《纳税实务》课题21房产税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十一：房产税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 房产税的征税范围包括（ ）。 A. 城市、县城、建制镇和工矿区的房屋 B. 农村的房屋 C. 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔 D. 个人所有的非营业用房产 2. 下列各项中，属于房产税纳税人的是（ ）。 A. 房屋的产权所有人 B. 房屋的承典人 C. 房屋的经营管理单位 D. 以上都是 3. 房产税的计税依据分为两种，分别是（ ）。 A. 房产原值和租金收入 B. 房产余值和租金收入 C. 房产净值和租金收入 D. 房产市价和租金收入 4. 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，房产税的纳税人是（ ）。 A. 投资方 B. 被投资方 C. 双方协商 D. 由税务机关指定 5. 房产税从价计征时，其税率为（ ）。 A. 1.2% B. 12% C. 4% D. 6% 6. 某企业2023年初拥有厂房原值2000万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 2000 × 1.2% = 24 B. 2000 × (1-30%) × 1.2% = 1400 × 1.2% = 16.8 C. 2000 × 12% = 240 D. 2000 × (1-30%) = 1400 7. 下列房产中，免征房产税的是（ ）。 A. 个人所有的营业用房 B. 公园内附设的营业单位用房 C. 企业办的学校自用的房产 D. 地下人防设施对外出租部分 8. 房产税从租计征的税率为（ ）。 A. 1.2% B. 12% C. 4% D. 6% 9. 某公司2023年1月1日将原值400万元的一处房产出租，每月取得租金收入2万元（不含增值税）。当地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该公司当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 400 × (1-20%) × 1.2% = 3.84 B. 2 × 12 × 12% = 2.88 C. 400 × 1.2% = 4.8 D. [400 × (1-20%) × 1.2%] + (2×12×12%) = 3.84+2.88=6.72 10. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 建成之月 B. 建成之次月 C. 办理验收手续之月 D. 投入使用之次月 11. 下列各项中，应计入房产原值计征房产税的是（ ）。 A. 独立于房屋之外的烟囱 B. 中央空调（无论是否单独记账） C. 室外游泳池 D. 围墙 12. 某企业2023年7月1日将一栋原值1000万元的办公楼出租，每月租金10万元（不含增值税）。当地扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 1000×(1-30%)×1.2% = 8.4 B. 10×6×12% = 7.2 C. 1000×(1-30%)×1.2%×6/12 + 10×6×12% = 4.2+7.2=11.4 D. 1000×(1-30%)×1.2%×6/12 = 4.2 13. 对个人出租住房，不区分用途，房产税的税率是（ ）。 A. 1.2% B. 12% C. 4% D. 免征 14. 房产税的纳税期限，由（ ）规定。 A. 国家税务总局 B. 省、自治区、直辖市人民政府 C. 地市级人民政府 D. 县（市）税务机关 15. 下列房产中，需要缴纳房产税的是（ ）。 A. 国家机关自用的房产 B. 宗教寺庙自用的房产 C. 个人所有非营业用的房产 D. 房地产开发企业建造的商品房在出售前用于出租 16. 某公司拥有一栋旧厂房，经有资质的机构评估，其重置成本为800万元，成新度70%。当地扣除比例为30%。该厂房当年应纳房产税的计税原值应为（ ）万元。 A. 800 B. 800 × 70% = 560 C. 800 × (1-30%) = 560 D. 由税务机关核定 17. 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到（ ）。 A. 变化的当月 B. 变化的次月 C. 变化的当季末 D. 变化的当年年末 18. 某企业2023年2月委托施工企业建造一栋厂房，9月办理验收手续。厂房原值800万元。当地扣除比例为20%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 800×(1-20%)×1.2% = 7.68 B. 800×(1-20%)×1.2%×4/12 = 2.56 C. 800×(1-20%)×1.2%×3/12 = 1.92 D. 0，因当年新建 19. 下列各项中，暂免征收房产税的是（ ）。 A. 房管部门向居民出租的公有住房 B. 文化体育单位出租的房产 C. 企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房 D. 个人对外出租的经营性房产 20. 房产税的纳税地点是（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 房产所在地 C. 纳税人居住地 D. 由纳税人选择 21. 某企业2023年初拥有原值1000万元的厂房和原值500万元的仓库。8月将仓库出租，每月租金5万元（不含增值税）。当地扣除比例为30%。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 13.85 B. 10.8 C. 12.6 D. 12.6 22. 对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定停止使用后，（ ）。 A. 免征房产税 B. 减半征收房产税 C. 照章征收房产税 D. 由税务机关决定 23. 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，错误的是（ ）。 A. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 B. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税 C. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税 D. 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起缴纳房产税 24. 某供热企业2023年度拥有生产用房原值5000万元，当年取得供热总收入3000万元，其中直接向居民供热的收入1000万元。该省规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 5000×(1-30%)×1.2% = 42 B. 5000×(1-30%)×1.2% × (3000-1000)/3000 = 42 × 2/3 = 28 C. 5000×(1-30%)×1.2% × 1000/3000 = 14 D. 0 25. 房产税从价计征时，房产原值是指纳税人按照（ ）规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 A. 企业会计准则 B. 国家统一的会计制度 C. 税法 D. 资产评估准则 26. 下列房产中，不属于房产税征税范围的是（ ）。 A. 某工业企业厂房 B. 某房地产开发企业已出售但未办理产权证的商品房 C. 某商场 D. 某市政府办公大楼 27. 某企业拥有一栋房产，原值200万元。2023年1月1日将该房产对外投资联营，不承担经营风险，每年取得固定利润20万元（不含增值税）。当地扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 200×(1-30%)×1.2% = 1.68 B. 20 × 12% = 2.4 C. 200×1.2% = 2.4 D. 0 28. 对高校学生公寓住房，房产税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减半征收 C. 照章征收 D. 由省级政府决定 29. 某公司2023年更换一栋厂房的中央空调系统，新系统价值120万元，已计入固定资产。该厂房原值2000万元（含旧空调系统原值100万元）。当地扣除比例为20%。更换后该厂房2023年应纳房产税的计税原值应为（ ）万元。 A. 2000 B. 2000 + 120 = 2120 C. 2000 - 100 + 120 = 2020 D. 2000 - 100 = 1900 30. 房产税按（ ）征收，分期缴纳。 A. 月 B. 季 C. 半年 D. 年 31. 下列有关地下建筑房产税的表述，正确的是（ ）。 A. 与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税 B. 独立地下建筑，用于工业的，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值 C. 独立地下建筑，用于商业的，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值 D. 以上都正确 32. 某个人2023年1月1日将自有一套住房出租，每月租金3000元（不含增值税）。该个人当年应缴纳房产税（ ）元。 A. 3000×12×12% = 4320 B. 3000×12×4% = 1440 C. 3000×12×1.2% = 432 D. 0，个人出租住房免征 33. 纳税人购置新建商品房，房产税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 签订购房合同之月 B. 房屋交付使用之月 C. 房屋交付使用之次月 D. 办理权属登记之月 34. 下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 A. 施工期间为基建工地服务的各种工棚、材料棚 B. 公园内供公共参观游览的房屋 C. 宗教寺庙中举行宗教仪式的房屋 D. 国家机关自用的房产 35. 某企业2023年除厂房、办公楼外，还建有独立于房屋之外的围墙、水塔、游泳池等建筑物。在计算房产税时，这些独立建筑物的价值（ ）。 A. 应计入房产原值 B. 不应计入房产原值 C. 减半计入房产原值 D. 由税务机关决定 36. 对营利性医疗机构自用的房产，房产税的政策是（ ）。 A. 自其取得执业登记之日起，免征3年 B. 自其取得执业登记之日起，免征5年 C. 照章征收 D. 减半征收 37. 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为（ ）；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（ ）。 A. 1.2%，12% B. 12%，1.2% C. 4%，12% D. 12%，4% 38. 某企业2023年初房产原值3000万元，其中幼儿园房产原值500万元（能与企业其他用房产明确区分）。当地扣除比例为20%。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 3000×(1-20%)×1.2% = 28.8 B. (3000-500)×(1-20%)×1.2% = 2500×0.8×1.2% = 24 C. 3000×1.2% = 36 D. (3000-500)×1.2% = 30 39. 经财政部批准免税的其他房产，其房产税的减免由（ ）确定。 A. 国家税务总局 B. 省、自治区、直辖市税务局 C. 地市级税务局 D. 国务院 40. 下列关于房产原值的说法中，正确的是（ ）。 A. 房产原值包括地价 B. 房产原值不包括为取得土地使用权支付的价款 C. 地价单独作为无形资产核算的，不计入房产原值 D. 容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价 41. 某企业2023年1月1日将一栋闲置厂房对外出租，租期3年，每年租金48万元（不含增值税），于每年年初收取。2023年1月1日收取当年租金48万元。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 48 × 12% = 5.76 B. 48 ÷ 12 × 11 × 12% = 5.28 C. 48 × 12% ÷ 12 × 11 = 5.28 D. 0，因预收租金 42. 下列各项中，关于房产税纳税义务人的表述正确的是（ ）。 A. 房屋产权出典的，由出典人纳税 B. 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 C. 无租使用其他单位房产的，由房产所有人纳税 D. 融资租赁的房产，由承租人纳税 43. 某企业2023年7月1日因生产需要新增一条生产线，新建厂房一栋，8月达到预定可使用状态，9月办理竣工结算，房产原值800万元。当地扣除比例为30%。该厂房2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 800×(1-30%)×1.2%×4/12 = 2.24 B. 800×(1-30%)×1.2%×3/12 = 1.68 C. 800×(1-30%)×1.2% = 6.72 D. 0 44. 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括（ ），暂免征收房产税。 A. 企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房 B. 房管部门向居民出租的公有住房 C. 落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房 D. 以上都包括 45. 某公司2023年初拥有一栋原值1000万元的办公楼，其中部分楼层（原值300万元）于7月1日起对外出租，月租金5万元（不含增值税）。其余楼层自用。当地扣除比例为20%。该公司2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. [1000×(1-20%)×1.2%] = 9.6 B. [700×(1-20%)×1.2%] + [5×6×12%] = 6.72+3.6=10.32 C. [1000×(1-20%)×1.2%×6/12] + [700×(1-20%)×1.2%×6/12] + [5×6×12%] = 4.8+3.36+3.6=11.76 D. [700×(1-20%)×1.2%] + [300×(1-20%)×1.2%×6/12] + [5×6×12%] = 6.72+1.44+3.6=11.76 46. 对老年服务机构的房产，房产税的政策是（ ）。 A. 暂免征收 B. 减半征收 C. 照章征收 D. 由省级政府决定 47. 房产税从价计征时，房产原值中是否包含地价（ ）。 A. 一律包含 B. 一律不包含 C. 会计上单独核算的地价不包含 D. 容积率大于等于0.5的，地价全额计入；容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入的地价 48. 纳税人因房屋大修导致连续停用（ ）以上的，在房屋大修期间免征房产税。 A. 3个月 B. 6个月 C. 9个月 D. 12个月 49. 某公司2023年初拥有房产原值5000万元，3月1日将原值1000万元的房产对外投资联营，不承担经营风险，每年取得固定收入120万元。当地扣除比例为30%。该公司2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 5000×(1-30%)×1.2% = 42 B. [5000×(1-30%)×1.2%] - [1000×(1-30%)×1.2%×10/12] + [120×10/12×12%] = 42 - 7 + 12 = 47 C. [4000×(1-30%)×1.2%] + [120×10/12×12%] = 33.6 + 12 = 45.6 D. [4000×(1-30%)×1.2%] + [1000×(1-30%)×1.2%×2/12] + [120×10/12×12%] = 33.6 + 1.4 + 12 = 47 50. 下列关于房产税的说法中，不正确的是（ ）。 A. 房产税属于财产税 B. 军队自用房产免征房产税 C. 房产税的计税依据有从价和从租两种 D. 房产税的纳税期限全国统一为按季缴纳 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十一：房产税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 房产税的征税范围包括（ ）。 A. 城市、县城、建制镇和工矿区的房屋 B. 农村的房屋 C. 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔 D. 个人所有的非营业用房产 【答案】A 【解析】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村的房屋不征收。独立于房屋之外的建筑物不属于房产，个人所有非营业用房产免征。 2. 下列各项中，属于房产税纳税人的是（ ）。 A. 房屋的产权所有人 B. 房屋的承典人 C. 房屋的经营管理单位 D. 以上都是 【答案】D 【解析】房产税的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 3. 房产税的计税依据分为两种，分别是（ ）。 A. 房产原值和租金收入 B. 房产余值和租金收入 C. 房产净值和租金收入 D. 房产市价和租金收入 【答案】B 【解析】房产税的计税依据分为从价计征和从租计征。从价计征的，计税依据为房产原值一次减除10%～30%后的余值（具体扣除比例由省级政府确定）；从租计征的，计税依据为房产租金收入。 4. 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，房产税的纳税人是（ ）。 A. 投资方 B. 被投资方 C. 双方协商 D. 由税务机关指定 【答案】A 【解析】以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税，由房产所有人（投资方）缴纳。 5. 房产税从价计征时，其税率为（ ）。 A. 1.2% B. 12% C. 4% D. 6% 【答案】A 【解析】房产税从价计征的，依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。 6. 某企业2023年初拥有厂房原值2000万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 2000 × 1.2% = 24 B. 2000 × (1-30%) × 1.2% = 1400 × 1.2% = 16.8 C. 2000 × 12% = 240 D. 2000 × (1-30%) = 1400 【答案】B 【解析】从价计征房产税：应纳税额 = 房产原值 × (1 - 扣除比例) × 1.2% = 2000 × (1-30%) × 1.2% = 16.8万元。 7. 下列房产中，免征房产税的是（ ）。 A. 个人所有的营业用房 B. 公园内附设的营业单位用房 C. 企业办的学校自用的房产 D. 地下人防设施对外出租部分 【答案】C 【解析】选项A，个人所有非营业用房产免税，营业用房征税。选项B，公园、名胜古迹自用房产免税，但其附设营业单位用房应征税。选项C，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。选项D，地下人防设施暂不征收房产税，但若对外出租，则应按租金收入计征房产税。 8. 房产税从租计征的税率为（ ）。 A. 1.2% B. 12% C. 4% D. 6% 【答案】B 【解析】房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。但对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 9. 某公司2023年1月1日将原值400万元的一处房产出租，每月取得租金收入2万元（不含增值税）。当地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该公司当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 400 × (1-20%) × 1.2% = 3.84 B. 2 × 12 × 12% = 2.88 C. 400 × 1.2% = 4.8 D. [400 × (1-20%) × 1.2%] + (2×12×12%) = 3.84+2.88=6.72 【答案】B 【解析】房产出租的，以租金收入为计税依据从租计征。全年租金收入 = 2 × 12 = 24万元。应纳税额 = 24 × 12% = 2.88万元。注意：房产出租期间，不再从价计征。 10. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 建成之月 B. 建成之次月 C. 办理验收手续之月 D. 投入使用之次月 【答案】B 【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 11. 下列各项中，应计入房产原值计征房产税的是（ ）。 A. 独立于房屋之外的烟囱 B. 中央空调（无论是否单独记账） C. 室外游泳池 D. 围墙 【答案】B 【解析】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。中央空调属于房屋不可分割的附属设备，无论是否单独记账，都应计入房产原值。烟囱、游泳池、围墙属于独立于房屋之外的建筑物，不计入房产原值。 12. 某企业2023年7月1日将一栋原值1000万元的办公楼出租，每月租金10万元（不含增值税）。当地扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 1000×(1-30%)×1.2% = 8.4 B. 10×6×12% = 7.2 C. 1000×(1-30%)×1.2%×6/12 + 10×6×12% = 4.2+7.2=11.4 D. 1000×(1-30%)×1.2%×6/12 = 4.2 【答案】C 【解析】1-6月从价计征：1000×(1-30%)×1.2%×6/12 = 4.2万元；7-12月从租计征：10×6×12% = 7.2万元；合计11.4万元。 13. 对个人出租住房，不区分用途，房产税的税率是（ ）。 A. 1.2% B. 12% C. 4% D. 免征 【答案】C 【解析】根据规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 14. 房产税的纳税期限，由（ ）规定。 A. 国家税务总局 B. 省、自治区、直辖市人民政府 C. 地市级人民政府 D. 县（市）税务机关 【答案】B 【解析】房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 15. 下列房产中，需要缴纳房产税的是（ ）。 A. 国家机关自用的房产 B. 宗教寺庙自用的房产 C. 个人所有非营业用的房产 D. 房地产开发企业建造的商品房在出售前用于出租 【答案】D 【解析】选项A、B、C均免征房产税。选项D，房地产开发企业建造的商品房，在出售前自用、出租、出借的，应按规定征收房产税。 16. 某公司拥有一栋旧厂房，经有资质的机构评估，其重置成本为800万元，成新度70%。当地扣除比例为30%。该厂房当年应纳房产税的计税原值应为（ ）万元。 A. 800 B. 800 × 70% = 560 C. 800 × (1-30%) = 560 D. 由税务机关核定 【答案】B 【解析】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。 17. 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到（ ）。 A. 变化的当月 B. 变化的次月 C. 变化的当季末 D. 变化的当年年末 【答案】B 【解析】根据规定，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。即税款计算至变化的当月，从次月起不再纳税。 18. 某企业2023年2月委托施工企业建造一栋厂房，9月办理验收手续。厂房原值800万元。当地扣除比例为20%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 800×(1-20%)×1.2% = 7.68 B. 800×(1-20%)×1.2%×4/12 = 2.56 C. 800×(1-20%)×1.2%×3/12 = 1.92 D. 0，因当年新建 【答案】C 【解析】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。本题9月验收，从10月起算，2023年共3个月（10、11、12月）。应纳税额 = 800×(1-20%)×1.2%×3/12 = 7.68×0.25=1.92万元。 19. 下列各项中，暂免征收房产税的是（ ）。 A. 房管部门向居民出租的公有住房 B. 文化体育单位出租的房产 C. 企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房 D. 个人对外出租的经营性房产 【答案】C 【解析】选项A，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。选项B，应征税。选项C，对企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。选项D，个人出租非住房（经营性房产），按12%税率征税。 20. 房产税的纳税地点是（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 房产所在地 C. 纳税人居住地 D. 由纳税人选择 【答案】B 【解析】房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 21. 某企业2023年初拥有原值1000万元的厂房和原值500万元的仓库。8月将仓库出租，每月租金5万元（不含增值税）。当地扣除比例为30%。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 13.85 B. 10.8 C. 12.6 D. 12.6 【答案】A 【解析】厂房全年从价：1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。仓库1-7月从价：500×(1-30%)×1.2%×7/12=4.2×7/12=2.45万元；8-12月从租：5×5×12%=3万元；合计约13.85万元。 22. 对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定停止使用后，（ ）。 A. 免征房产税 B. 减半征收房产税 C. 照章征收房产税 D. 由税务机关决定 【答案】A 【解析】经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。 23. 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，错误的是（ ）。 A. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 B. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税 C. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税 D. 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起缴纳房产税 【答案】D 【解析】选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税，不是“当月”。 24. 某供热企业2023年度拥有生产用房原值5000万元，当年取得供热总收入3000万元，其中直接向居民供热的收入1000万元。该省规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 5000×(1-30%)×1.2% = 42 B. 5000×(1-30%)×1.2% × (3000-1000)/3000 = 42 × 2/3 = 28 C. 5000×(1-30%)×1.2% × 1000/3000 = 14 D. 0 【答案】B 【解析】向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税；对既向居民供热，又向其他单位供热的企业，可按向居民供热取得的收入占其总供热收入的比例划分征免界限。应纳房产税 = 5000×(1-30%)×1.2% × [(3000-1000)/3000] = 42 × (2000/3000) = 28万元。 25. 房产税从价计征时，房产原值是指纳税人按照（ ）规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 A. 企业会计准则 B. 国家统一的会计制度 C. 税法 D. 资产评估准则 【答案】B 【解析】房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 26. 下列房产中，不属于房产税征税范围的是（ ）。 A. 某工业企业厂房 B. 某房地产开发企业已出售但未办理产权证的商品房 C. 某商场 D. 某市政府办公大楼 【答案】B 【解析】选项B，房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税（但若自用、出租、出借则征）；出售后，由购房人作为纳税人。本题强调“已出售”，产权已转移，应由购房人缴纳，对房地产开发企业而言，该房产已不属于其征税范围。选项D，国家机关自用房产免税，但属于征税范围。 27. 某企业拥有一栋房产，原值200万元。2023年1月1日将该房产对外投资联营，不承担经营风险，每年取得固定利润20万元（不含增值税）。当地扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 200×(1-30%)×1.2% = 1.68 B. 20 × 12% = 2.4 C. 200×1.2% = 2.4 D. 0 【答案】B 【解析】以房产投资联营，收取固定收入、不承担经营风险的，实际是以联营名义取得租金收入，应由出租方（投资方）按租金收入计征房产税。应纳税额 = 20 × 12% = 2.4万元。 28. 对高校学生公寓住房，房产税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减半征收 C. 照章征收 D. 由省级政府决定 【答案】A 【解析】对高校学生公寓住房，免征房产税。 29. 某公司2023年更换一栋厂房的中央空调系统，新系统价值120万元，已计入固定资产。该厂房原值2000万元（含旧空调系统原值100万元）。当地扣除比例为20%。更换后该厂房2023年应纳房产税的计税原值应为（ ）万元。 A. 2000 B. 2000 + 120 = 2120 C. 2000 - 100 + 120 = 2020 D. 2000 - 100 = 1900 【答案】C 【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。本题中央空调属于不可随意移动的配套设施，更换后新价值应计入，同时扣减旧价值。计税原值 = 2000 - 100 + 120 = 2020万元。 30. 房产税按（ ）征收，分期缴纳。 A. 月 B. 季 C. 半年 D. 年 【答案】D 【解析】房产税按年征收、分期缴纳。 31. 下列有关地下建筑房产税的表述，正确的是（ ）。 A. 与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税 B. 独立地下建筑，用于工业的，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值 C. 独立地下建筑，用于商业的，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值 D. 以上都正确 【答案】D 【解析】A、B、C三项均为关于地下建筑征收房产税的具体规定，均正确。 32. 某个人2023年1月1日将自有一套住房出租，每月租金3000元（不含增值税）。该个人当年应缴纳房产税（ ）元。 A. 3000×12×12% = 4320 B. 3000×12×4% = 1440 C. 3000×12×1.2% = 432 D. 0，个人出租住房免征 【答案】B 【解析】个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。应纳税额 = 3000 × 12 × 4% = 1440元。 33. 纳税人购置新建商品房，房产税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 签订购房合同之月 B. 房屋交付使用之月 C. 房屋交付使用之次月 D. 办理权属登记之月 【答案】C 【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 34. 下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 A. 施工期间为基建工地服务的各种工棚、材料棚 B. 公园内供公共参观游览的房屋 C. 宗教寺庙中举行宗教仪式的房屋 D. 国家机关自用的房产 【答案】A 【解析】选项A，施工期间为基建工地服务的各种工棚、材料棚，在施工期间免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。 35. 某企业2023年除厂房、办公楼外，还建有独立于房屋之外的围墙、水塔、游泳池等建筑物。在计算房产税时，这些独立建筑物的价值（ ）。 A. 应计入房产原值 B. 不应计入房产原值 C. 减半计入房产原值 D. 由税务机关决定 【答案】B 【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不计入房产原值。 36. 对营利性医疗机构自用的房产，房产税的政策是（ ）。 A. 自其取得执业登记之日起，免征3年 B. 自其取得执业登记之日起，免征5年 C. 照章征收 D. 减半征收 【答案】A 【解析】对营利性医疗机构自用的房产，自其取得执业登记之日起，免征房产税3年。 37. 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为（ ）；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（ ）。 A. 1.2%，12% B. 12%，1.2% C. 4%，12% D. 12%，4% 【答案】A 【解析】这是房产税的基本税率规定：从价1.2%，从租12%。 38. 某企业2023年初房产原值3000万元，其中幼儿园房产原值500万元（能与企业其他用房产明确区分）。当地扣除比例为20%。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 3000×(1-20%)×1.2% = 28.8 B. (3000-500)×(1-20%)×1.2% = 2500×0.8×1.2% = 24 C. 3000×1.2% = 36 D. (3000-500)×1.2% = 30 【答案】B 【解析】企业办的幼儿园自用房产免征房产税。应税房产原值 = 3000 - 500 = 2500万元。应纳税额 = 2500 × (1-20%) × 1.2% = 24万元。 39. 经财政部批准免税的其他房产，其房产税的减免由（ ）确定。 A. 国家税务总局 B. 省、自治区、直辖市税务局 C. 地市级税务局 D. 国务院 【答案】B 【解析】除法定免税房产外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 40. 下列关于房产原值的说法中，正确的是（ ）。 A. 房产原值包括地价 B. 房产原值不包括为取得土地使用权支付的价款 C. 地价单独作为无形资产核算的，不计入房产原值 D. 容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价 【答案】D 【解析】根据规定，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。其他选项均不准确：房产原值应包括地价，无论会计上如何核算，为取得土地使用权支付的价款都应并入房产原值。 41. 某企业2023年1月1日将一栋闲置厂房对外出租，租期3年，每年租金48万元（不含增值税），于每年年初收取。2023年1月1日收取当年租金48万元。该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 48 × 12% = 5.76 B. 48 ÷ 12 × 11 × 12% = 5.28 C. 48 × 12% ÷ 12 × 11 = 5.28 D. 0，因预收租金 【答案】A 【解析】房产出租的，以房产租金收入为计税依据。租金收入包括货币收入和实物收入。2023年1月1日收取的48万元即为2023年全年租金收入，应全额作为计税依据，计算全年房产税。应纳税额 = 48 × 12% = 5.76万元。 42. 下列各项中，关于房产税纳税义务人的表述正确的是（ ）。 A. 房屋产权出典的，由出典人纳税 B. 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 C. 无租使用其他单位房产的，由房产所有人纳税 D. 融资租赁的房产，由承租人纳税 【答案】B 【解析】选项A，产权出典的，由承典人纳税。选项C，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税。选项D，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起缴纳。 43. 某企业2023年7月1日因生产需要新增一条生产线，新建厂房一栋，8月达到预定可使用状态，9月办理竣工结算，房产原值800万元。当地扣除比例为30%。该厂房2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 800×(1-30%)×1.2%×4/12 = 2.24 B. 800×(1-30%)×1.2%×3/12 = 1.68 C. 800×(1-30%)×1.2% = 6.72 D. 0 【答案】A 【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。“建成之次月”通常理解为达到预定可使用状态或使用的次月。本题8月达到预定可使用状态，从9月起算，2023年共4个月（9-12月）。应纳税额 = 800×(1-30%)×1.2%×4/12 = 6.72×4/12=2.24万元。 44. 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括（ ），暂免征收房产税。 A. 企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房 B. 房管部门向居民出租的公有住房 C. 落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房 D. 以上都包括 【答案】D 【解析】A、B、C均属于按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房范围，暂免征收房产税。 45. 某公司2023年初拥有一栋原值1000万元的办公楼，其中部分楼层（原值300万元）于7月1日起对外出租，月租金5万元（不含增值税）。其余楼层自用。当地扣除比例为20%。该公司2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. [1000×(1-20%)×1.2%] = 9.6 B. [700×(1-20%)×1.2%] + [5×6×12%] = 6.72+3.6=10.32 C. [1000×(1-20%)×1.2%×6/12] + [700×(1-20%)×1.2%×6/12] + [5×6×12%] = 4.8+3.36+3.6=11.76 D. [700×(1-20%)×1.2%] + [300×(1-20%)×1.2%×6/12] + [5×6×12%] = 6.72+1.44+3.6=11.76 【答案】D 【解析】自用部分（700万）全年从价：700×(1-20%)×1.2% = 6.72万元。出租部分（300万）1-6月从价：300×(1-20%)×1.2%×6/12 = 2.88×0.5=1.44万元；7-12月从租：5×6×12% = 3.6万元。合计 = 6.72 + 1.44 + 3.6 = 11.76万元。 46. 对老年服务机构的房产，房产税的政策是（ ）。 A. 暂免征收 B. 减半征收 C. 照章征收 D. 由省级政府决定 【答案】A 【解析】对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产，暂免征收房产税。 47. 房产税从价计征时，房产原值中是否包含地价（ ）。 A. 一律包含 B. 一律不包含 C. 会计上单独核算的地价不包含 D. 容积率大于等于0.5的，地价全额计入；容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入的地价 【答案】D 【解析】这是关于地价是否计入房产原值的具体规定。容积率=建筑面积/土地面积。 48. 纳税人因房屋大修导致连续停用（ ）以上的，在房屋大修期间免征房产税。 A. 3个月 B. 6个月 C. 9个月 D. 12个月 【答案】B 【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年（6个月）以上的，在房屋大修期间免征房产税。 49. 某公司2023年初拥有房产原值5000万元，3月1日将原值1000万元的房产对外投资联营，不承担经营风险，每年取得固定收入120万元。当地扣除比例为30%。该公司2023年应缴纳房产税（ ）万元。 A. 5000×(1-30%)×1.2% = 42 B. [5000×(1-30%)×1.2%] - [1000×(1-30%)×1.2%×10/12] + [120×10/12×12%] = 42 - 7 + 12 = 47 C. [4000×(1-30%)×1.2%] + [120×10/12×12%] = 33.6 + 12 = 45.6 D. [4000×(1-30%)×1.2%] + [1000×(1-30%)×1.2%×2/12] + [120×10/12×12%] = 33.6 + 1.4 + 12 = 47 【答案】D 【解析】自用部分（4000万）全年从价：4000×(1-30%)×1.2% = 33.6万元。对外投资房产（1000万）：1-2月从价：1000×(1-30%)×1.2%×2/12 = 8.4×2/12=1.4万元；3-12月从租（按固定收入）：120×(10/12)×12% = 100×12% = 12万元。合计 = 33.6 + 1.4 + 12 = 47万元。 50. 下列关于房产税的说法中，不正确的是（ ）。 A. 房产税属于财产税 B. 军队自用房产免征房产税 C. 房产税的计税依据有从价和从租两种 D. 房产税的纳税期限全国统一为按季缴纳 【答案】D 【解析】选项D错误，房产税按年征收、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并非全国统一为按季。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $