《纳税实务》课题15个人所得税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目六：个人所得税计算与申报 课题十五：个人所得税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共40小题，每题2分，共80分） 1. 根据现行《个人所得税法》，下列各项中，属于综合所得并适用七级超额累进税率的是（ ）。 A. 工资、薪金所得 B. 利息、股息、红利所得 C. 财产租赁所得 D. 财产转让所得 2. 居民个人取得的综合所得，其应纳税所得额的计算公式是（ ）。 A. 年收入额 - 60,000元 B. 年收入额 - 60,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 C. 每月收入额 - 5,000元 D. 每月收入额 - 5,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 3. 小王2023年每月取得工资收入12,000元，个人缴纳“三险一金”2,000元，符合条件的专项附加扣除每月3,000元。其全年应纳税所得额为（ ）元。 A. (12,000-5,000-2,000)×12 = 60,000 B. (12,000-5,000)×12 = 84,000 C. 12,000×12 = 144000 D. 12,000×12 - 60,000 - 2,000×12 - 3,000×12 = 12,000×12 - 60,000 - 24,000 - 36,000 = 144,000-120,000=24,000 4. 劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入不超过4,000元的，减除费用为（ ）元。 A. 0 B. 800 C. 20% D. 5,000 5. 稿酬所得在计算个人所得税时，其应纳税所得额可以在减除20%费用的基础上，再减按（ ）计算。 A. 50% B. 70% C. 80% D. 90% 6. 下列专项附加扣除中，一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，在办理年度汇算清缴时，在80,000元限额内据实扣除。 A. 5,000 B. 10,000 C. 15,000 D. 20,000 7. 个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的是（ ）。 A. 经营所得 B. 工资薪金所得 C. 财产转让所得 D. 稿酬所得 8. 居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择（ ）。 A. 并入当年综合所得计算纳税 B. 不并入当年综合所得，单独计算纳税 C. 并入或单独计算均可 D. 直接免税 9. 个人取得单张有奖发票奖金所得超过（ ）元的，应按照“偶然所得”征收个人所得税。 A. 500 B. 800 C. 1,000 D. 5,000 10. 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人的工资薪金支出（ ）。 A. 允许在税前据实扣除 B. 在统一规定的标准内扣除 C. 不得在税前扣除 D. 可扣除60,000元/年 11. 非居民个人取得工资、薪金所得，按月计算应纳税额。其应纳税所得额为每月收入额减除费用（ ）元。 A. 800 B. 1,600 C. 4,000 D. 5,000 12. 个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（ ）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 A. 12% B. 20% C. 30% D. 100% 13. 纳税人赡养（ ）位及以上年满60岁老人的，在按照每月2000元标准定额扣除赡养老人支出时，不能按照老人人数加倍扣除。 A. 1 B. 2 C. 3 D. 4 14. 个人取得的下列利息收入中，免征个人所得税的是（ ）。 A. 企业债券利息 B. 国债利息 C. 储蓄存款利息 D. 民间借款利息 15. 个人出租住房取得的租金收入，计算个人所得税时，适用的税率为（ ）。 A. 10% B. 20% C. 按财产租赁所得的20%税率 D. 减按10%征收 16. 居民个人李某2023年取得特许权使用费收入100,000元（税前），在预扣预缴环节，应预扣预缴个人所得税（ ）元。 A. 100,000×20% = 20,000 B. 100,000×(1-20%)×20% = 16,000 C. 100,000×(1-20%)×70%×适用税率 D. [100,000×(1-20%)] × 20% = 16,000 17. 累计预扣法下，本期应预扣预缴税额的计算公式是（ ）。 A. （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数）- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 B. （本期收入 - 5,000）× 预扣率 - 速算扣除数 C. 累计收入 × 预扣率 - 累计已预扣预缴税额 D. （累计收入 - 累计免税收入）× 预扣率 18. 纳税人享受子女教育专项附加扣除，每个子女每月可扣除的标准是（ ）元。 A. 500 B. 1000 C. 1500 D. 2000 19. 个人取得企业债券利息收入，应缴纳个人所得税，适用的税率为（ ）。 A. 5% B. 10% C. 20% D. 按利息、股息、红利所得项目，税率20% 20. 2023年，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，其应纳税额的计算方法是（ ）。 A. 奖金全额 × 适用税率 - 速算扣除数 B. 奖金全额 ÷ 12，以其商数查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数，再计算：奖金全额 × 适用税率 - 速算扣除数 C. 并入综合所得一起计算 D. 奖金全额 × 20% 21. 个人转让自用达（ ）年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 A. 2 B. 3 C. 5 D. 10 22. 非居民个人取得稿酬所得，其应纳税所得额的计算适用（ ）。 A. 与居民个人相同，减除20%费用后再减按70% B. 与居民个人预扣预缴时相同，减除20%费用 C. 按月计算，每月收入额减除费用5,000元 D. 按次计算，每次收入额即为应纳税所得额 23. 纳税人需要办理个人所得税综合所得年度汇算清缴的，应当在取得所得的次年（ ）。 A. 1月1日至3月31日 B. 3月1日至5月31日 C. 3月1日至6月30日 D. 1月1日至6月30日 24. 下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（ ）。 A. 子女教育 B. 住房租金 C. 商业健康保险 D. 赡养老人 25. 计算经营所得的个人所得税时，允许在税前扣除的项目不包括（ ）。 A. 经营活动中发生的合理成本、费用和损失 B. 投资者本人的工资薪金 C. 缴纳的增值税以外的税金及附加 D. 支付的雇员工资 26. 个人取得的保险赔款，在个人所得税方面的规定是（ ）。 A. 按“偶然所得”征税 B. 免征个人所得税 C. 按“其他所得”征税 D. 减半征收个人所得税 27. 居民个人王某2023年取得工资收入150,000元，劳务报酬30,000元，稿酬20,000元。其综合所得年收入额为（ ）元。（均为税前收入） A. 150,000 + 30,000 + 20,000 = 200,000 B. 150,000 + 30,000×(1-20%) + 20,000×(1-20%)×70% = 150,000 + 24,000 + 11,200 = 185,200 C. (150,000 - 60,000) + 30,000 + 20,000 = 140,000 D. 150,000 + 30,000 + 20,000×(1-20%) = 196,000 28. 住房租金专项附加扣除中，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月（ ）元。 A. 800 B. 1100 C. 1500 D. 2000 29. 个人取得的下列所得中，实行按次征收个人所得税的是（ ）。 A. 经营所得 B. 工资、薪金所得 C. 财产转让所得 D. 利息、股息、红利所得 30. 居民个人张某2023年全年取得工资薪金收入200,000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除合计为80,000元。其全年综合所得应纳个人所得税额为（ ）元。（假设无其他扣除和减免） A. (200,000 - 60,000 - 80,000) × 10% - 2,520 = 60,000×10% - 2,520 = 6,000 - 2,520 = 3,480 B. (200,000 - 60,000 - 80,000) = 60,000，对应税率10%，速算扣除数2,520，应纳税额=60,000×10% - 2,520 = 3,480 C. 200,000 × 20% - 16,920 = 40,000 - 16,920 = 23,080 D. (200,000 - 60,000) × 20% - 16,920 = 140,000×20% - 16,920 = 28,000 - 16,920 = 11,080 31. 居民个人取得股票期权，在行权时，其应纳税所得额的计算公式是（ ）。 A. （行权日股票市场价 - 授予价）× 股票数量 B. 行权日股票市场价 × 股票数量 C. 授予价 × 股票数量 D. （行权日股票市场价 + 授予价）÷ 2 × 股票数量 32. 非居民个人约翰2023年3月取得稿酬收入20,000元（人民币，税前），其应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 20,000 × (1-20%) × 70% × 20% = 2,240 B. [20,000 × (1-20%) × 70%] = 11,200，查找月度税率表（11,200在3,000-12,000之间，税率10%，速算扣除数210），应纳税额=11,200×10% - 210 = 1,120 - 210 = 910 C. 20,000 × 20% = 4,000 D. (20,000 - 5,000) × 20% = 3,000 33. 下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的是（ ）。 A. 取得综合所得需要办理汇算清缴 B. 取得应税所得没有扣缴义务人 C. 取得境外所得 D. 以上都是 34. 个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其（ ）中扣除。 A. 收入总额 B. 应纳税所得额 C. 应纳税额 D. 预扣预缴税额 35. 纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，在预扣预缴环节（ ）。 A. 由支付方分别预扣预缴，年度汇算时合并计税 B. 选择一处扣除费用，另一处不得扣除 C. 由纳税人指定一处合并扣税 D. 两处均不扣除费用 36. 个人取得的下列补贴、津贴中，免征个人所得税的是（ ）。 A. 差旅费津贴 B. 误餐补助 C. 按照规定发放的政府特殊津贴 D. 加班费 37. 计算个体工商户经营所得的应纳税所得额时，下列支出中，准予在税前据实扣除的是（ ）。 A. 业主本人的工资 B. 分配给投资者的红利 C. 支付给从业人员的合理工资 D. 税收滞纳金 38. 居民个人取得境外所得，在计算抵免限额时，采用的是（ ）。 A. 分国不分项 B. 分国分项 C. 不分国不分项 D. 由纳税人选择 39. 住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过（ ）个月。 A. 120 B. 180 C. 240 D. 300 40. 个人转让限售股取得的所得，按照（ ）征收个人所得税。 A. 工资薪金所得 B. 经营所得 C. 财产转让所得 D. 偶然所得 二、计算题（本大题共2小题，每题10分，共20分） 1.（10分）李工程师（中国公民）2025年1月份取得下列收入： (1) 工资收入15000元，每月专项扣除2000元，每月专项附加扣除为1500元，无其他扣除和减免税额； (2) 受托为某公司设计图纸，取得收入50000元； (3) 当月在证券交易所买卖股票净所得30000元； (4) 将自己拥有的房屋对外出租，取得出租收入4000元。 要求： (1) 计算该月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税。 (2) 计算设计图纸所得应预扣预缴的个人所得税。 (3) 计算股票买卖所得应预扣预缴的个人所得税。 (4) 计算房屋出租所得应缴纳的个人所得税。 2.（10分）中国公民李华已婚，育有一女正在上初中，夫妇双方约定由李华扣除子女教育；李华有兄妹二人，共同赡养年满60周岁的父母。2025年李华的收入情况如下： （1）每月取得工资收入18000元，每月全勤奖2000元，差旅费津贴8000元（符合免税规定），单位每月按标准代扣代缴“三险一金”共计1200元。 （2）5月参加某公益组织举办的乡村文艺演出一次，取得劳务报酬收入5000元，当场通过该公益组织向乡村小学捐款3000元。 （3）7月取得银行储蓄存款利息收入1500元。 （4）9月出版一部学术专著，取得出版社支付的稿酬收入300000元。 （5）11月因家中失火获得保险公司的财产保险赔款100000元。 （6）12月购买体育彩票中奖25000元，领奖时发生交通费、手续费等支出共计300元。 要求： （1）计算李华2025年综合所得应缴纳的个人所得税税额（需列明计算过程）。 （2）计算李华2025年应缴纳的个人所得税总额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目六：个人所得税计算与申报 课题十五：个人所得税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共40小题，每题2分，共80分） 1. 根据现行《个人所得税法》，下列各项中，属于综合所得并适用七级超额累进税率的是（ ）。 A. 工资、薪金所得 B. 利息、股息、红利所得 C. 财产租赁所得 D. 财产转让所得 【答案】A 【解析】个人所得税综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用3%-45%的七级超额累进税率。选项B、C、D属于分类所得，适用比例税率。 2. 居民个人取得的综合所得，其应纳税所得额的计算公式是（ ）。 A. 年收入额 - 60,000元 B. 年收入额 - 60,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 C. 每月收入额 - 5,000元 D. 每月收入额 - 5,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 【答案】B 【解析】居民个人综合所得应纳税所得额 = 每一纳税年度收入额 - 费用60,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。选项A、C、D均不完整。 3. 小王2023年每月取得工资收入12,000元，个人缴纳“三险一金”2,000元，符合条件的专项附加扣除每月3,000元。其全年应纳税所得额为（ ）元。 A. (12,000-5,000-2,000)×12 = 60,000 B. (12,000-5,000)×12 = 84,000 C. 12,000×12 = 144000 D. 12,000×12 - 60,000 - 2,000×12 - 3,000×12 = 12,000×12 - 60,000 - 24,000 - 36,000 = 144,000-120,000=24,000 【答案】D 【解析】全年应纳税所得额 = 年收入额（144,000） - 基本减除费用（60,000） - 专项扣除（2,000×12=24,000） - 专项附加扣除（3,000×12=36,000） = 24,000元。 4. 劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入不超过4,000元的，减除费用为（ ）元。 A. 0 B. 800 C. 20% D. 5,000 【答案】B 【解析】劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4,000元的，减除费用按800元计算；每次收入4,000元以上的，减除费用按收入的20%计算。 5. 稿酬所得在计算个人所得税时，其应纳税所得额可以在减除20%费用的基础上，再减按（ ）计算。 A. 50% B. 70% C. 80% D. 90% 【答案】B 【解析】稿酬所得的收入额计算规则为：以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并且该收入额再减按70%计算。稿酬所得收入额 = 收入 × (1 - 20%) × 70%。 6. 下列专项附加扣除中，一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，在办理年度汇算清缴时，在80,000元限额内据实扣除。 A. 5,000 B. 10,000 C. 15,000 D. 20,000 【答案】C 【解析】大病医疗专项附加扣除的起付线为15,000元。即在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15,000元的部分，在80,000元限额内据实扣除。 7. 个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的是（ ）。 A. 经营所得 B. 工资薪金所得 C. 财产转让所得 D. 稿酬所得 【答案】C 【解析】财产转让所得适用20%的比例税率。选项A经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率；选项B适用综合所得税率；选项D稿酬所得属于综合所得，适用七级超额累进税率，但可享受减按70%计算的优惠。 8. 居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择（ ）。 A. 并入当年综合所得计算纳税 B. 不并入当年综合所得，单独计算纳税 C. 并入或单独计算均可 D. 直接免税 【答案】C 【解析】根据现行政策，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 9. 个人取得单张有奖发票奖金所得超过（ ）元的，应按照“偶然所得”征收个人所得税。 A. 500 B. 800 C. 1,000 D. 5,000 【答案】B 【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。 10. 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人的工资薪金支出（ ）。 A. 允许在税前据实扣除 B. 在统一规定的标准内扣除 C. 不得在税前扣除 D. 可扣除60,000元/年 【答案】C 【解析】取得经营所得的个人（如个体工商户业主、个人独资企业投资者等），没有综合所得且需要扣除基本减除费用的，可以在办理汇算清缴时减除费用60,000元、专项扣除、专项附加扣除等。但其本人的工资薪金不得在经营所得的成本费用中扣除。 11. 非居民个人取得工资、薪金所得，按月计算应纳税额。其应纳税所得额为每月收入额减除费用（ ）元。 A. 800 B. 1,600 C. 4,000 D. 5,000 【答案】D 【解析】非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5,000元后的余额为应纳税所得额，适用按月换算后的月度税率表计算应纳税额。 12. 个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（ ）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 A. 12% B. 20% C. 30% D. 100% 【答案】C 【解析】个人通过境内公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十。 13. 纳税人赡养（ ）位及以上年满60岁老人的，在按照每月2000元标准定额扣除赡养老人支出时，不能按照老人人数加倍扣除。 A. 1 B. 2 C. 3 D. 4 【答案】B 【解析】纳税人赡养一位及以上年满60岁老人的，即可享受赡养老人专项附加扣除。扣除标准为每月2000元。无论赡养几位老人，扣除总额都是每月2000元，不能按老人人数加倍扣除。 14. 个人取得的下列利息收入中，免征个人所得税的是（ ）。 A. 企业债券利息 B. 国债利息 C. 储蓄存款利息 D. 民间借款利息 【答案】B 【解析】国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。储蓄存款利息暂免征收个人所得税。选项A、D均需按规定缴纳个人所得税。 15. 个人出租住房取得的租金收入，计算个人所得税时，适用的税率为（ ）。 A. 10% B. 20% C. 按财产租赁所得的20%税率 D. 减按10%征收 【答案】D 【解析】个人出租住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。这属于税收优惠政策。 16. 居民个人李某2023年取得特许权使用费收入100,000元（税前），在预扣预缴环节，应预扣预缴个人所得税（ ）元。 A. 100,000×20% = 20,000 B. 100,000×(1-20%)×20% = 16,000 C. 100,000×(1-20%)×70%×适用税率 D. [100,000×(1-20%)] × 20% = 16,000 【答案】B 【解析】特许权使用费所得预扣预缴时，收入超过4,000元，减除20%的费用。预扣税额 = 收入 × (1-20%) × 预扣率（通常为20%）。因此，应预扣预缴税额 = 100,000 × (1-20%) × 20% = 16,000元。 17. 累计预扣法下，本期应预扣预缴税额的计算公式是（ ）。 A. （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数）- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 B. （本期收入 - 5,000）× 预扣率 - 速算扣除数 C. 累计收入 × 预扣率 - 累计已预扣预缴税额 D. （累计收入 - 累计免税收入）× 预扣率 【答案】A 【解析】累计预扣法的核心公式为：本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额。 18. 纳税人享受子女教育专项附加扣除，每个子女每月可扣除的标准是（ ）元。 A. 500 B. 1000 C. 1500 D. 2000 【答案】B 【解析】子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月1000元，父母可以选择由一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。 19. 个人取得企业债券利息收入，应缴纳个人所得税，适用的税率为（ ）。 A. 5% B. 10% C. 20% D. 按利息、股息、红利所得项目，税率20% 【答案】D 【解析】利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。企业债券利息收入属于利息所得，适用20%税率。 20. 2023年，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，其应纳税额的计算方法是（ ）。 A. 奖金全额 × 适用税率 - 速算扣除数 B. 奖金全额 ÷ 12，以其商数查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数，再计算：奖金全额 × 适用税率 - 速算扣除数 C. 并入综合所得一起计算 D. 奖金全额 × 20% 【答案】B 【解析】全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数。 21. 个人转让自用达（ ）年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 A. 2 B. 3 C. 5 D. 10 【答案】C 【解析】个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。 22. 非居民个人取得稿酬所得，其应纳税所得额的计算适用（ ）。 A. 与居民个人相同，减除20%费用后再减按70% B. 与居民个人预扣预缴时相同，减除20%费用 C. 按月计算，每月收入额减除费用5,000元 D. 按次计算，每次收入额即为应纳税所得额 【答案】B 【解析】非居民个人取得稿酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的月度税率表计算应纳税额。其中，稿酬所得的收入额计算与居民个人预扣预缴时规则相同：以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并减按70%计算。 23. 纳税人需要办理个人所得税综合所得年度汇算清缴的，应当在取得所得的次年（ ）。 A. 1月1日至3月31日 B. 3月1日至5月31日 C. 3月1日至6月30日 D. 1月1日至6月30日 【答案】C 【解析】居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 24. 下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（ ）。 A. 子女教育 B. 住房租金 C. 商业健康保险 D. 赡养老人 【答案】C 【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项。商业健康保险属于依法确定的其他扣除项目，不属于专项附加扣除。 25. 计算经营所得的个人所得税时，允许在税前扣除的项目不包括（ ）。 A. 经营活动中发生的合理成本、费用和损失 B. 投资者本人的工资薪金 C. 缴纳的增值税以外的税金及附加 D. 支付的雇员工资 【答案】B 【解析】经营所得计算应纳税所得额时，可以减除成本、费用以及损失。其中，个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人的工资薪金支出不得在税前扣除。选项A、C、D属于可以扣除的范围。 26. 个人取得的保险赔款，在个人所得税方面的规定是（ ）。 A. 按“偶然所得”征税 B. 免征个人所得税 C. 按“其他所得”征税 D. 减半征收个人所得税 【答案】B 【解析】保险赔款属于个人所得税法定免税项目。 27. 居民个人王某2023年取得工资收入150,000元，劳务报酬30,000元，稿酬20,000元。其综合所得年收入额为（ ）元。（均为税前收入） A. 150,000 + 30,000 + 20,000 = 200,000 B. 150,000 + 30,000×(1-20%) + 20,000×(1-20%)×70% = 150,000 + 24,000 + 11,200 = 185,200 C. (150,000 - 60,000) + 30,000 + 20,000 = 140,000 D. 150,000 + 30,000 + 20,000×(1-20%) = 196,000 【答案】B 【解析】综合所得年收入额 = 工资薪金收入额（150,000） + 劳务报酬收入额（30,000×(1-20%)=24,000） + 稿酬收入额（20,000×(1-20%)×70%=11,200） = 185,200元。 28. 住房租金专项附加扣除中，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月（ ）元。 A. 800 B. 1100 C. 1500 D. 2000 【答案】C 【解析】住房租金专项附加扣除标准分三档：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）市辖区户籍人口超过100万的城市：每月1100元；（3）市辖区户籍人口不超过100万的城市：每月800元。 29. 个人取得的下列所得中，实行按次征收个人所得税的是（ ）。 A. 经营所得 B. 工资、薪金所得 C. 财产转让所得 D. 利息、股息、红利所得 【答案】D 【解析】利息、股息、红利所得，以每次取得所得为一次，实行按次征收。财产转让所得通常也是按次，但工资薪金按月，经营所得按年。 30. 居民个人张某2023年全年取得工资薪金收入200,000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除合计为80,000元。其全年综合所得应纳个人所得税额为（ ）元。（假设无其他扣除和减免） A. (200,000 - 60,000 - 80,000) × 10% - 2,520 = 60,000×10% - 2,520 = 6,000 - 2,520 = 3,480 B. (200,000 - 60,000 - 80,000) = 60,000，对应税率10%，速算扣除数2,520，应纳税额=60,000×10% - 2,520 = 4,480 C. 200,000 × 20% - 16,920 = 40,000 - 16,920 = 23,080 D. (200,000 - 60,000) × 20% - 16,920 = 140,000×20% - 16,920 = 28,000 - 16,920 = 11,080 【答案】A 【解析】应纳税所得额 = 200,000 - 60,000 - 80,000 = 60,000元。查找综合所得年度税率表，不超过36,000元的部分税率3%，超过36,000元至144,000元的部分税率10%，速算扣除数2,520。应纳税额 = 60,000 × 10% - 2,520 = 6,000 - 2,520 = 3,480元。 31. 居民个人取得股票期权，在行权时，其应纳税所得额的计算公式是（ ）。 A. （行权日股票市场价 - 授予价）× 股票数量 B. 行权日股票市场价 × 股票数量 C. 授予价 × 股票数量 D. （行权日股票市场价 + 授予价）÷ 2 × 股票数量 【答案】A 【解析】员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（授予价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。应纳税所得额 = （行权日股票市场价 - 授予价）× 股票数量。 32. 非居民个人约翰2023年3月取得稿酬收入20,000元（人民币，税前），其应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 20,000 × (1-20%) × 70% × 20% = 2,240 B. [20,000 × (1-20%) × 70%] = 11,200，查找月度税率表（11,200在3,000-12,000之间，税率10%，速算扣除数210），应纳税额=11,200×10% - 210 = 1,120 - 210 = 910 C. 20,000 × 20% = 4,000 D. (20,000 - 5,000) × 20% = 3,000 【答案】B 【解析】非居民个人稿酬所得，以收入减除20%费用后的余额为收入额，并减按70%计算。收入额 = 20,000×(1-20%)×70% = 11,200元。以此收入额为应纳税所得额，查找非居民个人月度税率表，适用10%税率，速算扣除数210。应纳税额 = 11,200×10% - 210 = 910元。 33. 下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的是（ ）。 A. 取得综合所得需要办理汇算清缴 B. 取得应税所得没有扣缴义务人 C. 取得境外所得 D. 以上都是 【答案】D 【解析】根据《个人所得税法》规定，需要办理纳税申报的情形包括：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得等。 34. 个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其（ ）中扣除。 A. 收入总额 B. 应纳税所得额 C. 应纳税额 D. 预扣预缴税额 【答案】B 【解析】公益慈善捐赠的扣除，是从应纳税所得额中扣除，而不是直接从税额或收入中扣除。 35. 纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，在预扣预缴环节（ ）。 A. 由支付方分别预扣预缴，年度汇算时合并计税 B. 选择一处扣除费用，另一处不得扣除 C. 由纳税人指定一处合并扣税 D. 两处均不扣除费用 【答案】A 【解析】纳税人从两处以上取得工资、薪金所得，由扣缴义务人分别按规定预扣预缴个人所得税。年度终了后，纳税人需要将全年取得的综合所得合并，办理汇算清缴，税款多退少补。 36. 个人取得的下列补贴、津贴中，免征个人所得税的是（ ）。 A. 差旅费津贴 B. 误餐补助 C. 按照规定发放的政府特殊津贴 D. 加班费 【答案】C 【解析】按照国家统一规定发给的补贴、津贴（如政府特殊津贴、院士津贴等），免征个人所得税。差旅费津贴、误餐补助如果符合规定标准，也不征税，但C项是明确的法定免税项目。选项D加班费应并入工资薪金征税。 37. 计算个体工商户经营所得的应纳税所得额时，下列支出中，准予在税前据实扣除的是（ ）。 A. 业主本人的工资 B. 分配给投资者的红利 C. 支付给从业人员的合理工资 D. 税收滞纳金 【答案】C 【解析】个体工商户支付给从业人员的合理工资薪金支出，准予据实扣除。选项A、B、D均不得在税前扣除。 38. 居民个人取得境外所得，在计算抵免限额时，采用的是（ ）。 A. 分国不分项 B. 分国分项 C. 不分国不分项 D. 由纳税人选择 【答案】A 【解析】居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。我国采用“分国不分项”的抵免方法。 39. 住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过（ ）个月。 A. 120 B. 180 C. 240 D. 300 【答案】C 【解析】住房贷款利息专项附加扣除，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）。 40. 个人转让限售股取得的所得，按照（ ）征收个人所得税。 A. 工资薪金所得 B. 经营所得 C. 财产转让所得 D. 偶然所得 【答案】C 【解析】个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 二、计算题（本大题共2小题，每题10分，共20分） 1.（10分）李工程师（中国公民）2025年1月份取得下列收入： (1) 工资收入15000元，每月专项扣除2000元，每月专项附加扣除为1500元，无其他扣除和减免税额； (2) 受托为某公司设计图纸，取得收入50000元； (3) 当月在证券交易所买卖股票净所得30000元； (4) 将自己拥有的房屋对外出租，取得出租收入4000元。 要求： (1) 计算该月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税。 (2) 计算设计图纸所得应预扣预缴的个人所得税。 (3) 计算股票买卖所得应预扣预缴的个人所得税。 (4) 计算房屋出租所得应缴纳的个人所得税。 【答案】 (1) 工资薪金所得：累计收入15000元，减除费用5000元，专项扣除2000元，专项附加扣除1500元，累计应纳税所得额6500元。适用税率3%，预扣预缴税额6500×3%=195元。 2分 (2) 设计图纸所得（劳务报酬）：收入50000元，减除20%费用，应纳税所得额40000元。预扣预缴税率：超过20000元至50000元部分，税率30%，速算扣除数2000元，税额40000×30%-2000=10000元。 2分 (3) 股票买卖所得：个人转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税，故为0元。 3分 (4) 房屋出租所得（财产租赁）：收入4000元，减除费用800元，应纳税所得额3200元。个人出租住房适用10%税率，税额3200×10%=320元。3分 2.（10分）中国公民李华已婚，育有一女正在上初中，夫妇双方约定由李华扣除子女教育；李华有兄妹二人，共同赡养年满60周岁的父母。2025年李华的收入情况如下： （1）每月取得工资收入18000元，每月全勤奖2000元，差旅费津贴8000元（符合免税规定），单位每月按标准代扣代缴“三险一金”共计1200元。 （2）5月参加某公益组织举办的乡村文艺演出一次，取得劳务报酬收入5000元，当场通过该公益组织向乡村小学捐款3000元。 （3）7月取得银行储蓄存款利息收入1500元。 （4）9月出版一部学术专著，取得出版社支付的稿酬收入300000元。 （5）11月因家中失火获得保险公司的财产保险赔款100000元。 （6）12月购买体育彩票中奖25000元，领奖时发生交通费、手续费等支出共计300元。 要求： （1）计算李华2025年综合所得应缴纳的个人所得税税额（需列明计算过程）。 （2）计算李华2025年应缴纳的个人所得税总额。 【答案】 第一步：计算全年综合收入额 1.工资薪金收入额 应税工资薪金收入 = 月工资18000元 + 月全勤奖2000元 = 20000元（差旅费津贴8000元免税） 年应税工资薪金收入总额 = 20000元/月 × 12个月 = 240000元 年专项扣除（三险一金） = 1200元/月 × 12个月 = 14400元 1分 2.专项附加扣除： 子女教育：每年12000元（1000元/月 × 12月） 赡养老人：李华为非独生子女，与兄妹分摊每年24000元的额度，约定由李华扣除每年 12000元（1000元/月 × 12月）。 年基本减除费用 = 60000元（5000元/月 × 12月） 工资薪金所得收入额 = 240000元（收入总额） - 60000元（基本减除）- 14400元（专项扣除）- 12000元（子女教育）- 12000元（赡养老人） = 141600元 1分 3.劳务报酬收入额 收入额 = 收入 × (1 - 20%) = 5000元 × 80% = 4000元 公益性捐赠扣除：通过合规公益组织捐赠3000元。 扣除限额 = 劳务报酬应纳税所得额 × 30% = 4000元 × 30% = 1200元。 实际捐赠额3000元 > 限额1200元，因此当年综合所得中仅可扣除1200元。 计入综合所得的劳务报酬收入额 = 4000元 - 1200元（捐赠扣除）= 2800元 1分 4.稿酬收入额 收入额 = 收入 × (1 - 20%) × 70% = 300000元 × 80% × 70% = 168000元 全年综合所得收入总额 总额 = 工资薪金所得收入额141600元 + 劳务报酬所得收入额2800元 + 稿酬所得收入额168000元 = 312400元 1分 第二步：计算综合所得应纳税额 1.应纳税所得额 = 312400元 2.应纳税额 = 312400元 × 25% - 31920元 = 78100元 - 31920元 = 46180元 2分 (2) 2025年应缴纳个人所得税总额计算 综合所得应纳税额：46180元 其他所得应纳税额： 储蓄存款利息（1500元）：免征个人所得税。 保险赔款（100000元）：免征个人所得税。 彩票中奖所得（25000元）：属于“偶然所得”。 应纳税额 = 收入额 × 20% = 25000元 × 20% = 5000元。 2分 李华2025年应缴纳个人所得税总额 = 综合所得应纳税额46180元 + 偶然所得应纳税额5000元 = 51180元 2分 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $