《纳税实务》课题3增值税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目二：增值税计算与申报 课题三：增值税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 某增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售收入100万元，适用税率13%。当期购进原材料取得增值税专用发票，注明税额8万元。则该纳税人本月应纳增值税额为（ ）万元。 A. 13 B. 8 C. 5 D. 21 2. 某小规模纳税人，2023年第三季度取得含税销售收入30.9万元，则其当期应纳增值税额为（ ）万元。（征收率1%） A. 0.9 B. 0.3 C. 0.306 D. 0.927 3. 一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。若取得含税销售额10.3万元，应纳增值税为（ ）元。 A. 3000 B. 2000 C. 2060 D. 1000 4. 某商场（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售洗衣机，新洗衣机零售价2260元/台，旧洗衣机作价200元/台，实际收取差价款2060元/台。当月采用此方式销售100台，其增值税销项税额为（ ）元。 A. 26000 B. 23800 C. 20600 D. 29800 5. 一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，其进项税额的抵扣计算为（ ）。 A. 发票上注明的税额 B. 买价×9% C. 买价×10% D. 买价×13% 6. 某生产企业为一般纳税人，本月将自产的一批产品用于职工福利。该批产品成本为8万元，成本利润率为10%，同类产品不含税售价为10万元。该业务应计算的增值税销项税额为（ ）万元。 A. 1.04 B. 1.3 C. 1.144 D. 0 7. 某公司（一般纳税人）提供技术咨询服务，取得含税收入106万元，则其销项税额为（ ）万元。 A. 6 B. 6.36 C. 13.78 D. 6.18 8. 某小规模纳税人，2023年8月销售使用过的固定资产取得含税收入5.15万元，销售货物取得含税收入10.1万元。该纳税人本月应纳增值税为（ ）元。（假设未放弃减税） A. 0 B. 1000 C. 1500 D. 2000 9.某生产企业为增值税一般纳税人，出口货物退税率为10%。当期出口货物FOB价折合人民币200万元，内销货物不含税销售额100万元。当期购进原材料专用发票注明税额30万元，上期留抵税额5万元。该企业当期免抵退税额为（ ）万元。 A. 20 B. 10 C. 30 D. 25 10. 某一般纳税人企业本月认证通过的增值税专用发票上注明的进项税额为30万元，上月留抵税额为5万元。本月销项税额为40万元。则本月期末留抵税额为（ ）万元。 A. 0 B. 5 C. 10 D. -5 11. 某建筑企业（一般纳税人）提供一项建筑服务，选择简易计税方法。取得含税工程款103万元，支付分包款20万元。该企业应预缴的增值税为（ ）万元。 A. 3 B. 2.4 C. 1.8 D. 2.82 12. 某公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 13 B. 15.6 C. 17.16 D. 20.8 13. 某企业（一般纳税人）2023年6月期末留抵税额为8万元，7月销项税额50万元，进项税额40万元。7月应纳增值税为（ ）万元。 A. 10 B. 2 C. 0 D. 18 14. 某企业（一般纳税人）本月销售自产货物取得不含税收入200万元，销售废旧物资（非固定资产）取得含税收入11.3万元。当月可抵扣进项税额25万元。该企业本月应纳增值税为（ ）万元。 A. 2.6 B. 1.3 C. 3.9 D. 5.2 15.某公司（一般纳税人）转让一项专利技术，取得含税收入106万元，该技术购进时账面成本30万元，已摊销10万元。该业务销项税额为（ ）万元。 A. 6 B. 5.66 C. 3.6 D. 0 16. 某一般纳税人提供国际运输服务，适用增值税零税率政策。该企业采用“免、抵、退”税办法。当期计算出应退税额为5万元，免抵税额为3万元。则当期应作的会计处理中，影响“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目的金额是（ ）万元。 A. 5 B. 3 C. 8 D. 2 17. 某生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100万元，税额13万元。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入100万元（FOB价，美元汇率7）。该企业上期期末留抵税额2万元，退税率为10%。该企业当期免抵退税额为（ ）万元。 A. 10 B. 11 C. 70 D. 7 18. 一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，预征率为（ ）。 A. 2% B. 3% C. 5% D. 9% 19. 某商场（一般纳税人）采取“还本销售”方式销售货物，开具普通发票注明销售额100万元（含税），约定5年后归还本金。该商场当期计税销售额为（ ）万元。 A. 100 B. 88.5 C. 85.47 D. 20 20. 某一般纳税人本月提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，则其销项税额为（ ）万元。 A. 300 B. 318 C. 275.86 D. 689 21. 某生产企业（一般纳税人）将自产的一批钢材用于本企业厂房扩建工程，该批钢材成本为20万元，无同类产品售价，成本利润率为10%。该业务应计算的销项税额为（ ）万元。 A. 2.6 B. 2.86 C. 3.2 D. 0 22. 一般纳税人购进的下列服务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A. 贷款服务 B. 交通运输服务 C. 信息技术服务 D. 鉴证咨询服务 23. 某公司（一般纳税人）将其位于市区的一栋办公楼（2016年4月30日前取得）出租，2023年7月收取含税租金21万元，选择简易计税方法。其应纳增值税为（ ）万元。 A. 1 B. 1.05 C. 1.26 D. 2.1 24. 某一般纳税人企业，适用增值税加计抵减政策，当期计提的加计抵减额为5万元。当期计算的一般计税方法应纳税额为20万元，则当期实际应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 20 B. 15 C. 5 D. 25 25.某生产企业（一般纳税人）受托加工一批应税消费品，收取加工费（含税）22.6万元，代垫辅助材料费（含税）1.13万元。该企业此项业务销项税额为（ ）万元。 A. 2.73 B. 2.6 C. 3.11 D. 3.26 26. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。若取得含税销售额10.3万元，应纳增值税为（ ）元。 A. 3000 B. 2000 C. 2060 D. 1000 27. 某一般纳税人企业为生产税率为13%的产品，购进一批免税农产品，收购发票上注明买价100万元，用于生产13%税率产品。则该笔业务准予抵扣的进项税额为（ ）万元。 A. 9 B. 10 C. 11 D. 13 28. 某酒厂（一般纳税人）销售白酒，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定6个月后归还包装物。该酒厂当期销项税额为（ ）万元。 A. 6.5 B. 6.76 C. 6.8 D. 6.294 29. 某公司（一般纳税人）将一批外购的商品（原购入不含税价10万元，已抵扣进项税）作为福利发放给员工，应转出的进项税额为（ ）万元。 A. 1.3 B. 1.5 C. 1.7 D. 0 30. 某公司为一般纳税人，提供运输服务和仓储服务。本月运输收入（含税）109万元，仓储收入（含税）53万元。该公司当月销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 14 C. 15 D. 16 二、计算题（本大题共4小题，每题10分，共40分） 1.（10分）有进口经营权的某外贸公司，2025年11月发生如下业务： ①经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用共计20万元，保险费用共计10万元。 ②公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用10万元（不含税价格），取得增值税专用发票。 ③当月售出40辆，每辆取得含税销售额45.2万元。 ④取得太平洋保险公司的保险赔付10000元。 ⑤上月尚未抵扣进项税额为1.4万。 (小轿车关税税率60%，消费税率5%) 要求： (1)计算本月的关税税额； (2)计算本月进口环节的增值税 (3)计算本月销项税额 (4)计算本月进项税额 (5)计算本月应缴纳的增值税 2.（10分）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2025年10月份尚未抵扣的进项税额为1.09万元。同时，2025年11月有关生产经营业务如下： (1)销售自产的B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税78万元。由于特约经销商当月支付了全部价款，给予特约经销商原售价2%的销售折扣. (2)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业中层干部，每辆成本价10万元出售，款项已收到，C型小汽车尚无市场销售价格. (3)开展汽车以旧换新的活动，每辆旧车不含税作价2万元，共销售30辆。扣除旧车收购价后实际取得不含税销售收入150万元。 (4)购进生产设备取得增值税专用发票上注明的价款20万元，进项税额2.6万元. (5)购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款300万元. (B型及C型小汽车的成本率为8%.消费税率为5%.金额单位用万元表示，结果保留两位小数). 要求： (1)计算11月进项税额 (2)计算11月销项税额 (3)计算11月应纳增值税. 3.（10分）某食品加工企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务： ①将成本为600万元的产品(占全部产品的70%)对外销售，取得含税价款1000万元；另外30%的产品作为股利发放给股东。 ②购入生产原料一批，取得增值税普通发票，发票上注明税额51万元。 ③从小规模纳税人处购进一批原材料，取得税务机关开具的增值税专用发票，注明价款为200万元。 ④ 上月购进的免税农产品因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为9.5万元(含运费0.5万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。 ⑤ 销售产品一批含增值税售价为100万元，另外收取优质费13万元。 ⑥上月未抵扣的进项税额为1.28万元 已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 (保留两位小数) 要求： (1)计算该企业本月的增值税销项税额； (2)计算该企业本月可抵扣的增值税进项税额； (3)计算该企业本月应缴纳的增值税。 4.（10分）大业集团为从事汽车租赁;装饰;修理业务的增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务： (1)销售汽车装饰品，取得不含税销售收入20000元。 (2)提供出租小汽车业务，取得不含税租金收入10000元。 (3)支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费20000元，取得增值税专用发票。 (4)购进纪念品，取得的增值税专用发票上注明的增值税额3900元，将全部用于集体福利。 (5)当月将本企业使用过的2008年购入的一台设备销售，该设备购入时不得抵扣且未抵扣的进项税额，取得含税销售收入30900元。 (6)因管理不善丢失一批以前月份购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本为6000元。 要求： (1)计算该企业本月一般计税方法的增值税销项税额； (2)计算该企业本月一般计税方法的增值税进项税额； (3)计算该企业本月一般计税方法的增值税应纳税额 (4)计算本月简易计税方法的增值税应纳税额 (5)计算该企业本月应缴纳的增值税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目二：增值税计算与申报 课题三：增值税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 某增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售收入100万元，适用税率13%。当期购进原材料取得增值税专用发票，注明税额8万元。则该纳税人本月应纳增值税额为（ ）万元。 A. 13 B. 8 C. 5 D. 21 【答案】C 【解析】应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=100×13%=13万元。进项税额=8万元。应纳税额=13-8=5万元。 2. 某小规模纳税人，2023年第三季度取得含税销售收入30.9万元，则其当期应纳增值税额为（ ）万元。（征收率1%） A. 0.9 B. 0.3 C. 0.306 D. 0.927 【答案】C 【解析】小规模纳税人应纳增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。应纳税额=30.9÷(1+1%)×1%=0.306万元。 3. 一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。若取得含税销售额10.3万元，应纳增值税为（ ）元。 A. 3000 B. 2000 C. 2060 D. 1000 【答案】B 【解析】应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2% = 103000÷1.03×0.02 = 2000元。 4. 某商场（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售洗衣机，新洗衣机零售价2260元/台，旧洗衣机作价200元/台，实际收取差价款2060元/台。当月采用此方式销售100台，其增值税销项税额为（ ）元。 A. 26000 B. 23800 C. 20600 D. 29800 【答案】A 【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=（2260×100）÷(1+13%)×13% = 200000×13% = 26000元。 5. 一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，其进项税额的抵扣计算为（ ）。 A. 发票上注明的税额 B. 买价×9% C. 买价×10% D. 买价×13% 【答案】B 【解析】一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 6. 某生产企业为一般纳税人，本月将自产的一批产品用于职工福利。该批产品成本为8万元，成本利润率为10%，同类产品不含税售价为10万元。该业务应计算的增值税销项税额为（ ）万元。 A. 1.04 B. 1.3 C. 1.144 D. 0 【答案】B 【解析】将自产货物用于集体福利，应视同销售。有同类售价的按售价计算。销项税额=10×13%=1.3万元。 7. 某公司（一般纳税人）提供技术咨询服务，取得含税收入106万元，则其销项税额为（ ）万元。 A. 6 B. 6.36 C. 13.78 D. 6.18 【答案】A 【解析】技术咨询服务属于现代服务，适用税率6%。销项税额=106÷(1+6%)×6% = 100×6% = 6万元。 8. 某小规模纳税人，2023年8月销售使用过的固定资产取得含税收入5.15万元，销售货物取得含税收入10.1万元。该纳税人本月应纳增值税为（ ）元。（假设未放弃减税） A. 0 B. 1000 C. 1500 D. 2000 【答案】D 【解析】销售使用过的固定资产：应纳税额=5.15÷(1+3%)×2% = 0.1万元=1000元。销售货物：月销售额10.1万元>10万元（起征点），应纳增值税=10.1÷(1+1%)×1% = 0.1万元=1000元。合计应纳税额=2000元。 9.某生产企业为增值税一般纳税人，出口货物退税率为10%。当期出口货物FOB价折合人民币200万元，内销货物不含税销售额100万元。当期购进原材料专用发票注明税额30万元，上期留抵税额5万元。该企业当期免抵退税额为（ ）万元。 A. 20 B. 10 C. 30 D. 25 【答案】A 【解析】当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率=200×10%=20万元。 10. 某一般纳税人企业本月认证通过的增值税专用发票上注明的进项税额为30万元，上月留抵税额为5万元。本月销项税额为40万元。则本月期末留抵税额为（ ）万元。 A. 0 B. 5 C. 10 D. -5 【答案】A 【解析】当期应纳税额=40 - (30+5) = 5万元。应纳税额为正数，故当期应缴纳5万元增值税，期末留抵税额为0。 11. 某建筑企业（一般纳税人）提供一项建筑服务，选择简易计税方法。取得含税工程款103万元，支付分包款20万元。该企业应预缴的增值税为（ ）万元。 A. 3 B. 2.4 C. 1.8 D. 2.82 【答案】B 【解析】简易计税应纳税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%。应预缴税额=(103-20)÷1.03×3% = 83÷1.03×3% ≈ 2.4万元。 12. 某公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 13 B. 15.6 C. 17.16 D. 20.8 【答案】B 【解析】组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×20%=120万元。进口增值税=120×13%=15.6万元。 13. 某企业（一般纳税人）2023年6月期末留抵税额为8万元，7月销项税额50万元，进项税额40万元。7月应纳增值税为（ ）万元。 A. 10 B. 2 C. 0 D. 18 【答案】B 【解析】7月应纳税额=50 - (40+8) = 2万元。 14. 某企业（一般纳税人）本月销售自产货物取得不含税收入200万元，销售废旧物资（非固定资产）取得含税收入11.3万元。当月可抵扣进项税额25万元。该企业本月应纳增值税为（ ）万元。 A. 2.6 B. 2.3 C. 3.9 D. 5.2 【答案】B 【解析】销售自产货物销项税额=200×13%=26万元。销售废旧物资（非固定资产）按货物适用税率13%，销项税额=11.3÷(1+13%)×13%=1.3万元。销项税额合计=27.3万元。应纳税额=27.3-25=2.3万元。 15.某公司（一般纳税人）转让一项专利技术，取得含税收入106万元，该技术购进时账面成本30万元，已摊销10万元。该业务销项税额为（ ）万元。 A. 6 B. 5.66 C. 3.6 D. 0 【答案】A 【解析】销售无形资产（技术转让）税率6%。销项税额=106÷(1+6%)×6% = 100×6% = 6万元。 16. 某一般纳税人提供国际运输服务，适用增值税零税率政策。该企业采用“免、抵、退”税办法。当期计算出应退税额为5万元，免抵税额为3万元。则当期应作的会计处理中，影响“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目的金额是（ ）万元。 A. 5 B. 3 C. 8 D. 2 【答案】A 【解析】企业按规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。应退税额为5万元，故该科目贷记5万元。免抵税额计入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”。 17. 某生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100万元，税额13万元。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入100万元（FOB价，美元汇率7）。该企业上期期末留抵税额2万元，退税率为10%。该企业当期免抵退税额为（ ）万元。 A. 10 B. 11 C. 70 D. 70 【答案】D 【解析】当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×退税率 = 100×7×10% = 70万元。此处美元汇率7，离岸价100万美元，折人民币700万元，退税率10%，故免抵退税额=700×10%=70万元。 18. 一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，预征率为（ ）。 A. 2% B. 3% C. 5% D. 9% 【答案】C 【解析】一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，预征率为5%。 19. 某商场（一般纳税人）采取“还本销售”方式销售货物，开具普通发票注明销售额100万元（含税），约定5年后归还本金。该商场当期计税销售额为（ ）万元。 A. 100 B. 88.5 C. 85.47 D. 20 【答案】B 【解析】采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。计税销售额（不含税）=100÷(1+13%)≈88.5万元。 20. 某一般纳税人本月提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，则其销项税额为（ ）万元。 A. 300 B. 318 C. 275.86 D. 689 【答案】A 【解析】贷款服务属于金融服务，适用税率6%。销项税额=5300÷(1+6%)×6% = 5000×6% = 300万元。 21. 某生产企业（一般纳税人）将自产的一批钢材用于本企业厂房扩建工程，该批钢材成本为20万元，无同类产品售价，成本利润率为10%。该业务应计算的销项税额为（ ）万元。 A. 2.6 B. 2.86 C. 3.2 D. 0 【答案】B 【解析】将自产货物用于在建工程（不动产），视同销售。无售价按组成计税价格：成本×(1+成本利润率)=20×(1+10%)=22万元。销项税额=22×13%=2.86万元。 22. 一般纳税人购进的下列服务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A. 贷款服务 B. 交通运输服务 C. 信息技术服务 D. 鉴证咨询服务 【答案】A 【解析】购进的贷款服务，以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 23. 某公司（一般纳税人）将其位于市区的一栋办公楼（2016年4月30日前取得）出租，2023年7月收取含税租金21万元，选择简易计税方法。其应纳增值税为（ ）万元。 A. 1 B. 1.05 C. 1.26 D. 2.1 【答案】A 【解析】一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税额=21÷(1+5%)×5% = 20×5% = 1万元。 24. 某一般纳税人企业，适用增值税加计抵减政策，当期计提的加计抵减额为5万元。当期计算的一般计税方法应纳税额为20万元，则当期实际应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 20 B. 15 C. 5 D. 25 【答案】B 【解析】纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。当期可抵减加计抵减额=5万元。应纳税额=20-5=15万元。 25.某生产企业（一般纳税人）受托加工一批应税消费品，收取加工费（含税）22.6万元，代垫辅助材料费（含税）1.13万元。该企业此项业务销项税额为（ ）万元。 A. 2.73 B. 2.6 C. 3.11 D. 3.26 【答案】A 【解析】加工费及代垫辅助材料费均属于提供加工劳务的收入，税率13%。销项税额=(22.6+1.13)÷(1+13%)×13% = 23.73÷1.13×0.13 = 21×0.13 = 2.73万元。 26. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。若取得含税销售额10.3万元，应纳增值税为（ ）元。 A. 3000 B. 2000 C. 2060 D. 1000 【答案】B 【解析】应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2% = 103000÷1.03×0.02 = 2000元。 27. 某一般纳税人企业为生产税率为13%的产品，购进一批免税农产品，收购发票上注明买价100万元，用于生产13%税率产品。则该笔业务准予抵扣的进项税额为（ ）万元。 A. 9 B. 10 C. 11 D. 13 【答案】B 【解析】纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。准予抵扣的进项税额=100×10%=10万元。 28. 某酒厂（一般纳税人）销售白酒，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定6个月后归还包装物。该酒厂当期销项税额为（ ）万元。 A. 6.5 B. 6.76 C. 6.8 D. 6.294 【答案】B 【解析】销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。销项税额=[50 + 2.26/(1+13%)] ×13% = (50+2)×13% = 52×13% = 6.76万元。 29. 某公司（一般纳税人）将一批外购的商品（原购入不含税价10万元，已抵扣进项税）作为福利发放给员工，应转出的进项税额为（ ）万元。 A. 1.3 B. 1.5 C. 1.7 D. 0 【答案】A 【解析】将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出处理。转出额=10×13%=1.3万元。 30. 某公司为一般纳税人，提供运输服务和仓储服务。本月运输收入（含税）109万元，仓储收入（含税）53万元。该公司当月销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 14 C. 15 D. 16 【答案】A 二、计算题（本大题共4小题，每题10分，共40分） 1.（10分）有进口经营权的某外贸公司，2025年11月发生如下业务： ①经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用共计20万元，保险费用共计10万元。 ②公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用10万元（不含税价格），取得增值税专用发票。 ③当月售出40辆，每辆取得含税销售额45.2万元。 ④取得太平洋保险公司的保险赔付10000元。 ⑤上月尚未抵扣进项税额为1.4万。 (小轿车关税税率60%，消费税率5%) 要求： (1)计算本月的关税税额； (2)计算本月进口环节的增值税 (3)计算本月销项税额 (4)计算本月进项税额 (5)计算本月应缴纳的增值税 【答案】 (1)本月关税=(30×15+20+10)×60%=288(万元) 2分 (2)本月进口环节的增值税=(480+288)÷(1-5%)×13%=105.09(万元)2分 (3)本月销项税额=45.2÷(1+13%)×13%×40=208(万元)2分 (4)本月进项税额=10×9%+105.09=126.6(万元)2分 (5)本月应交增值税=208-126.6-1.4=80(万元)2分 2.（10分）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2025年10月份尚未抵扣的进项税额为1.09万元。同时，2025年11月有关生产经营业务如下： (1)销售自产的B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税78万元。由于特约经销商当月支付了全部价款，给予特约经销商原售价2%的销售折扣. (2)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业中层干部，每辆成本价10万元出售，款项已收到，C型小汽车尚无市场销售价格. (3)开展汽车以旧换新的活动，每辆旧车不含税作价2万元，共销售30辆。扣除旧车收购价后实际取得不含税销售收入150万元。 (4)购进生产设备取得增值税专用发票上注明的价款20万元，进项税额2.6万元. (5)购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款300万元. (B型及C型小汽车的成本率为8%.消费税率为5%.金额单位用万元表示，结果保留两位小数). 要求： (1)计算11月进项税额 (2)计算11月销项税额 (3)计算11月应纳增值税. 【答案】 (1)当月可抵扣的进项税额=2.6+300*13%=41.6(万元) 4分 (2)当月销项税额=78+5×10×(1+8%)÷(1-5%)×13%+（150+2×30）×13%=112.69(万元)4分 (3)当月应纳增值税=112.69-41.6-0.79-1.09=70(万元)2分 3.（10分）某食品加工企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务： ①将成本为600万元的产品(占全部产品的70%)对外销售，取得含税价款1000万元；另外30%的产品作为股利发放给股东。 ②购入生产原料一批，取得增值税普通发票，发票上注明税额51万元。 ③从小规模纳税人处购进一批原材料，取得税务机关开具的增值税专用发票，注明价款为200万元。 ④ 上月购进的免税农产品因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为9.5万元(含运费0.5万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。 ⑤ 销售产品一批含增值税售价为100万元，另外收取优质费13万元。 ⑥上月未抵扣的进项税额为1.28万元 已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 (保留两位小数) 要求： (1)计算该企业本月的增值税销项税额； (2)计算该企业本月可抵扣的增值税进项税额； (3)计算该企业本月应缴纳的增值税。 【答案】 (1)本月的增值税销项税额＝1000÷(1＋13％)×13％＋1000÷70％×30％÷(1＋13％)×13％+（100+13）÷（1+13%）×13%＝177.35(万元) 4分 (2)本月的增值税进项税额＝200×13%－(9.5－5)÷(1－9％)×9％－0.5×9％＝16.07(万元) 4分 (3)本月应缴纳的增值税＝177.35－16.07-1.28＝160(万元) 2分 4.（10分）大业集团为从事汽车租赁;装饰;修理业务的增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务： (1)销售汽车装饰品，取得不含税销售收入20000元。 (2)提供出租小汽车业务，取得不含税租金收入10000元。 (3)支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费20000元，取得增值税专用发票。 (4)购进纪念品，取得的增值税专用发票上注明的增值税额3900元，将全部用于集体福利。 (5)当月将本企业使用过的2008年购入的一台设备销售，该设备购入时不得抵扣且未抵扣的进项税额，取得含税销售收入30900元。 (6)因管理不善丢失一批以前月份购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本为6000元。 要求： (1)计算该企业本月一般计税方法的增值税销项税额； (2)计算该企业本月一般计税方法的增值税进项税额； (3)计算该企业本月一般计税方法的增值税应纳税额 (4)计算本月简易计税方法的增值税应纳税额 (5)计算该企业本月应缴纳的增值税。 【答案】 (1)销项税额＝20000×13%＋10000×13%＝3900(元) 2分 (2)进项税额＝20000×9%－6000×13%＝1020(元)2分 (3)一般计税方法的增值税税额＝3900－1020＝2880(元)2分 (4)简易计税方法的增值税额＝30900÷(1＋3%)×2%＝600(元)2分 (5)增值税额＝2880＋600＝3480(元)2分 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $