《纳税实务》课题23印花税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

· 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十三：印花税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。下列不属于印花税纳税人的是（ ）。 A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 领受人 D. 合同的见证人 2. 下列凭证中，属于印花税征税范围的是（ ）。 A. 电网与用户之间签订的供用电合同 B. 法律咨询合同 C. 无息、贴息贷款合同 D. 企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 3. 印花税的税率形式包括（ ）。 A. 比例税率和定额税率 B. 比例税率和超额累进税率 C. 定额税率和超率累进税率 D. 比例税率和超率累进税率 4. 下列税目中，适用定额税率的是（ ）。 A. 借款合同 B. 营业账簿 C. 技术合同 D. 产权转移书据 5. 某公司2023年签订一份货物运输合同，运费金额为10万元（含增值税），运输货物金额为80万元。该运输合同应缴纳印花税（ ）元。 A. (100000 + 800000) × 0.3‰ = 270 B. 100000 × 0.3‰ = 30 C. 800000 × 0.3‰ = 240 D. 100000 × 0.5‰ = 50 6. 同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应（ ）。 A. 按较高的税率计税贴花 B. 按较低的税率计税贴花 C. 分别计算应纳税额，相加后贴花 D. 由税务机关核定计税金额 7. 下列合同中，免征印花税的是（ ）。 A. 仓储保管合同 B. 贴息贷款合同 C. 加工承揽合同 D. 建筑工程勘察设计合同 8. 印花税的比例税率中，税率最高的是（ ）。 A. 借款合同 B. 购销合同 C. 产权转移书据 D. 财产租赁合同 9. 营业账簿中记载资金的账簿，其印花税的计税依据是（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 实收资本和资本公积的合计金额 D. 资产总额 10. 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当（ ）。 A. 按修改后的金额重新计算贴花 B. 就增加部分补贴印花税票 C. 按原已贴花金额冲减 D. 不补贴印花 11. 某公司2023年实收资本为1000万元，资本公积为200万元。当年新启用其他营业账簿5本。该公司2023年应缴纳的印花税为（ ）元。（已知资金账簿税率0.5‰，其他账簿免征印花税） A. (10000000 + 2000000) × 0.5‰ = 6000 B. (10000000 + 2000000) × 0.5‰ + 5 × 5 = 6000 + 25 = 6025 C. 10000000 × 0.5‰ = 5000 D. 5 × 5 = 25 12. 下列行为中，不属于印花税应税行为的是（ ）。 A. 书立应税凭证 B. 使用应税凭证 C. 领受应税凭证 D. 转让应税凭证 13. 某建筑公司与建设单位签订了一份建筑安装工程承包合同，合同金额为5000万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 50000000 × 0.3‰ = 15000 B. 50000000 × 0.5‰ = 25000 C. 50000000 × 1‰ = 50000 D. 50000000 × 0.05‰ = 2500 14. 印花税的纳税方法不包括（ ）。 A. 自行贴花 B. 汇贴汇缴 C. 委托代征 D. 核定征收 15. 应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照（ ）折合成人民币计算应纳税额。 A. 凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价 B. 凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价 C. 凭证书立当月末国家外汇管理局公布的外汇牌价 D. 凭证书立当年平均外汇牌价 16. 下列各项中，需要缴纳印花税的是（ ）。 A. 出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证 B. 会计、审计咨询合同 C. 人身保险合同 D. 农林作物、牧业畜类保险合同 17. 对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，其印花税政策是（ ）。 A. 应另行贴花 B. 不再贴花 C. 减半贴花 D. 由税务机关确定 18. 某企业与银行签订一份流动资金周转性借款合同，合同规定的最高借款限额为1000万元，期限1年。该企业当年随借随还，累计借款1200万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 10000000 × 0.05‰ = 500 B. 12000000 × 0.05‰ = 600 C. 0 D. 由税务机关核定 19. 下列税目中，适用0.5‰印花税税率的是（ ）。 A. 技术合同 B. 加工承揽合同 C. 财产租赁合同 D. 货物运输合同 20. 印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，分为（ ）。 A. 1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元 B. 1角、2角、5角、1元、2元、5元 C. 1元、2元、5元、10元、50元、100元 D. 5角、1元、5元、10元、50元 21. 对于签订时无法确定金额的应税凭证，其印花税的缴纳方法是（ ）。 A. 暂不贴花，待结算时按实际金额贴花 B. 先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花 C. 先按预计金额贴花，以后结算时多退少补 D. 由税务机关核定金额贴花 22. 下列各项中，免征印花税的是（ ）。 A. 房地产管理部门与个人订立的租房合同（用于居住） B. 军事物资运输凭证 C. 借款展期合同 D. 同业拆借合同 23. 某公司2023年签订一份加工承揽合同，受托为其客户加工一批服装，合同规定由受托方提供原材料，价值80万元，加工费20万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. (800000 + 200000) × 0.5‰ = 500 B. 800000 × 0.3‰ + 200000 × 0.5‰ = 240 + 100 = 340 C. 200000 × 0.5‰ = 100 D. 800000 × 0.3‰ = 240 24. 印花税的纳税地点一般为（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 应税凭证的书立地或领受地 C. 纳税人居住地 D. 由税务机关指定 25. 对以电子形式签订的各类应税凭证，其印花税政策是（ ）。 A. 不征收印花税 B. 按规定征收印花税 C. 减半征收印花税 D. 由省级税务机关决定 26. 某公司2023年新增实收资本500万元，资本公积100万元。该公司当年资金账簿应补贴印花税（ ）元。 A. (5000000 + 1000000) × 0.5‰ = 3000 B. 5000000 × 0.5‰ = 2500 C. 1000000 × 0.5‰ = 500 D. 0，资金账簿按年贴花 27. 下列合同或凭证中，应按“产权转移书据”征收印花税的是（ ）。 A. 土地使用权出让合同 B. 土地使用权转让合同 C. 商品房销售合同 D. 以上都是 28. 某公司与铁路运输部门签订一份运输合同，运输费用为30万元，另列仓储保管费5万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 300000 × 0.3‰ + 50000 × 1‰ = 90 + 50 = 140 B. (300000 + 50000) × 0.3‰ = 105 C. (300000 + 50000) × 1‰ = 350 D. 300000 × 0.5‰ + 50000 × 1‰ = 150 + 50 = 200 29. 印花税的缴纳方式中，一份凭证应纳税额超过（ ）元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A. 100 B. 500 C. 1000 D. 5000 30. 下列各项中，不征收印花税的是（ ）。 A. 融资租赁合同 B. 人寿保险合同 C. 专利申请权转让合同 D. 未列明金额的购销合同 31. 某企业2023年签订一份财产租赁合同，租赁期限为3年，合同约定年租金为10万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 100000 × 1‰ = 100 B. 100000 × 3 × 1‰ = 300 C. 100000 × 0.5‰ = 50 D. 100000 × 0.3‰ = 30 32. 对印花税违章行为的处罚，不包括（ ）。 A. 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，除补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3倍至5倍的罚款 B. 已贴用的印花税票揭下重用的，可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款 C. 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任 D. 按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴税款的，除追缴税款外，从滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金 33. 对货物运输，凡直接办理承、托运结算的，其印花税的纳税人是（ ）。 A. 托运方 B. 承运方 C. 承运方和托运方 D. 结算方 34. 某公司2023年签订一份购销合同，合同所载购销金额为200万元，但因故未能履行。该合同应（ ）。 A. 免征印花税 B. 按200万元计税贴花 C. 减半贴花 D. 由税务机关酌情减免 35. 下列应税凭证中，可以免征印花税的是（ ）。 A. 技术开发合同 B. 与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C. 企业债权转股权新增加的资金 D. 以上都是 36. 印花税票粘贴在应税凭证上后，纳税人应（ ）。 A. 加盖单位公章 B. 由经办人在印花税票与凭证的骑缝处画销或盖章注销 C. 由税务机关画销 D. 无需任何处理 37. 下列各项中，适用0.3‰印花税税率的是（ ）。 A. 建设工程勘察设计合同 B. 财产保险合同 C. 技术合同 D. 产权转移书据 38. 对多贴印花税票的，纳税人（ ）。 A. 可以申请退税 B. 可以抵用下次应纳税额 C. 不得申请退税或者抵用 D. 经税务机关批准可以抵用 39. 某公司2023年签订一份借款合同，借款金额为100万元，年利率5%，借款期限1年。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 1000000 × 0.05‰ = 50 B. 1000000 × 5% × 0.05‰ = 0.25 C. (1000000 + 1000000×5%) × 0.05‰ = 52.5 D. 0 40. 下列行为中，属于违反印花税规定的行为是（ ）。 A. 应税凭证上未贴印花税票 B. 应税凭证上少贴印花税票 C. 将已贴用的印花税票揭下重用 D. 以上都是 41. 对采用分级核算形式的纳税人，其营业账簿的印花税缴纳规定是（ ）。 A. 只在总账贴花 B. 只在明细账贴花 C. 总账和明细账各自贴花 D. 由主管税务机关决定哪些账簿贴花 42. 某公司2023年签订一份技术转让合同，合同约定转让收入按受让方未来3年销售收入的2%收取。该合同应（ ）。 A. 暂不贴花，待有收入时贴花 B. 先按5元贴花，以后结算时补贴 C. 按预计收入贴花 D. 由税务机关核定贴花 43. 对个人销售或购买住房，其印花税政策是（ ）。 A. 暂免征收印花税 B. 减半征收印花税 C. 全额征收印花税 D. 由省级政府决定 44. 下列各项中，应计入印花税计税依据的是（ ）。 A. 增值税税款 B. 由委托方提供主要材料的加工合同中的加工费 C. 货物运输合同中的货物价格 D. 财产保险合同中的保险费 45. 印花税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 应税凭证书立或者领受时 B. 应税凭证生效时 C. 应税凭证使用或存档时 D. 纳税年度终了时 46. 某公司2023年签订一份加工合同，由受托方提供辅助材料，合同注明加工费20万元，辅助材料费5万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 200000 × 0.5‰ + 50000 × 0.3‰ = 100 + 15 = 115 B. (200000 + 50000) × 0.5‰ = 125 C. 200000 × 0.3‰ + 50000 × 0.5‰ = 60 + 25 = 85 D. 200000 × 0.5‰ = 100 47. 对股票交易征收的印花税，其税率是（ ）。 A. 0.1% B. 0.5‰ C. 1‰ D. 由国务院决定 48. 下列各项中，需要缴纳印花税的是（ ）。 A. 家庭财产保险合同 B. 订阅报刊的订单 C. 法律事务代理合同 D. 未按期兑现的合同 49. 对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，其印花税的纳税人是（ ）。 A. 出让方 B. 受让方 C. 出让方和受让方 D. 证券登记结算机构 50. 印花税的汇总缴纳期限由当地税务机关确定，但最长期限不得超过（ ）。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ · 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十三：印花税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。下列不属于印花税纳税人的是（ ）。 A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 领受人 D. 合同的见证人 【答案】D 【解析】印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。合同见证人不属于纳税人。 2. 下列凭证中，属于印花税征税范围的是（ ）。 A. 电网与用户之间签订的供用电合同 B. 法律咨询合同 C. 无息、贴息贷款合同 D. 企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 【答案】D 【解析】选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。选项B，一般的法律、会计、审计等咨询合同不贴花。选项C，无息、贴息贷款合同免征印花税。选项D，企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，属于财产租赁合同，应征收印花税。 3. 印花税的税率形式包括（ ）。 A. 比例税率和定额税率 B. 比例税率和超额累进税率 C. 定额税率和超率累进税率 D. 比例税率和超率累进税率 【答案】A 【解析】印花税的税率设计，按照应税凭证的不同，分为比例税率和定额税率两种形式。 4. 下列税目中，适用定额税率的是（ ）。 A. 借款合同 B. 营业账簿 C. 技术合同 D. 产权转移书据 【答案】B 【解析】“营业账簿”税目中的其他账簿（即除记载资金的账簿外的其他营业账簿），适用定额税率，按件贴花5元。自2018年5月1日起，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税，但“营业账簿”税目本身仍存在。选项A、C、D适用比例税率。 5. 某公司2023年签订一份货物运输合同，运费金额为10万元（含增值税），运输货物金额为80万元。该运输合同应缴纳印花税（ ）元。 A. (100000 + 800000) × 0.3‰ = 270 B. 100000 × 0.3‰ = 30 C. 800000 × 0.3‰ = 240 D. 100000 × 0.5‰ = 50 【答案】B 【解析】货物运输合同的计税依据为运输费用（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额 = 100000 × 0.3‰ = 30元。 6. 同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应（ ）。 A. 按较高的税率计税贴花 B. 按较低的税率计税贴花 C. 分别计算应纳税额，相加后贴花 D. 由税务机关核定计税金额 【答案】C 【解析】同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 7. 下列合同中，免征印花税的是（ ）。 A. 仓储保管合同 B. 贴息贷款合同 C. 加工承揽合同 D. 建筑工程勘察设计合同 【答案】B 【解析】无息、贴息贷款合同免征印花税。选项A、C、D均需按规定税率缴纳印花税。 8. 印花税的比例税率中，税率最高的是（ ）。 A. 借款合同 B. 购销合同 C. 产权转移书据 D. 财产租赁合同 【答案】C 【解析】现行印花税比例税率分为四档：0.05‰（借款合同）、0.3‰（购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同）、0.5‰（加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿）、1‰（财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同）。此外，股权转让书据适用1‰税率（2023年8月28日起）。 9. 营业账簿中记载资金的账簿，其印花税的计税依据是（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 实收资本和资本公积的合计金额 D. 资产总额 【答案】C 【解析】营业账簿中记载资金的账簿，其印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 10. 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当（ ）。 A. 按修改后的金额重新计算贴花 B. 就增加部分补贴印花税票 C. 按原已贴花金额冲减 D. 不补贴印花 【答案】B 【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 11. 某公司2023年实收资本为1000万元，资本公积为200万元。当年新启用其他营业账簿5本。该公司2023年应缴纳的印花税为（ ）元。（已知资金账簿税率0.5‰，其他账簿免征印花税） A. (10000000 + 2000000) × 0.5‰ = 6000 B. (10000000 + 2000000) × 0.5‰ + 5 × 5 = 6000 + 25 = 6025 C. 10000000 × 0.5‰ = 5000 D. 5 × 5 = 25 【答案】A 【解析】资金账簿应纳税额 = (1000万+200万) × 0.5‰ = 6000元。自2018年5月1日起，其他营业账簿免征印花税。因此，总税额为6000元。 12. 下列行为中，不属于印花税应税行为的是（ ）。 A. 书立应税凭证 B. 使用应税凭证 C. 领受应税凭证 D. 转让应税凭证 【答案】D 【解析】印花税是对书立、领受、使用应税凭证的行为征税。转让已贴花的凭证，不再征收印花税。 13. 某建筑公司与建设单位签订了一份建筑安装工程承包合同，合同金额为5000万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 50000000 × 0.3‰ = 15000 B. 50000000 × 0.5‰ = 25000 C. 50000000 × 1‰ = 50000 D. 50000000 × 0.05‰ = 2500 【答案】A 【解析】建筑安装工程承包合同适用0.3‰的税率。应纳税额 = 5000万 × 0.3‰ = 15000元。 14. 印花税的纳税方法不包括（ ）。 A. 自行贴花 B. 汇贴汇缴 C. 委托代征 D. 核定征收 【答案】D 【解析】印花税的纳税方法主要有三种：自行贴花、汇贴汇缴、委托代征。核定征收是税务机关在特定情况下对纳税人应纳税额的确定方法，不是印花税特有的常规纳税方法。 15. 应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照（ ）折合成人民币计算应纳税额。 A. 凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价 B. 凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价 C. 凭证书立当月末国家外汇管理局公布的外汇牌价 D. 凭证书立当年平均外汇牌价 【答案】B 【解析】应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日（现为当月1日）国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。 16. 下列各项中，需要缴纳印花税的是（ ）。 A. 出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证 B. 会计、审计咨询合同 C. 人身保险合同 D. 农林作物、牧业畜类保险合同 【答案】A 【解析】选项A，出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，按购销合同贴花。选项B，不贴花。选项C，财产保险合同（包括财产、责任、保证、信用等保险合同）需要缴纳印花税，但人身保险合同不贴花。选项D，农牧业保险合同免征印花税。 17. 对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，其印花税政策是（ ）。 A. 应另行贴花 B. 不再贴花 C. 减半贴花 D. 由税务机关确定 【答案】B 【解析】已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，如果副本或抄本视同正本使用的，应另行贴花；如果不视同正本使用，仅备存查的，则不再贴花。 18. 某企业与银行签订一份流动资金周转性借款合同，合同规定的最高借款限额为1000万元，期限1年。该企业当年随借随还，累计借款1200万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 10000000 × 0.05‰ = 500 B. 12000000 × 0.05‰ = 600 C. 0 D. 由税务机关核定 【答案】A 【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。因此，应纳税额 = 1000万 × 0.05‰ = 500元。 19. 下列税目中，适用0.5‰印花税税率的是（ ）。 A. 技术合同 B. 加工承揽合同 C. 财产租赁合同 D. 货物运输合同 【答案】B 【解析】加工承揽合同适用0.5‰税率。选项A技术合同0.3‰；选项C财产租赁合同1‰；选项D货物运输合同0.5‰ 20. 印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，分为（ ）。 A. 1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元 B. 1角、2角、5角、1元、2元、5元 C. 1元、2元、5元、10元、50元、100元 D. 5角、1元、5元、10元、50元 【答案】A 【解析】印花税票的面值有九种，分别为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元。 21. 对于签订时无法确定金额的应税凭证，其印花税的缴纳方法是（ ）。 A. 暂不贴花，待结算时按实际金额贴花 B. 先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花 C. 先按预计金额贴花，以后结算时多退少补 D. 由税务机关核定金额贴花 【答案】B 【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入按销售收入的一定比例收取。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 22. 下列各项中，免征印花税的是（ ）。 A. 房地产管理部门与个人订立的租房合同（用于居住） B. 军事物资运输凭证 C. 借款展期合同 D. 同业拆借合同 【答案】B 【解析】选项A，对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，应贴花。选项B，军事物资运输凭证免征印花税。选项C，对办理借款展期业务使用的借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。选项D，银行、非银行金融机构之间的同业拆借合同不贴花；但银行与非金融机构或企业间的借款合同应贴花。 23. 某公司2023年签订一份加工承揽合同，受托为其客户加工一批服装，合同规定由受托方提供原材料，价值80万元，加工费20万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. (800000 + 200000) × 0.5‰ = 500 B. 800000 × 0.3‰ + 200000 × 0.5‰ = 240 + 100 = 340 C. 200000 × 0.5‰ = 100 D. 800000 × 0.3‰ = 240 【答案】B 【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”（0.5‰）和“购销合同”（0.3‰）计税，两项税额相加贴花。但若未分别记载，则应按全部金额依照“加工承揽合同”税率计税。题干已分别记载，故选B。 24. 印花税的纳税地点一般为（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 应税凭证的书立地或领受地 C. 纳税人居住地 D. 由税务机关指定 【答案】B 【解析】印花税一般实行就地纳税。对于在全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签合同应当缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。 25. 对以电子形式签订的各类应税凭证，其印花税政策是（ ）。 A. 不征收印花税 B. 按规定征收印花税 C. 减半征收印花税 D. 由省级税务机关决定 【答案】B 【解析】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，按规定征收印花税。 26. 某公司2023年新增实收资本500万元，资本公积100万元。该公司当年资金账簿应补贴印花税（ ）元。 A. (5000000 + 1000000) × 0.5‰ = 3000 B. 5000000 × 0.5‰ = 2500 C. 1000000 × 0.5‰ = 500 D. 0，资金账簿按年贴花 【答案】A 【解析】记载资金的营业账簿，按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花。以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应补贴印花。应补贴税额 = (500万+100万) × 0.5‰ = 3000元。 27. 下列合同或凭证中，应按“产权转移书据”征收印花税的是（ ）。 A. 土地使用权出让合同 B. 土地使用权转让合同 C. 商品房销售合同 D. 以上都是 【答案】D 【解析】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同均属于“产权转移书据”税目，应按所载金额0.5‰（注意：土地使用权、房屋等转让书据现为0.5‰）贴花。但需注意，证券交易印花税（股票交易）属于产权转移书据，但单独规定。 28. 某公司与铁路运输部门签订一份运输合同，运输费用为30万元，另列仓储保管费5万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 300000 × 0.3‰ + 50000 × 1‰ = 90 + 50 = 140 B. (300000 + 50000) × 0.3‰ = 105 C. (300000 + 50000) × 1‰ = 350 D. 300000 × 0.5‰ + 50000 × 1‰ = 150 + 50 = 200 【答案】A 【解析】同一凭证，载有两个或两个以上经济事项，分别适用不同税目税率。运输费用按“货物运输合同”0.3‰，仓储保管费按“仓储保管合同”1‰。分别记载金额的，应分别计税，合计贴花。应纳税额 = 30万×0.3‰ + 5万×1‰ = 90 + 50 = 140元。 29. 印花税的缴纳方式中，一份凭证应纳税额超过（ ）元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A. 100 B. 500 C. 1000 D. 5000 【答案】B 【解析】根据规定，一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 30. 下列各项中，不征收印花税的是（ ）。 A. 融资租赁合同 B. 人寿保险合同 C. 专利申请权转让合同 D. 未列明金额的购销合同 【答案】B 【解析】选项A，融资租赁合同属于“借款合同”税目。根据规定，银行及其金融机构经营的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按“借款合同”计税；其他融资租赁合同，按“财产租赁合同”计税）。选项B，人身保险合同（包括人寿、健康、意外伤害等）不征收印花税。财产保险合同需征税。选项C，专利申请权转让合同属于“技术合同”税目。选项D，未列明金额的购销合同，按5元贴花，以后结算时补贴。 31. 某企业2023年签订一份财产租赁合同，租赁期限为3年，合同约定年租金为10万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 100000 × 1‰ = 100 B. 100000 × 3 × 1‰ = 300 C. 100000 × 0.5‰ = 50 D. 100000 × 0.3‰ = 30 【答案】B 【解析】财产租赁合同，按租赁金额1‰贴花。税额不足1元的按1元贴花。合同规定了租赁期限的，应按合同约定的总租赁金额计税贴花。应纳税额 = 10万 × 3年 × 1‰ = 300元。 32. 对印花税违章行为的处罚，不包括（ ）。 A. 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，除补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3倍至5倍的罚款 B. 已贴用的印花税票揭下重用的，可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款 C. 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任 D. 按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴税款的，除追缴税款外，从滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金 【答案】A 【解析】根据《印花税暂行条例》及有关规定，在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3倍至5倍的罚款。 33. 对货物运输，凡直接办理承、托运结算的，其印花税的纳税人是（ ）。 A. 托运方 B. 承运方 C. 承运方和托运方 D. 结算方 【答案】C 【解析】对货物运输，凡直接办理承、托运结算的，应以承运方和托运方为纳税人，分别就所持凭证的金额贴花。 34. 某公司2023年签订一份购销合同，合同所载购销金额为200万元，但因故未能履行。该合同应（ ）。 A. 免征印花税 B. 按200万元计税贴花 C. 减半贴花 D. 由税务机关酌情减免 【答案】B 【解析】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当按规定贴花。 35. 下列应税凭证中，可以免征印花税的是（ ）。 A. 技术开发合同 B. 与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C. 企业债权转股权新增加的资金 D. 以上都是 【答案】D 【解析】选项A，技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。对技术开发合同，按合同所载的报酬金额的0.3‰贴花。选项B，与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。选项C，企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。但根据一些政策，符合规定的债转股过程中涉及的印花税免征 36. 印花税票粘贴在应税凭证上后，纳税人应（ ）。 A. 加盖单位公章 B. 由经办人在印花税票与凭证的骑缝处画销或盖章注销 C. 由税务机关画销 D. 无需任何处理 【答案】B 【解析】印花税票应当粘贴在应税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。 37. 下列各项中，适用0.3‰印花税税率的是（ ）。 A. 建设工程勘察设计合同 B. 财产保险合同 C. 技术合同 D. 产权转移书据 【答案】C 【解析】技术合同适用0.3‰税率。选项A、D适用0.5‰；选项B适用1‰。 38. 对多贴印花税票的，纳税人（ ）。 A. 可以申请退税 B. 可以抵用下次应纳税额 C. 不得申请退税或者抵用 D. 经税务机关批准可以抵用 【答案】C 【解析】凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 39. 某公司2023年签订一份借款合同，借款金额为100万元，年利率5%，借款期限1年。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 1000000 × 0.05‰ = 50 B. 1000000 × 5% × 0.05‰ = 0.25 C. (1000000 + 1000000×5%) × 0.05‰ = 52.5 D. 0 【答案】A 【解析】借款合同的计税依据为借款金额（即本金），不包括利息。应纳税额 = 100万 × 0.05‰ = 50元。 40. 下列行为中，属于违反印花税规定的行为是（ ）。 A. 应税凭证上未贴印花税票 B. 应税凭证上少贴印花税票 C. 将已贴用的印花税票揭下重用 D. 以上都是 【答案】D 【解析】A、B、C均属于违反印花税规定的行为。 41. 对采用分级核算形式的纳税人，其营业账簿的印花税缴纳规定是（ ）。 A. 只在总账贴花 B. 只在明细账贴花 C. 总账和明细账各自贴花 D. 由主管税务机关决定哪些账簿贴花 【答案】C 【解析】采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。 42. 某公司2023年签订一份技术转让合同，合同约定转让收入按受让方未来3年销售收入的2%收取。该合同应（ ）。 A. 暂不贴花，待有收入时贴花 B. 先按5元贴花，以后结算时补贴 C. 按预计收入贴花 D. 由税务机关核定贴花 【答案】B 【解析】签订时无法确定金额的技术合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 43. 对个人销售或购买住房，其印花税政策是（ ）。 A. 暂免征收印花税 B. 减半征收印花税 C. 全额征收印花税 D. 由省级政府决定 【答案】A 【解析】对个人销售或购买住房，暂免征收印花税。 44. 下列各项中，应计入印花税计税依据的是（ ）。 A. 增值税税款 B. 由委托方提供主要材料的加工合同中的加工费 C. 货物运输合同中的货物价格 D. 财产保险合同中的保险费 【答案】D 【解析】选项A，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。选项B，由委托方提供主要材料的加工合同，加工费为计税依据。选项C，货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括货物价格。选项D，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。 45. 印花税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 应税凭证书立或者领受时 B. 应税凭证生效时 C. 应税凭证使用或存档时 D. 纳税年度终了时 【答案】A 【解析】印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。 46. 某公司2023年签订一份加工合同，由受托方提供辅助材料，合同注明加工费20万元，辅助材料费5万元。该合同应缴纳印花税（ ）元。 A. 200000 × 0.5‰ + 50000 × 0.3‰ = 100 + 15 = 115 B. (200000 + 50000) × 0.5‰ = 125 C. 200000 × 0.3‰ + 50000 × 0.5‰ = 60 + 25 = 85 D. 200000 × 0.5‰ = 100 【答案】B 【解析】对于由受托方提供辅助材料的加工合同，无论辅助材料金额是否单独记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。应纳税额 = (20万+5万) × 0.5‰ = 125元。 47. 对股票交易征收的印花税，其税率是（ ）。 A. 0.1% B. 0.5‰ C. 1‰ D. 由国务院决定 【答案】C 【解析】证券交易印花税（股票交易）对出让方按1‰的税率征收。 48. 下列各项中，需要缴纳印花税的是（ ）。 A. 家庭财产保险合同 B. 订阅报刊的订单 C. 法律事务代理合同 D. 未按期兑现的合同 【答案】D 【解析】选项A，家庭财产保险合同属于财产保险合同，应征税。但注意，家庭财产两全保险属于保险，应征税。选项B，订阅报刊的订单，属于购货预约，不贴花。选项C，法律事务代理合同，属于委托代理合同，不贴花。选项D，无论合同是否兑现，均应贴花。 49. 对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，其印花税的纳税人是（ ）。 A. 出让方 B. 受让方 C. 出让方和受让方 D. 证券登记结算机构 【答案】A 【解析】证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。 50. 印花税的汇总缴纳期限由当地税务机关确定，但最长期限不得超过（ ）。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年 【答案】A 【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为1个月。采用按期汇总缴纳方式的，一年内不得改变。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $