《纳税实务》课题11消费税及附加税费申报表的填写方法 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目四：消费税计算与申报 课题十一：消费税及附加税费申报表的填写方法 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据现行规定，填写《消费税及附加税费申报表》时，主表中的“本期应纳税额”等于（ ）。 A. 本期销售额 × 适用税率 B. （本期销售额 - 本期准予扣除税额）× 适用税率 C. 计税依据 × 适用税率 D. 本期销项税额 - 本期进项税额 2. 某酒厂生产销售白酒，在填写《消费税及附加税费申报表》附注资料《应税消费品生产经营情况》时，需要填写的项目不包括（ ）。 A. 生产数量 B. 销售数量 C. 受托加工数量 D. 采购原材料数量 3. 企业委托加工应税消费品，受托方（个人除外）在交货时应代收代缴消费税。该代收代缴的税款应在申报表的（ ）栏次中反映。 A. 本期准予扣除税额 B. 本期代收代缴税额 C. 本期预缴税额 D. 期末未缴税额 4. 计算城市维护建设税时，其计税依据是纳税人实际缴纳的（ ）。 A. 增值税和消费税 B. 增值税、消费税和所得税 C. 增值税 D. 消费税 5. 在《消费税及附加税费申报表》中，“本期应补（退）税额”的计算公式是（ ）。 A. 本期应纳税额 + 本期减免税额 - 本期已缴税额 B. 本期应纳税额 - 本期准予扣除税额 - 本期已缴税额 C. 本期应纳税额 - 本期已缴税额 D. 本期应纳税额 + 期初未缴税额 - 本期已缴税额 6. 纳税人销售自产应税消费品，采用从价定率方法计算消费税，其计税销售额中不应包含（ ）。 A. 全部价款 B. 价外费用 C. 增值税销项税额 D. 包装物押金（逾期未收回） 7. 某公司位于山东省济南市市区，其适用的城市维护建设税税率是（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 9% 8. 教育费附加的现行征收比率是（ ）。 A. 3% B. 5% C. 7% D. 2% 9. 下列关于《消费税及附加税费申报表》主表“税款所属期”的填写，正确的是（ ）。 A. 填写纳税人申报的当月1日到最后一日 B. 填写纳税人实际生产经营的周期 C. 填写纳税人填写申报表的具体日期 D. 按照公历年月填写，具体起止日期由税款所属期决定 10. 纳税人当期享受消费税减免税优惠，减免的税额应在《消费税及附加税费申报表》的（ ）栏次中填写。 A. 本期准予扣除税额 B. 本期减（免）税额 C. 本期预缴税额 D. 期初未缴税额 11. 企业进口应税消费品，其缴纳的进口消费税应在《消费税及附加税费申报表》的（ ）栏次中申报。 A. 本期准予扣除税额 B. 本期进口环节已纳税额 C. 本期代收代缴税额 D. 本期已缴税额 12. “本期缴纳前期应纳税额”栏次反映的是（ ）。 A. 本期应纳税额中已缴纳的部分 B. 补缴以前税款所属期欠缴的税款 C. 本期代收代缴的税款 D. 本期预缴的税款 13. 附加税费的计算是以主税实际缴纳额为基数。如果纳税人本期增值税和消费税的应纳税额均为0，且无前期多缴退税，则本期附加税费为（ ）。 A. 按适用税率计算 B. 按最低税率计算 C. 0 D. 按上期基数计算 14. 某卷烟批发企业将卷烟销售给另一家卷烟批发企业，在申报消费税时，其销售额应填写在《消费税及附加税费申报表》的（ ）应税项目中。 A. 卷烟——生产环节 B. 卷烟——批发环节 C. 不缴纳消费税 D. 视同销售 15. 在填写申报表时，“应税消费品名称”栏应按照（ ）列举的税目填写。 A. 《增值税暂行条例》 B. 《消费税税目税率表》 C. 企业产品名录 D. 行业惯例 16. 纳税人采取分期收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。 A. 发出货物的当天 B. 收到全部货款的当天 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 货物送达的当天 17. 用于计算从量定额消费税的“销售数量”，是指纳税人（ ）。 A. 生产的应税消费品的数量 B. 库存的应税消费品的数量 C. 销售应税消费品的数量 D. 采购的应税消费品的数量 18. 纳税人缴纳的消费税和附加税费，在会计处理上应计入（ ）科目。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 税金及附加 D. 销售费用 19. 如果纳税人既有从价定率计征的应税消费品，又有从量定额计征的应税消费品，在填写申报表时，应（ ）。 A. 合并计算在一个栏次 B. 分别计算，在不同税目栏次填写 C. 只填写税额大的 D. 由税务机关决定 20. 纳税人所在地为山东省某县县城，其城市维护建设税适用税率为（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 3% 21. 《消费税及附加税费申报表》中“期初未缴税额”栏的数据来源是（ ）。 A. 本期计算的应纳税额 B. 上期申报表的“期末未缴税额” C. 本期预缴的税额 D. 本期实际缴纳的税额 22. 下列关于地方教育附加的说法，正确的是（ ）。 A. 全国统一征收比率为2% B. 其计税依据与城市维护建设税不同 C. 山东省的征收比率为2% D. 它不属于附加税费 23. 某化妆品生产企业将自产的高档化妆品用于职工福利，在申报消费税时，其计税价格应按（ ）确定。 A. 生产成本 B. 最近时期同类消费品的平均销售价格 C. 委托加工价格 D. 市场评估价格 24. 纳税人因销售退回等原因退还给购买方的消费税款，在填写申报表时，正确的处理方式是（ ）。 A. 在“本期已缴税额”中扣除 B. 申请退还税款，并在下期申报时调减“期初未缴税额” C. 在“本期减（免）税额”中反映 D. 在“本期准予扣除税额”中反映 25. 委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，其已由受托方代收代缴的消费税税款，准予按规定抵扣。这部分可抵扣的税款应在申报表的（ ）栏次中填写。 A. 本期代收代缴税额 B. 本期准予扣除税额 C. 本期预缴税额 D. 本期减（免）税额 26. 某企业2023年10月实际缴纳增值税100万元、消费税50万元。该企业位于市区，则当月应缴纳城市维护建设税为（ ）万元。 A. 10.5 B. 7.5 C. 10 D. 3 27. 在《消费税及附加税费申报表》的附加税费计算部分，“增值税免抵税额”参与附加税费计算的原因是（ ）。 A. 它属于企业实际缴纳的增值税 B. 它是企业的一种收入 C. 它抵顶了内销应纳增值税，具有“实际缴纳”的性质 D. 税法特别规定不参与计算 28. 下列情形中，需要缴纳消费税的是（ ）。 A. 汽车厂销售自产的小汽车（非超豪华） B. 百货公司零售金银首饰 C. 卷烟厂生产但用于连续生产卷烟的烟丝 D. 石化厂将自产柴油用于本厂基建工程车辆 29. 某企业申报消费税时，在《消费税及附加税费申报表》上误将税率填写错误，导致少缴税款。这属于（ ）行为。 A. 偷税 B. 骗税 C. 漏税 D. 计算错误，应进行更正申报 30. 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，其消费税纳税地点为（ ）。 A. 销售地 B. 委托代销地 C. 机构所在地 D. 由销售地或机构所在地税务机关协商确定 31. 企业将自产的实木地板用于装修在建办公楼，在填写申报表时，其计税依据应按照（ ）计算。 A. 生产成本 B. 最近时期同类消费品的加权平均售价 C. 直接按零申报 D. 按组成计税价格 32. 在附加税费计算中，“本期应补（退）附加税（费）额”出现负数时，表示（ ）。 A. 纳税人多缴了附加税费 B. 纳税人少缴了附加税费 C. 纳税人无需缴纳附加税费 D. 计算错误 33. 下列关于消费税纳税申报期限的说法，错误的是（ ）。 A. 以1个月为纳税期的，期满之日起15日内申报 B. 以1日、3日、5日等为纳税期的，期满之日起5日内预缴，次月15日内申报结清 C. 进口应税消费品，应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款 D. 所有消费税纳税人的申报期限都是次月15日内 34. 《消费税及附加税费申报表》中，“本期已缴税额”不包括（ ）。 A. 本期预缴的消费税额 B. 本期补缴前期的消费税额 C. 本期进口环节被海关代征的消费税额 D. 本期代收代缴的消费税额（受托方填写） 35. 某企业生产销售润滑油（从量定额），在填写申报表时，其“计量单位”应填写为（ ）。 A. 箱 B. 升 C. 吨 D. 千克 36. 纳税人缴纳附加税费的会计分录是（ ）。 A. 借：应交税费——应交城建税等 贷：银行存款 B. 借：税金及附加 贷：银行存款 C. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城建税等 D. 借：管理费用 贷：应交税费——应交城建税等 37. 某企业本期生产领用外购已税烟丝一批，用于连续生产卷烟。该批烟丝已纳消费税款5万元。在填写本期申报表时，这5万元应填入（ ）。 A. 本期准予扣除税额：5万元 B. 本期已缴税额：5万元 C. 本期代收代缴税额：5万元 D. 不予填写，直接减少本期销售额 38. 消费税纳税人原则上应按（ ）办理纳税申报。 A. 月度 B. 季度 C. 年度 D. 税务机关核定的期限 39. 在计算附加税费时，如果增值税当期有留抵税额，则当期附加税费的计税依据（ ）。 A. 包含留抵税额 B. 不包含留抵税额 C. 留抵税额可抵减附加税费 D. 由税务机关核定 40. 下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品是（ ）。 A. 高档手表 B. 汽油 C. 金银镶嵌首饰 D. 涂料 41. 某企业将自产的一批汽油用于本企业运输队，在申报消费税时，其计税依据应为（ ）。 A. 生产成本 B. 移送使用数量（升） C. 最近时期销售单价 D. 不缴纳消费税 42. 申报表中“期末未缴税额”的计算公式是（ ）。 A. 期初未缴税额 + 本期应补（退）税额 B. 本期应纳税额 - 本期已缴税额 C. 期初未缴税额 + 本期应纳税额 - 本期已缴税额 D. 期初未缴税额 + 本期应补（退）税额 - 本期缴纳前期应纳税额 43. 纳税人销售应税消费品，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，则消费税计税销售额为（ ）。 A. 折扣前的销售额 B. 折扣后的销售额 C. 由税务机关核定 D. 双方协商的销售额 44. 企业外购已税葡萄酒连续生产葡萄酒，当期准予扣除的外购葡萄酒已纳税款，应按（ ）计算。 A. 当期实际领用数量 B. 当期购进数量 C. 期初库存加当期购进减去期末库存 D. 由企业自行决定 45. 某企业位于山东省，2023年11月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元。则当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（ ）万元。 A. 3 B. 2 C. 4 D. 5 46. 下列关于《消费税及附加税费申报表》签章的说法，正确的是（ ）。 A. 只需办税人员签字 B. 只需加盖企业公章 C. 由法定代表人签字并加盖企业公章 D. 按税务机关要求，通常需要经办人、财务负责人、法定代表人（负责人）签字或盖章，并加盖企业公章 47. 企业收到税务机关退还的多缴消费税及附加税费时，正确的会计处理是（ ）。 A. 借：银行存款 贷：税金及附加 B. 借：银行存款 贷：应交税费——应交消费税等 C. 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 D. 借：应交税费——应交消费税等 贷：银行存款 48. 纳税人未按规定期限申报消费税，税务机关除责令限期改正外，还可以处以（ ）的罚款。 A. 2000元以下 B. 2000元以上10000元以下 C. 不缴或少缴税款50%以上5倍以下 D. 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 49. 在填写《消费税及附加税费申报表》时，下列哪项信息不是必须填写的？（ ） A. 纳税人识别号（统一社会信用代码） B. 纳税人名称 C. 开户银行及账号 D. 法定代表人身份证号 50. 对已缴纳消费税的应税消费品，以下情况可以申请退还已纳消费税的是（ ）。 A. 生产企业将自产应税消费品出口（非禁止出口） B. 商业企业将外购应税消费品出口 C. 应税消费品因质量原因被退货且未在国内销售 D. 将自产应税消费品用于生产非应税消费品 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《纳税实务》45分钟专题训练专辑，共23份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《金融基础》《经济法》、《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《纳税实务》 项目四：消费税计算与申报 课题十一：消费税及附加税费申报表的填写方法 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共50小题，每题2分，共100分） 1. 根据现行规定，填写《消费税及附加税费申报表》时，主表中的“本期应纳税额”等于（ ）。 A. 本期销售额 × 适用税率 B. （本期销售额 - 本期准予扣除税额）× 适用税率 C. 计税依据 × 适用税率 D. 本期销项税额 - 本期进项税额 【答案】C 【解析】《消费税及附加税费申报表》主表中的“本期应纳税额”是根据消费税的计税依据（如销售额、销售数量等）乘以适用税率（或单位税额）计算得出的，选项C表述最准确、全面。选项A不准确，因为有些消费税是从量计征；B是部分允许扣除已纳税款的应税消费品的计算步骤；D是增值税的计算方法。 2. 某酒厂生产销售白酒，在填写《消费税及附加税费申报表》附注资料《应税消费品生产经营情况》时，需要填写的项目不包括（ ）。 A. 生产数量 B. 销售数量 C. 受托加工数量 D. 采购原材料数量 【答案】D 【解析】《应税消费品生产经营情况》表主要反映与消费税征税环节直接相关的生产、销售、委托加工、进口等数量信息，用于税源监控。“采购原材料数量”属于企业的生产经营前端环节，与消费税的直接计税关联不大，因此无需在此表中填写。 3. 企业委托加工应税消费品，受托方（个人除外）在交货时应代收代缴消费税。该代收代缴的税款应在申报表的（ ）栏次中反映。 A. 本期准予扣除税额 B. 本期代收代缴税额 C. 本期预缴税额 D. 期末未缴税额 【答案】B 【解析】《消费税及附加税费申报表》中设有“本期代收代缴税额”栏次，专门用于记录受托方为委托方代收代缴的消费税额。选项A是委托方将收回的应税消费品继续生产时，准予扣除的已纳消费税额；C是预先缴纳的税款；D是税款所属期结束时尚未缴纳的税款。 4. 计算城市维护建设税时，其计税依据是纳税人实际缴纳的（ ）。 A. 增值税和消费税 B. 增值税、消费税和所得税 C. 增值税 D. 消费税 【答案】A 【解析】根据现行税法规定，城市维护建设税（简称“城建税”）的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税和消费税税额。教育费附加和地方教育附加的计税依据也是这两项。 5. 在《消费税及附加税费申报表》中，“本期应补（退）税额”的计算公式是（ ）。 A. 本期应纳税额 + 本期减免税额 - 本期已缴税额 B. 本期应纳税额 - 本期准予扣除税额 - 本期已缴税额 C. 本期应纳税额 - 本期已缴税额 D. 本期应纳税额 + 期初未缴税额 - 本期已缴税额 【答案】B 【解析】“本期应补（退）税额”反映本期最终需要缴纳或多缴应退的税款。其计算公式为：本期应纳税额 - 本期准予扣除税额（指允许抵扣的已纳税款）- 本期已缴税额（包括预缴和代收代缴等）= 本期应补（退）税额。选项A适用于有减免税的情况，但不完全；C未考虑准予扣除税额；D混淆了“期初未缴税额”。 6. 纳税人销售自产应税消费品，采用从价定率方法计算消费税，其计税销售额中不应包含（ ）。 A. 全部价款 B. 价外费用 C. 增值税销项税额 D. 包装物押金（逾期未收回） 【答案】C 【解析】消费税是价内税，其计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税销项税额。逾期未收回的包装物押金应并入销售额计税。 7. 某公司位于山东省济南市市区，其适用的城市维护建设税税率是（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 9% 【答案】C 【解析】城市维护建设税实行地区差别比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。济南市市区适用7%的税率。 8. 教育费附加的现行征收比率是（ ）。 A. 3% B. 5% C. 7% D. 2% 【答案】A 【解析】根据国家统一规定，教育费附加的征收比率为3%。地方教育附加的征收比率由各省确定，山东省为2%。 9. 下列关于《消费税及附加税费申报表》主表“税款所属期”的填写，正确的是（ ）。 A. 填写纳税人申报的当月1日到最后一日 B. 填写纳税人实际生产经营的周期 C. 填写纳税人填写申报表的具体日期 D. 按照公历年月填写，具体起止日期由税款所属期决定 【答案】D 【解析】“税款所属期”是指纳税人应纳税款所属的时间段，应按照公历的年、月、日填写具体的起止日期。例如，申报2023年10月的税款，所属期应填写为“2023年10月1日至2023年10月31日”。A过于笼统，B、C是错误的。 10. 纳税人当期享受消费税减免税优惠，减免的税额应在《消费税及附加税费申报表》的（ ）栏次中填写。 A. 本期准予扣除税额 B. 本期减（免）税额 C. 本期预缴税额 D. 期初未缴税额 【答案】B 【解析】申报表中设有“本期减（免）税额”栏次，专门用于填写纳税人本期按税法规定享受减免税政策而减免的消费税额。其他选项含义不同。 11. 企业进口应税消费品，其缴纳的进口消费税应在《消费税及附加税费申报表》的（ ）栏次中申报。 A. 本期准予扣除税额 B. 本期进口环节已纳税额 C. 本期代收代缴税额 D. 本期已缴税额 【答案】B 【解析】申报表有专门的“本期进口环节已纳税额”栏次，用于填写纳税人进口应税消费品时，在进口环节由海关代征的消费税额。这部分税款如果符合规定，可以在后续环节作为“本期准予扣除税额”进行抵扣。 12. “本期缴纳前期应纳税额”栏次反映的是（ ）。 A. 本期应纳税额中已缴纳的部分 B. 补缴以前税款所属期欠缴的税款 C. 本期代收代缴的税款 D. 本期预缴的税款 【答案】B 【解析】“本期缴纳前期应纳税额”是指纳税人在本期（申报期）内实际缴纳的前期（以往所属期）应纳税额中尚未缴纳的部分，即补缴以前期的欠税。本期应纳的税款在“本期已缴税额”中体现。 13. 附加税费的计算是以主税实际缴纳额为基数。如果纳税人本期增值税和消费税的应纳税额均为0，且无前期多缴退税，则本期附加税费为（ ）。 A. 按适用税率计算 B. 按最低税率计算 C. 0 D. 按上期基数计算 【答案】C 【解析】城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是“实际缴纳”的增值税和消费税。如果本期应纳的增值税和消费税均为0，或者虽有应纳税额但享受了全额减免，导致实际缴纳额为0，那么计税依据为0，计算出的附加税费也为0。 14. 某卷烟批发企业将卷烟销售给另一家卷烟批发企业，在申报消费税时，其销售额应填写在《消费税及附加税费申报表》的（ ）应税项目中。 A. 卷烟——生产环节 B. 卷烟——批发环节 C. 不缴纳消费税 D. 视同销售 【答案】C 【解析】卷烟在批发环节加征一道消费税，但纳税人（批发企业）之间销售的卷烟不缴纳批发环节消费税。因此，该笔销售额不应计入批发环节的消费税计税依据。 15. 在填写申报表时，“应税消费品名称”栏应按照（ ）列举的税目填写。 A. 《增值税暂行条例》 B. 《消费税税目税率表》 C. 企业产品名录 D. 行业惯例 【答案】B 【解析】消费税的征收范围、税目和税率均以《中华人民共和国消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率表》为准。填写申报表时必须严格按照此表规定的税目名称填写，确保税目、税率使用的准确性。 16. 纳税人采取分期收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。 A. 发出货物的当天 B. 收到全部货款的当天 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 货物送达的当天 【答案】C 【解析】根据消费税规定，采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。这与增值税规定基本一致。 17. 用于计算从量定额消费税的“销售数量”，是指纳税人（ ）。 A. 生产的应税消费品的数量 B. 库存的应税消费品的数量 C. 销售应税消费品的数量 D. 采购的应税消费品的数量 【答案】C 【解析】从量定额计征消费税时，计税依据是应税消费品的销售数量。具体包括：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 18. 纳税人缴纳的消费税和附加税费，在会计处理上应计入（ ）科目。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 税金及附加 D. 销售费用 【答案】C 【解析】根据企业会计准则，企业销售应税消费品应负担的消费税，以及日常经营活动中产生的城市维护建设税、教育费附加等，应通过“税金及附加”科目进行核算。这与利润表中的“税金及附加”项目相对应。 19. 如果纳税人既有从价定率计征的应税消费品，又有从量定额计征的应税消费品，在填写申报表时，应（ ）。 A. 合并计算在一个栏次 B. 分别计算，在不同税目栏次填写 C. 只填写税额大的 D. 由税务机关决定 【答案】B 【解析】纳税人兼营不同税率或不同计征方式的应税消费品，应当分别核算不同税率或不同计征方式应税消费品的销售额、销售数量。在填写《消费税及附加税费申报表》时，也应按照不同的税目分别填写在相应的栏次，并分别适用税率或单位税额计算应纳税额。未分别核算的，从高适用税率。 20. 纳税人所在地为山东省某县县城，其城市维护建设税适用税率为（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 3% 【答案】B 【解析】城市维护建设税税率规定：纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。因此，位于县城的纳税人适用5%的城建税税率。 21. 《消费税及附加税费申报表》中“期初未缴税额”栏的数据来源是（ ）。 A. 本期计算的应纳税额 B. 上期申报表的“期末未缴税额” C. 本期预缴的税额 D. 本期实际缴纳的税额 【答案】B 【解析】申报表具有连续性。“期初未缴税额”是指截至本税款所属期开始时，纳税人尚未缴纳的消费税额。其数值应等于上一税款所属期申报表主表中的“期末未缴税额”。它反映了税款的滚存情况。 22. 下列关于地方教育附加的说法，正确的是（ ）。 A. 全国统一征收比率为2% B. 其计税依据与城市维护建设税不同 C. 山东省的征收比率为2% D. 它不属于附加税费 【答案】C 【解析】地方教育附加的征收比率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定。山东省的地方教育附加征收比率为2%。选项A错误，全国不统一；B错误，其计税依据与城建税、教育费附加相同，都是实际缴纳的增值税和消费税；D错误，它属于附加税费的一种。 23. 某化妆品生产企业将自产的高档化妆品用于职工福利，在申报消费税时，其计税价格应按（ ）确定。 A. 生产成本 B. 最近时期同类消费品的平均销售价格 C. 委托加工价格 D. 市场评估价格 【答案】B 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面（如职工福利、馈赠等）且应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 24. 纳税人因销售退回等原因退还给购买方的消费税款，在填写申报表时，正确的处理方式是（ ）。 A. 在“本期已缴税额”中扣除 B. 申请退还税款，并在下期申报时调减“期初未缴税额” C. 在“本期减（免）税额”中反映 D. 在“本期准予扣除税额”中反映 【答案】B 【解析】发生销货退回等情形，需要退还已征消费税款的可依照规定，向主管税务机关申请退还。在填写申报表时，当期已退还的税款会影响“本期已缴税额”或形成多缴，最终调整“期末未缴税额”或申请退税。最直接的后续影响是，如果退税成功，下期申报时的“期初未缴税额”会相应减少。选项A、C、D的栏次均不适用于销售退回的税款处理。 25. 委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，其已由受托方代收代缴的消费税税款，准予按规定抵扣。这部分可抵扣的税款应在申报表的（ ）栏次中填写。 A. 本期代收代缴税额 B. 本期准予扣除税额 C. 本期预缴税额 D. 本期减（免）税额 【答案】B 【解析】“本期准予扣除税额”栏次，用于填写纳税人当期生产领用外购或委托加工收回的已税消费品，按规定准予抵扣的已纳消费税额。委托加工收回的已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已纳消费税款在此栏次填写并抵扣。 26. 某企业2023年10月实际缴纳增值税100万元、消费税50万元。该企业位于市区，则当月应缴纳城市维护建设税为（ ）万元。 A. 10.5 B. 7.5 C. 10 D. 3 【答案】A 【解析】城建税计税依据 = 实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税 = 100 + 50 = 150（万元）。市区税率7%。应纳税额 = 150 × 7% = 10.5（万元）。 27. 在《消费税及附加税费申报表》的附加税费计算部分，“增值税免抵税额”参与附加税费计算的原因是（ ）。 A. 它属于企业实际缴纳的增值税 B. 它是企业的一种收入 C. 它抵顶了内销应纳增值税，具有“实际缴纳”的性质 D. 税法特别规定不参与计算 【答案】C 【解析】对实行增值税免抵退税办法的生产企业，其经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，虽然未实际缴纳，但抵顶了内销货物的应纳税额，减少了地方财政收入。因此，税法规定该部分税额应作为计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据。 28. 下列情形中，需要缴纳消费税的是（ ）。 A. 汽车厂销售自产的小汽车（非超豪华） B. 百货公司零售金银首饰 C. 卷烟厂生产但用于连续生产卷烟的烟丝 D. 石化厂将自产柴油用于本厂基建工程车辆 【答案】D 【解析】选项A：销售小汽车在生产（进口）环节缴纳一次消费税，零售环节不缴（超豪华小汽车零售环节加征除外）。选项B：金银首饰在零售环节缴纳消费税，但“百货公司零售”属于零售环节，应缴纳。 29. 某企业申报消费税时，在《消费税及附加税费申报表》上误将税率填写错误，导致少缴税款。这属于（ ）行为。 A. 偷税 B. 骗税 C. 漏税 D. 计算错误，应进行更正申报 【答案】D 【解析】在填写申报表过程中，因对税法理解偏差、计算疏忽等非主观故意原因导致申报不实的，属于申报错误。纳税人应主动或经税务机关通知后，进行更正申报，补缴税款及滞纳金（如需）。这与主观故意的偷税、骗税行为性质不同。 30. 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，其消费税纳税地点为（ ）。 A. 销售地 B. 委托代销地 C. 机构所在地 D. 由销售地或机构所在地税务机关协商确定 【答案】C 【解析】纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税（经批准可由总机构汇总申报的除外）。 31. 企业将自产的实木地板用于装修在建办公楼，在填写申报表时，其计税依据应按照（ ）计算。 A. 生产成本 B. 最近时期同类消费品的加权平均售价 C. 直接按零申报 D. 按组成计税价格 【答案】B 【解析】将自产应税消费品（实木地板）用于在建工程（非增值税应税项目），属于用于其他方面，应视同销售缴纳消费税。有同类消费品销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。没有的，才按组成计税价格。 32. 在附加税费计算中，“本期应补（退）附加税（费）额”出现负数时，表示（ ）。 A. 纳税人多缴了附加税费 B. 纳税人少缴了附加税费 C. 纳税人无需缴纳附加税费 D. 计算错误 【答案】A 【解析】“本期应补（退）附加税（费）额” = 本期应纳税额 - 本期已缴税额。如果结果为负数，说明本期已缴的附加税费大于本期应纳的附加税费，即纳税人多缴了税款，应申请退税或抵减下期税款。 33. 下列关于消费税纳税申报期限的说法，错误的是（ ）。 A. 以1个月为纳税期的，期满之日起15日内申报 B. 以1日、3日、5日等为纳税期的，期满之日起5日内预缴，次月15日内申报结清 C. 进口应税消费品，应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款 D. 所有消费税纳税人的申报期限都是次月15日内 【答案】D 【解析】选项D错误。消费税的纳税期限与增值税基本相同，有1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。以1个月或1个季度为期的，期满后15日内申报；以其他期限为期的，期满后5日内预缴，次月15日内申报结清。因此，并非所有纳税人都是次月15日内申报。 34. 《消费税及附加税费申报表》中，“本期已缴税额”不包括（ ）。 A. 本期预缴的消费税额 B. 本期补缴前期的消费税额 C. 本期进口环节被海关代征的消费税额 D. 本期代收代缴的消费税额（受托方填写） 【答案】C 【解析】“本期已缴税额”主要填写纳税人在本期申报所属期内自行缴纳的消费税额，包括预缴和补缴前期的。选项C“本期进口环节已纳税额”是单独列示的栏次，用于记录进口环节的税款，它成为后续生产环节“准予扣除税额”的基础，但不直接计入“本期已缴税额”。选项D，作为受托方，其代收代缴的税款在“本期代收代缴税额”栏次反映。 35. 某企业生产销售润滑油（从量定额），在填写申报表时，其“计量单位”应填写为（ ）。 A. 箱 B. 升 C. 吨 D. 千克 【答案】B 【解析】根据《消费税税目税率表》，润滑油的消费税是从量定额征收，单位税额为1.52元/升。因此，在填写申报表时，销售数量和计税数量的计量单位应为“升”。 36. 纳税人缴纳附加税费的会计分录是（ ）。 A. 借：应交税费——应交城建税等 贷：银行存款 B. 借：税金及附加 贷：银行存款 C. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城建税等 D. 借：管理费用 贷：应交税费——应交城建税等 【答案】A 【解析】实际缴纳（包括预缴）附加税费时，会计分录为：借记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“银行存款”科目。选项C是月末计提附加税费时的分录。 37. 某企业本期生产领用外购已税烟丝一批，用于连续生产卷烟。该批烟丝已纳消费税款5万元。在填写本期申报表时，这5万元应填入（ ）。 A. 本期准予扣除税额：5万元 B. 本期已缴税额：5万元 C. 本期代收代缴税额：5万元 D. 不予填写，直接减少本期销售额 【答案】A 【解析】外购已税烟丝用于连续生产卷烟，其已纳消费税款准予从当期应纳消费税额中抵扣。这部分可抵扣的税额应填入“本期准予扣除税额”栏次。 38. 消费税纳税人原则上应按（ ）办理纳税申报。 A. 月度 B. 季度 C. 年度 D. 税务机关核定的期限 【答案】D 【解析】消费税（及附加税费）的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。可以是1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 39. 在计算附加税费时，如果增值税当期有留抵税额，则当期附加税费的计税依据（ ）。 A. 包含留抵税额 B. 不包含留抵税额 C. 留抵税额可抵减附加税费 D. 由税务机关核定 【答案】B 【解析】城市维护建设税、教育费附加的计税依据是“实际缴纳”的增值税。增值税留抵税额是尚未抵扣完的进项税额，属于纳税人未来可抵扣的权益，不属于“实际缴纳”的税款，因此不参与当期附加税费的计算。 40. 下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品是（ ）。 A. 高档手表 B. 汽油 C. 金银镶嵌首饰 D. 涂料 【答案】C 【解析】目前，在零售环节征收消费税的应税消费品主要有：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（自1995年1月1日起）、超豪华小汽车（自2016年12月1日起，在零售环节加征）。选项C的金银镶嵌首饰属于金银首饰范畴。 41. 某企业将自产的一批汽油用于本企业运输队，在申报消费税时，其计税依据应为（ ）。 A. 生产成本 B. 移送使用数量（升） C. 最近时期销售单价 D. 不缴纳消费税 【答案】B 【解析】汽油属于从量定额计征消费税的应税消费品。将自产汽油用于非应税项目（如本企业运输队），应视同销售。其计税依据为应税消费品的“移送使用数量”，单位是“升”，并按规定的单位税额计算纳税。 42. 申报表中“期末未缴税额”的计算公式是（ ）。 A. 期初未缴税额 + 本期应补（退）税额 B. 本期应纳税额 - 本期已缴税额 C. 期初未缴税额 + 本期应纳税额 - 本期已缴税额 D. 期初未缴税额 + 本期应补（退）税额 - 本期缴纳前期应纳税额 【答案】C 【解析】“期末未缴税额”反映到本税款所属期结束时，纳税人累计尚未缴纳的消费税额。其计算公式为：期末未缴税额 = 期初未缴税额 + 本期应纳税额 - 本期已缴税额。这个公式体现了税款滚存的连续性。选项A忽略了本期已缴中包含的补缴前期税额的影响；B忽略了期初数；D的公式不正确。 43. 纳税人销售应税消费品，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，则消费税计税销售额为（ ）。 A. 折扣前的销售额 B. 折扣后的销售额 C. 由税务机关核定 D. 双方协商的销售额 【答案】B 【解析】纳税人采取折扣方式销售应税消费品，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收消费税。如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 44. 企业外购已税葡萄酒连续生产葡萄酒，当期准予扣除的外购葡萄酒已纳税款，应按（ ）计算。 A. 当期实际领用数量 B. 当期购进数量 C. 期初库存加当期购进减去期末库存 D. 由企业自行决定 【答案】A 【解析】准予扣除的外购应税消费品已纳税款，应按“当期生产领用数量”计算，而不是购进数量。其计算公式通常为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 = 当期准予扣除的外购应税消费品买价 × 外购应税消费品适用税率；而“当期准予扣除的外购应税消费品买价” = 期初库存买价 + 当期购进买价 - 期末库存买价。核心是“生产领用”部分对应的已纳税款。 45. 某企业位于山东省，2023年11月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元。则当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（ ）万元。 A. 3 B. 2 C. 4 D. 5 【答案】C 【解析】计税依据 = 80 + 20 = 100（万元）。教育费附加征收率3%，地方教育附加（山东）征收率2%，合计附加率5%。应纳附加费合计 = 100 × (3% + 2%) = 100 × 5% = 5（万元）。选项C为4，计算有误。46. 下列关于《消费税及附加税费申报表》签章的说法，正确的是（ ）。 A. 只需办税人员签字 B. 只需加盖企业公章 C. 由法定代表人签字并加盖企业公章 D. 按税务机关要求，通常需要经办人、财务负责人、法定代表人（负责人）签字或盖章，并加盖企业公章 【答案】D 【解析】根据税收征管及纳税申报表填写规范，纳税申报表需要纳税人进行签章确认，以明确法律责任。通常要求经办人、财务负责人、法定代表人（或负责人）签字或盖章，并加盖单位公章。具体格式略有差异，但选项D的描述最全面、准确。 47. 企业收到税务机关退还的多缴消费税及附加税费时，正确的会计处理是（ ）。 A. 借：银行存款 贷：税金及附加 B. 借：银行存款 贷：应交税费——应交消费税等 C. 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 D. 借：应交税费——应交消费税等 贷：银行存款 【答案】A 【解析】企业收到退还的多缴消费税及附加税费，属于冲减当期或发现当期的“税金及附加”。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。如果涉及以前年度重大差错，则通过“以前年度损益调整”科目，但题目未特别说明，按当期处理。 48. 纳税人未按规定期限申报消费税，税务机关除责令限期改正外，还可以处以（ ）的罚款。 A. 2000元以下 B. 2000元以上10000元以下 C. 不缴或少缴税款50%以上5倍以下 D. 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 【答案】A 【解析】根据《税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。选项C是针对偷税行为的罚款；选项D是滞纳金，不是罚款。 49. 在填写《消费税及附加税费申报表》时，下列哪项信息不是必须填写的？（ ） A. 纳税人识别号（统一社会信用代码） B. 纳税人名称 C. 开户银行及账号 D. 法定代表人身份证号 【答案】D 【解析】申报表表头必须填写纳税人识别号、纳税人名称、税款所属期等关键身份和时期信息。开户银行及账号通常也需要填写，用于税款扣缴。法定代表人身份证号不属于申报表必须填写的栏目。 50. 对已缴纳消费税的应税消费品，以下情况可以申请退还已纳消费税的是（ ）。 A. 生产企业将自产应税消费品出口（非禁止出口） B. 商业企业将外购应税消费品出口 C. 应税消费品因质量原因被退货且未在国内销售 D. 将自产应税消费品用于生产非应税消费品 【答案】A 【解析】消费税的退税政策主要适用于出口应税消费品。除国家限制出口的应税消费品外，对生产企业直接出口或委托外贸企业出口的应税消费品，免征消费税或实行退税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $