《纳税实务》课题19土地增值税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题十九：土地增值税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据《土地增值税暂行条例》，土地增值税的纳税人是（ ）。 A. 转让国有土地使用权的单位和个人 B. 转让集体土地的单位和个人 C. 出租房屋的单位和个人 D. 承受土地使用权的单位和个人 2. 下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。 A. 房地产的出租 B. 房地产的抵押（权属未变） C. 合作建房后分房自用（暂免） D. 转让国有土地使用权 3. 土地增值税实行（ ）。 A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 四级超率累进税率 D. 定额税率 4. 在计算土地增值税时，允许扣除的“房地产开发费用”是指（ ）。 A. 与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用 B. 只能按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的一定比例计算扣除 C. 如果财务费用中的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，则允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除 D. B和C都是正确的表述，取决于利息支出的核算情况 5. 计算土地增值税时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”不包括（ ）。 A. 增值税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税（房地产开发企业转让新建房时，其印花税已计入管理费用，故不得单独扣除；非房地产开发企业可以扣除） 6. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（ ）的，免征土地增值税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 7. 某房地产开发公司转让一幢新建写字楼取得收入（不含增值税）10000万元。该公司为取得土地使用权支付的金额为1500万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用中的利息支出为500万元（能提供金融机构证明且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%，允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加为55万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）。 A.1219万元 B.121.9万元 C.12.19万元 D.1325万元 8. 个人销售住房，土地增值税的政策是（ ）。 A. 一律免征 B. 按销售收入全额征收 C. 居住满5年或5年以上的免征；满3年未满5年的减半征收；未满3年的按规定征收 D. 对个人销售住房暂免征收土地增值税 9. 土地增值税的扣除项目中，“取得土地使用权所支付的金额”不包括（ ）。 A. 地价款 B. 按国家统一规定交纳的有关费用（如登记费、过户费） C. 土地闲置费 D. 契税 10. 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的（ ）。 A. 市场交易价格 B. 重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 C. 原购入价格 D. 现行建安造价 11. 纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，税务机关可以按照（ ）计算征收土地增值税。 A. 纳税人申报的价格 B. 房地产评估价格 C. 市场交易价 D. 由税务机关核定的价格 12. 对房地产开发企业来说，计算土地增值税时，允许加计（ ）的扣除。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 13. 计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本不包括（ ）。 A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 前期工程费 C. 建筑安装工程费 D. 房地产开发企业的借款利息 14. 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后（ ）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A. 5 B. 7 C. 10 D. 15 15. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，土地增值税的政策是（ ）。 A. 照章征收 B. 减半征收 C. 免征 D. 由税务机关决定 16. 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，扣除项目的金额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计（ ）计算。 A. 2% B. 5% C. 10% D. 20% 17. 土地增值税的税率中，最高一档的税率是（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 18. 在确定房地产转让收入时，对于代收费用，处理正确的是（ ）。 A. 一律计入收入 B. 一律不计入收入 C. 如果代收费用计入房价中向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税；相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数 D. 作为价外费用，只能计入收入，不能扣除 19. 下列房地产转让行为中，免征土地增值税的是（ ）。 A. 企业兼并转让房地产 B. 个人之间互换自有居住用房地产 C. 合作建房后转让 D. 房地产开发企业销售商品房 20. 计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金中，教育费附加的扣除比率是（ ）。 A. 1% B. 3% C. 5% D. 7% 21. 纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，税务机关可以按照（ ）计算征收土地增值税。 A. 成交价格 B. 税务机关核定的价格 C. 房地产评估价格 D. 市场平均价格 22. 非房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金包括（ ）。 A. 增值税、城市维护建设税、教育费附加 B. 城市维护建设税、教育费附加、印花税 C. 企业所得税、城市维护建设税、教育费附加 D. 增值税、印花税、契税 23. 某企业转让一幢旧办公楼，取得不含增值税转让收入2000万元。该办公楼建于上世纪90年代，账面原值800万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，其重置成本为1500万元，成新度折扣率为六成。转让时缴纳相关税金及附加110万元（含印花税）。该企业应缴纳的土地增值税为（ ）。（计算时，可扣除项目包括评估价格、转让环节税金、购房发票每年加计5%？本题有评估价，则不用发票加计） 24. 土地增值税的征收管理，实行（ ）的征收方式。 A. 预征和清算相结合 B. 按月申报缴纳 C. 按次申报缴纳 D. 按年汇算清缴 25. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的条件不包括（ ）。 A. 建成后产权属于全体业主所有的 B. 建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的 C. 建成后有偿转让的 D. 建成后房地产开发企业自用的 26. 计算土地增值税时，允许扣除的“财务费用”中的利息支出，必须（ ）。 A. 能够按转让房地产项目计算分摊 B. 能够提供金融机构证明 C. 不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 D. 同时满足A、B、C 27. 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的，土地增值税的纳税人是（ ）。 A. 出地方 B. 出资方 C. 双方均为纳税人 D. 双方协商确定 28. 土地增值税的预征率由（ ）决定。 A. 国家税务总局 B. 各省、自治区、直辖市税务局 C. 地市级税务局 D. 县级税务局 29. 纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）。 A. 向纳税人机构所在地税务机关申报纳税 B. 向房地产坐落地的上一级税务机关申报纳税 C. 分别向房地产所在地税务机关申报纳税 D. 选择向一处房地产所在地税务机关申报纳税 30. 在土地增值税清算时，房地产开发企业的开发产品转为自用或出租，且使用年限超过（ ）的，不列为清算对象。 A. 6个月 B. 1年 C. 2年 D. 5年 31. 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的（ ）资料不实的，税务机关可以核定扣除。 A. 前期工程费 B. 建筑安装工程费 C. 基础设施费 D. 开发间接费用 32. 计算土地增值税时，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，但不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为（ ）。 A. 利息 + (取得土地使用权支付的金额 + 开发成本) × 5%以内 B. (取得土地使用权支付的金额 + 开发成本) × 10%以内 C. 利息 × 10% D. 利息 + (取得土地使用权支付的金额 + 开发成本) × 10%以内 33. 旧房及建筑物的评估价格，须经（ ）确认。 A. 房地产开发企业 B. 当地税务机关 C. 房地产评估机构 D. 国土资源部门 34. 土地增值税的纳税申报表中，“与转让房地产有关的税金”不包括（ ）。 A. 营业税（已取消） B. 城市维护建设税 C. 印花税（非房地产开发企业） D. 教育费附加 35. 对房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用（ ）。 A. 一律不得扣除 B. 可以计入房地产开发成本扣除 C. 只能作为期间费用扣除 D. 由税务机关核定扣除 36. 纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以（ ）。 A. 不申报 B. 按季申报 C. 定期进行纳税申报 D. 按税务机关核定的税额缴纳 37. 土地增值税的速算扣除系数，第二级（税率40%）的速算扣除系数是（ ）。 A. 5% B. 15% C. 35% D. 0 38. 下列情形中，不属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 房地产的继承 B. 房地产的赠与（直系亲属或承担直接赡养义务人） C. 房地产的出租 D. 以上都是 39. 在土地增值税清算中，房地产开发企业的开发产品成本中的“开发间接费用”不包括（ ）。 A. 管理人员工资 B. 办公费 C. 销售机构的人员工资 D. 水电费 40. 计算土地增值税时，对于转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其扣除项目金额中的“每年加计5%”计算的起止时间是（ ）。 A. 从购买年度起至转让年度止 B. 从建成年度起至转让年度止 C. 从购买年度起至评估基准日止 D. 从购买年度起至出售合同签订日止 41. 某房地产公司开发一住宅项目，取得销售收入（不含税）8000万元，扣除项目金额合计5000万元。其应纳土地增值税额为（ ）万元。 A. 8000×30% - 5000×0 = 2400 B. (8000-5000)×30% - 5000×0 = 900 C. (8000-5000)×40% - 5000×5% = 1200 - 250 = 950 D. 先算增值额3000，增值率60%，适用第二级40%，速算扣除系数5%。应纳税额=3000×40% - 5000×5% = 1200 - 250 = 950 42. 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额（ ）的，免征土地增值税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 43. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时（ ）。 A. 准予扣除 B. 不得扣除 C. 按50%扣除 D. 作为开发成本扣除 44. 土地增值税的清算单位是以（ ）为单位进行。 A. 房地产开发企业 B. 房地产项目 C. 每套商品房 D. 每次转让行为 45. 纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额超过扣除项目金额20%的，应（ ）。 A. 仅就超过部分计税 B. 就其全部增值额计税 C. 免征土地增值税 D. 减半征税 46. 非房地产开发企业销售旧房，计算土地增值税时，其扣除项目不包括（ ）。 A. 房屋及建筑物的评估价格 B. 取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 C. 转让环节缴纳的税金 D. 加计20%的扣除 47. 在计算土地增值税时，房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，应计入（ ）。 A. 房地产开发成本 B. 取得土地使用权所支付的金额 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 48. 土地增值税的纳税人应向（ ）主管税务机关办理纳税申报。 A. 纳税人机构所在地 B. 房地产坐落地 C. 纳税人居住地 D. 合同签订地 49. 房地产开发企业将开发产品用于（ ）的，应视同销售房地产，征收土地增值税。 A. 职工福利 B. 奖励 C. 对外投资 D. 以上都是 50. 在土地增值税清算中，对于分期开发的项目，其各期清算的方式是（ ）。 A. 合并清算 B. 以整个项目为单位清算 C. 以分期项目为单位清算 D. 由企业选择分期或合并清算 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题十九：土地增值税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据《土地增值税暂行条例》，土地增值税的纳税人是（ ）。 A. 转让国有土地使用权的单位和个人 B. 转让集体土地的单位和个人 C. 出租房屋的单位和个人 D. 承受土地使用权的单位和个人 【答案】A 【解析】土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。转让集体土地、出租行为、承受方均不缴纳土地增值税。 2. 下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。 A. 房地产的出租 B. 房地产的抵押（权属未变） C. 合作建房后分房自用（暂免） D. 转让国有土地使用权 【答案】D 【解析】选项A、B均未发生房地产权属的转移，不征土地增值税。选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收。选项D属于土地增值税的征税范围。 3. 土地增值税实行（ ）。 A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 四级超率累进税率 D. 定额税率 【答案】C 【解析】土地增值税实行四级超率累进税率，依据增值额与扣除项目金额的比率（增值率）确定适用税率和速算扣除系数。 4. 在计算土地增值税时，允许扣除的“房地产开发费用”是指（ ）。 A. 与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用 B. 只能按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的一定比例计算扣除 C. 如果财务费用中的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，则允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除 D. B和C都是正确的表述，取决于利息支出的核算情况 【答案】D 【解析】房地产开发费用的扣除有两种情况：（1）利息支出能分摊且能提供证明：开发费用 = 利息 + (取得土地使用权所支付的金额 + 房地产开发成本) × 5%以内；（2）利息支出不能分摊或不能提供证明：开发费用 = (取得土地使用权所支付的金额 + 房地产开发成本) × 10%以内。具体扣除比例由省级政府规定。 5. 计算土地增值税时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”不包括（ ）。 A. 增值税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税（房地产开发企业转让新建房时，其印花税已计入管理费用，故不得单独扣除；非房地产开发企业可以扣除） 【答案】A 【解析】营改增后，增值税是价外税，不在土地增值税的税金扣除范围内。允许扣除的税金包括城市维护建设税、教育费附加，以及非房地产开发企业缴纳的印花税。对于房地产开发企业，其转让新建房时缴纳的印花税已列入管理费用中扣除，故不得再单独作为税金扣除。 6. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（ ）的，免征土地增值税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 【答案】B 【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 7. 某房地产开发公司转让一幢新建写字楼取得收入（不含增值税）10000万元。该公司为取得土地使用权支付的金额为1500万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用中的利息支出为500万元（能提供金融机构证明且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%，允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加为55万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）。 A.1219万元 B.121.9万元 C.12.19万元 D.1325万元 【答案】C 【解析】① 取得土地使用权支付的金额：1500万元。② 房地产开发成本：3000万元③ 房地产开发费用： 利息支出500万元。其他开发费用：(1500+3000)×5% = 225万元。开发费用合计：500 + 225 = 725万元 ④ 与转让房地产有关的税金：55万元⑤ 加计扣除：(1500+3000)×20% = 900万元。扣除项目金额合计：1500+3000+725+55+900 = 6180万元。增值额：10000 - 6180 = 3820万元。增值率：3820 ÷ 6180 × 100% ≈ 61.81% 适用税率：第二级，40%，速算扣除系数5% 应纳税额：3820×40% - 6180×5% = 15.28 - 3.09 = 12.19万元 8. 个人销售住房，土地增值税的政策是（ ）。 A. 一律免征 B. 按销售收入全额征收 C. 居住满5年或5年以上的免征；满3年未满5年的减半征收；未满3年的按规定征收 D. 对个人销售住房暂免征收土地增值税 【答案】D 【解析】根据现行规定，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。 9. 土地增值税的扣除项目中，“取得土地使用权所支付的金额”不包括（ ）。 A. 地价款 B. 按国家统一规定交纳的有关费用（如登记费、过户费） C. 土地闲置费 D. 契税 【答案】C 【解析】“取得土地使用权所支付的金额”包括：（1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；（2）纳税人在取得土地使用权过程中按国家统一规定缴纳的有关费用和税金（如契税、登记过户费等）。土地闲置费属于行政处罚性质的支出，不得扣除。 10. 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的（ ）。 A. 市场交易价格 B. 重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 C. 原购入价格 D. 现行建安造价 【答案】B 【解析】旧房及建筑物的评估价格 = 重置成本价 × 成新度折扣率。重置成本价是指对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 11. 纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，税务机关可以按照（ ）计算征收土地增值税。 A. 纳税人申报的价格 B. 房地产评估价格 C. 市场交易价 D. 由税务机关核定的价格 【答案】B 【解析】根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。 12. 对房地产开发企业来说，计算土地增值税时，允许加计（ ）的扣除。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 【答案】B 【解析】对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。这是对房地产开发企业的一项特殊扣除政策。 13. 计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本不包括（ ）。 A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 前期工程费 C. 建筑安装工程费 D. 房地产开发企业的借款利息 【答案】D 【解析】房地产开发成本主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。借款利息属于房地产开发费用，不是开发成本。 14. 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后（ ）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A. 5 B. 7 C. 10 D. 15 【答案】B 【解析】根据规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 15. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，土地增值税的政策是（ ）。 A. 照章征收 B. 减半征收 C. 免征 D. 由税务机关决定 【答案】C 【解析】因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 16. 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，扣除项目的金额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计（ ）计算。 A. 2% B. 5% C. 10% D. 20% 【答案】B 【解析】对转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据规定实行核定征收。如果能提供购房发票，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。 17. 土地增值税的税率中，最高一档的税率是（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 【答案】D 【解析】土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%未超过100%的部分，税率为40%；超过100%未超过200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%。 18. 在确定房地产转让收入时，对于代收费用，处理正确的是（ ）。 A. 一律计入收入 B. 一律不计入收入 C. 如果代收费用计入房价中向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税；相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数 D. 作为价外费用，只能计入收入，不能扣除 【答案】C 【解析】对于县级及以上政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。 19. 下列房地产转让行为中，免征土地增值税的是（ ）。 A. 企业兼并转让房地产 B. 个人之间互换自有居住用房地产 C. 合作建房后转让 D. 房地产开发企业销售商品房 【答案】B 【解析】选项A，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。选项B，对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项C，合作建房后转让的，应征收土地增值税。选项D，应征收土地增值税。 20. 计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金中，教育费附加的扣除比率是（ ）。 A. 1% B. 3% C. 5% D. 7% 【答案】B 【解析】教育费附加的征收比率是3%，在计算土地增值税时，允许据实扣除实际缴纳的教育费附加。 21. 纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，税务机关可以按照（ ）计算征收土地增值税。 A. 成交价格 B. 税务机关核定的价格 C. 房地产评估价格 D. 市场平均价格 【答案】C 【解析】转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。 22. 非房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金包括（ ）。 A. 增值税、城市维护建设税、教育费附加 B. 城市维护建设税、教育费附加、印花税 C. 企业所得税、城市维护建设税、教育费附加 D. 增值税、印花税、契税 【答案】B 【解析】非房地产开发企业转让房地产，其允许扣除的税金包括城市维护建设税、教育费附加和印花税。增值税是价外税，企业所得税是收益税，契税是承受方缴纳的，均不在扣除之列。 23. 某企业转让一幢旧办公楼，取得不含增值税转让收入2000万元。该办公楼建于上世纪90年代，账面原值800万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，其重置成本为1500万元，成新度折扣率为六成。转让时缴纳相关税金及附加110万元（含印花税）。该企业应缴纳的土地增值税为（ ）。（计算时，可扣除项目包括评估价格、转让环节税金、购房发票每年加计5%？本题有评估价，则不用发票加计） A. 345.5 B. 34.55 C. 900 D. 1010 【答案】A 【解析】 ① 评估价格 = 重置成本价 × 成新度折扣率 = 1500 × 60% = 900万元 ② 转让环节税金：110万元 扣除项目金额合计：900 + 110 = 1010万元 增值额：2000 - 1010 = 990万元 增值率：990 ÷ 1010 ≈ 98.02% 适用税率：第二级40%，速算扣除系数5% 应纳税额：990×40% - 1010×5% = 396 - 50.5 = 345.5万元 24. 土地增值税的征收管理，实行（ ）的征收方式。 A. 预征和清算相结合 B. 按月申报缴纳 C. 按次申报缴纳 D. 按年汇算清缴 【答案】A 【解析】对房地产开发企业销售商品房，土地增值税实行先按预征率预征，项目全部竣工、完成销售后进行清算，多退少补的征收方式。 25. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的条件不包括（ ）。 A. 建成后产权属于全体业主所有的 B. 建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的 C. 建成后有偿转让的 D. 建成后房地产开发企业自用的 【答案】D 【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会、派出所、幼儿园、学校、医院、文体场馆等公共设施，按以下原则处理：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。自用的不得扣除其成本费用。 26. 计算土地增值税时，允许扣除的“财务费用”中的利息支出，必须（ ）。 A. 能够按转让房地产项目计算分摊 B. 能够提供金融机构证明 C. 不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 D. 同时满足A、B、C 【答案】D 【解析】只有同时满足“能够按转让房地产项目计算分摊”、“能够提供金融机构证明”且“不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额”的利息支出，才可以据实扣除。否则，将按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和”的一定比例计算扣除开发费用。 27. 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的，土地增值税的纳税人是（ ）。 A. 出地方 B. 出资方 C. 双方均为纳税人 D. 双方协商确定 【答案】C 【解析】对于合作建房，建成后转让的，合作双方均为土地增值税的纳税人，应分别就自己取得的收入缴纳土地增值税。 28. 土地增值税的预征率由（ ）决定。 A. 国家税务总局 B. 各省、自治区、直辖市税务局 C. 地市级税务局 D. 县级税务局 【答案】B 【解析】根据规定，各地区根据当地实际情况，对房地产开发企业销售商品房预征土地增值税的预征率，由各省、自治区、直辖市税务局（现为税务局）确定。 29. 纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）。 A. 向纳税人机构所在地税务机关申报纳税 B. 向房地产坐落地的上一级税务机关申报纳税 C. 分别向房地产所在地税务机关申报纳税 D. 选择向一处房地产所在地税务机关申报纳税 【答案】C 【解析】纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 30. 在土地增值税清算时，房地产开发企业的开发产品转为自用或出租，且使用年限超过（ ）的，不列为清算对象。 A. 6个月 B. 1年 C. 2年 D. 5年 【答案】B 【解析】在土地增值税清算时，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，税务机关可要求进行清算。但对于房地产开发企业将开发产品转为自用或出租，且使用年限超过1年的，不列为土地增值税清算对象。 31. 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的（ ）资料不实的，税务机关可以核定扣除。 A. 前期工程费 B. 建筑安装工程费 C. 基础设施费 D. 开发间接费用 【答案】B 【解析】房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。 32. 计算土地增值税时，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，但不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为（ ）。 A. 利息 + (取得土地使用权支付的金额 + 开发成本) × 5%以内 B. (取得土地使用权支付的金额 + 开发成本) × 10%以内 C. 利息 × 10% D. 利息 + (取得土地使用权支付的金额 + 开发成本) × 10%以内 【答案】B 【解析】纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，但不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用 = (取得土地使用权支付的金额 + 房地产开发成本) × 10%以内（具体比例由省级政府规定）。 33. 旧房及建筑物的评估价格，须经（ ）确认。 A. 房地产开发企业 B. 当地税务机关 C. 房地产评估机构 D. 国土资源部门 【答案】B 【解析】旧房及建筑物的评估价格，须经当地税务机关确认。 34. 土地增值税的纳税申报表中，“与转让房地产有关的税金”不包括（ ）。 A. 营业税（已取消） B. 城市维护建设税 C. 印花税（非房地产开发企业） D. 教育费附加 【答案】A 【解析】营改增后，营业税已取消。土地增值税纳税申报表中的“与转让房地产有关的税金”主要指城市维护建设税、教育费附加，以及非房地产开发企业缴纳的印花税。 35. 对房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用（ ）。 A. 一律不得扣除 B. 可以计入房地产开发成本扣除 C. 只能作为期间费用扣除 D. 由税务机关核定扣除 【答案】B 【解析】房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，作为成本项目扣除。 36. 纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以（ ）。 A. 不申报 B. 按季申报 C. 定期进行纳税申报 D. 按税务机关核定的税额缴纳 【答案】C 【解析】根据规定，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。 37. 土地增值税的速算扣除系数，第二级（税率40%）的速算扣除系数是（ ）。 A. 5% B. 15% C. 35% D. 0 【答案】A 【解析】土地增值税速算扣除系数：第一级（30%）为0；第二级（40%）为5%；第三级（50%）为15%；第四级（60%）为35%。 38. 下列情形中，不属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 房地产的继承 B. 房地产的赠与（直系亲属或承担直接赡养义务人） C. 房地产的出租 D. 以上都是 【答案】D 【解析】房地产的继承、赠与（指赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，以及通过中国境内非营利社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的）、出租，均不征收土地增值税。但赠与给非直系亲属或非公益性单位的，需要征收。 39. 在土地增值税清算中，房地产开发企业的开发产品成本中的“开发间接费用”不包括（ ）。 A. 管理人员工资 B. 办公费 C. 销售机构的人员工资 D. 水电费 【答案】C 【解析】开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。销售机构的人员工资属于销售费用，不属于开发间接费用。 40. 计算土地增值税时，对于转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其扣除项目金额中的“每年加计5%”计算的起止时间是（ ）。 A. 从购买年度起至转让年度止 B. 从建成年度起至转让年度止 C. 从购买年度起至评估基准日止 D. 从购买年度起至出售合同签订日止 【答案】A 【解析】按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。 41. 某房地产公司开发一住宅项目，取得销售收入（不含税）8000万元，扣除项目金额合计5000万元。其应纳土地增值税额为（ ）万元。 A. 8000×30% - 5000×0 = 2400 B. (8000-5000)×30% - 5000×0 = 900 C. (8000-5000)×40% - 5000×5% = 1200 - 250 = 950 D. 先算增值额3000，增值率60%，适用第二级40%，速算扣除系数5%。应纳税额=3000×40% - 5000×5% = 1200 - 250 = 950 【答案】D 【解析】增值额 = 8000 - 5000 = 3000万元。增值率 = 3000/5000 = 60%。超过50%未超过100%，适用第二级税率40%，速算扣除系数5%。应纳税额 = 3000×40% - 5000×5% = 1200 - 250 = 950万元。 42. 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额（ ）的，免征土地增值税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 【答案】B 【解析】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 43. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时（ ）。 A. 准予扣除 B. 不得扣除 C. 按50%扣除 D. 作为开发成本扣除 【答案】B 【解析】房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，属于行政处罚性质的支出，在计算土地增值税时不得扣除。 44. 土地增值税的清算单位是以（ ）为单位进行。 A. 房地产开发企业 B. 房地产项目 C. 每套商品房 D. 每次转让行为 【答案】B 【解析】土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 45. 纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额超过扣除项目金额20%的，应（ ）。 A. 仅就超过部分计税 B. 就其全部增值额计税 C. 免征土地增值税 D. 减半征税 【答案】B 【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。 46. 非房地产开发企业销售旧房，计算土地增值税时，其扣除项目不包括（ ）。 A. 房屋及建筑物的评估价格 B. 取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 C. 转让环节缴纳的税金 D. 加计20%的扣除 【答案】D 【解析】加计20%扣除的政策仅适用于从事房地产开发的纳税人（即房地产开发企业销售新建房）。非房地产开发企业转让旧房，不得享受加计20%扣除的优惠。 47. 在计算土地增值税时，房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，应计入（ ）。 A. 房地产开发成本 B. 取得土地使用权所支付的金额 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 【答案】B 【解析】纳税人为取得土地使用权所支付的契税，是取得土地使用权所支付的价款的一部分，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。 48. 土地增值税的纳税人应向（ ）主管税务机关办理纳税申报。 A. 纳税人机构所在地 B. 房地产坐落地 C. 纳税人居住地 D. 合同签订地 【答案】B 【解析】土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 49. 房地产开发企业将开发产品用于（ ）的，应视同销售房地产，征收土地增值税。 A. 职工福利 B. 奖励 C. 对外投资 D. 以上都是 【答案】D 【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，征收土地增值税。 50. 在土地增值税清算中，对于分期开发的项目，其各期清算的方式是（ ）。 A. 合并清算 B. 以整个项目为单位清算 C. 以分期项目为单位清算 D. 由企业选择分期或合并清算 【答案】C 【解析】土地增值税清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位。对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $