第六章 第三节 记账凭证（2.记账凭证的填制与审核）（课件）-《基础会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

同步精品课堂 《基础会计》（高教版河南版第三版） 第六章 会计凭证 第三节 记账凭证 2.记账凭证的填制与审核 目录 新课导入 学习目标 新课教学 课堂练习 课堂小结 作业布置 新课导入 为什么一张小小的记账凭证会引发这么大的问题？记账凭证如如何编制？ 学习目标 01 能说出记账凭证的基本内容，区分专用与通用记账凭证的差异，掌握收、付、转及通用记账凭证的填制步骤和审核要点； 02 能独立完成简单经济业务的记账凭证填制，能对填制完毕的记账凭证进行合规性审核； 03 培养会计工作的严谨性和规范性，树立“证证相符、账证相符”的会计职业意识。 记账凭证的填制要求 1. 审核原始凭证 在对原始凭证审核无误的基础上才能编制记账凭证。 2. 确定所使用的记账凭证种类 根据企业管理的需要和经济业务的性质，确定使用哪种记账凭证来记录经济业务。 3. 记账凭证各项内容必须完整，书写应清楚、规范 记账凭证应包含的内容都要具备，书写要求同原始凭证的书写要求。 记账凭证的填制要求 4. 记账凭证应连续编号 记账凭证的编号方法有多种，专用记账凭证可按收款、付款、转账三类业务分别编号，也可按现收、银收、现付、银付、转账五类业务分别编号；通用记账凭证不分经济业务种类统一编号。 记账凭证的填制要求 4. 记账凭证应连续编号 不论采用哪种编号方法，都应按月顺序编号，即每月都从1号编起，按自然数顺序连续编号至月末，一张记账凭证编一个号，不得重号、跳号。为表示本月记账凭证全部编制完毕，还可在最后一张记账凭证上注明一个“全”字。 记账凭证的填制要求 5.记账凭证的附件应齐全 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 记账凭证的填制要求 5.记账凭证的附件应齐全 单位在填制记账凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证的证明文件为统计依据。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 一张原始凭证所列支出需要几个部门共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。 记账凭证的填制要求 6.画斜线注销 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画斜线注销。 记账凭证的填制要求 7.记账凭证填制错误应采用规定的方法处理 （1）填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 （2）已登记入账的记账凭证发现有错误时，应按规定的方法进行更正。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （1）借方科目：应填写“库存现金”或“银行存款”科目。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （2）年、月、日：按记账凭证的填制日期用阿拉伯数字填写。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （3）字第号：填写收款凭证编号，如：“收字第26号”。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （4）摘要：填写对经济业务内容的简要说明。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （5）贷方科目：填写会计分录中贷方总分类科目和明细科目名称。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （6）金额：填写会计分录中每一个贷方科目对应的金额。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （7）合计：填写贷方科目金额的合计数，也即借方科目“库存现金”或“银行存款”的金额。合计金额前填写人民币符号“¥”。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （8）记账：填写已记入账簿的页码或用“√”表示记账完毕。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （9）附单据 张：填写该记账凭证后所附的原始凭证的张数。 记账凭证的填制方法——收款凭证 （10）有关人员签章：以上内容除（8）外均由制单人员填写，并在制单处签字或盖章，然后依次由相关责任人（如出纳、审核、记账和财务主管）签章。 记账凭证的填制方法——收款凭证 【例6-1】2024年8月10日，企业销售货物一批，价款45 200元（含增值税），收到购买单位转账支票一张，已办妥进账手续。根据进账单及增值税发票记账联，填制收款凭证。收款凭证已编至20号。 银行存款 2024 8 10 收 21 销售货物 主营业务收入 4 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销项税额） 5 2 0 0 0 0 ￥4 5 2 0 0 0 0 ×× 记账凭证的填制方法——付款凭证 付款凭证的填制 付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 记账凭证的填制方法——付款凭证 【例6-2】2024年8月20日，企业购入甲材料一批，买价30000元增值税进项税额3 900元，开出转账支票一张支付购料款，材料已验收入库。根据转账支票（存根）、增值税专用发票(发票联)和材料入库单，填制付款凭证。付款凭证已编至23号。 银行存款 2024 8 20 收 24 购买货物 原材料 甲材料 3 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（进项税额） 3 9 0 0 0 0 ￥3 3 9 0 0 0 0 ×× 记账凭证的填制方法——付款凭证 【思考】将现金交存银行和从银行提取现金应填制什么凭证？ 对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，一般只填制付款凭证，以免重复记账。即：从银行提取现金时，只填制银行存款付款凭证；把现金存入银行时，只填制库存现金付款凭证。 记账凭证的填制方法——付款凭证 【例6-1】2024年8月10日，企业销售货物一批，价款45 200元（含增值税），收到购买单位转账支票一张，已办妥进账手续。根据进账单及增值税发票记账联，填制收款凭证。收款凭证已编至20号。 银行存款 2024 8 10 收 21 销售货物 主营业务收入 4 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销项税额） 5 2 0 0 0 0 ￥4 5 2 0 0 0 0 ×× 记账凭证的填制方法——转账凭证 （1）字第号。填写“转字第×号”。 记账凭证的填制方法——转账凭证 （2）会计科目。填写会计分录中全部会计科目，先借方后贷方。 记账凭证的填制方法——转账凭证 （3）借方金额和贷方金额。分别填写与借方科目和贷方科目相对应的金额。 记账凭证的填制方法——转账凭证 （4）合计。填写该项业务的总金额，即借方总金额和贷方总金额，金额前填写人民币符号“￥”。 其他项目的填列与收款、付款凭证相同。 记账凭证的填制方法——转账凭证 【例6-3】2024年8月31日，企业计提当月折旧费20 000元，其中生产车间计提折旧费15 000元，厂部管理部门计提折旧费5 000元。根据固定资产折旧计算表，填制转账凭证。转账凭证已编至45号。 2024 8 31 转 46 计提折旧 制造费用 1 5 0 0 0 0 0 管理费用 5 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 0 ×× 累计折旧 2 0 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 0 记账凭证的填制方法——通用记账凭证 通用记账凭证与转账凭证格式相同，填制方法也基本相同。不同的是：凭证名称为“记账凭证”，凭证编号为“记字第×号”。 记账凭证的填制方法 原始凭证 记账凭证 从填制 人员看 一般由经办业务人员填制或取得 必须由会计人员填制 从填制内容和目的看 填制原始凭证主要是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，具有法律效力。是填制记账凭证和登记账簿的原始依据。 填制记账凭证是将原始凭证所记载的经济信息，运用会计方法，转变成会计信息，即确定会计分录。是登记账簿的直接依据。 从两者的关系看 审核无误的原始凭证应作为附件附在记账凭证的后面。 记账凭证应写明所附原始凭证的张数，与原始凭证所反映的经济业务内容应一致。 记账凭证的审核 为保证账簿记录的正确性，记账凭证填制后，应有专人进行审核，确保准确无误。 1.内容是否真实 审核记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致。 2.项目是否齐全 审核记账凭证中有关项目是否齐全，有关人员签章是否完备。 3.科目是否正确 审核记账凭证记录的经济业务应借、应贷科目是否正确，是否符合国家统一的规定，账户对应关系是否清晰。 记账凭证的审核 4.金额是否正确 审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，记入各个会计科目的金额是否正确，应借应贷科目的金额是否相等。 5.书写是否正确 审核记账凭证中的文字、数字书写是否符合会计基础工作规范的要求，错误是否按规定的方法进行更正。 6.附件是否齐全 审核记账凭证后所附的原始凭证是否符合要求，张数是否齐全。 探索与挑战 如果记账凭证填制错误且已经入账，应该如何更正？ 课堂练习 1.下列各项中，属于记账凭证最基本的内容是（ ） A. 记账凭证的名称 B. 经济业务所涉及的会计科目、记账方向及金额 C. 填制记账凭证的日期 D. 所附原始凭证张数 【答案】B 【解析】经济业务所涉及的会计科目（包括总账科目和明细科目）、记账方向及金额是记账凭证最基本的内容，其余均为记账凭证的基本内容但非核心。 课堂练习 2.企业从银行提取现金的经济业务，应填制的记账凭证类型是（ ） A. 收款凭证 B. 付款凭证 C. 转账凭证 D. 通用记账凭证 【答案】B 【解析】库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，一般只填制付款凭证，从银行提取现金时填制银行存款付款凭证。 课堂练习 3.记账凭证的编号要求是（ ） A. 按经济业务发生的先后顺序，每月从1号开始编号 B. 按经济业务类型分类编号，每年从1号开始编号 C. 可随意编号，只要不重复即可 D. 按收、付、转三类分别编号，每类从10号开始编号 【答案】A 【解析】记账凭证应按经济业务发生的先后顺序编号，一般每月编一次顺序号，即每月从1号开始编号。 课堂练习 4.收款凭证的左上角“借方科目”应填写的内容是（ ） A. 主营业务收入 B. 库存现金或银行存款 C. 应收账款 D. 其他应收款 【答案】B 【解析】收款凭证的借方科目固定填写“库存现金”或“银行存款”科目，这是收款凭证填制的核心要求。 课堂练习 5.记账凭证最基本的内容是（ ） A. 填制日期 B. 业务摘要 C. 会计科目、记账方向及金额 D. 凭证编号 【答案】C 【解析】记账凭证的核心是记录会计分录，而会计分录包含“会计科目、记账方向、金额”，因此这是记账凭证最基本的内容。 课堂练习 6.通用记账凭证与转账凭证格式相同，填制方法也完全一致。（ ） 【答案】× 【解析】通用记账凭证与转账凭证格式相同，填制方法基本相同，但凭证名称为“记账凭证”，编号为“记字第×号”，并非完全一致。 课堂练习 7.填制记账凭证时发生错误，应当采用划线更正法进行更正。（ ） 【答案】× 【解析】填制记账凭证时发生错误，应当重新填制；已登记入账的记账凭证发现错误，才按规定方法更正。 课堂练习 8.一张原始凭证所列支出需要几个部门共同负担的，应开具原始凭证分割单进行结算。（ ） 【答案】√ 【解析】原始凭证分割单需具备原始凭证的基本内容，用于处理多个部门共同负担支出的结算问题，符合教材规定。 课堂小结 作业布置 明确作业要求 完成教材课后对应练习题。 教材练习 作业需字迹工整或格式规范，下次课提交并抽查讲解。 作业要求 谢谢观看 $