总分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。因此A项说法过于绝对，忽略了经批准可以汇总纳税的情形。 24. 某公司（注册地在济南）在青岛设立一个非独立核算的销售门市部。2023年10月，公司将一批自产货物运至青岛门市部用于销售。该行为增值税的纳税地点为（ ）。 A. 济南公司机构所在地 B. 青岛门市部所在地 C. 由公司选择济南或青岛 D. 货物生产地 【答案】A 【解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，应视同销售。本题中济南和青岛不在同一县市，应视同销售。但纳税地点方面，固定业户应当向其机构所在地（即济南）的主管税务机关申报纳税。移送行为本身不改变其作为固定业户在机构所在地纳税的原则。 25. 金融企业（一般纳税人）提供贷款服务，增值税的纳税期限一般为（ ）。 A. 5日 B. 10日 C. 1个月 D. 1个季度 【答案】D 【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社等金融机构（包括一般纳税人和小规模纳税人），增值税的纳税期限为1个季度。 26. 纳税人发生视同销售货物行为，无销售额且无近期同类货物销售的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物移送的当天 B. 确定销售额的当天 C. 会计上确认收入的当天 D. 实际收到补偿款的当天 【答案】A 【解析】视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天，而不依赖于销售额是否确定。 27. 下列关于增值税纳税期限起止时间的表述，正确的是（ ）。 A. 以15日为纳税期的，为上月26日至本月10日 B. 以1个月为纳税期的，为当月1日至当月最后一日 C. 以1个季度为纳税期的，为当季第一日至当季最后一日 D. 以上表述均正确 【答案】C 【解析】选项A，以15日为一个纳税期的，因月份天数不同起止日期不固定，不是固定为上月至本月10日；选项B，以1个月为纳税期的，为次月1日起15日内申报上月税款，但纳税期本身是当月1日至最后一日；选项C正确。 28. 其他个人销售自己使用过的物品，增值税的纳税地点为（ ）。 A. 销售方户籍所在地 B. 销售方经常居住地 C. 销售行为发生地 D. 由销售方自行选择 【答案】C 【解析】其他个人（自然人）销售自己使用过的物品，属于非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 29. 某企业（一般纳税人）2023年11月以托收承付方式销售一批货物，货物于11月20日发出并办妥托收手续，合同约定12月5日付款。由于购买方资金紧张，实际于2024年1月10日支付货款。该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 2023年11月20日 B. 2023年12月5日 C. 2024年1月10日 D. 货物送达购买方当天 【答案】A 【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。本题中11月20日发出货物并办妥托收，纳税义务发生。 30. 下列关于进口货物增值税纳税地点的说法，正确的是（ ）。 A. 应向进口企业机构所在地税务机关申报 B. 应向进口企业核算地税务机关申报 C. 应向报关地海关申报 D. 可选择在进口地或机构所在地申报 【答案】C 【解析】进口货物，增值税由海关代征，进口人或其代理人应向报关地海关申报纳税。 31. 增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起（ ）内预缴税款。 A. 3日 B. 5日 C. 7日 D. 10日 【答案】B 【解析】纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 32. 固定业户（一般纳税人）临时到外省销售货物，未持有《外出经营活动税收管理证明》，其增值税纳税地点为（ ）。 A. 销售地 B. 机构所在地 C. 由纳税人选择一地 D. 货物存放地 【答案】A 【解析】固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 33. 纳税人销售应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 劳务开始时 B. 劳务完成时 C. 提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 D. 开具发票的当天 【答案】C 【解析】销售应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 34. 下列业务中，增值税纳税义务发生时间与其他三项不同的是（ ）。 A. 采取直接收款方式销售货物 B. 采取托收承付方式销售货物 C. 采取预收货款方式销售货物（货物已发出） D. 采取分期收款方式销售货物（合同约定收款日） 【答案】C 【解析】C项，预收货款方式销售货物（货物已发出），纳税义务发生时间为货物发出的当天。A项为收到销售款或凭据当天；B项为发出货物办妥托收当天；D项为合同约定收款日当天。A、B、D三项都与“收款”或“凭据”直接相关，而C项是“发出货物”时，即使未收款也发生纳税义务。 35. 跨县（市）提供建筑服务的一般纳税人，预缴增值税的地点为（ ）。 A. 机构所在地 B. 建筑服务发生地 C. 工程发包方所在地 D. 合同签订地 【答案】B 【解析】一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，在建筑服务发生地预缴税款。 36. 下列关于小规模纳税人缴纳增值税的表述，正确的是（ ）。 A. 必须按月申报纳税 B. 不能申请按季度纳税 C. 季度销售额未超过免税标准的不需预缴 D. 纳税期限一经确定，一个会计年度内不得变更 【答案】C 【解析】小规模纳税人按季申报，季度销售额未超过免税标准（如30万元）的，免征增值税，无需预缴。A、B错误，小规模纳税人原则按季。D错误，纳税期限可根据规定调整。 37. 纳税人提供有形动产融资租赁服务，增值税纳税义务发生时间按照（ ）执行。 A. 收到预收款的当天 B. 提供服务的当天 C. 书面合同约定的收取租金日 D. 租赁期届满所有权转移的当天 【答案】C 【解析】纳税人提供有形动产融资租赁服务，纳税义务发生时间按照提供融资租赁服务并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天确定；先开具发票的，为开具发票的当天。通常以合同约定的收取租金日期为准。 38. 企业采取“以旧换新”方式销售金银首饰，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收回旧货物的当天 B. 销售新货物并收到差价的当天 C. 实际收到全部货款的当天 D. 新货物发出的当天 【答案】B 【解析】采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但对于金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额，纳税义务发生时间通常为销售实现、收到差价的当天。 39. 单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务（用于公益事业或以社会公众为对象的除外），增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 服务开始提供的当天 B. 服务完成的当天 C. 服务提供的当天（权责发生制） D. 会计上确认收入的当天 【答案】C 【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天。但更准确地说，根据增值税原理，视同销售服务的纳税义务发生时间应为服务提供的当天。 40. 下列关于增值税扣缴义务发生地点的表述，正确的是（ ）。 A. 扣缴义务人机构所在地 B. 购买方机构所在地 C. 应税行为发生地 D. 由扣缴义务人自行选择 【答案】A 【解析】扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 41. 企业将自产货物用于交际应酬，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 货物移送使用的当天 B. 货物购入的当天 C. 决定使用的当天 D. 年底汇算清缴时 【答案】A 【解析】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售。用于交际应酬属于无偿赠送性质，纳税义务发生时间为货物移送的当天。 42. 按现行规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税等税费的纳税期限，最长可以确定为（ ）。 A. 1个月 B. 1个季度 C. 半年 D. 1年 【答案】B 【解析】小规模纳税人缴纳增值税等，原则上实行按季申报。 43. 某房地产公司预售自行开发的房地产项目，其收到预收款时增值税纳税义务（ ）。 A. 尚未发生，仅预缴 B. 已经发生，需申报 C. 取决于合同约定 D. 在交房时发生 【答案】A 【解析】房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，收到预收款时，纳税义务尚未发生，但应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 44. 固定业户（一般纳税人）转让其营改增前取得的不动产，预缴增值税的地点为（ ）。 A. 不动产所在地 B. 机构所在地 C. 受让方机构所在地 D. 转让方自行选择 【答案】A 【解析】一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。 45. 纳税人提供咨询服务，采取直接收款方式，增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 咨询合同签订的当天 B. 咨询报告交付的当天 C. 收到咨询费或取得索取费用凭据的当天 D. 咨询服务开始的当天 【答案】C 【解析】销售应税服务，采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收到销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。 46. 下列情形，增值税纳税义务发生时间“不是”货物发出当天的是（ ）。 A. 采取预收货款方式销售货物（一般货物） B. 采取分期收款方式销售货物（无书面合同） C. 委托代销货物（发出后满180天未收到清单及货款） D. 将自产货物用于对外投资 【答案】D 【解析】D项，将自产货物用于对外投资，视同销售，纳税义务发生时间为货物移送的当天，可以理解为“发出”。 47. 下列企业中，增值税纳税期限必须为1个季度的是（ ）。 A. 一般纳税人工业企业 B. 小规模纳税人贸易公司 C. 财务公司（一般纳税人） D. 综合性集团公司 【答案】C 【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社等金融机构，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，纳税期限均为1个季度。 48. 两个纳税人经批准可以汇总缴纳增值税的条件是（ ）。 A. 总分支机构在同一县市 B. 总分支机构实行统一核算 C. 经省级以上财政税务部门批准 D. 总机构为一般纳税人 【答案】C 【解析】固定业户的总分支机构不在同一县（市）的，应当分别申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税。 49. 某公司2023年12月销售一批货物，货款2024年1月收到，但发票于2023年12月开具。该笔业务增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 2023年12月开具发票的当天 B. 2024年1月收到货款的当天 C. 2023年12月发出货物的当天 D. 合同约定的收款日期 【答案】A 【解析】增值税纳税义务发生时间：先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，发票已于2023年12月开具，无论是否收款，纳税义务均已发生。 50. 下列关于非固定业户增值税纳税管理的说法，正确的是（ ）。 A. 非固定业户销售货物，一律在销售地缴纳增值税 B. 非固定业户无须进行税务登记 C. 非固定业户在销售地未缴税的，机构所在地税务机关无权补征 D. 非固定业户提供劳务，应在劳务提供地预缴税款 【答案】A 【解析】非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。A正确。B错误，非固定业户也需按规办理税务登记。C错误，未在销售地申报的，机构所在地或居住地税务机关应补征。D错误，非固定业户在发生地申报纳税，而非预缴。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $