《纳税实务》课题20城镇土地使用税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十：城镇土地使用税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 城镇土地使用税的纳税义务人是在（ ）内使用土地的单位和个人。 A. 城市 B. 县城 C. 建制镇 D. 城市、县城、建制镇、工矿区 2. 下列土地中，应征收城镇土地使用税的是（ ）。 A. 国家机关自用的土地 B. 宗教寺庙自用的土地 C. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地 D. 企业厂区内绿化用地 3. 城镇土地使用税的计税依据是（ ）。 A. 纳税人实际占用的土地面积 B. 纳税人实际使用的建筑面积 C. 纳税人缴纳的土地出让金 D. 税务机关核定的土地面积 4. 纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，（ ）。 A. 暂不纳税 B. 由纳税人据实申报土地面积，待核发证书后再作调整 C. 由税务机关核定其土地面积 D. 按纳税人计划使用的土地面积计税 5. 城镇土地使用税的税率形式是（ ）。 A. 全国统一的定额税率 B. 有幅度的差别定额税率 C. 比例税率 D. 超额累进税率 6. 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的是（ ）。 A. 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 B. 对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税 C. 纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税 D. 以上都正确 7. 某市一生产企业坐落在一等土地上，该企业实际占用土地面积10,000平方米。当地政府规定的一等土地年税额为12元/平方米。该企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 A. 10,000 × 12 = 120,000 B. 10,000 × 12 ÷ 12 = 10,000 C. 10,000 × 12 × 2 = 240,000 D. 10,000 × (12 ÷ 2) = 60,000 8. 城镇土地使用税的纳税期限，由（ ）确定。 A. 国家税务总局统一规定 B. 省、自治区、直辖市人民政府 C. 县（市）人民政府 D. 主管税务机关 9. 下列土地中，可以免征城镇土地使用税的是（ ）。 A. 企业厂区内的铁路专用线、公路等用地 B. 水利设施及其管护用地 C. 公园内附设的照相馆、餐厅用地 D. 林场的办公用地 10. 新征用的耕地，自批准征用之日起满（ ）时开始缴纳城镇土地使用税。 A. 3个月 B. 6个月 C. 1年 D. 2年 11. 某公司2023年3月购入一处仓库，该仓库占用的土地面积为2000平方米，当地规定的城镇土地使用税年税额为8元/平方米。该公司2023年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。（假设按年计算，分季缴纳） A. 2000 × 8 = 16000 B. 2000 × 8 × 10/12 ≈ 13333.33 C. 2000 × 8 × 9/12 = 12000 D. 0，因当年购入，次年缴纳 12. 在同一土地等级范围内，如果某地段的繁华程度较高，其适用的城镇土地使用税税额标准应（ ）。 A. 由国务院决定提高 B. 在规定的税额幅度内，由省、自治区、直辖市人民政府决定适当提高 C. 在规定的税额幅度内，由市、县人民政府决定适当提高 D. 保持不变 13. 城镇土地使用税属于（ ）。 A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 14. 下列单位中，其自用的土地应免征城镇土地使用税的是（ ）。 A. 国家机关 B. 百货商场 C. 生产企业 D. 个人出租的住房用地 15. 对免税单位职工家属的宿舍用地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减半征收 C. 照章征收 D. 由税务机关决定 16. 某企业生产经营用地分布于某市的三个区域：位于A区的厂房用地10,000平方米，位于B区的办公楼用地5,000平方米，位于C区的托儿所用地1,000平方米。已知A区土地年税额8元/平方米，B区土地年税额10元/平方米，C区土地年税额6元/平方米。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. (10000+5000+1000) × 8 = 128000 B. 10000×8 + 5000×10 + 1000×6 = 80000+50000+6000=136000 C. 10000×8 + 5000×10 = 130000 （托儿所免税） D. (10000+5000)×8 = 120000 17. 城镇土地使用税的纳税地点是（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 土地所在地 C. 纳税人居住地 D. 由纳税人选择 18. 下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，错误的是（ ）。 A. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳 B. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳 C. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳 D. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳 19. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税（ ）。 A. 1年至3年 B. 3年至5年 C. 5年至10年 D. 10年以上 20. 城镇土地使用税的征收管理，依照（ ）的规定执行。 A. 《中华人民共和国税收征收管理法》 B. 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 C. 《中华人民共和国土地管理法》 D. A和B 21. 纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到（ ）。 A. 土地权利状态变化的当月 B. 土地权利状态变化的次月 C. 土地权利状态变化的当年年底 D. 税务机关指定的日期 22. 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。 A. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 B. 公园内管理单位的办公用地 C. 企业厂区以外的公共绿化用地 D. 名胜古迹内索道公司的经营用地 23. 某大型企业总机构与分支机构不在一地，其城镇土地使用税的纳税地点应为（ ）。 A. 总机构所在地 B. 分支机构所在地 C. 由总机构汇总向总机构所在地缴纳 D. 分别向土地所在地税务机关缴纳 24. 城镇土地使用税按（ ）计算，分期缴纳。 A. 月 B. 季 C. 半年 D. 年 25. 某供热企业2023年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热总收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元。该企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业生产用房占地10,000平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。（供热企业部分用地有税收优惠） A. 10000 × 5 = 50000 B. 10000 × 5 × (2000-500)/2000 = 10000 × 5 × 0.75 = 37500 C. 10000 × 5 × 500/2000 = 12500 D. 0 26. 下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述，正确的是（ ）。 A. 对物流企业自有（包括自用和出租）的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征 B. 对核电站基建期内的应税土地，免征城镇土地使用税 C. 对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税 D. 以上都正确 27. 某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木。当地规定的耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。（已知当地城镇土地使用税税额为8元/平方米） A. (40+100) × 8 = 1120 B. 40 × 8 = 320 C. 100 × 8 = 800 D. 0 28. 城镇土地使用税的纳税义务人包括（ ）。 A. 拥有土地使用权的单位和个人 B. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 C. 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D. 以上都是 29. 某盐场2023年度占地200,000平方米，其中办公楼占地20,000平方米，盐场内部绿化占地50,000平方米，盐场附属幼儿园占地10,000平方米，盐滩用地120,000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2023年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 A. 200000 × 0.7 = 140000 B. (200000 - 120000) × 0.7 = 56000 C. (200000 - 10000 - 120000) × 0.7 = 70000 × 0.7 = 49000 D. (200000 - 50000 - 10000 - 120000) × 0.7 = 20000 × 0.7 = 14000 30. 城镇土地使用税的税率，大城市每平方米年税额的幅度为（ ）。 A. 1.5元至30元 B. 1.2元至24元 C. 0.9元至18元 D. 0.6元至12元 31. 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，其城镇土地使用税的纳税地点是（ ）。 A. 由纳税人选择一处申报缴纳 B. 由税务总局指定地点缴纳 C. 由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳 D. 由纳税人机构所在地税务机关汇总缴纳 32. 下列土地中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是（ ）。 A. 个人所有的居住房屋及院落用地 B. 免税单位职工家属的宿舍用地 C. 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地 D. 企业搬迁后，原有场地不使用的 33. 某公司2023年1月1日将一处原值1000万元的房产用于投资联营，参与投资利润分红，共担风险。该房产占地2000平方米，当地规定城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该公司2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 2000 × 5 = 10000 B. 2000 × 5 × 6/12 = 5000 C. 0 D. 由被投资方缴纳 34. 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由（ ）规定。 A. 国家税务总局 B. 财政部、国家税务总局 C. 省、自治区、直辖市财税主管部门 D. 县以上税务机关 35. 某企业2023年度年初占用土地20,000平方米，其中托儿所占地1,000平方米（能与企业其他用地区分）。3月底该企业新征用耕地5,000平方米用于建造厂房。当地城镇土地使用税年税额为6元/平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 20000 × 6 = 120000 B. (20000 - 1000) × 6 = 114000 C. (20000 - 1000) × 6 + 5000 × 6 × 9/12 = 114000 + 22500 = 136500 D. (20000 - 1000 + 5000) × 6 = 24000 × 6 = 144000 36. 对地下建筑用地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 暂不征收 B. 按应征税款的50%征收 C. 全额征收 D. 由省级税务机关决定 37. 下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。 A. 企业厂区内的铁路专用线用地 B. 港口的码头用地 C. 水电站的发电厂房用地 D. 供电部门的输电线路用地 38. 城镇土地使用税的纳税申报期限，具体由（ ）确定。 A. 县（市）税务机关 B. 地（市）税务机关 C. 省、自治区、直辖市税务机关 D. 国家税务总局 39. 纳税人新征用的非耕地，自（ ）起缴纳城镇土地使用税。 A. 批准征用之月 B. 批准征用之日 C. 批准征用之次月 D. 实际使用之月 40. 对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减半征收 C. 由省级税务机关决定 D. 照章征收 41. 某企业2022年7月1日将一处土地出租给另一单位，租期3年。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税的情况是（ ）。 A. 全年由该企业缴纳 B. 全年由承租单位缴纳 C. 由该企业缴纳1-6月部分，由承租单位缴纳7-12月部分 D. 由双方协商确定 42. 下列项目中，不符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A. 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税 B. 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税 C. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳 D. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳 43. 某市肉制品加工企业2023年占地60,000平方米，其中办公占地5,000平方米，生猪养殖基地占地28,000平方米，肉制品加工车间占地16,000平方米，企业内部道路及绿化占地11,000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 60000 × 0.8 = 48000 B. (60000 - 28000) × 0.8 = 25600 C. (5000 + 16000 + 11000) × 0.8 = 32000 × 0.8 = 25600 D. (5000 + 16000) × 0.8 = 16800 44. 城镇土地使用税的税额标准，根据（ ）分为四个档次。 A. 土地所处位置 B. 土地的肥沃程度 C. 城市规模大小和经济发展状况 D. 土地的使用年限 45. 对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减按50%征收 C. 由承租方全额缴纳 D. 由出租方缴纳，但可申请减征 46. 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到（ ）。 A. 房产、土地的实物或权利状态发生变化的当季末 B. 房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末 C. 房产、土地的实物或权利状态发生变化的当年年末 D. 办理权属变更登记的当日 47. 下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的是（ ）。 A. 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B. 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50% C. 土地使用税采取按年计算、分期缴纳的征收方法 D. 以上都正确 48. 某企业2023年初共占用土地50,000平方米，其中企业自办幼儿园占地2,000平方米（能与企业其他用地明确区分）。5月1日该企业新征用非耕地10,000平方米用于扩建厂房。当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 500000 B. 480000 C. 538,333.33 D. 580000 49. 免税单位无偿使用纳税单位的土地，（ ）。 A. 免征城镇土地使用税 B. 由纳税单位缴纳城镇土地使用税 C. 由免税单位缴纳城镇土地使用税 D. 由双方各缴纳50% 50. 城镇土地使用税的征收，旨在（ ）。 A. 调节土地级差收入 B. 提高土地使用效益 C. 加强土地管理 D. 以上都是 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题二十：城镇土地使用税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 城镇土地使用税的纳税义务人是在（ ）内使用土地的单位和个人。 A. 城市 B. 县城 C. 建制镇 D. 城市、县城、建制镇、工矿区 【答案】D 【解析】根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。 2. 下列土地中，应征收城镇土地使用税的是（ ）。 A. 国家机关自用的土地 B. 宗教寺庙自用的土地 C. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地 D. 企业厂区内绿化用地 【答案】D 【解析】选项A、B、C属于法定免征城镇土地使用税的土地。企业厂区内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。 3. 城镇土地使用税的计税依据是（ ）。 A. 纳税人实际占用的土地面积 B. 纳税人实际使用的建筑面积 C. 纳税人缴纳的土地出让金 D. 税务机关核定的土地面积 【答案】A 【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 4. 纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，（ ）。 A. 暂不纳税 B. 由纳税人据实申报土地面积，待核发证书后再作调整 C. 由税务机关核定其土地面积 D. 按纳税人计划使用的土地面积计税 【答案】B 【解析】根据规定，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并以此为计税依据计算纳税。待核发土地使用证书以后，再作调整。 5. 城镇土地使用税的税率形式是（ ）。 A. 全国统一的定额税率 B. 有幅度的差别定额税率 C. 比例税率 D. 超额累进税率 【答案】B 【解析】城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。具体每平方米年税额由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。 6. 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的是（ ）。 A. 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 B. 对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税 C. 纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税 D. 以上都正确 【答案】D 【解析】A、B、C三项均符合城镇土地使用税的相关规定，反映了“谁使用，谁纳税”的基本原则和共用土地的计税方法。 7. 某市一生产企业坐落在一等土地上，该企业实际占用土地面积10,000平方米。当地政府规定的一等土地年税额为12元/平方米。该企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 A. 10,000 × 12 = 120,000 B. 10,000 × 12 ÷ 12 = 10,000 C. 10,000 × 12 × 2 = 240,000 D. 10,000 × (12 ÷ 2) = 60,000 【答案】A 【解析】全年应纳税额 = 计税土地面积（平方米）× 适用税额（元/平方米）。即：10,000 × 12 = 120,000元。 8. 城镇土地使用税的纳税期限，由（ ）确定。 A. 国家税务总局统一规定 B. 省、自治区、直辖市人民政府 C. 县（市）人民政府 D. 主管税务机关 【答案】B 【解析】《城镇土地使用税暂行条例》规定，土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 9. 下列土地中，可以免征城镇土地使用税的是（ ）。 A. 企业厂区内的铁路专用线、公路等用地 B. 水利设施及其管护用地 C. 公园内附设的照相馆、餐厅用地 D. 林场的办公用地 【答案】B 【解析】选项A，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的铁路专用线、公路等用地，应照章征收城镇土地使用税；选项B，水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；选项C，公园内附设的营业单位（如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等）使用的土地，应征收城镇土地使用税；选项D，林区的林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税，但林区的办公、生活区用地，应照章征税。 10. 新征用的耕地，自批准征用之日起满（ ）时开始缴纳城镇土地使用税。 A. 3个月 B. 6个月 C. 1年 D. 2年 【答案】C 【解析】根据规定，新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。 11. 某公司2023年3月购入一处仓库，该仓库占用的土地面积为2000平方米，当地规定的城镇土地使用税年税额为8元/平方米。该公司2023年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。（假设按年计算，分季缴纳） A. 2000 × 8 = 16000 B. 2000 × 8 × 10/12 ≈ 13333.33 C. 2000 × 8 × 9/12 = 12000 D. 0，因当年购入，次年缴纳 【答案】C 【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。从4月开始计征，2023年共9个月（4-12月）。应纳税额 = 2000 × 8 × (9/12) = 16000 × 0.75 = 12000元。 12. 在同一土地等级范围内，如果某地段的繁华程度较高，其适用的城镇土地使用税税额标准应（ ）。 A. 由国务院决定提高 B. 在规定的税额幅度内，由省、自治区、直辖市人民政府决定适当提高 C. 在规定的税额幅度内，由市、县人民政府决定适当提高 D. 保持不变 【答案】C 【解析】市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。对繁华地段，可以在较高税额标准内确定。 13. 城镇土地使用税属于（ ）。 A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 【答案】C 【解析】城镇土地使用税是对占有和使用土地的行为征收的一种税，属于财产税（或资源税）的范畴。 14. 下列单位中，其自用的土地应免征城镇土地使用税的是（ ）。 A. 国家机关 B. 百货商场 C. 生产企业 D. 个人出租的住房用地 【答案】A 【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。百货商场、生产企业属于经营性单位，应征税。个人出租住房用地，暂免征收土地使用税（由财政部另行规定）。 15. 对免税单位职工家属的宿舍用地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减半征收 C. 照章征收 D. 由税务机关决定 【答案】C 【解析】免税单位自用土地免征城镇土地使用税，但免税单位职工家属的宿舍用地，不属于免税单位的自用土地，应照章征收城镇土地使用税。 16. 某企业生产经营用地分布于某市的三个区域：位于A区的厂房用地10,000平方米，位于B区的办公楼用地5,000平方米，位于C区的托儿所用地1,000平方米。已知A区土地年税额8元/平方米，B区土地年税额10元/平方米，C区土地年税额6元/平方米。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. (10000+5000+1000) × 8 = 128000 B. 10000×8 + 5000×10 + 1000×6 = 80000+50000+6000=136000 C. 10000×8 + 5000×10 = 130000 （托儿所免税） D. (10000+5000)×8 = 120000 【答案】C 【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。本题明确“托儿所用地1,000平方米”，且能区分，故可免征。因此，应纳税额 = 10000×8 + 5000×10 = 80000 + 50000 = 130,000元。选项C正确。 17. 城镇土地使用税的纳税地点是（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 土地所在地 C. 纳税人居住地 D. 由纳税人选择 【答案】B 【解析】城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳。 18. 下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，错误的是（ ）。 A. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳 B. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳 C. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳 D. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳 【答案】D 【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，不是次月。选项D错误。 19. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税（ ）。 A. 1年至3年 B. 3年至5年 C. 5年至10年 D. 10年以上 【答案】C 【解析】根据规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 20. 城镇土地使用税的征收管理，依照（ ）的规定执行。 A. 《中华人民共和国税收征收管理法》 B. 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 C. 《中华人民共和国土地管理法》 D. A和B 【答案】D 【解析】城镇土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定执行。 21. 纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到（ ）。 A. 土地权利状态变化的当月 B. 土地权利状态变化的次月 C. 土地权利状态变化的当年年底 D. 税务机关指定的日期 【答案】A 【解析】纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利状态变化的当月末。 22. 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。 A. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 B. 公园内管理单位的办公用地 C. 企业厂区以外的公共绿化用地 D. 名胜古迹内索道公司的经营用地 【答案】D 【解析】选项A、B免征城镇土地使用税。选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税。选项D，公园、名胜古迹内索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 23. 某大型企业总机构与分支机构不在一地，其城镇土地使用税的纳税地点应为（ ）。 A. 总机构所在地 B. 分支机构所在地 C. 由总机构汇总向总机构所在地缴纳 D. 分别向土地所在地税务机关缴纳 【答案】D 【解析】城镇土地使用税实行属地征收。纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳；在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。 24. 城镇土地使用税按（ ）计算，分期缴纳。 A. 月 B. 季 C. 半年 D. 年 【答案】D 【解析】城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。这是其基本计征方式。 25. 某供热企业2023年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热总收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元。该企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业生产用房占地10,000平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。（供热企业部分用地有税收优惠） A. 10000 × 5 = 50000 B. 10000 × 5 × (2000-500)/2000 = 10000 × 5 × 0.75 = 37500 C. 10000 × 5 × 500/2000 = 12500 D. 0 【答案】B 【解析】对向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用税；对既向居民供热，又向单位供热的企业，可按向居民供热取得的收入占其总供热收入的比例划分征免界限。该企业应纳城镇土地使用税 = 10000 × 5 × [(2000-500)/2000] = 50000 × 0.75 = 37500元。 26. 下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述，正确的是（ ）。 A. 对物流企业自有（包括自用和出租）的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征 B. 对核电站基建期内的应税土地，免征城镇土地使用税 C. 对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税 D. 以上都正确 【答案】D 【解析】A、B、C三项均为近年来国家出台的城镇土地使用税专项优惠政策，表述正确。 27. 某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木。当地规定的耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。（已知当地城镇土地使用税税额为8元/平方米） A. (40+100) × 8 = 1120 B. 40 × 8 = 320 C. 100 × 8 = 800 D. 0 【答案】B 【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。但高尔夫球场属于娱乐业用地，不属于直接用于农业生产的用地，应照章征税。因此，该企业应缴纳城镇土地使用税的面积仅为建造高尔夫球场占用的40万平方米。应纳税额 = 40 × 8 = 320万元。 28. 城镇土地使用税的纳税义务人包括（ ）。 A. 拥有土地使用权的单位和个人 B. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 C. 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D. 以上都是 【答案】D 【解析】城镇土地使用税的纳税义务人通常为拥有土地使用权的单位和个人。但如果土地使用权未确定或权属纠纷未解决，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 29. 某盐场2023年度占地200,000平方米，其中办公楼占地20,000平方米，盐场内部绿化占地50,000平方米，盐场附属幼儿园占地10,000平方米，盐滩用地120,000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2023年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 A. 200000 × 0.7 = 140000 B. (200000 - 120000) × 0.7 = 56000 C. (200000 - 10000 - 120000) × 0.7 = 70000 × 0.7 = 49000 D. (200000 - 50000 - 10000 - 120000) × 0.7 = 20000 × 0.7 = 14000 【答案】C 【解析】盐场的盐滩用地（盐田）免征城镇土地使用税。企业办的幼儿园用地，能与企业其他用地明确区分的，免征。企业内部绿化用地照章征税。因此，应税土地面积 = 200,000 - 120,000（盐滩）- 10,000（幼儿园）= 70,000平方米。应纳税额 = 70,000 × 0.7 = 49,000元。 30. 城镇土地使用税的税率，大城市每平方米年税额的幅度为（ ）。 A. 1.5元至30元 B. 1.2元至24元 C. 0.9元至18元 D. 0.6元至12元 【答案】A 【解析】根据《城镇土地使用税暂行条例》，大城市每平方米年税额为1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 31. 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，其城镇土地使用税的纳税地点是（ ）。 A. 由纳税人选择一处申报缴纳 B. 由税务总局指定地点缴纳 C. 由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳 D. 由纳税人机构所在地税务机关汇总缴纳 【答案】C 【解析】纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。 32. 下列土地中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是（ ）。 A. 个人所有的居住房屋及院落用地 B. 免税单位职工家属的宿舍用地 C. 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地 D. 企业搬迁后，原有场地不使用的 【答案】A 【解析】下列土地的征免，由省、自治区、直辖市税务局确定：（1）个人所有的居住房屋及院落用地；（2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；（3）免税单位职工家属的宿舍用地；（4）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；（5）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。选项B、C、D的表述不全面或与规定略有出入，但A项是明确的。 33. 某公司2023年1月1日将一处原值1000万元的房产用于投资联营，参与投资利润分红，共担风险。该房产占地2000平方米，当地规定城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该公司2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 2000 × 5 = 10000 B. 2000 × 5 × 6/12 = 5000 C. 0 D. 由被投资方缴纳 【答案】A 【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税，但土地使用税的纳税人仍是拥有土地使用权的投资方（除非土地使用权已转移）。本题中，房产用于投资，但土地权属未明确转移，应由原拥有土地使用权的投资方（该公司）缴纳城镇土地使用税。全年税额 = 2000 × 5 = 10,000元。 34. 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由（ ）规定。 A. 国家税务总局 B. 财政部、国家税务总局 C. 省、自治区、直辖市财税主管部门 D. 县以上税务机关 【答案】C 【解析】该项优惠的具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。 35. 某企业2023年度年初占用土地20,000平方米，其中托儿所占地1,000平方米（能与企业其他用地区分）。3月底该企业新征用耕地5,000平方米用于建造厂房。当地城镇土地使用税年税额为6元/平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 20000 × 6 = 120000 B. (20000 - 1000) × 6 = 114000 C. (20000 - 1000) × 6 + 5000 × 6 × 9/12 = 114000 + 22500 = 136500 D. (20000 - 1000 + 5000) × 6 = 24000 × 6 = 144000 【答案】B 【解析】托儿所占地免税。新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。本题中3月底新征耕地，2023年不满1年，故当年不纳税。因此，2023年应税土地面积 = 20,000 - 1,000 = 19,000平方米。应纳税额 = 19,000 × 6 = 114,000元。 36. 对地下建筑用地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 暂不征收 B. 按应征税款的50%征收 C. 全额征收 D. 由省级税务机关决定 【答案】B 【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 37. 下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。 A. 企业厂区内的铁路专用线用地 B. 港口的码头用地 C. 水电站的发电厂房用地 D. 供电部门的输电线路用地 【答案】B 【解析】选项A，应征税；选项B，对港口的码头用地，免征城镇土地使用税；选项C，水电站的发电厂房、生产、办公、生活用地，应征税；选项D，对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。 38. 城镇土地使用税的纳税申报期限，具体由（ ）确定。 A. 县（市）税务机关 B. 地（市）税务机关 C. 省、自治区、直辖市税务机关 D. 国家税务总局 【答案】C 【解析】城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务机关确定。 39. 纳税人新征用的非耕地，自（ ）起缴纳城镇土地使用税。 A. 批准征用之月 B. 批准征用之日 C. 批准征用之次月 D. 实际使用之月 【答案】C 【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。 40. 对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减半征收 C. 由省级税务机关决定 D. 照章征收 【答案】A 【解析】对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地，免征城镇土地使用税。 41. 某企业2022年7月1日将一处土地出租给另一单位，租期3年。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税的情况是（ ）。 A. 全年由该企业缴纳 B. 全年由承租单位缴纳 C. 由该企业缴纳1-6月部分，由承租单位缴纳7-12月部分 D. 由双方协商确定 【答案】A 【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权出租的，由拥有土地使用权的出租方缴纳，而不是承租方。因此，2023年全年仍由该企业（出租方）缴纳。 42. 下列项目中，不符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A. 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税 B. 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税 C. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳 D. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳 【答案】C 【解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。 43. 某市肉制品加工企业2023年占地60,000平方米，其中办公占地5,000平方米，生猪养殖基地占地28,000平方米，肉制品加工车间占地16,000平方米，企业内部道路及绿化占地11,000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 60000 × 0.8 = 48000 B. (60000 - 28000) × 0.8 = 25600 C. (5000 + 16000 + 11000) × 0.8 = 32000 × 0.8 = 25600 D. (5000 + 16000) × 0.8 = 16800 【答案】C 【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。因此，生猪养殖基地占地28,000平方米免税。企业内部道路及绿化用地照章征税。应纳税额 = 32,000 × 0.8 = 25,600元。 44. 城镇土地使用税的税额标准，根据（ ）分为四个档次。 A. 土地所处位置 B. 土地的肥沃程度 C. 城市规模大小和经济发展状况 D. 土地的使用年限 【答案】C 【解析】城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率，主要依据城市规模大小和经济发展状况来确定不同地区的适用税额幅度。 45. 对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，其城镇土地使用税的政策是（ ）。 A. 免征 B. 减按50%征收 C. 由承租方全额缴纳 D. 由出租方缴纳，但可申请减征 【答案】B 【解析】对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 46. 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到（ ）。 A. 房产、土地的实物或权利状态发生变化的当季末 B. 房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末 C. 房产、土地的实物或权利状态发生变化的当年年末 D. 办理权属变更登记的当日 【答案】B 【解析】根据规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 47. 下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的是（ ）。 A. 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B. 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50% C. 土地使用税采取按年计算、分期缴纳的征收方法 D. 以上都正确 【答案】D 【解析】A、B、C三项陈述均符合《城镇土地使用税暂行条例》的规定。 48. 某企业2023年初共占用土地50,000平方米，其中企业自办幼儿园占地2,000平方米（能与企业其他用地明确区分）。5月1日该企业新征用非耕地10,000平方米用于扩建厂房。当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A. 500000 B. 480000 C. 538,333.33 D. 580000 【答案】C 【解析】10,000×10=100,000元（全年），7个月=100,000×7/12≈58,333.33元。合计538,333.33元。 49. 免税单位无偿使用纳税单位的土地，（ ）。 A. 免征城镇土地使用税 B. 由纳税单位缴纳城镇土地使用税 C. 由免税单位缴纳城镇土地使用税 D. 由双方各缴纳50% 【答案】A 【解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。 50. 城镇土地使用税的征收，旨在（ ）。 A. 调节土地级差收入 B. 提高土地使用效益 C. 加强土地管理 D. 以上都是 【答案】D 【解析】开征城镇土地使用税的目的主要是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $