《纳税实务》课题13企业所得税的纳税地点和纳税期限 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目五：企业所得税计算与申报 课题十三：企业所得税的纳税地点和纳税期限 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点一般为（ ）。 A. 登记注册地 B. 实际经营管理地 C. 主要销售发生地 D. 由纳税人自行选择 2. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，其企业所得税的纳税地点为（ ）。 A. 所得发生地 B. 扣缴义务人所在地 C. 登记注册地 D. 企业自行选择 3. 企业所得税的纳税年度，自公历（ ）起至12月31日止。 A. 1月1日 B. 企业成立之日 C. 营业执照签发之日 D. 首个盈利年度首日 4. 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（ ）为一个纳税年度。 A. 会计年度 B. 实际经营期 C. 开业至年底的月份数 D. 营业执照载明的期限 5. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）缴纳企业所得税。 A. 由营业机构独立 B. 由总机构汇总计算并缴纳 C. 由营业机构预缴，总机构汇算清缴 D. 由税务机关指定机构 6. 企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A. 3 B. 4 C. 5 D. 6 7. 企业所得税实行（ ）的征收管理办法。 A. 按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴 B. 按月计算并缴纳 C. 按季计算并缴纳 D. 按年计算并一次性缴纳 8. 企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照（ ）预缴。 A. 上一纳税年度应纳税所得额的平均额 B. 月度或者季度的实际利润额 C. 税务机关核定的数额 D. 财务会计报表上显示的利润额 9. 企业预缴企业所得税时，按照月度或者季度实际利润额预缴有困难的，可以按照（ ）预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。 A. 上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额 B. 上一年度会计利润的月度或季度平均额 C. 税务机关核定的固定数额 D. 本年度计划利润额 10. 扣缴义务人每次代扣的非居民企业所得税税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A. 5 B. 7 C. 10 D. 15 11. 企业依法清算时，应当以（ ）作为一个独立的纳税年度。 A. 整个清算期间 B. 每个公历月度 C. 每个公历季度 D. 清算结束日所在的年度 12. 居民企业登记注册地在境外的，其企业所得税的纳税地点为（ ）。 A. 登记注册地 B. 主要销售发生地 C. 实际管理机构所在地 D. 主要资产所在地 13. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由（ ）汇总缴纳企业所得税。 A. 收入最大的机构、场所 B. 主要机构、场所 C. 最先设立的机构、场所 D. 自行指定的任一机构、场所 14. 企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 45 15. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，其纳税地点为（ ）。 A. 该机构、场所所在地 B. 所得来源地 C. 登记注册地 D. 由税务机关指定 16. 企业预缴企业所得税的方法一经确定，该纳税年度内（ ）变更。 A. 可以随时申请 B. 不得随意 C. 经税务机关批准可以 D. 在第三季度时可以 17. 对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，实行（ ）。 A. 由纳税人自行申报 B. 代扣代缴 C. 核定征收 D. 定期定额 18. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A. 30 B. 60 C. 90 D. 180 19. 总分机构汇总纳税的情况下，总机构应将统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，按一定比例在各地进行分配。这一比例主要是依据（ ）。 A. 各分支机构的资产总额 B. 各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额 C. 各分支机构的利润额 D. 总机构的决策 20. 企业注销时，其清算所得的计算期间是（ ）。 A. 从实际经营终止之日起至注销登记前 B. 1月1日至清算结束日 C. 上一个纳税年度终了后至清算结束日 D. 清算开始日至清算结束日 21. 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。其纳税地点为（ ）。 A. 营业代理人住所地 B. 委托企业登记注册地 C. 经营活动发生地 D. 由税务机关指定 22. 企业在一个纳税年度内，预缴企业所得税税款超过年度应纳税额的部分，税务机关应（ ）。 A. 自动抵缴下一年度税款 B. 及时办理退税 C. 在企业申请后退税 D. 留作企业预缴下一年度税款 23. 下列企业中，需要在中国缴纳企业所得税的是（ ）。 A. 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国，但有来源于中国境内所得的企业 B. 依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业 C. 两者都是 D. 两者都不是 24. 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送（ ）。 A. 审计报告 B. 财务会计报告 C. 关联业务往来报告表 D. 税务稽查报告 25. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定的期限，向税务机关报送（ ）。 A. 预缴企业所得税纳税申报表和年度企业所得税纳税申报表 B. 仅报送年度企业所得税纳税申报表 C. 仅当盈利时报送 D. 根据税务机关通知报送 26. 非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，其应纳税额的计算公式是（ ）。 A. 应纳税额 = 应纳税所得额 × 25% B. 应纳税额 = 收入全额 × 10% C. 应纳税额 = 应纳税所得额 × 10% D. 应纳税额 = 收入全额 × 适用税率 27. 企业发生迁移，其企业所得税纳税地点的变更，应当由（ ）。 A. 企业自行决定并通知税务机关 B. 迁出地税务机关决定 C. 迁入地税务机关决定 D. 由迁出地和迁入地税务机关按照相关规定协商处理 28. 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于（ ）到所得发生地税务机关申报缴纳企业所得税。 A. 扣缴义务人支付款项之日起7日内 B. 扣缴义务人支付款项之日起15日内 C. 纳税义务发生之日起7日内 D. 纳税义务发生之日起15日内 29. 企业享受税收优惠项目，其减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（ ）日内向税务机关报告。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 30. 对于实行汇总纳税的总分机构，其分支机构的资产总额数据，应按（ ）计算。 A. 年度平均值 B. 季度平均值 C. 每月月末余额的平均值 D. 12月31日的账面余额 31. 某外国企业在中国境内设立了一个办事处，仅从事联络和咨询活动，不取得营业收入。该办事处（ ）。 A. 应作为机构、场所缴纳企业所得税 B. 应作为非居民企业在中国境内设立的机构、场所 C. 不构成常设机构，无需就其全球所得在中国纳税 D. 其经费来源于境外的部分也需要在中国纳税 32. 企业因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（ ）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 A. 县级以上税务局（分局） B. 省、自治区、直辖市税务局 C. 国家税务总局 D. 主管税务机关 33. 居民企业被认定为高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。该优惠的适用，通常以（ ）税务机关的管理为主。 A. 境外所得来源地 B. 境内总机构所在地 C. 境内主要生产经营地 D. 企业自行选择 34. 下列情况中，属于企业所得税纳税义务发生时间的是（ ）。 A. 销售合同签订之日 B. 货物发出之日 C. 实际收到货款之日 D. 根据不同结算方式，按权责发生制原则确认收入之日 35. 企业取得的政府补助收入，如果作为不征税收入，其对应的支出（ ）。 A. 不得在计算应纳税所得额时扣除 B. 可以全额扣除 C. 可以加计扣除 D. 可以在5年内分期扣除 36. 企业清算结束后，应当自清算结束之日起（ ）日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。 A. 15 B. 30 C. 60 D. 90 37. 对于在中国境内承包工程作业和提供劳务的非居民企业，税务机关可以指定（ ）为扣缴义务人。 A. 建设单位 B. 发包单位 C. 工程价款支付方 D. 以上均 38. 企业在预缴企业所得税时，可以弥补（ ）。 A. 以前纳税年度的亏损 B. 本年度内前期的亏损 C. 以前年度和本年度的亏损 D. 以前五个纳税年度内的亏损 39. 下列关于汇总纳税企业分支机构的表述，错误的是（ ）。 A. 分支机构不具有法人资格 B. 其经营收入、职工工资和资产总额需要参与税款分摊计算 C. 分支机构应就地分摊缴纳企业所得税 D. 分支机构可以独立进行年度汇算清缴 40. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）年内进行纳税调整。 A. 3 B. 5 C. 10 D. 无期限限制 41. 企业按照税法规定享受免征企业所得税优惠的，在免税期间（ ）。 A. 仍需办理纳税申报 B. 无需办理纳税申报 C. 仅需报送财务会计报告 D. 根据税务机关要求决定 42. 非居民企业转让中国境内企业股权，如果该股权转让所得来源于中国境内，且被转让企业资产主要由不动产构成，那么该股权转让所得（ ）。 A. 一定在中国纳税 B. 一定不在中国纳税 C. 根据税收协定判断是否构成不动产所得 D. 由买卖双方协商纳税地 43. 企业在年度汇算清缴时，应补缴的所得税款，应在年度终了后（ ）个月内缴纳。 A. 3 B. 5 C. 6 D. 12 44. 某公司总部在北京，在济南和青岛设有分公司。2023年公司统一计算应纳税所得额为1000万元。企业所得税的年度汇算清缴应由（ ）办理。 A. 北京总部 B. 济南分公司 C. 青岛分公司 D. 三地分别办理 45. 税务机关对企业进行特别纳税调整而补征的税款，除按规定加收利息外，还加收（ ）。 A. 滞纳金 B. 罚款 C. 违约金 D. 罚金 46. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的（ ）在税前摊销。 A. 100% B. 150% C. 175% D. 200% 47. 下列关于企业所得税源泉扣缴的表述，正确的是（ ）。 A. 所有非居民企业所得都必须由支付人扣缴 B. 扣缴义务发生时间为相关款项实际支付时 C. 扣缴义务人包括单位和个人 D. 扣缴的税款应向支付人所在地税务机关缴纳 48. 企业清算时，其股东分得的剩余资产，应确认为（ ）。 A. 股息所得 B. 投资转让所得或损失 C. 营业外收入 D. 资本公积 49. 企业所得税的“实际管理机构所在地”是指（ ）。 A. 企业注册文件上的地址 B. 企业主要生产、经营场所 C. 对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构所在地 D. 企业最高权力机构所在地 50. 企业所得税的征收管理，主要依据的法律是（ ）。 A. 《增值税暂行条例》 B. 《税收征收管理法》及其实施细则 C. 《个人所得税法》 D. 《会计法》 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目五：企业所得税计算与申报 课题十三：企业所得税的纳税地点和纳税期限 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点一般为（ ）。 A. 登记注册地 B. 实际经营管理地 C. 主要销售发生地 D. 由纳税人自行选择 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法》第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。 2. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，其企业所得税的纳税地点为（ ）。 A. 所得发生地 B. 扣缴义务人所在地 C. 登记注册地 D. 企业自行选择 【答案】B 【解析】《企业所得税法实施条例》第一百零七条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得（即未设立机构场所，或虽设立但所得与其无关），以扣缴义务人所在地为纳税地点。 3. 企业所得税的纳税年度，自公历（ ）起至12月31日止。 A. 1月1日 B. 企业成立之日 C. 营业执照签发之日 D. 首个盈利年度首日 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 4. 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（ ）为一个纳税年度。 A. 会计年度 B. 实际经营期 C. 开业至年底的月份数 D. 营业执照载明的期限 【答案】B 【解析】根据《企业所得税法》第五十三条规定，企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 5. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）缴纳企业所得税。 A. 由营业机构独立 B. 由总机构汇总计算并缴纳 C. 由营业机构预缴，总机构汇算清缴 D. 由税务机关指定机构 【答案】B 【解析】根据《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。即通常所说的“汇总纳税”。 6. 企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A. 3 B. 4 C. 5 D. 6 【答案】C 【解析】《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 7. 企业所得税实行（ ）的征收管理办法。 A. 按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴 B. 按月计算并缴纳 C. 按季计算并缴纳 D. 按年计算并一次性缴纳 【答案】A 【解析】企业所得税的征收管理核心是“按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补”。 8. 企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照（ ）预缴。 A. 上一纳税年度应纳税所得额的平均额 B. 月度或者季度的实际利润额 C. 税务机关核定的数额 D. 财务会计报表上显示的利润额 【答案】B 【解析】《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业根据规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。 9. 企业预缴企业所得税时，按照月度或者季度实际利润额预缴有困难的，可以按照（ ）预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。 A. 上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额 B. 上一年度会计利润的月度或季度平均额 C. 税务机关核定的固定数额 D. 本年度计划利润额 【答案】A 【解析】《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 10. 扣缴义务人每次代扣的非居民企业所得税税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A. 5 B. 7 C. 10 D. 15 【答案】B 【解析】根据《企业所得税法》第四十条规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 11. 企业依法清算时，应当以（ ）作为一个独立的纳税年度。 A. 整个清算期间 B. 每个公历月度 C. 每个公历季度 D. 清算结束日所在的年度 【答案】A 【解析】《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。清算期间作为一个独立的纳税年度。 12. 居民企业登记注册地在境外的，其企业所得税的纳税地点为（ ）。 A. 登记注册地 B. 主要销售发生地 C. 实际管理机构所在地 D. 主要资产所在地 【答案】C 【解析】《企业所得税法》第五十条规定，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 13. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由（ ）汇总缴纳企业所得税。 A. 收入最大的机构、场所 B. 主要机构、场所 C. 最先设立的机构、场所 D. 自行指定的任一机构、场所 【答案】B 【解析】《企业所得税法》第五十一条规定，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 14. 企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 45 【答案】B 【解析】《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 15. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，其纳税地点为（ ）。 A. 该机构、场所所在地 B. 所得来源地 C. 登记注册地 D. 由税务机关指定 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法》及其实施条例，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。其纳税地点为该机构、场所所在地。 16. 企业预缴企业所得税的方法一经确定，该纳税年度内（ ）变更。 A. 可以随时申请 B. 不得随意 C. 经税务机关批准可以 D. 在第三季度时可以 【答案】B 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 17. 对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，实行（ ）。 A. 由纳税人自行申报 B. 代扣代缴 C. 核定征收 D. 定期定额 【答案】B 【解析】《企业所得税法》第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 18. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A. 30 B. 60 C. 90 D. 180 【答案】B 【解析】《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 19. 总分机构汇总纳税的情况下，总机构应将统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，按一定比例在各地进行分配。这一比例主要是依据（ ）。 A. 各分支机构的资产总额 B. 各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额 C. 各分支机构的利润额 D. 总机构的决策 【答案】B 【解析】根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，总机构按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 20. 企业注销时，其清算所得的计算期间是（ ）。 A. 从实际经营终止之日起至注销登记前 B. 1月1日至清算结束日 C. 上一个纳税年度终了后至清算结束日 D. 清算开始日至清算结束日 【答案】D 【解析】清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。其计算期间是整个清算期间，即从清算开始日至清算结束日。 21. 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。其纳税地点为（ ）。 A. 营业代理人住所地 B. 委托企业登记注册地 C. 经营活动发生地 D. 由税务机关指定 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第五条规定，非居民企业通过营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。因此，其纳税地点应为该机构、场所（即营业代理人）所在地。 22. 企业在一个纳税年度内，预缴企业所得税税款超过年度应纳税额的部分，税务机关应（ ）。 A. 自动抵缴下一年度税款 B. 及时办理退税 C. 在企业申请后退税 D. 留作企业预缴下一年度税款 【答案】C 【解析】根据《企业所得税汇算清缴管理办法》，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。退税通常需要纳税人申请。 23. 下列企业中，需要在中国缴纳企业所得税的是（ ）。 A. 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国，但有来源于中国境内所得的企业 B. 依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业 C. 两者都是 D. 两者都不是 【答案】C 【解析】选项A属于非居民企业，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项B属于居民企业，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 24. 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送（ ）。 A. 审计报告 B. 财务会计报告 C. 关联业务往来报告表 D. 税务稽查报告 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法》第四十三条规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 25. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定的期限，向税务机关报送（ ）。 A. 预缴企业所得税纳税申报表和年度企业所得税纳税申报表 B. 仅报送年度企业所得税纳税申报表 C. 仅当盈利时报送 D. 根据税务机关通知报送 【答案】A 【解析】《企业所得税法》第五十四条规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 26. 非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，其应纳税额的计算公式是（ ）。 A. 应纳税额 = 应纳税所得额 × 25% B. 应纳税额 = 收入全额 × 10% C. 应纳税额 = 应纳税所得额 × 10% D. 应纳税额 = 收入全额 × 适用税率 【答案】D 【解析】根据《企业所得税法》第十九条和第三十七条规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得，以收入全额为应纳税所得额。应纳税额 = 收入全额 × 适用税率（一般为10%）。选项B是常见结果，但公式本质是D。 27. 企业发生迁移，其企业所得税纳税地点的变更，应当由（ ）。 A. 企业自行决定并通知税务机关 B. 迁出地税务机关决定 C. 迁入地税务机关决定 D. 由迁出地和迁入地税务机关按照相关规定协商处理 【答案】D 【解析】企业因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。其企业所得税纳税地点随之改变，具体转移和清算事宜由两地税务机关按规定处理。 28. 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于（ ）到所得发生地税务机关申报缴纳企业所得税。 A. 扣缴义务人支付款项之日起7日内 B. 扣缴义务人支付款项之日起15日内 C. 纳税义务发生之日起7日内 D. 纳税义务发生之日起15日内 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法》第三十九条规定，依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。具体申报期限，通常为纳税义务发生之日起7日内。 29. 企业享受税收优惠项目，其减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（ ）日内向税务机关报告。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 【答案】B 【解析】根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》等相关规定，纳税人享受税收优惠事项的，其减免税条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。 30. 对于实行汇总纳税的总分机构，其分支机构的资产总额数据，应按（ ）计算。 A. 年度平均值 B. 季度平均值 C. 每月月末余额的平均值 D. 12月31日的账面余额 【答案】C 【解析】根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，分支机构分摊税款计算中的“资产总额”指标，应按企业全年月度的平均值确定。具体为：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。 31. 某外国企业在中国境内设立了一个办事处，仅从事联络和咨询活动，不取得营业收入。该办事处（ ）。 A. 应作为机构、场所缴纳企业所得税 B. 应作为非居民企业在中国境内设立的机构、场所 C. 不构成常设机构，无需就其全球所得在中国纳税 D. 其经费来源于境外的部分也需要在中国纳税 【答案】C 【解析】仅为本企业提供信息、联络等准备性、辅助性活动的场所，通常不构成税收协定或国内税法意义上的“机构、场所”，因此该外国企业无需仅因该办事处的存在而就全球所得在中国纳税。但其如果通过该办事处在中国境内取得了应税所得，则需要按规定纳税。 32. 企业因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（ ）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 A. 县级以上税务局（分局） B. 省、自治区、直辖市税务局 C. 国家税务总局 D. 主管税务机关 【答案】B 【解析】根据《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 33. 居民企业被认定为高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。该优惠的适用，通常以（ ）税务机关的管理为主。 A. 境外所得来源地 B. 境内总机构所在地 C. 境内主要生产经营地 D. 企业自行选择 【答案】B 【解析】居民企业境内、境外所得均应汇总计算，并适用统一的税率（高新技术企业为15%）。汇总纳税以总机构所在地税务机关为主管税务机关，因此高新技术企业优惠的管理也以总机构所在地税务机关为主。 34. 下列情况中，属于企业所得税纳税义务发生时间的是（ ）。 A. 销售合同签订之日 B. 货物发出之日 C. 实际收到货款之日 D. 根据不同结算方式，按权责发生制原则确认收入之日 【答案】D 【解析】企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。因此，纳税义务发生时间主要依据权责发生制原则，按照不同收入类型和结算方式确认。选项A、B、C均过于片面。 35. 企业取得的政府补助收入，如果作为不征税收入，其对应的支出（ ）。 A. 不得在计算应纳税所得额时扣除 B. 可以全额扣除 C. 可以加计扣除 D. 可以在5年内分期扣除 【答案】A 【解析】根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。这是不征税收入管理的重要原则。 36. 企业清算结束后，应当自清算结束之日起（ ）日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。 A. 15 B. 30 C. 60 D. 90 【答案】A 【解析】根据《企业清算所得税处理办法》，企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。 37. 对于在中国境内承包工程作业和提供劳务的非居民企业，税务机关可以指定（ ）为扣缴义务人。 A. 建设单位 B. 发包单位 C. 工程价款支付方 D. 以上均 【答案】D 【解析】《企业所得税法》第三十八条规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。建设单位、发包单位通常就是支付方。 38. 企业在预缴企业所得税时，可以弥补（ ）。 A. 以前纳税年度的亏损 B. 本年度内前期的亏损 C. 以前年度和本年度的亏损 D. 以前五个纳税年度内的亏损 【答案】D 【解析】根据规定，企业在预缴企业所得税时，可以按规定弥补以前纳税年度（最长5个年度内）的亏损。预缴时主要弥补的是截至本期末的累计可弥补亏损额。 39. 下列关于汇总纳税企业分支机构的表述，错误的是（ ）。 A. 分支机构不具有法人资格 B. 其经营收入、职工工资和资产总额需要参与税款分摊计算 C. 分支机构应就地分摊缴纳企业所得税 D. 分支机构可以独立进行年度汇算清缴 【答案】D 【解析】汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法。年度汇算清缴统一由总机构负责办理，分支机构不进行年度汇算清缴。选项D错误。 40. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）年内进行纳税调整。 A. 3 B. 5 C. 10 D. 无期限限制 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法》及特别纳税调整相关规定，税务机关对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且追溯调整期一般为10年。 41. 企业按照税法规定享受免征企业所得税优惠的，在免税期间（ ）。 A. 仍需办理纳税申报 B. 无需办理纳税申报 C. 仅需报送财务会计报告 D. 根据税务机关要求决定 【答案】A 【解析】无论企业是否盈利、是否享受税收优惠，都应当依照法定期限办理企业所得税纳税申报。这是企业的法定义务。 42. 非居民企业转让中国境内企业股权，如果该股权转让所得来源于中国境内，且被转让企业资产主要由不动产构成，那么该股权转让所得（ ）。 A. 一定在中国纳税 B. 一定不在中国纳税 C. 根据税收协定判断是否构成不动产所得 D. 由买卖双方协商纳税地 【答案】C 【解析】根据中国税法及税收协定，转让主要资产为不动产的公司股权，其所得被视为来源于中国的不动产所得。但具体是否在中国纳税以及如何纳税，需要结合税收协定的具体条款进行判定。 43. 企业在年度汇算清缴时，应补缴的所得税款，应在年度终了后（ ）个月内缴纳。 A. 3 B. 5 C. 6 D. 12 【答案】B 【解析】企业年度汇算清缴的期限是自年度终了之日起5个月内。因此，应补缴的税款也应在该期限内（即办理汇算清缴时）结清。 44. 某公司总部在北京，在济南和青岛设有分公司。2023年公司统一计算应纳税所得额为1000万元。企业所得税的年度汇算清缴应由（ ）办理。 A. 北京总部 B. 济南分公司 C. 青岛分公司 D. 三地分别办理 【答案】A 【解析】对于汇总纳税企业，年度企业所得税汇算清缴统一由总机构负责办理。分支机构不进行汇算清缴。 45. 税务机关对企业进行特别纳税调整而补征的税款，除按规定加收利息外，还加收（ ）。 A. 滞纳金 B. 罚款 C. 违约金 D. 罚金 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法》第四十八条，税务机关按照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。此外，如果因纳税人未按规定期限缴纳税款，还会产生税收征管法意义上的滞纳金，但利息本身具有惩罚性质。在实务中，对特别纳税调整补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 46. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的（ ）在税前摊销。 A. 100% B. 150% C. 175% D. 200% 【答案】D 【解析】根据现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。这与纳税地点和期限无直接关联，属于优惠政策，放在此处作为综合性考察。 47. 下列关于企业所得税源泉扣缴的表述，正确的是（ ）。 A. 所有非居民企业所得都必须由支付人扣缴 B. 扣缴义务发生时间为相关款项实际支付时 C. 扣缴义务人包括单位和个人 D. 扣缴的税款应向支付人所在地税务机关缴纳 【答案】C 【解析】选项A错误，部分情况下非居民企业可自行申报；选项B错误，扣缴义务发生时间为支付或到期应支付时；选项C正确，支付人是单位也是个人；选项D，扣缴的税款应向扣缴义务人所在地税务机关缴纳。 48. 企业清算时，其股东分得的剩余资产，应确认为（ ）。 A. 股息所得 B. 投资转让所得或损失 C. 营业外收入 D. 资本公积 【答案】B 【解析】企业清算时，股东从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 49. 企业所得税的“实际管理机构所在地”是指（ ）。 A. 企业注册文件上的地址 B. 企业主要生产、经营场所 C. 对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构所在地 D. 企业最高权力机构所在地 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第四条规定，企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 50. 企业所得税的征收管理，主要依据的法律是（ ）。 A. 《增值税暂行条例》 B. 《税收征收管理法》及其实施细则 C. 《个人所得税法》 D. 《会计法》 【答案】B 【解析】企业所得税的纳税地点、纳税期限、申报缴纳等征收管理事项，除遵守《企业所得税法》及其实施条例的专门规定外，均需遵从《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的普遍性规定。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $