《纳税实务》课题12企业所得税应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目五：企业所得税计算与申报 课题十二：企业所得税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共40小题，每题2分，共80分） 1. 根据《企业所得税法》，我国企业所得税的基本税率是（ ）。 A. 13% B. 20% C. 25% D. 30% 2. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A. 向投资者支付的股息 B. 企业所得税税款 C. 合理的工资薪金支出 D. 税收滞纳金 3. 某符合条件的小型微利企业，2023年应纳税所得额为120万元。其当年应纳企业所得税额为（ ）万元。（假设不考虑其他因素） A. 120 × 25% = 30 B. 120 × 20% = 24 C. 100 × 12.5% × 20% + (120-100) × 25% × 20% = 2.5 + 1 = 3.5 D. 100 × 12.5% × 20% + (120-100) × 50% × 20% = 2.5 + 2 = 4.5 4. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（ ）。 A. 60%，5‰ B. 50%，5‰ C. 60%，15% D. 50%，15% 5. 企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时，可以在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（ ）加计扣除。 A. 50% B. 75% C. 100% D. 200% 6. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（ ）的部分，准予扣除。 A. 5% B. 8% C. 12% D. 15% 7. 在计算企业所得税时，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的是（ ）。 A. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B. 外购的专利权 C. 外购的非专利技术 D. 自创的商誉 8. 某居民企业2023年度会计利润总额为200万元，其中“营业外支出”账户列支了通过公益性社会团体向贫困山区的捐款25万元。当年未扣除捐赠前的应纳税所得额为210万元。该企业当年允许税前扣除的捐赠额为（ ）万元。 A. 25 B. 21 C. 18 D. 15 9. 某企业2023年销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费800万元。则准予在2023年税前扣除的金额为（ ）万元，超标的（ ）万元可以结转以后年度扣除。 A. 750，50 B. 800，0 C. 700，100 D. 750，50（可结转） 10. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。 A. 50% B. 75% C. 100% D. 150% 11. 某企业2022年亏损30万元，2023年盈利25万元。则2023年应纳企业所得税额为（ ）万元。 A. 25 × 25% = 6.25 B. 0 C. (25 - 25) × 25% = 0 (先用2023年所得弥补2022年亏损25万) D. 无需弥补，直接按25万计税 12. 企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A. 国债利息收入 B. 财政拨款 C. 符合条件的居民企业之间的股息 D. 接受捐赠收入 13. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（ ）的部分，准予扣除。 A. 2% B. 2.5% C. 8% D. 14% 14. 某企业2023年度实现利润总额100万元，当年发生符合条件的公益性捐赠支出12万元。上年度结转的未扣除捐赠额为3万元。该企业2023年度计算应纳税所得额时，准予扣除的捐赠总额为（ ）万元。 A. 12 B. 15 C. 12（本年）+ 3（上年结转）=15，但不超过限额 D. 需先计算本年扣除限额 15. 企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（ ）可以从企业当年的应纳税额中抵免。 A. 10% B. 20% C. 50% D. 100% 16. 企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A. 3 B. 4 C. 5 D. 6 17. 下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的是（ ）。 A. 以融资租赁方式租入的固定资产 B. 以经营租赁方式租入的固定资产 C. 以经营租赁方式租出的固定资产 D. 未投入使用的厂房 18. 企业所得税的计税依据是（ ）。 A. 会计利润总额 B. 应纳税所得额 C. 收入总额 D. 净利润 19. 某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的特许权使用费收入100万元（不考虑增值税）。该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A. 100 × 25% = 25 B. 100 × 20% = 20 C. 100 × 10% = 10 D. 免税 20. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A. 2.5% B. 8% C. 14% D. 15% 21. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）年。 A. 3 B. 5 C. 8 D. 10 22. 计算应纳税所得额时，下列项目允许税前扣除的是（ ）。 A. 未经核定的准备金支出 B. 企业内营业机构之间支付的租金 C. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D. 向关联企业支付的管理费 23. 某企业2023年取得国债利息收入5万元，从境内非上市居民企业取得投资分红10万元。该企业2023年应纳税所得额为100万元（已包含上述收入）。则2023年该企业应纳所得税额为（ ）万元。 A. (100 - 5 - 10) × 25% = 21.25 B. 100 × 25% = 25 C. (100 - 5) × 25% = 23.75 D. (100 - 10) × 25% = 22.5 24. 某企业2023年销售收入1000万元，利润总额100万元。实际发生业务招待费10万元。则税前可扣除的业务招待费为（ ）万元。 A. 10 B. 6 C. 5 D. 4 25. 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（ ）计入收入总额。 A. 50% B. 70% C. 90% D. 100% 26. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这体现了企业所得税的（ ）原则。 A. 权责发生制 B. 实质重于形式 C. 独立交易 D. 配比 27. 下列项目中，在会计上计入当期损益，但在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A. 固定资产折旧费 B. 无形资产摊销费 C. 合同违约金 D. 企业所得税税款 28. 某高新技术企业，2023年度经税务机关核定的应纳税所得额为400万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A. 400 × 25% = 100 B. 400 × 15% = 60 C. 400 × 20% = 80 D. 400 × 10% = 40 29. 企业发生的合理的劳动保护支出，准予（ ）。 A. 按照工资薪金总额的14%限额扣除 B. 按照工资薪金总额的2.5%限额扣除 C. 据实扣除 D. 不得扣除 30. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损（ ）抵减境内营业机构的盈利。 A. 可以 B. 不得 C. 经税务机关批准后可以 D. 经财政部批准后可以 31. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（ ）。 A. 花卉种植 B. 海水养殖 C. 中药材种植 D. 内陆养殖 32. 企业固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础（ ）以上；修理后固定资产的使用年限延长（ ）年以上。 A. 30%，1 B. 50%，1 C. 50%，2 D. 30%，2 33. 企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认（ ）。 A. 资产转让所得 B. 营业外收入 C. 资本公积 D. 递延收益 34. 某企业2023年实现会计利润300万元，其中包含当年收到的地方政府债券利息收入8万元。若无其他纳税调整事项，该企业2023年应纳税所得额为（ ）万元。 A. 300 B. 292 C. 308 D. 8 35. 企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）计算限额。 A. 5% B. 10% C. 15% D. 18% 36. 某居民企业2023年境内应纳税所得额为100万元，从其直接投资的外国企业分回税后利润20万元（该外国企业位于与我国已订立税收协定的国家，其所得税税率为20%）。则该企业2023年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A. (100 + 20) × 25% = 30 B. 100 × 25% = 25 C. 100 × 25% + 20 / (1-20%) × (25%-20%) = 25 + 1.25 = 26.25 D. (100 + 20 / (1-20%)) × 25% - 20 / (1-20%) × 20% = (100+25)×25% - 25×20% = 31.25 - 5 = 26.25 37. 某企业2023年主营业务收入2000万元，其他业务收入500万元，视同销售收入300万元，营业外收入100万元。则计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为（ ）万元。 A. 2000 B. 2500 C. 2800 D. 2900 38. 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予（ ）。 A. 限额扣除 B. 据实扣除 C. 加计扣除 D. 不得扣除 39. 企业所得税按月或按季预缴，应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 45 40. 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（ ）标准内的部分，准予扣除。 A. 5% B. 8% C. 10% D. 14% 二、计算题（本大题共2小题，每题10分，共20分） 1.（10分）兴盛有限公司为居民企业，所得税率为25%，其企业所得税分季预缴，年末汇算清缴，2025年度已预缴企业所得税150万元，2025年全年的生产经营情况如下： (1) 主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，投资收益40万元（系直接投资于其他居民企业而分回税后利润35万元、国债利息收入5万元）。 (2) 营业成本2500万元，税金及附加100万元，应纳增值税600万元。 (3) 管理费用600万元，其中含研究新产品的开发费用50万元（未形成无形资产）。 (4) 销售费用1800万元，其中含广告费900万元、业务宣传费40万元。 (5) 财务费用100万元（均为向金融机构借入款项而产生的利息）。 (6) 营业外支出40万元，其中含通过政府部门向灾区捐款25万元，向供货商支付违约金10万元，交纳税收滞纳金2万元。 （以上各项未做特殊说明的，均为合理的成本支出，除以上各项外，无其他纳税调整事项。） 要求： (1) 计算该公司本年度的利润总额。 (2) 计算该公司本年度的应纳税所得额。 (3) 计算该公司全年应纳所得税额。 (4) 计算该公司2025年度应汇算清缴的所得税额。 2.（10分）阳光科技公司主要从事智能设备研发制造，2025年度利润相关账户金额如下表： 当年发生的具体经济业务如下： 1. 广告费支出 9000 万元； 2. 业务招待费支出 400 万元； 3. 本年度实发工资总额为 7000 万元，缴纳职工工会经费 180 万元，职工福利费 1050 万元，职工教育经费 200 万元； 4. 专门用于无形资产开发费用 3500 万元，其中满足资本化条件的为 1200 万元，无形资产研发尚未完成； 5. 计提资产减值损失 2200 万元，其中 1600 万元未得到税务机关核定； 6. 持有国债取得利息收益 250 万元，购买其他公司股票作为短期投资取得股息收益 400 万元； 7. 通过某省慈善总会捐款 900 万元用于公益事业。 根据上述资料分别回答下列问题： (1) 计算广告费支出应调整的应纳税所得额； (2) 计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额； (3) 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (4) 计算研发费用应调整的应纳税所得额； (5) 计算资产减值损失应调整的应纳税所得额； (6) 计算投资收益应调整的应纳税所得额； (7) 计算捐赠支出应调整的应纳税所得额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目五：企业所得税计算与申报 课题十二：企业所得税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共40小题，每题2分，共80分） 1. 根据《企业所得税法》，我国企业所得税的基本税率是（ ）。 A. 13% B. 20% C. 25% D. 30% 【答案】C 【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。这是适用于大多数居民企业的一般税率。 2. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A. 向投资者支付的股息 B. 企业所得税税款 C. 合理的工资薪金支出 D. 税收滞纳金 【答案】C 【解析】根据税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。向投资者支付的股息、企业所得税税款和税收滞纳金均不得在税前扣除。 3. 某符合条件的小型微利企业，2023年应纳税所得额为120万元。其当年应纳企业所得税额为（ ）万元。（假设不考虑其他因素） A. 120 × 25% = 30 B. 120 × 20% = 24 C. 100 × 12.5% × 20% + (120-100) × 25% × 20% = 2.5 + 1 = 3.5 D. 100 × 12.5% × 20% + (120-100) × 50% × 20% = 2.5 + 2 = 4.5 【答案】D 【解析】2023年小型微利企业优惠政策：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。所以，100×12.5%×20%=2.5万元；(120-100)×50%×20%=2万元；合计4.5万元。 4. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（ ）。 A. 60%，5‰ B. 50%，5‰ C. 60%，15% D. 50%，15% 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 5. 企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时，可以在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（ ）加计扣除。 A. 50% B. 75% C. 100% D. 200% 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法》第三十条及实施条例第九十六条规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 6. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（ ）的部分，准予扣除。 A. 5% B. 8% C. 12% D. 15% 【答案】D 【解析】《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7. 在计算企业所得税时，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的是（ ）。 A. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B. 外购的专利权 C. 外购的非专利技术 D. 自创的商誉 【答案】D 【解析】根据《企业所得税法》第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 8. 某居民企业2023年度会计利润总额为200万元，其中“营业外支出”账户列支了通过公益性社会团体向贫困山区的捐款25万元。当年未扣除捐赠前的应纳税所得额为210万元。该企业当年允许税前扣除的捐赠额为（ ）万元。 A. 25 B. 21 C. 18 D. 15 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额 = 会计利润总额 × 12% = 200 × 12% = 24万元。实际发生额25万元 > 24万元，因此允许税前扣除的捐赠额为24万元。 9. 某企业2023年销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费800万元。则准予在2023年税前扣除的金额为（ ）万元，超标的（ ）万元可以结转以后年度扣除。 A. 750，50 B. 800，0 C. 700，100 D. 750，50（可结转） 【答案】A 【解析】扣除限额 = 5000 × 15% = 750万元。实际发生800万元 > 750万元，因此2023年准予扣除750万元。超过限额的50万元（800-750），准予在以后纳税年度结转扣除。 10. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。 A. 50% B. 75% C. 100% D. 150% 【答案】C 【解析】根据现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 11. 某企业2022年亏损30万元，2023年盈利25万元。则2023年应纳企业所得税额为（ ）万元。 A. 25 × 25% = 6.25 B. 0 C. (25 - 25) × 25% = 0 (先用2023年所得弥补2022年亏损25万) D. 无需弥补，直接按25万计税 【答案】B 【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补。2023年盈利25万元，可全部用于弥补2022年的30万元亏损。弥补后，2023年应纳税所得额为0，故应纳企业所得税额为0。2022年剩余的5万元亏损，可继续在2024-2026年所得中弥补。 12. 企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A. 国债利息收入 B. 财政拨款 C. 符合条件的居民企业之间的股息 D. 接受捐赠收入 【答案】B 【解析】不征税收入主要包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。选项A、C属于免税收入；选项D属于应税收入。 13. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（ ）的部分，准予扣除。 A. 2% B. 2.5% C. 8% D. 14% 【答案】D 【解析】《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 14. 某企业2023年度实现利润总额100万元，当年发生符合条件的公益性捐赠支出12万元。上年度结转的未扣除捐赠额为3万元。该企业2023年度计算应纳税所得额时，准予扣除的捐赠总额为（ ）万元。 A. 12 B. 15 C. 12（本年）+ 3（上年结转）=15，但不超过限额 D. 需先计算本年扣除限额 【答案】A 【解析】公益性捐赠扣除，先扣除以前年度结转的捐赠额，再扣除当年发生的捐赠额。当年扣除限额 = 100 × 12% = 12万元。首先，扣除上年度结转的3万元（此时未超本年限额）。然后，扣除本年发生的12万元，但本年已扣除结转的3万元，剩余扣除限额为9万元（12-3），因此本年实际发生的12万元只能扣除9万元。2023年度准予扣除的捐赠总额 = 3（上年结转）+ 9（本年发生）= 12万元。 15. 企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（ ）可以从企业当年的应纳税额中抵免。 A. 10% B. 20% C. 50% D. 100% 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。具体比例为设备投资额的10%。 16. 企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A. 3 B. 4 C. 5 D. 6 【答案】C 【解析】《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 17. 下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的是（ ）。 A. 以融资租赁方式租入的固定资产 B. 以经营租赁方式租入的固定资产 C. 以经营租赁方式租出的固定资产 D. 未投入使用的厂房 【答案】B 【解析】根据《企业所得税法》第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项B“以经营租赁方式租入的固定资产”，其所有权不属于承租企业，故承租方不得计提折旧。 18. 企业所得税的计税依据是（ ）。 A. 会计利润总额 B. 应纳税所得额 C. 收入总额 D. 净利润 【答案】B 【解析】企业所得税的应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。因此，应纳税所得额是企业所得税的计税依据。 19. 某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的特许权使用费收入100万元（不考虑增值税）。该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A. 100 × 25% = 25 B. 100 × 20% = 20 C. 100 × 10% = 10 D. 免税 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。特许权使用费所得适用此规定。 20. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A. 2.5% B. 8% C. 14% D. 15% 【答案】B 【解析】根据现行政策，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 21. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）年。 A. 3 B. 5 C. 8 D. 10 【答案】B 【解析】《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 22. 计算应纳税所得额时，下列项目允许税前扣除的是（ ）。 A. 未经核定的准备金支出 B. 企业内营业机构之间支付的租金 C. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D. 向关联企业支付的管理费 【答案】C 【解析】企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费，准予扣除。选项A、B、D均属于不得扣除的项目。 23. 某企业2023年取得国债利息收入5万元，从境内非上市居民企业取得投资分红10万元。该企业2023年应纳税所得额为100万元（已包含上述收入）。则2023年该企业应纳所得税额为（ ）万元。 A. (100 - 5 - 10) × 25% = 21.25 B. 100 × 25% = 25 C. (100 - 5) × 25% = 23.75 D. (100 - 10) × 25% = 22.5 【答案】A 【解析】国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于企业所得税免税收入。应纳税额 = (100 - 5 - 10) × 25% = 85 × 25% = 21.25万元。 24. 某企业2023年销售收入1000万元，利润总额100万元。实际发生业务招待费10万元。则税前可扣除的业务招待费为（ ）万元。 A. 10 B. 6 C. 5 D. 4 【答案】C 【解析】业务招待费扣除限额计算：①实际发生额的60% = 10 × 60% = 6万元；②销售收入的5‰ = 1000 × 5‰ = 5万元。两者比较取其低，故税前可扣除的业务招待费为5万元。 25. 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（ ）计入收入总额。 A. 50% B. 70% C. 90% D. 100% 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业以《目录》所列资源为主要原材料，生产符合规定的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。 26. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这体现了企业所得税的（ ）原则。 A. 权责发生制 B. 实质重于形式 C. 独立交易 D. 配比 【答案】C 【解析】独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行特别纳税调整。 27. 下列项目中，在会计上计入当期损益，但在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A. 固定资产折旧费 B. 无形资产摊销费 C. 合同违约金 D. 企业所得税税款 【答案】D 【解析】企业所得税税款是依据应纳税所得额计算出的，本身是利润分配环节的支出，不能在计算利润（应纳税所得额）时扣除。A、B、C项均属于与取得收入有关的合理支出，准予在税前扣除。 28. 某高新技术企业，2023年度经税务机关核定的应纳税所得额为400万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A. 400 × 25% = 100 B. 400 × 15% = 60 C. 400 × 20% = 80 D. 400 × 10% = 40 【答案】B 【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，应纳税额 = 400 × 15% = 60万元。 29. 企业发生的合理的劳动保护支出，准予（ ）。 A. 按照工资薪金总额的14%限额扣除 B. 按照工资薪金总额的2.5%限额扣除 C. 据实扣除 D. 不得扣除 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予据实扣除。 30. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损（ ）抵减境内营业机构的盈利。 A. 可以 B. 不得 C. 经税务机关批准后可以 D. 经财政部批准后可以 【答案】B 【解析】《企业所得税法》第十七条规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 31. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（ ）。 A. 花卉种植 B. 海水养殖 C. 中药材种植 D. 内陆养殖 【答案】C 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第八十六条规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。选项A、B、D属于减半征收企业所得税的项目。 32. 企业固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础（ ）以上；修理后固定资产的使用年限延长（ ）年以上。 A. 30%，1 B. 50%，1 C. 50%，2 D. 30%，2 【答案】C 【解析】《企业所得税法实施条例》第六十九条规定，企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 33. 企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认（ ）。 A. 资产转让所得 B. 营业外收入 C. 资本公积 D. 递延收益 【答案】A 【解析】根据税法规定，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。转让收入额按公允价值确定。因此，应按公允价值与计税基础的差额确认资产转让所得或损失，计算缴纳企业所得税。 34. 某企业2023年实现会计利润300万元，其中包含当年收到的地方政府债券利息收入8万元。若无其他纳税调整事项，该企业2023年应纳税所得额为（ ）万元。 A. 300 B. 292 C. 308 D. 8 【答案】B 【解析】地方政府债券利息收入属于企业所得税免税收入。因此，在计算应纳税所得额时，应从会计利润中减除。应纳税所得额 = 300 - 8 = 292万元。 35. 企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）计算限额。 A. 5% B. 10% C. 15% D. 18% 【答案】C 【解析】根据相关规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额；其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 36. 某居民企业2023年境内应纳税所得额为100万元，从其直接投资的外国企业分回税后利润20万元（该外国企业位于与我国已订立税收协定的国家，其所得税税率为20%）。则该企业2023年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A. (100 + 20) × 25% = 30 B. 100 × 25% = 25 C. 100 × 25% + 20 / (1-20%) × (25%-20%) = 25 + 1.25 = 26.25 D. (100 + 20 / (1-20%)) × 25% - 20 / (1-20%) × 20% = (100+25)×25% - 25×20% = 31.25 - 5 = 26.25 【答案】C 【解析】简易计算步骤：①境外税前所得 = 20 / (1-20%) = 25万元；②境外所得抵免限额 = 25 × 25% = 6.25万元；③境外已纳税额 = 25 × 20% = 5万元；④境内所得应纳税额 = 100 × 25% = 25万元；⑤实际应纳税额 = 25 + (6.25 - 5) = 26.25万元。 37. 某企业2023年主营业务收入2000万元，其他业务收入500万元，视同销售收入300万元，营业外收入100万元。则计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为（ ）万元。 A. 2000 B. 2500 C. 2800 D. 2900 【答案】C 【解析】计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数“销售（营业）收入”，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入（如接受捐赠、政府补助等）。因此，基数 = 2000 + 500 + 300 = 2800万元。 38. 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予（ ）。 A. 限额扣除 B. 据实扣除 C. 加计扣除 D. 不得扣除 【答案】B 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。 39. 企业所得税按月或按季预缴，应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 45 【答案】B 【解析】《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 40. 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（ ）标准内的部分，准予扣除。 A. 5% B. 8% C. 10% D. 14% 【答案】A 【解析】根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。现行政策规定，分别为不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。 二、计算题（本大题共2小题，每题10分，共20分） 1.（10分）兴盛有限公司为居民企业，所得税率为25%，其企业所得税分季预缴，年末汇算清缴，2025年度已预缴企业所得税150万元，2025年全年的生产经营情况如下： (1) 主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，投资收益40万元（系直接投资于其他居民企业而分回税后利润35万元、国债利息收入5万元）。 (2) 营业成本2500万元，税金及附加100万元，应纳增值税600万元。 (3) 管理费用600万元，其中含研究新产品的开发费用50万元（未形成无形资产）。 (4) 销售费用1800万元，其中含广告费900万元、业务宣传费40万元。 (5) 财务费用100万元（均为向金融机构借入款项而产生的利息）。 (6) 营业外支出40万元，其中含通过政府部门向灾区捐款25万元，向供货商支付违约金10万元，交纳税收滞纳金2万元。 （以上各项未做特殊说明的，均为合理的成本支出，除以上各项外，无其他纳税调整事项。） 要求： (1) 计算该公司本年度的利润总额。 (2) 计算该公司本年度的应纳税所得额。 (3) 计算该公司全年应纳所得税额。 (4) 计算该公司2025年度应汇算清缴的所得税额。 【答案】 （1）利润总额 = (5000 + 1000 + 40) - (2500 + 100 + 600 + 1800 + 100 + 40) = 6040 - 5140 = 900（万元） 2分 （2）在利润总额基础上进行纳税调整： 1. 免税收入调减 国债利息收入 5 万元（免税） 居民企业股息 35 万元（免税） 合计调减：5 + 35 = 40 万元 2. 研发费用加计扣除调减 研发费用 50 万元，未形成无形资产，可加计 75% 扣除： 加计扣除额 = 50 × 75% = 37.5 万元（调减） 3. 广告费和业务宣传费限额调整 扣除限额 = (主营业务收入 + 其他业务收入) × 15% = (5000 + 1000) × 15% = 900 万元 实际发生额 = 900 + 40 = 940 万元 超标部分 = 940 - 900 = 40 万元（调增） 4. 营业外支出调整 公益性捐赠：扣除限额 = 利润总额 × 12% = 900 × 12% = 108 万元 实际捐赠 25 万元未超限额，可全额扣除。 违约金 10 万元可扣除。 税收滞纳金 2 万元不得扣除（调增）。 调整汇总： 调减总额 = 40 + 37.5 = 77.5 万元 调增总额 = 40 + 2 = 42 万元 应纳税所得额 = 900 + 42 - 77.5 = 864.5 万元 4分 （3）应纳所得税额= 864.5 × 25%= 216.125 万元 2分 （4）应补（退）税额 = 216.125 - 150 = 66.125 万元 2分 2.（10分）阳光科技公司主要从事智能设备研发制造，2025年度利润相关账户金额如下表： 当年发生的具体经济业务如下： 1. 广告费支出 9000 万元； 2. 业务招待费支出 400 万元； 3. 本年度实发工资总额为 7000 万元，缴纳职工工会经费 180 万元，职工福利费 1050 万元，职工教育经费 200 万元； 4. 专门用于无形资产开发费用 3500 万元，其中满足资本化条件的为 1200 万元，无形资产研发尚未完成； 5. 计提资产减值损失 2200 万元，其中 1600 万元未得到税务机关核定； 6. 持有国债取得利息收益 250 万元，购买其他公司股票作为短期投资取得股息收益 400 万元； 7. 通过某省慈善总会捐款 900 万元用于公益事业。 根据上述资料分别回答下列问题： (1) 计算广告费支出应调整的应纳税所得额； (2) 计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额； (3) 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (4) 计算研发费用应调整的应纳税所得额； (5) 计算资产减值损失应调整的应纳税所得额； (6) 计算投资收益应调整的应纳税所得额； (7) 计算捐赠支出应调整的应纳税所得额。 【答案】 (1) 广告费支出调整 广告费扣除限额 = (52000+12000)×15%=9600(52000+12000)×15%=9600 万元 实际发生 9000 万元，未超限额，无需调整。 应调整的应纳税所得额 = 0 万元 1分 (2) 业务招待费支出调整 ① 业务招待费扣除限额1 = 400×60%=240400×60%=240 万元 ② 业务招待费扣除限额2 = (52000+12000)×5%=320(52000+12000)×5%=320 万元 应扣除金额 = min⁡(240,320)=240min(240,320)=240 万元 调增应纳税所得额 = 400−240=160400−240=160 万元 应调整的应纳税所得额 = 160 万元（调增） 2分 (3) 职工经费调整 ① 工会经费限额 = 7000×2%=1407000×2%=140 万元，实际 180 万元，调增 40 万元。 ② 职工福利费限额 = 7000×14%=9807000×14%=980 万元，实际 1050 万元，调增 70 万元。 ③ 职工教育经费限额 = 7000×8%=5607000×8%=560 万元，实际 200 万元，未超限额，不调整。 合计调增应纳税所得额 = 40+70=11040+70=110 万元 2分 (4) 研发费用调整 费用化研发支出 = 3500−1200=23003500−1200=2300 万元 加计扣除比例 = 100%（2025年假设仍按现行政策） 加计扣除额 = 2300×100%=23002300×100%=2300 万元 应调整的应纳税所得额 = -2300 万元（调减） 2分 (5) 资产减值损失调整 未经税务机关核定的资产减值损失不得扣除，应调增。 调增应纳税所得额 = 1600 万元 应调整的应纳税所得额 = 1600 万元（调增） 1分 (6) 投资收益调整 国债利息收入 250 万元免税；股息收益 400 万元免税。 合计调减应纳税所得额 = 250+400=650250+400=650 万元 应调整的应纳税所得额 = -650 万元（调减） 1分 (7) 捐赠支出调整 利润总额 = 52000+12000+1500+800−(30000+1500+1800+5000+4000+12000+1500)52000+12000+1500+800−(30000+1500+1800+5000+4000+12000+1500) = 66300−55800=1050066300−55800=10500 万元 1分 公益性捐赠扣除限额 = 10500×12%=126010500×12%=1260 万元 实际捐赠 900 万元，未超限额，可全额扣除。 应调整的应纳税所得额 = 0 万元 1分 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $