《纳税实务》课题18资源税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题十八：资源税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据《资源税法》，在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的（ ）。 A. 扣缴义务人 B. 纳税人 C. 代收代缴人 D. 征税对象 【答案】B 【解析】根据《中华人民共和国资源税法》第一条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。 2. 某石油开采企业2023年5月发生以下业务：①开采原油1000吨，其中500吨用于销售；②开采原油过程中伴采的天然气10万立方米，全部用于职工食堂；③开采煤炭200吨，尚未销售。已知该企业原油、天然气和煤炭的资源税税率分别为6%、5%和3%。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳资源税的计税依据是（ ）。 A. 销售原油500吨的收入 B. 销售原油500吨的收入、伴采天然气10万立方米的折价收入 C. 销售原油500吨的收入、开采煤炭200吨的预计收入 D. 销售原油500吨的收入、伴采天然气10万立方米的折价收入、开采煤炭200吨的预计收入 【答案】B 【解析】根据资源税法律制度，资源税的计税依据为应税产品的销售额或者销售数量。 3. 资源税的计税依据是（ ）。 A. 开采数量 B. 销售数量 C. 应税产品的销售额或者销售数量 D. 自用数量 【答案】C 【解析】根据《资源税法》第三条规定，资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。从价计征的，计税依据为应税产品的销售额；从量计征的，计税依据为应税产品的销售数量。 4. 从价计征资源税时，应税产品的销售额不包括（ ）。 A. 全部价款 B. 增值税销项税额 C. 符合条件的运杂费用 D. 包装费 【答案】B 【解析】资源税应税产品的销售额，是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用。 5. 纳税人开采应税产品自用的，应当缴纳资源税。其自用应税产品的计税依据是（ ）。 A. 开采时的成本价格 B. 移送使用数量 C. 市场平均价格 D. 视同销售时的销售额或销售数量 【答案】D 【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。其计税依据为视同销售时的销售额或者销售数量。 6. 下列应税产品中，目前通常实行从量定额计征资源税的是（ ）。 A. 原油 B. 煤炭 C. 地热 D. 砂石 【答案】D 【解析】根据《资源税法》及各省具体规定，地热、石灰岩、砂石、其他粘土、矿泉水等部分非金属矿产和盐类矿产可以选择实行从价计征或者从量计征。实践中，砂石、粘土等常采用从量计征。原油、煤炭、天然气等主要税目实行从价计征。 7. 某油田2023年10月销售原油取得不含税销售额1000万元，适用的资源税税率为6%。该油田当月应纳资源税为（ ）万元。 A. 1000 × 6% = 60 B. 1000 ÷ (1+13%) × 6% ≈ 53.1 C. 1000 × 13% = 130 D. 1000 × (1+6%) × 6% = 63.6 【答案】A 【解析】资源税从价计征的计税依据为不含增值税的销售额。应纳税额 = 销售额 × 适用税率 = 1000万元 × 6% = 60万元。 8. 纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算资源税时（ ）。 A. 直接按混合后销售额或数量计税 B. 仅对自采部分计税 C. 若能准确核算外购金额或数量，可扣减外购部分 D. 由税务机关核定自产部分 【答案】C 【解析】根据《资源税法》第六条规定，纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。 9. 资源税的纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳资源税税额的大小，分别核定为（ ）。 A. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 B. 1日、3日、5日、15日、1个月 C. 按月或按季 D. 按次、按月或按季 【答案】D 【解析】根据《资源税法》第十二条规定，资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。具体纳税期限由主管税务机关根据实际情况核定。 10. 下列情形中，可以免征资源税的是（ ）。 A. 开采原油过程中用于加热的原油 B. 销售自产的海盐 C. 开采铁矿石 D. 进口原油 【答案】A 【解析】根据《资源税法》第七条规定，有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。 11. 某煤矿企业销售自产原煤取得不含税销售额200万元，以自采原煤加工成洗选煤销售，取得不含税销售额300万元。已知原煤资源税税率为3%，洗选煤折算率为80%。该企业应纳资源税为（ ）万元。 A. (200 + 300) × 3% = 15 B. 200 × 3% + 300 × 80% × 3% = 6 + 7.2 = 13.2 C. (200 + 300 × 80%) × 3% = (200+240)×3% = 13.4 D. 200 × 3% = 6 【答案】B 【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额计税。以自采原煤加工洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计税。应纳资源税 = 200×3% + 300×80%×3% = 6 + 7.2 = 13.2万元。 12. 资源税的纳税义务发生时间，纳税人销售应税产品并采取预收款结算方式的，为（ ）。 A. 收到预收款的当天 B. 发出应税产品的当天 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 取得索取销售款凭据的当天 【答案】B 【解析】根据《资源税法》第十条规定，纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。具体规定：采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。 13. 从量计征资源税的应税产品，其计税销售数量不包括（ ）。 A. 实际销售数量 B. 视同销售的自用数量 C. 开采损耗的数量 D. 以应税产品投资的数量 【答案】C 【解析】从量计征资源税的销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。开采过程中的正常损耗、非正常损失的数量不计入销售数量。 14. 纳税人开采共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿（ ）。 A. 按主矿税率征税 B. 免征资源税 C. 从高适用税率 D. 从低适用税率 【答案】D 【解析】根据《资源税法》第七条规定，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。若能分开核算，通常给予税收优惠。 15. 某石灰石开采企业2023年11月销售石灰石5000吨，每吨不含税售价50元，资源税适用税率为每吨5元。该企业当月应纳资源税为（ ）元。 A. 5000 × 50 × 5% B. 5000 × 5 = 25000 C. (5000 × 50) × 5% D. 5000 × 50 ÷ (1+13%) × 5% 【答案】B 【解析】石灰石实行从量定额计征。应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 = 5000吨 × 5元/吨 = 25000元。 16. 下列各项中，属于资源税征税对象的是（ ）。 A. 已税原油炼制的汽油 B. 开采的天然原油 C. 进口的铁矿石 D. 超市销售的食盐 【答案】B 【解析】资源税是对在中国境内及管辖海域“开采”应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。选项A是深加工产品，不征资源税；选项C进口不征（需缴纳进口环节增值税、关税等，但非资源税）；选项D是流通环节的已税盐，不征资源税。 17. 纳税人享受资源税优惠政策，实行（ ）。 A. 审批管理 B. 备案管理 C. 自行判别、申报享受、有关资料留存备查 D. 税务机关核准 【答案】C 【解析】根据“放管服”改革要求，目前资源税优惠政策主要实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。 18. 资源税的扣缴义务人是（ ）。 A. 购买方 B. 收购未税矿产品的单位 C. 开采企业的主管部门 D. 税务机关指定的单位 【答案】B 【解析】《资源税法》第十一条规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 19. 某企业2023年12月销售自产铜原矿取得不含税销售额800万元，销售铜精矿取得不含税销售额1200万元。已知铜原矿税率为3%，选矿比为20%。该企业应纳资源税为（ ）万元。（假设当地规定可直接用选矿产品销售额计税） A. (800+1200) × 3% = 60 B. 800 × 3% + 1200 × 20% × 3% = 24 + 7.2 = 31.2 C. 800 × 3% = 24 D. 1200 × 3% = 36 【答案】B 【解析】销售原矿按原矿销售额计税；销售精矿（选矿产品），如果能确定选矿比，可以按“精矿销售额×选矿比”还原为原矿销售额计税，也可以直接按省级政府确定的精矿税率计税。本题给定选矿比20%，精矿销售额需还原：1200×20% = 240万元（原矿价）。应纳资源税 = 800×3% + 240×3% = 24 + 7.2 = 31.2万元。 20. 资源税的纳税地点是（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 应税产品的开采地或者生产地 C. 应税产品的销售地 D. 由纳税人选择 【答案】B 【解析】根据《资源税法》第十一条规定，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。 21. 纳税人按月申报缴纳资源税的，应当自月度终了之日起（ ）日内申报纳税。 A. 7 B. 10 C. 15 D. 30 【答案】C 【解析】根据《资源税法》第十二条规定，纳税人按月申报缴纳的，应当自月度终了之日起十五日内申报纳税；按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内申报纳税。 22. 从价计征资源税时，应税产品的销售额中“价外费用”不包括（ ）。 A. 优质费 B. 延期付款利息 C. 符合条件的代垫运输费用 D. 违约金 【答案】C 【解析】同时符合以下条件的代垫运输费用不属于价外费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 23. 对于同时符合（ ）条件的衰竭期矿山开采的矿产品，可以减征资源税。 A. 设计开采年限超过15年，且剩余可采储量比例不超过20% B. 设计开采年限超过10年，且剩余可采储量比例不超过30% C. 设计开采年限超过15年，且剩余可采储量比例不超过30% D. 设计开采年限超过10年，且剩余可采储量比例不超过20% 【答案】C 【解析】根据《资源税法》第七条规定，对衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。衰竭期矿山是指设计开采年限超过十五年，且剩余可采储量下降到原设计可采储量的百分之二十以下的矿山，或者剩余服务年限不超过五年的矿山。 24. 纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品（如将石灰石用于生产水泥）销售的，其资源税计税依据是（ ）。 A. 非应税产品的销售额 B. 水泥的销售数量 C. 视同销售原矿的销售额或销售数量 D. 不缴纳资源税 【答案】C 【解析】纳税人将自采原矿加工为非应税产品（即不属于资源税征税范围的产品）销售的，视同销售原矿，按照原矿的销售额或销售数量计算缴纳资源税。 25. 资源税统一税目税率表中，税率形式是（ ）。 A. 全国统一的固定比例税率 B. 全国统一的定额税率 C. 幅度税率，具体适用税率由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定 D. 由税务机关根据企业情况核定 【答案】C 【解析】《资源税法》所附《税目税率表》规定了各税目的“幅度税率”。具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 26. 某天然气开采企业2023年7月销售天然气取得不含税收入500万元，其中包含符合规定的运输费用30万元。已知天然气资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税为（ ）万元。 A. 500 × 6% = 30 B. (500 - 30) × 6% = 28.2 C. 500 ÷ (1+9%) × 6% ≈ 27.52 D. 30 × 6% = 1.8 【答案】B 【解析】符合条件的运杂费用可以从销售额中扣除。应税销售额 = 500 - 30 = 470万元。应纳资源税 = 470 × 6% = 28.2万元。 27. 下列资源产品中，进口时需要缴纳我国资源税的是（ ）。 A. 原油 B. 天然气 C. 铁矿石 D. 不需要缴纳 【答案】D 【解析】资源税是对在我国境内及管辖海域“开采或生产”应税资源的单位和个人征收的税。进口应税资源产品的单位和个人，不是资源税的纳税义务人。进口环节涉及关税、增值税、消费税，但不涉及资源税。 28. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当（ ）。 A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率 D. 由税务机关核定 【答案】C 【解析】根据《资源税法》第四条规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 29. 资源税减免税项目，应当（ ）。 A. 单独核算销售额或者销售数量 B. 与应税项目合并核算 C. 无需特别核算 D. 报税务机关审批后核算 【答案】A 【解析】根据《资源税法》第八条规定，纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。 30. 某矿泉水生产企业2023年8月销售自产矿泉水取得不含税收入100万元，已知当地规定矿泉水资源税实行从量计征，税率为每立方米3元，该企业销售量为20万立方米。该企业应纳资源税为（ ）元。 A. 1000000 × 3% B. 200000 × 3 = 600000 C. 1000000 ÷ (1+13%) × 3% D. 20 × 3 = 60 【答案】B 【解析】从量计征：应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 = 200,000立方米 × 3元/立方米 = 600,000元。 31. 扣缴义务人代扣代缴资源税的义务发生时间为（ ）。 A. 支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天 B. 收到货物的当天 C. 签订收购合同的当天 D. 次月15日前 【答案】A 【解析】扣缴义务人代扣代缴资源税，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当日。 32. 对从低丰度油气田开采的原油、天然气，可以减征资源税的比例是（ ）。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 40% 【答案】B 【解析】根据《资源税法》第七条规定，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税。 33. 纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，在计算资源税时，若无法确定原矿销售额，可以（ ）。 A. 按选矿产品销售额计税 B. 由税务机关核定原矿销售额 C. 按选矿产品成本倒推 D. 免征资源税 【答案】B 【解析】根据相关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。 34. 资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收到货款的当天 B. 发出货物的当天 C. 合同约定的收款日期的当天 D. 货物送达的当天 【答案】C 【解析】根据规定，纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 35. 下列各项中，需要缴纳资源税的是（ ）。 A. 开采金原矿 B. 进口铝土矿 C. 销售人造石油 D. 家庭生活自采少量矿泉水 【答案】A 【解析】选项A，金原矿属于金属矿产，应缴资源税。选项B，进口不征；选项C，人造石油不属于资源税征税范围；选项D，零星、分散开采的少量矿产品，各省可以设定起征点或免征。 36. 纳税人开采销售应税矿产品，其资源税应纳税额的计算公式，从价计征的是（ ）。 A. 应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 B. 应纳税额 = 销售额 × 比例税率 C. 应纳税额 = 销售数量 × 比例税率 D. 应纳税额 = (销售额 - 购进金额) × 税率 【答案】B 【解析】从价计征公式：应纳税额 = 应税产品的销售额 × 适用的比例税率。 37. 资源税纳税人应当在矿产品的开采地或者生产地缴纳资源税。对跨省开采资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其应纳税款由（ ）。 A. 总机构汇总向总机构所在地税务机关缴纳 B. 独立核算的单位分别向开采地或生产地税务机关缴纳 C. 由税务机关指定地点缴纳 D. 一律向开采地税务机关缴纳 【答案】D 【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。 38. 对稠油、高凝油资源税减征的比例是（ ）。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 40% 【答案】D 【解析】根据《资源税法》第七条规定，稠油、高凝油减征百分之四十资源税。 39. 扣缴义务人代扣代缴资源税时，应向（ ）主管税务机关缴纳。 A. 收购地 B. 收购企业机构所在地 C. 开采地 D. 双方协商确定 【答案】A 【解析】扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 40. 某盐场2023年9月销售自产湖盐原盐200吨，每吨不含税售价400元。已知当地规定湖盐原盐资源税税率为每吨10元。该盐场应纳资源税为（ ）元。 A. 200 × 400 × 5% B. 200 × 10 = 2000 C. 200 × 400 ÷ (1+13%) × 5% D. 200 × 400 = 80000 【答案】B 【解析】湖盐原盐实行从量定额计征。应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 = 200吨 × 10元/吨 = 2000元。 41. 资源税的应税产品销售额，是纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括（ ）。 A. 优质费 B. 包装物租金 C. 增值税销项税额 D. 运输装卸费 【答案】C 【解析】资源税计税销售额为不含增值税销售额。价外费用通常包括优质费、包装费、包装物租金、运输装卸费等，但需换算为不含税价。 42. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由（ ）决定免征或者减征资源税。 A. 国家税务总局 B. 省、自治区、直辖市人民政府 C. 主管税务机关 D. 国务院 【答案】B 【解析】根据《资源税法》第七条规定，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。 43. 资源税纳税人销售应税产品采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收到预收款的当天 B. 合同签订的当天 C. 发出应税产品的当天 D. 货物送达的当天 【答案】C 【解析】纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。 44. 下列资源税优惠政策中，属于法定免税的是（ ）。 A. 对页岩气减征30%资源税 B. 对从深水油气田开采的原油、天然气减征30%资源税 C. 对低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税 D. 开采原油过程中用于加热的原油免税 【答案】D 【解析】选项A、B、C都属于减征优惠，不是“免征”。 45. 某锡矿开采企业销售锡矿石原矿取得不含税收入80万元，销售由部分自采、部分外购的原矿混合加工的精矿取得不含税收入120万元。已知锡矿石原矿税率为4%，选矿比为25%。外购原矿取得增值税专用发票注明金额20万元。该企业应纳资源税为（ ）万元。 A. (80+120) × 4% = 8 B. 80 × 4% + 120 × 25% × 4% - 20 × 4% = 3.2 + 1.2 - 0.8 = 3.6 C. 80 × 4% = 3.2 D. (80 + 120 × 25%) × 4% = (80+30)×4% = 4.4 【答案】B 【解析】①销售原矿应纳税额 = 80×4% = 3.2万元。②销售混合精矿：先将精矿销售额还原为原矿销售额 = 120×25% = 30万元。再扣减外购原矿购进金额20万元。混合销售部分应纳税额 = (30 - 20) × 4% = 0.4万元。③合计应纳税额 = 3.2 + 0.4 = 3.6万元。 46. 资源税的纳税申报期限，按季申报的，应当自季度终了之日起（ ）日内申报纳税。 A. 7 B. 10 C. 15 D. 30 【答案】C 【解析】根据《资源税法》第十二条规定，按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内申报纳税。 47. 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征的比例是（ ）。 A. 20% B. 30% C. 40% D. 50% 【答案】D 【解析】根据《资源税法》第七条规定，对充填开采置换出来的煤炭，减征百分之五十资源税。 48. 在计算资源税时，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，（ ）。 A. 视同销售纳税 B. 不缴纳资源税 C. 移送使用时纳税 D. 完工产品销售时纳税 【答案】B 【解析】根据《资源税法》第五条规定，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 49. 对于开采难度大、成本高以及综合利用的资源，由（ ）决定予以税收优惠。 A. 国务院 B. 国家税务总局 C. 省、自治区、直辖市人民政府 D. 财政部 【答案】C 【解析】根据《资源税法》第七条授权规定，对开采难度大、成本高以及综合利用的资源，或者由于其他原因需要给予税收优惠的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。 50. 某独立矿山2023年10月收购未税铁矿石原矿一批，支付收购款50万元（不含税），将其全部销售取得不含税收入70万元。已知该铁矿石原矿资源税税率为3%。该独立矿山当月应代扣代缴并自行缴纳的资源税共计为（ ）万元。 A. 70 × 3% = 2.1 B. 50 × 3% = 1.5 C. (50 × 3%) + (70 × 3% - 50 × 3%) = 1.5 + 0.6 = 2.1 （但代扣与自缴分开） D. 作为扣缴义务人代扣1.5万元；作为销售方自缴2.1万元 【答案】B 【解析】根据规定，收购未税矿产品代扣的资源税，可以在其销售时从应纳税额中抵扣。所以，其自身销售应纳税额 = 70×3% = 2.1万元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目七：其他税种计算与申报 课题十八：资源税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据《资源税法》，在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的（ ）。 A. 扣缴义务人 B. 纳税人 C. 代收代缴人 D. 征税对象 2. 某石油开采企业2023年5月发生以下业务：①开采原油1000吨，其中500吨用于销售；②开采原油过程中伴采的天然气10万立方米，全部用于职工食堂；③开采煤炭200吨，尚未销售。已知该企业原油、天然气和煤炭的资源税税率分别为6%、5%和3%。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳资源税的计税依据是（ ）。 A. 销售原油500吨的收入 B. 销售原油500吨的收入、伴采天然气10万立方米的折价收入 C. 销售原油500吨的收入、开采煤炭200吨的预计收入 D. 销售原油500吨的收入、伴采天然气10万立方米的折价收入、开采煤炭200吨的预计收入 3. 资源税的计税依据是（ ）。 A. 开采数量 B. 销售数量 C. 应税产品的销售额或者销售数量 D. 自用数量 4. 从价计征资源税时，应税产品的销售额不包括（ ）。 A. 全部价款 B. 增值税销项税额 C. 符合条件的运杂费用 D. 包装费 5. 纳税人开采应税产品自用的，应当缴纳资源税。其自用应税产品的计税依据是（ ）。 A. 开采时的成本价格 B. 移送使用数量 C. 市场平均价格 D. 视同销售时的销售额或销售数量 6. 下列应税产品中，目前通常实行从量定额计征资源税的是（ ）。 A. 原油 B. 煤炭 C. 地热 D. 砂石 7. 某油田2023年10月销售原油取得不含税销售额1000万元，适用的资源税税率为6%。该油田当月应纳资源税为（ ）万元。 A. 1000 × 6% = 60 B. 1000 ÷ (1+13%) × 6% ≈ 53.1 C. 1000 × 13% = 130 D. 1000 × (1+6%) × 6% = 63.6 8. 纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算资源税时（ ）。 A. 直接按混合后销售额或数量计税 B. 仅对自采部分计税 C. 若能准确核算外购金额或数量，可扣减外购部分 D. 由税务机关核定自产部分 9. 资源税的纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳资源税税额的大小，分别核定为（ ）。 A. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 B. 1日、3日、5日、15日、1个月 C. 按月或按季 D. 按次、按月或按季 10. 下列情形中，可以免征资源税的是（ ）。 A. 开采原油过程中用于加热的原油 B. 销售自产的海盐 C. 开采铁矿石 D. 进口原油 11. 某煤矿企业销售自产原煤取得不含税销售额200万元，以自采原煤加工成洗选煤销售，取得不含税销售额300万元。已知原煤资源税税率为3%，洗选煤折算率为80%。该企业应纳资源税为（ ）万元。 A. (200 + 300) × 3% = 15 B. 200 × 3% + 300 × 80% × 3% = 6 + 7.2 = 13.2 C. (200 + 300 × 80%) × 3% = (200+240)×3% = 13.4 D. 200 × 3% = 6 12. 资源税的纳税义务发生时间，纳税人销售应税产品并采取预收款结算方式的，为（ ）。 A. 收到预收款的当天 B. 发出应税产品的当天 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 取得索取销售款凭据的当天 13. 从量计征资源税的应税产品，其计税销售数量不包括（ ）。 A. 实际销售数量 B. 视同销售的自用数量 C. 开采损耗的数量 D. 以应税产品投资的数量 14. 纳税人开采共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿（ ）。 A. 按主矿税率征税 B. 免征资源税 C. 从高适用税率 D. 从低适用税率 15. 某石灰石开采企业2023年11月销售石灰石5000吨，每吨不含税售价50元，资源税适用税率为每吨5元。该企业当月应纳资源税为（ ）元。 A. 5000 × 50 × 5% B. 5000 × 5 = 25000 C. (5000 × 50) × 5% D. 5000 × 50 ÷ (1+13%) × 5% 16. 下列各项中，属于资源税征税对象的是（ ）。 A. 已税原油炼制的汽油 B. 开采的天然原油 C. 进口的铁矿石 D. 超市销售的食盐 17. 纳税人享受资源税优惠政策，实行（ ）。 A. 审批管理 B. 备案管理 C. 自行判别、申报享受、有关资料留存备查 D. 税务机关核准 18. 资源税的扣缴义务人是（ ）。 A. 购买方 B. 收购未税矿产品的单位 C. 开采企业的主管部门 D. 税务机关指定的单位 19. 某企业2023年12月销售自产铜原矿取得不含税销售额800万元，销售铜精矿取得不含税销售额1200万元。已知铜原矿税率为3%，选矿比为20%。该企业应纳资源税为（ ）万元。（假设当地规定可直接用选矿产品销售额计税） A. (800+1200) × 3% = 60 B. 800 × 3% + 1200 × 20% × 3% = 24 + 7.2 = 31.2 C. 800 × 3% = 24 D. 1200 × 3% = 36 20. 资源税的纳税地点是（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 应税产品的开采地或者生产地 C. 应税产品的销售地 D. 由纳税人选择 21. 纳税人按月申报缴纳资源税的，应当自月度终了之日起（ ）日内申报纳税。 A. 7 B. 10 C. 15 D. 30 22. 从价计征资源税时，应税产品的销售额中“价外费用”不包括（ ）。 A. 优质费 B. 延期付款利息 C. 符合条件的代垫运输费用 D. 违约金 23. 对于同时符合（ ）条件的衰竭期矿山开采的矿产品，可以减征资源税。 A. 设计开采年限超过15年，且剩余可采储量比例不超过20% B. 设计开采年限超过10年，且剩余可采储量比例不超过30% C. 设计开采年限超过15年，且剩余可采储量比例不超过30% D. 设计开采年限超过10年，且剩余可采储量比例不超过20% 24. 纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品（如将石灰石用于生产水泥）销售的，其资源税计税依据是（ ）。 A. 非应税产品的销售额 B. 水泥的销售数量 C. 视同销售原矿的销售额或销售数量 D. 不缴纳资源税 25. 资源税统一税目税率表中，税率形式是（ ）。 A. 全国统一的固定比例税率 B. 全国统一的定额税率 C. 幅度税率，具体适用税率由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定 D. 由税务机关根据企业情况核定 26. 某天然气开采企业2023年7月销售天然气取得不含税收入500万元，其中包含符合规定的运输费用30万元。已知天然气资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税为（ ）万元。 A. 500 × 6% = 30 B. (500 - 30) × 6% = 28.2 C. 500 ÷ (1+9%) × 6% ≈ 27.52 D. 30 × 6% = 1.8 27. 下列资源产品中，进口时需要缴纳我国资源税的是（ ）。 A. 原油 B. 天然气 C. 铁矿石 D. 不需要缴纳 28. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当（ ）。 A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率 D. 由税务机关核定 29. 资源税减免税项目，应当（ ）。 A. 单独核算销售额或者销售数量 B. 与应税项目合并核算 C. 无需特别核算 D. 报税务机关审批后核算 30. 某矿泉水生产企业2023年8月销售自产矿泉水取得不含税收入100万元，已知当地规定矿泉水资源税实行从量计征，税率为每立方米3元，该企业销售量为20万立方米。该企业应纳资源税为（ ）元。 A. 1000000 × 3% B. 200000 × 3 = 600000 C. 1000000 ÷ (1+13%) × 3% D. 20 × 3 = 60 31. 扣缴义务人代扣代缴资源税的义务发生时间为（ ）。 A. 支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天 B. 收到货物的当天 C. 签订收购合同的当天 D. 次月15日前 32. 对从低丰度油气田开采的原油、天然气，可以减征资源税的比例是（ ）。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 40% 33. 纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，在计算资源税时，若无法确定原矿销售额，可以（ ）。 A. 按选矿产品销售额计税 B. 由税务机关核定原矿销售额 C. 按选矿产品成本倒推 D. 免征资源税 34. 资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收到货款的当天 B. 发出货物的当天 C. 合同约定的收款日期的当天 D. 货物送达的当天 35. 下列各项中，需要缴纳资源税的是（ ）。 A. 开采金原矿 B. 进口铝土矿 C. 销售人造石油 D. 家庭生活自采少量矿泉水 36. 纳税人开采销售应税矿产品，其资源税应纳税额的计算公式，从价计征的是（ ）。 A. 应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 B. 应纳税额 = 销售额 × 比例税率 C. 应纳税额 = 销售数量 × 比例税率 D. 应纳税额 = (销售额 - 购进金额) × 税率 37. 资源税纳税人应当在矿产品的开采地或者生产地缴纳资源税。对跨省开采资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其应纳税款由（ ）。 A. 总机构汇总向总机构所在地税务机关缴纳 B. 独立核算的单位分别向开采地或生产地税务机关缴纳 C. 由税务机关指定地点缴纳 D. 一律向开采地税务机关缴纳 38. 对稠油、高凝油资源税减征的比例是（ ）。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 40% 39. 扣缴义务人代扣代缴资源税时，应向（ ）主管税务机关缴纳。 A. 收购地 B. 收购企业机构所在地 C. 开采地 D. 双方协商确定 40. 某盐场2023年9月销售自产湖盐原盐200吨，每吨不含税售价400元。已知当地规定湖盐原盐资源税税率为每吨10元。该盐场应纳资源税为（ ）元。 A. 200 × 400 × 5% B. 200 × 10 = 2000 C. 200 × 400 ÷ (1+13%) × 5% D. 200 × 400 = 80000 41. 资源税的应税产品销售额，是纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括（ ）。 A. 优质费 B. 包装物租金 C. 增值税销项税额 D. 运输装卸费 42. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由（ ）决定免征或者减征资源税。 A. 国家税务总局 B. 省、自治区、直辖市人民政府 C. 主管税务机关 D. 国务院 43. 资源税纳税人销售应税产品采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收到预收款的当天 B. 合同签订的当天 C. 发出应税产品的当天 D. 货物送达的当天 44. 下列资源税优惠政策中，属于法定免税的是（ ）。 A. 对页岩气减征30%资源税 B. 对从深水油气田开采的原油、天然气减征30%资源税 C. 对低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税 D. 开采原油过程中用于加热的原油免税 45. 某锡矿开采企业销售锡矿石原矿取得不含税收入80万元，销售由部分自采、部分外购的原矿混合加工的精矿取得不含税收入120万元。已知锡矿石原矿税率为4%，选矿比为25%。外购原矿取得增值税专用发票注明金额20万元。该企业应纳资源税为（ ）万元。 A. (80+120) × 4% = 8 B. 80 × 4% + 120 × 25% × 4% - 20 × 4% = 3.2 + 1.2 - 0.8 = 3.6 C. 80 × 4% = 3.2 D. (80 + 120 × 25%) × 4% = (80+30)×4% = 4.4 46. 资源税的纳税申报期限，按季申报的，应当自季度终了之日起（ ）日内申报纳税。 A. 7 B. 10 C. 15 D. 30 47. 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征的比例是（ ）。 A. 20% B. 30% C. 40% D. 50% 48. 在计算资源税时，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，（ ）。 A. 视同销售纳税 B. 不缴纳资源税 C. 移送使用时纳税 D. 完工产品销售时纳税 49. 对于开采难度大、成本高以及综合利用的资源，由（ ）决定予以税收优惠。 A. 国务院 B. 国家税务总局 C. 省、自治区、直辖市人民政府 D. 财政部 50. 某独立矿山2023年10月收购未税铁矿石原矿一批，支付收购款50万元（不含税），将其全部销售取得不含税收入70万元。已知该铁矿石原矿资源税税率为3%。该独立矿山当月应代扣代缴并自行缴纳的资源税共计为（ ）万元。 A. 70 × 3% = 2.1 B. 50 × 3% = 1.5 C. (50 × 3%) + (70 × 3% - 50 × 3%) = 1.5 + 0.6 = 2.1 （但代扣与自缴分开） D. 作为扣缴义务人代扣1.5万元；作为销售方自缴2.1万元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $