《纳税实务》课题26环境保护税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十六：环境保护税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 环境保护税的征税对象不包括（ ）。 A. 大气污染物 B. 水污染物 C. 生活污水 D. 工业噪声 2. 下列企业中，属于环境保护税纳税人的是（ ）。 A. 向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物的企业 B. 在符合环保标准的设施贮存工业固体废物的企业 C. 直接向环境排放工业噪声的工厂 D. 向生活垃圾集中处理场所排放应税固体废物的单位 3. 甲企业2023年3月直接向环境排放总汞污染物10千克。已知总汞的污染当量值为0.0005千克，当地适用的环境保护税税额为每污染当量3.5元。甲企业排放总汞应缴纳的环境保护税为（ ）元。（计算结果保留两位小数） A. 70000 B. 7000 C. 70.00 D. 700.00 4. 根据环境保护税法，下列情形中，暂予免征环境保护税的是（ ）。 A. 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的 B. 机动车排放应税污染物的 C. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家规定排放标准的 D. 所有选项均正确 5. 某化工厂当月产生危险废物100吨，其中符合国家和地方环保标准贮存80吨，不符合标准贮存10吨，直接倾倒10吨。已知危险废物税额为每吨1000元。该厂当月应缴纳的环境保护税为（ ）元。 A. 100000 B. 20000 C. 110000 D. 10000 6. 环境保护税的计税依据是（ ）。 A. 污染物的产生量 B. 污染物的排放量 C. 污染物的浓度值 D. 企业的销售收入 7. 某工厂只有一个噪声源，厂界噪声昼间标准为60分贝。2023年4月，该厂昼间实际噪声值为68分贝，超标8分贝。已知该地区工业噪声超标1-3分贝税额为350元/月，超标4-6分贝税额为700元/月，超标7-9分贝税额为1400元/月。该厂4月应缴纳噪声环境保护税（ ）元。 A. 350 B. 700 C. 1050 D. 1400 8. 某企业2023年第二季度排放应税水污染物，仅有一项污染物：总铜。排放量为50千克，总铜的污染当量值为0.1千克。当地水污染物每污染当量税额为3元。该企业第二季度应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 150 B. 1500 C. 15 D. 500 9. 关于环境保护税的征收管理，下列说法正确的是（ ）。 A. 按年计算，按季度申报缴纳 B. 按月计算，按次申报缴纳 C. 按季计算，按年申报缴纳 D. 纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳 10. 某企业排放应税大气污染物，经自动监测设备计算当月排放量折合的污染当量数为2000。已知该企业所在省大气污染物每污染当量税额为1.8元。该企业当月大气污染物应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 3600 B. 2000 C. 1800 D. 1000 11. 下列固体废物中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。 A. 煤矸石 B. 尾矿 C. 危险废物 D. 建筑垃圾（已进行合规处理） 12. 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按（ ）征收环境保护税。 A. 百分之二十五 B. 百分之五十 C. 百分之七十五 D. 免征 13. 某养殖场属于规模化养殖，直接向环境排放水污染物。已知其当月排放的污染物中，仅化学需氧量（COD）一项，排放量为200千克，污染当量值为1千克。当地水污染物税额为每污染当量5元。该养殖场当月应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 1000 B. 200 C. 100 D. 40 14. 环境保护税中，关于应税水污染物污染当量数的计算，下列说法正确的是（ ）。 A. 按照排放量最大的前三项污染物分别计算 B. 第一类水污染物按前五项计算，其他类按前三项计算 C. 按照排放口分别计算，第一类水污染物按前五项计算，其他类按前三项计算 D. 所有水污染物合并计算总排放量 15. 某工业企业厂界噪声昼间标准为60分贝，夜间标准为50分贝。2023年8月，该企业昼间噪声超标4分贝，夜间噪声超标6分贝。已知该地区昼间超标4-6分贝税额为700元/月，夜间超标4-6分贝税额为1400元/月。该企业8月应缴纳噪声环境保护税（ ）元。 A. 700 B. 1400 C. 2100 D. 2800 16. 纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，其应税污染物的排放量按（ ）计算。 A. 自动监测数据 B. 监测机构出具的数据 C. 排污系数、物料衡算方法 D. 税务机关核定数据 17. 某省大气污染物环境保护税税额标准为每污染当量2元。该省甲市经批准，可以在上述税额标准基础上上浮（ ）。 A. 20% B. 30% C. 50% D. 100% 18. 某企业产生煤矸石500吨，其中400吨进行符合标准的综合利用，90吨运送至符合环保标准的贮存场贮存，10吨违规倾倒。已知煤矸石税额为每吨5元。该企业应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 2500 B. 500 C. 50 D. 0 19. 纳税人排放应税大气污染物，污染当量数前（ ）的污染物需要计算缴纳环境保护税。 A. 一项 B. 三项 C. 五项 D. 所有污染物 20. 某医院直接向环境排放医疗污水，已知其排放的应税水污染物中，总汞排放量为0.02千克（污染当量值0.0005），总镉排放量为0.05千克（污染当量值0.005）。这两项均属于第一类水污染物。当地水污染物税额为每污染当量4元。该医院应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 260 B. 160 C. 200 D. 40 21. 环境保护税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 纳税人排放应税污染物的当日 B. 季度终了之日起15日内 C. 纳税人办理纳税申报的当日 D. 税务机关核定的日期 22. 某企业因排放污染物种类多等原因，不具备监测条件，其应税大气污染物的排放量应按（ ）方法计算。 A. 自动监测数据 B. 监测机构出具的数据 C. 排污系数、物料衡算方法 D. 纳税人申报数据 23. 下列各项中，不属于环境保护税计税单位的是（ ）。 A. 污染当量 B. 千克 C. 吨 D. 超标分贝 24. 某纳税人2023年第一季度排放水污染物，其浓度值低于国家和地方规定的排放标准20%。该纳税人可以享受的环境保护税优惠是（ ）。 A. 减按50%征收 B. 减按75%征收 C. 暂免征收 D. 没有优惠 25. 某企业有两个噪声源，在同一厂界处测得昼间噪声值分别为超标5分贝和超标7分贝。已知该地区超标4-6分贝税额700元/月，超标7-9分贝税额1400元/月。该企业每月应缴纳噪声环境保护税（ ）元。 A. 700 B. 1400 C. 2100 D. 按最高超标值计算，1400 26. 环境保护税的征收部门是（ ）。 A. 税务机关 B. 生态环境主管部门 C. 税务机关和生态环境主管部门共同征收 D. 财政部门 27. 某企业排放的应税水污染物中，化学需氧量（COD）污染当量数为800，悬浮物（SS）污染当量数为600，总磷污染当量数为400。该企业所在省水污染物税额为每污染当量3元。该企业当月应缴纳水污染物环境保护税（ ）元。 A. 5400 B. 4200 C. 3000 D. 6000 28. 规模化养殖排放的应税污染物，应征收环境保护税。此处的“规模化养殖”具体标准由（ ）确定。 A. 国务院财政、税务主管部门 B. 国务院生态环境主管部门 C. 省级人民政府 D. 国务院财政、税务主管部门商国务院生态环境主管部门 29. 某企业将产生的废矿物油（属于危险废物）委托给具备资质的单位进行处置，支付了处置费。该企业对此废矿物油（ ）。 A. 需要缴纳环境保护税 B. 不需要缴纳环境保护税 C. 减半缴纳环境保护税 D. 由处置单位缴纳环境保护税 30. 某工业企业当月产生尾矿1000吨，全部运送至符合国家和地方环境保护标准的尾矿库贮存。该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 0 B. 15000（假设税额15元/吨） C. 1000 D. 5000 31. 下列情形中，不免征也不减征环境保护税的是（ ）。 A. 船舶排放应税污染物 B. 纳税人综合利用的固体废物符合标准 C. 规模化养殖场排放应税污染物 D. 城乡污水集中处理场所超标排放 32. 环境保护税中，应税大气污染物的污染当量数计算公式是（ ）。 A. 污染当量数 = 排放浓度 × 排放体积 B. 污染当量数 = 排放量（千克） ÷ 污染当量值（千克） C. 污染当量数 = 排放量（吨） × 污染当量值 D. 污染当量数 = 排放量（千克） × 污染当量值（千克） 33. 某建筑施工企业在施工过程中，产生的噪声超过国家标准。该噪声（ ）。 A. 属于工业噪声，应征收环境保护税 B. 属于建筑施工噪声，但暂不征收环境保护税 C. 由施工单位缴纳超标排污费 D. 由建设单位缴纳环境保护税 34. 纳税人排放应税污染物，按次申报缴纳环境保护税的，应当自纳税义务发生之日起（ ）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 35. 纳税人申报缴纳环境保护税时，应当向税务机关报送的资料是（ ）。 A. 《环境保护税纳税申报表》 B. 《排污费缴纳通知单》 C. 排污许可证 D. 环境影响评价报告 36. 某企业有两个大气污染物排放口，A排放口排放的二氧化硫污染当量数为1000，B排放口排放的氮氧化物污染当量数为800。该企业当月大气污染物应纳环境保护税的计税污染当量数为（ ）。 A. 1000（取最大值） B. 800（取最小值） C. 1800（合计） D. 分别计算，每个排放口取前三项加总 37. 下列污染物的排放，适用《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》的是（ ）。 A. 大气污染物和水污染物 B. 大气污染物、水污染物和固体废物 C. 大气污染物、水污染物和噪声 D. 所有应税污染物 38. 纳税人通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者篡改、伪造监测数据，或者不正常运行防治污染设施等逃避监管的方式排放应税污染物的，其应纳税额的计算适用（ ）。 A. 税务机关核定征收 B. 按照自动监测数据计算 C. 按照生态环境主管部门的意见确定 D. 视同应税污染物的排放量超过排放标准，适用较高税额 39. 某企业排放的应税水污染物中，属于第一类水污染物的有总汞、总镉、总铬、总砷、总铅五项，其污染当量数分别为50、40、30、20、10。计算环境保护税时，应选取（ ）。 A. 污染当量数最大的前三项：总汞、总镉、总铬 B. 污染当量数最大的前五项：全部选取 C. 所有污染物全部计算 D. 由企业任选三项 40. 纳税人对应税固体废物进行综合利用的，必须符合（ ）标准，才能暂予免征环境保护税。 A. 国家环境保护标准 B. 地方环境保护标准 C. 国家和地方环境保护标准 D. 行业通用标准 41. 某企业所在地大气污染物环境保护税税额为每污染当量2.4元。该企业当月排放一般性粉尘（污染当量值4）2000千克。其应缴纳的环境保护税为（ ）元。 A. 1200 B. 4800 C. 2000 D. 1000 42. 环境保护税的法定申报期限是（ ）。 A. 按月申报，次月15日内 B. 按季申报，季度终了之日起15日内 C. 按年申报，年度终了之日起5个月内 D. 按次申报，排放之日起10日内 43. 某医院病区污水经自行处理后直接排入环境。已知其排放的应税水污染物中，仅大肠菌群数超标。该医院（ ）。 A. 不需缴纳环境保护税 B. 需就大肠菌群数排放计算环境保护税 C. 只需缴纳污水处理费 D. 由卫生主管部门处罚 44. 某食品加工厂排放的污水中，主要水污染物五日生化需氧量（BOD5）的排放量为300千克，污染当量值为0.5千克。当地水污染物税额为每污染当量2.8元。该厂就BOD5应缴纳的环境保护税为（ ）元。 A. 1680 B. 840 C. 420 D. 300 45. 下列各项中，需要计算缴纳环境保护税的是（ ）。 A. 向污水处理厂排放污水，并支付处理费用 B. 在农田灌溉渠道排放符合标准的养殖废水 C. 将实验室废液交给有资质的危废处理公司处置 D. 生产的固体废物全部进行合规贮存，零排放 46. 某企业一个季度内排放应税大气污染物的浓度值均低于国家规定标准40%。该企业该季度大气污染物环境保护税可以享受的优惠是（ ）。 A. 减征25% B. 减征50% C. 减征75% D. 免征 47. 计算环境保护税时，应税大气污染物和水污染物的排放量，以（ ）数据为准。 A. 自动监测数据 B. 委托监测数据 C. 排污系数物料衡算数据 D. 按照下列顺序确定：（一）自动监测数据；（二）委托监测数据；（三）排污系数、物料衡算方法计算；（四）抽样测算 48. 环境保护税的应纳税额计算公式为：大气污染物应纳税额 = （ ）。 A. 污染当量数 × 适用税额 B. 排放量 × 单位税额 C. 超标分贝数 × 适用税额 D. 排放量 ÷ 污染当量值 × 适用税额 49. 某矿山企业产生尾矿，若其排放尾矿的环境保护税税额为每吨15元，而尾矿的污染防治成本为每吨20元。这主要体现了环境保护税的（ ）。 A. 财政收入功能 B. 调节经济功能 C. 节能减排激励功能 D. 补偿污染成本功能 50. 某企业2023年10月直接向环境排放的应税污染物包括：二氧化硫（大气污染物）和化学需氧量（水污染物）。在计算当月环境保护税时，应（ ）。 A. 分别计算大气污染物和水污染物的应纳税额，然后相加 B. 选择税额较高的一项计算 C. 合并计算所有污染物的污染当量数 D. 由税务机关核定一种污染物计算 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十六：环境保护税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 环境保护税的征税对象不包括（ ）。 A. 大气污染物 B. 水污染物 C. 生活污水 D. 工业噪声 【答案】C 【解析】环境保护税的征税对象包括《环境保护税法》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。生活污水不属于直接向环境排放的应税污染物，不征收环境保护税。 2. 下列企业中，属于环境保护税纳税人的是（ ）。 A. 向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物的企业 B. 在符合环保标准的设施贮存工业固体废物的企业 C. 直接向环境排放工业噪声的工厂 D. 向生活垃圾集中处理场所排放应税固体废物的单位 【答案】C 【解析】环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。选项A、B、D的排放行为未直接向环境排放，不属于纳税人。 3. 甲企业2023年3月直接向环境排放总汞污染物10千克。已知总汞的污染当量值为0.0005千克，当地适用的环境保护税税额为每污染当量3.5元。甲企业排放总汞应缴纳的环境保护税为（ ）元。（计算结果保留两位小数） A. 70000 B. 7000 C. 70.00 D. 700.00 【答案】A 【解析】首先计算污染当量数 = 排放量 ÷ 污染当量值 = 10 ÷ 0.0005 = 20000。应纳税额 = 污染当量数 × 单位税额 = 20000 × 3.5 = 70000元。 4. 根据环境保护税法，下列情形中，暂予免征环境保护税的是（ ）。 A. 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的 B. 机动车排放应税污染物的 C. 依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家规定排放标准的 D. 所有选项均正确 【答案】D 【解析】根据《环境保护税法》第十二条，下列情形暂予免征环境保护税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5. 某化工厂当月产生危险废物100吨，其中符合国家和地方环保标准贮存80吨，不符合标准贮存10吨，直接倾倒10吨。已知危险废物税额为每吨1000元。该厂当月应缴纳的环境保护税为（ ）元。 A. 100000 B. 20000 C. 110000 D. 10000 【答案】B 【解析】环境保护税对固体废物的计税依据是排放量。排放量 = 当期产生量 - 贮存量 - 处置量 - 综合利用量。符合标准的贮存80吨不属于排放。不符合标准贮存的10吨和直接倾倒的10吨均属于排放。排放总量 = 10 + 10 = 20吨。应纳税额 = 20 × 1000 = 20000元。 6. 环境保护税的计税依据是（ ）。 A. 污染物的产生量 B. 污染物的排放量 C. 污染物的浓度值 D. 企业的销售收入 【答案】B 【解析】环境保护税的计税依据是应税污染物的排放量。具体形式为：大气污染物、水污染物按污染当量数；固体废物按排放量；工业噪声按超标分贝数。 7. 某工厂只有一个噪声源，厂界噪声昼间标准为60分贝。2023年4月，该厂昼间实际噪声值为68分贝，超标8分贝。已知该地区工业噪声超标1-3分贝税额为350元/月，超标4-6分贝税额为700元/月，超标7-9分贝税额为1400元/月。该厂4月应缴纳噪声环境保护税（ ）元。 A. 350 B. 700 C. 1050 D. 1400 【答案】D 【解析】根据《环境保护税税目税额表》，超标分贝数对应不同的每月税额。该厂超标8分贝，处于7-9分贝的区间，适用税额为每月1400元。 8. 某企业2023年第二季度排放应税水污染物，仅有一项污染物：总铜。排放量为50千克，总铜的污染当量值为0.1千克。当地水污染物每污染当量税额为3元。该企业第二季度应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 150 B. 1500 C. 15 D. 500 【答案】B 【解析】污染当量数 = 50 ÷ 0.1 = 500。应纳税额 = 500 × 3 = 1500元。 9. 关于环境保护税的征收管理，下列说法正确的是（ ）。 A. 按年计算，按季度申报缴纳 B. 按月计算，按次申报缴纳 C. 按季计算，按年申报缴纳 D. 纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳 【答案】B 【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳。 10. 某企业排放应税大气污染物，经自动监测设备计算当月排放量折合的污染当量数为2000。已知该企业所在省大气污染物每污染当量税额为1.8元。该企业当月大气污染物应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 3600 B. 2000 C. 1800 D. 1000 【答案】A 【解析】应纳税额 = 污染当量数 × 单位税额 = 2000 × 1.8 = 3600元。 11. 下列固体废物中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。 A. 煤矸石 B. 尾矿 C. 危险废物 D. 建筑垃圾（已进行合规处理） 【答案】D 【解析】环境保护税应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）。建筑垃圾如果按照相关法律法规进行合规处理、处置，不属于直接向环境排放，不征税。 12. 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按（ ）征收环境保护税。 A. 百分之二十五 B. 百分之五十 C. 百分之七十五 D. 免征 【答案】C 【解析】根据《环境保护税法》第十三条，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。 13. 某养殖场属于规模化养殖，直接向环境排放水污染物。已知其当月排放的污染物中，仅化学需氧量（COD）一项，排放量为200千克，污染当量值为1千克。当地水污染物税额为每污染当量5元。该养殖场当月应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 1000 B. 200 C. 100 D. 40 【答案】A 【解析】污染当量数 = 200 ÷ 1 = 200。应纳税额 = 200 × 5 = 1000元。 14. 环境保护税中，关于应税水污染物污染当量数的计算，下列说法正确的是（ ）。 A. 按照排放量最大的前三项污染物分别计算 B. 第一类水污染物按前五项计算，其他类按前三项计算 C. 按照排放口分别计算，第一类水污染物按前五项计算，其他类按前三项计算 D. 所有水污染物合并计算总排放量 【答案】C 【解析】应税水污染物的污染当量数，以该污染物排放量除以该污染物的污染当量值计算。每一排放口或者没有排放口的应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序：对第一类水污染物按前五项征收；对其他类水污染物按前三项征收。 15. 某工业企业厂界噪声昼间标准为60分贝，夜间标准为50分贝。2023年8月，该企业昼间噪声超标4分贝，夜间噪声超标6分贝。已知该地区昼间超标4-6分贝税额为700元/月，夜间超标4-6分贝税额为1400元/月。该企业8月应缴纳噪声环境保护税（ ）元。 A. 700 B. 1400 C. 2100 D. 2800 【答案】C 【解析】工业噪声按超标分贝数计征，昼夜分别计算，税额不同。昼间超标4分贝，税额700元；夜间超标6分贝，税额1400元。应纳税额合计 = 700 + 1400 = 2100元。 16. 纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，其应税污染物的排放量按（ ）计算。 A. 自动监测数据 B. 监测机构出具的数据 C. 排污系数、物料衡算方法 D. 税务机关核定数据 【答案】A 【解析】根据《环境保护税法》第十条，纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算。 17. 某省大气污染物环境保护税税额标准为每污染当量2元。该省甲市经批准，可以在上述税额标准基础上上浮（ ）。 A. 20% B. 30% C. 50% D. 100% 【答案】D 【解析】根据《环境保护税法》第六条，省、自治区、直辖市人民政府可以在《环境保护税税目税额表》规定的税额标准基础上，上浮应税污染物的适用税额，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。上浮幅度不得超过《税额表》规定税额的100%。 18. 某企业产生煤矸石500吨，其中400吨进行符合标准的综合利用，90吨运送至符合环保标准的贮存场贮存，10吨违规倾倒。已知煤矸石税额为每吨5元。该企业应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 2500 B. 500 C. 50 D. 0 【答案】C 【解析】固体废物排放量 = 产生量 - 综合利用量 - 贮存量（符合标准）。综合利用400吨和合规贮存90吨均不属于排放。排放量 = 500 - 400 - 90 = 10吨（违规倾倒部分）。应纳税额 = 10 × 5 = 50元。 19. 纳税人排放应税大气污染物，污染当量数前（ ）的污染物需要计算缴纳环境保护税。 A. 一项 B. 三项 C. 五项 D. 所有污染物 【答案】B 【解析】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 20. 某医院直接向环境排放医疗污水，已知其排放的应税水污染物中，总汞排放量为0.02千克（污染当量值0.0005），总镉排放量为0.05千克（污染当量值0.005）。这两项均属于第一类水污染物。当地水污染物税额为每污染当量4元。该医院应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 260 B. 160 C. 200 D. 40 【答案】B 【解析】第一类水污染物按前五项征收。本题涉及两项，均需计算。总汞污染当量数 = 0.02 ÷ 0.0005 = 40；总镉污染当量数 = 0.05 ÷ 0.005 = 10。总污染当量数 = 40 + 10 = 50。应纳税额 = 50 × 4 = 200元。 21. 环境保护税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 纳税人排放应税污染物的当日 B. 季度终了之日起15日内 C. 纳税人办理纳税申报的当日 D. 税务机关核定的日期 【答案】A 【解析】环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。 22. 某企业因排放污染物种类多等原因，不具备监测条件，其应税大气污染物的排放量应按（ ）方法计算。 A. 自动监测数据 B. 监测机构出具的数据 C. 排污系数、物料衡算方法 D. 纳税人申报数据 【答案】C 【解析】因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。 23. 下列各项中，不属于环境保护税计税单位的是（ ）。 A. 污染当量 B. 千克 C. 吨 D. 超标分贝 【答案】B 【解析】环境保护税计税单位分别为：大气污染物、水污染物为“污染当量”；固体废物为“吨”；工业噪声为“超标分贝”。“千克”是污染物排放量的计量单位，不是计税单位。 24. 某纳税人2023年第一季度排放水污染物，其浓度值低于国家和地方规定的排放标准20%。该纳税人可以享受的环境保护税优惠是（ ）。 A. 减按50%征收 B. 减按75%征收 C. 暂免征收 D. 没有优惠 【答案】D 【解析】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。低于20%未达到30%的减征标准，因此不能享受优惠。 25. 某企业有两个噪声源，在同一厂界处测得昼间噪声值分别为超标5分贝和超标7分贝。已知该地区超标4-6分贝税额700元/月，超标7-9分贝税额1400元/月。该企业每月应缴纳噪声环境保护税（ ）元。 A. 700 B. 1400 C. 2100 D. 按最高超标值计算，1400 【答案】C 【解析】一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。两个噪声源分别计税：超标5分贝税额700元，超标7分贝税额1400元。合计应纳税额 = 700 + 1400 = 2100元。 26. 环境保护税的征收部门是（ ）。 A. 税务机关 B. 生态环境主管部门 C. 税务机关和生态环境主管部门共同征收 D. 财政部门 【答案】A 【解析】环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国环境保护税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。生态环境主管部门负责对污染物的监测管理。 27. 某企业排放的应税水污染物中，化学需氧量（COD）污染当量数为800，悬浮物（SS）污染当量数为600，总磷污染当量数为400。该企业所在省水污染物税额为每污染当量3元。该企业当月应缴纳水污染物环境保护税（ ）元。 A. 5400 B. 4200 C. 3000 D. 6000 【答案】A 【解析】应税水污染物（非第一类）按每一排放口污染当量数前三项征收。本题给出三项，均需计算。总污染当量数 = 800 + 600 + 400 = 1800。应纳税额 = 1800 × 3 = 5400元。 28. 规模化养殖排放的应税污染物，应征收环境保护税。此处的“规模化养殖”具体标准由（ ）确定。 A. 国务院财政、税务主管部门 B. 国务院生态环境主管部门 C. 省级人民政府 D. 国务院财政、税务主管部门商国务院生态环境主管部门 【答案】D 【解析】《环境保护税法》第十二条所称规模化养殖的标准，由国务院财政、税务主管部门商国务院生态环境主管部门确定。 29. 某企业将产生的废矿物油（属于危险废物）委托给具备资质的单位进行处置，支付了处置费。该企业对此废矿物油（ ）。 A. 需要缴纳环境保护税 B. 不需要缴纳环境保护税 C. 减半缴纳环境保护税 D. 由处置单位缴纳环境保护税 【答案】B 【解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的废物集中处理场所排放应税固体废物的，不缴纳环境保护税。委托合规处置不属于直接向环境排放，因此不征税。 30. 某工业企业当月产生尾矿1000吨，全部运送至符合国家和地方环境保护标准的尾矿库贮存。该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（ ）元。 A. 0 B. 15000（假设税额15元/吨） C. 1000 D. 5000 【答案】A 【解析】固体废物的计税依据是排放量。符合国家和地方环保标准的贮存，不属于排放。因此，排放量为0，应纳税额为0。 31. 下列情形中，不免征也不减征环境保护税的是（ ）。 A. 船舶排放应税污染物 B. 纳税人综合利用的固体废物符合标准 C. 规模化养殖场排放应税污染物 D. 城乡污水集中处理场所超标排放 【答案】D 【解析】选项A、B属于暂予免征情形；选项C需要征税；选项D，城乡污水集中处理场所超标排放应税污染物需要全额征税，没有减免。 32. 环境保护税中，应税大气污染物的污染当量数计算公式是（ ）。 A. 污染当量数 = 排放浓度 × 排放体积 B. 污染当量数 = 排放量（千克） ÷ 污染当量值（千克） C. 污染当量数 = 排放量（吨） × 污染当量值 D. 污染当量数 = 排放量（千克） × 污染当量值（千克） 【答案】B 【解析】污染当量数 = 该污染物的排放量（千克） ÷ 该污染物的污染当量值（千克）。 33. 某建筑施工企业在施工过程中，产生的噪声超过国家标准。该噪声（ ）。 A. 属于工业噪声，应征收环境保护税 B. 属于建筑施工噪声，但暂不征收环境保护税 C. 由施工单位缴纳超标排污费 D. 由建设单位缴纳环境保护税 【答案】B 【解析】根据《环境保护税法》附则，本法所称工业噪声，是指在工业生产活动中使用固定设备时产生的干扰周围生活环境的声音。建筑施工噪声不属于“工业噪声”范畴，目前不征收环境保护税。 34. 纳税人排放应税污染物，按次申报缴纳环境保护税的，应当自纳税义务发生之日起（ ）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 【答案】B 【解析】环境保护税按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 35. 纳税人申报缴纳环境保护税时，应当向税务机关报送的资料是（ ）。 A. 《环境保护税纳税申报表》 B. 《排污费缴纳通知单》 C. 排污许可证 D. 环境影响评价报告 【答案】A 【解析】纳税人申报缴纳环境保护税时，应当向税务机关报送《环境保护税纳税申报表》。 36. 某企业有两个大气污染物排放口，A排放口排放的二氧化硫污染当量数为1000，B排放口排放的氮氧化物污染当量数为800。该企业当月大气污染物应纳环境保护税的计税污染当量数为（ ）。 A. 1000（取最大值） B. 800（取最小值） C. 1800（合计） D. 分别计算，每个排放口取前三项加总 【答案】D 【解析】环境保护税对应税大气污染物，按每一排放口分别计算。每个排放口按污染当量数对前三项污染物征税。然后将各个排放口的应纳税额相加。不能直接合并不同排放口的污染当量数。 37. 下列污染物的排放，适用《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》的是（ ）。 A. 大气污染物和水污染物 B. 大气污染物、水污染物和固体废物 C. 大气污染物、水污染物和噪声 D. 所有应税污染物 【答案】A 【解析】《应税污染物和当量值表》适用于大气污染物和水污染物的污染当量值查询。固体废物和噪声有单独的税额表或计算方法。 38. 纳税人通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者篡改、伪造监测数据，或者不正常运行防治污染设施等逃避监管的方式排放应税污染物的，其应纳税额的计算适用（ ）。 A. 税务机关核定征收 B. 按照自动监测数据计算 C. 按照生态环境主管部门的意见确定 D. 视同应税污染物的排放量超过排放标准，适用较高税额 【答案】A 【解析】纳税人通过逃避监管的方式排放应税污染物的，税务机关有权根据《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 39. 某企业排放的应税水污染物中，属于第一类水污染物的有总汞、总镉、总铬、总砷、总铅五项，其污染当量数分别为50、40、30、20、10。计算环境保护税时，应选取（ ）。 A. 污染当量数最大的前三项：总汞、总镉、总铬 B. 污染当量数最大的前五项：全部选取 C. 所有污染物全部计算 D. 由企业任选三项 【答案】B 【解析】第一类水污染物，按每一排放口污染当量数前五项征收。因此应选取全部五项进行计算。 40. 纳税人对应税固体废物进行综合利用的，必须符合（ ）标准，才能暂予免征环境保护税。 A. 国家环境保护标准 B. 地方环境保护标准 C. 国家和地方环境保护标准 D. 行业通用标准 【答案】C 【解析】根据《环境保护税法》第十二条，纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。 41. 某企业所在地大气污染物环境保护税税额为每污染当量2.4元。该企业当月排放一般性粉尘（污染当量值4）2000千克。其应缴纳的环境保护税为（ ）元。 A. 1200 B. 4800 C. 2000 D. 1000 【答案】A 【解析】污染当量数 = 2000 ÷ 4 = 500。应纳税额 = 500 × 2.4 = 1200元。 42. 环境保护税的法定申报期限是（ ）。 A. 按月申报，次月15日内 B. 按季申报，季度终了之日起15日内 C. 按年申报，年度终了之日起5个月内 D. 按次申报，排放之日起10日内 【答案】B 【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 43. 某医院病区污水经自行处理后直接排入环境。已知其排放的应税水污染物中，仅大肠菌群数超标。该医院（ ）。 A. 不需缴纳环境保护税 B. 需就大肠菌群数排放计算环境保护税 C. 只需缴纳污水处理费 D. 由卫生主管部门处罚 【答案】B 【解析】医院直接向环境排放应税水污染物，属于环境保护税纳税人。大肠菌群数属于水污染物，应计算污染当量数并缴纳环境保护税。 44. 某食品加工厂排放的污水中，主要水污染物五日生化需氧量（BOD5）的排放量为300千克，污染当量值为0.5千克。当地水污染物税额为每污染当量2.8元。该厂就BOD5应缴纳的环境保护税为（ ）元。 A. 1680 B. 840 C. 420 D. 300 【答案】A 【解析】污染当量数 = 300 ÷ 0.5 = 600。应纳税额 = 600 × 2.8 = 1680元。 45. 下列各项中，需要计算缴纳环境保护税的是（ ）。 A. 向污水处理厂排放污水，并支付处理费用 B. 在农田灌溉渠道排放符合标准的养殖废水 C. 将实验室废液交给有资质的危废处理公司处置 D. 生产的固体废物全部进行合规贮存，零排放 【答案】B 【解析】选项A、C属于向集中处理场所排放或委托处置，不征税；选项D属于合规贮存，排放量为0，不征税；选项B属于直接向环境（农田渠道最终进入环境）排放应税水污染物，需要征税。 46. 某企业一个季度内排放应税大气污染物的浓度值均低于国家规定标准40%。该企业该季度大气污染物环境保护税可以享受的优惠是（ ）。 A. 减征25% B. 减征50% C. 减征75% D. 免征 【答案】C 【解析】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。低于40%满足条件，减按75%征收。 47. 计算环境保护税时，应税大气污染物和水污染物的排放量，以（ ）数据为准。 A. 自动监测数据 B. 委托监测数据 C. 排污系数物料衡算数据 D. 按照下列顺序确定：（一）自动监测数据；（二）委托监测数据；（三）排污系数、物料衡算方法计算；（四）抽样测算 【答案】D 【解析】应税大气污染物、水污染物的排放量，按照下列顺序确定计税依据：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照自动监测数据计算；（二）纳税人未安装自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照上述方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 48. 环境保护税的应纳税额计算公式为：大气污染物应纳税额 = （ ）。 A. 污染当量数 × 适用税额 B. 排放量 × 单位税额 C. 超标分贝数 × 适用税额 D. 排放量 ÷ 污染当量值 × 适用税额 【答案】A 【解析】应税大气污染物的应纳税额 = 污染当量数 × 具体适用税额。污染当量数 = 排放量 ÷ 污染当量值。所以完整公式是：排放量 ÷ 污染当量值 × 适用税额。 49. 某矿山企业产生尾矿，若其排放尾矿的环境保护税税额为每吨15元，而尾矿的污染防治成本为每吨20元。这主要体现了环境保护税的（ ）。 A. 财政收入功能 B. 调节经济功能 C. 节能减排激励功能 D. 补偿污染成本功能 【答案】C 【解析】环境保护税通过对排放应税污染物征税，使外部成本内部化，促使企业减少污染物排放或加大污染治理投入。当税额高于治理成本时，企业会选择治理；低于治理成本时，选择缴税。这体现了其节能减排的激励功能。 50. 某企业2023年10月直接向环境排放的应税污染物包括：二氧化硫（大气污染物）和化学需氧量（水污染物）。在计算当月环境保护税时，应（ ）。 A. 分别计算大气污染物和水污染物的应纳税额，然后相加 B. 选择税额较高的一项计算 C. 合并计算所有污染物的污染当量数 D. 由税务机关核定一种污染物计算 【答案】A 【解析】纳税人排放不同种类应税污染物的，应当分别计算大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的应纳税额，再将各类污染物的应纳税额汇总，作为当期环境保护税的应纳税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $