《税收基础》课题32 居民个人综合所得及分类所得应纳税额的计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

安徽省对口升学考试《税收基础》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经商贸类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经商贸类高考的学生，与本专辑配套的还有安徽省对口升学考试《基础会计》《统计基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《税收基础》 第六章：个人所得税 课题十一 ：居民个人综合所得及分类所得应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1.  居民个人赵某2024年取得工资薪金收入150000元，劳务报酬收入40000元，无其他综合所得项目，全年减除费用60000元，专项扣除与专项附加扣除合计30000元。赵某2024年综合所得应纳税额为（ ）元。 A. 2280 B. 3120 C. 4320 D. 5280 2.居民个人钱某2024年取得稿酬收入50000元，该笔收入计入综合所得的金额为（ ）元。 A. 28000 B. 30000 C. 35000 D. 40000 3. 居民个人孙某2024年取得特许权使用费收入2000元，该笔收入预扣预缴个人所得税时，应纳税所得额为（ ）元。 A. 400 B. 800 C. 1200 D. 1600 4.居民个人李某2024年转让自用5年以上且为家庭唯一生活方式用房权威，权威... 居民个人李某2024年转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房取得的所得，其个人所得税处理方式为（ ）。 A. 按财产转让所得20%税率计税 B. 减按10%税率计税 C. 减半征收 D. 免征 5.  居民个人周某2024年取得国债利息收入8000元，储蓄存款利息收入3000元，该部分分类所得应纳税额为（ ）元。 A. 0 B. 600 C. 1100 D. 2200 6.  居民个人吴某2024年取得劳务报酬收入3000元，该笔收入应预扣预缴个人所得税（ ）元。 A. 440 B. 560 C. 600 D. 800 7. 居民个人郑某2024年综合所得应纳税所得额为96000元，其适用的个人所得税税率为（ ）。 A. 3% B. 10% C. 20% D. 25% 8. 居民个人王某2024年取得全年一次性奖金收入36000元，选择单独计税，该笔奖金应纳税额为（ ）元。 A. 1080 B. 3390 C. 3600 D. 7200  9. 居民个人陈某2024年转让上市公司股票取得差价收入100000元，该所得的个人所得税处理为（ ）。 A. 按财产转让所得20%计税 B. 减按10%计税 C. 暂免征收 D. 减半征收 10. 居民个人韩某2024年取得特许权使用费收入50000元，该笔收入计入综合所得的金额为（ ）元。 A. 30000 B. 35000 C. 40000 D. 50000 11.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应征收个人所得税的是（ ） A. 托儿补助费 B. 差旅费津贴 C. 独生子女补贴 D. 加班津贴 12.已知2023年狄某生病住院医药费用为86000元，医保报销24000元，则就该笔业务允许扣除的金额为（ ） A. 0元 B. 15000元 C. 24000元 D. 47000元 13.中国公民刘某取得财产转让收入80000元，将其中10000元通过民政部门捐赠给贫困山区，可以扣除的原值和相关税费42000元，刘某该笔财产转让收入应缴纳个人所得税（ ）元 A. 4600元 B. 5600元 C. 14000元 D. 16000元 14.居民个人苏某2024年取得财产租赁收入5000元/月，准予扣除的修缮费用为800元/月，该笔收入每月应纳税所得额为（）元。 A. 2560 B. 3360 C. 4000 D. 4200 15. 居民个人潘某2024年综合所得应纳税额为5000元，已预扣预缴税额为6000元，其年度汇算时应（）。 A. 补税1000元 B. 退税1000元 C. 不补不退 D. 补税5000元  二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1.  下列各项中，属于居民个人综合所得征税范围的有（ ） A. 工资薪金收入 B. 劳务报酬收入 C. 财产转让收入 D. 稿酬收入 2. 居民个人取得的下列收入中，暂免征收个人所得税的有（ ） A. 国债利息收入 B. 上市公司股息收入（持股1年以上） C. 转让上市公司股票差价收入 D. 储蓄存款利息收入 3. 计算居民个人综合所得应纳税所得额时，准予扣除的项目有（ ） A. 全年减除费用 60000 元 B. 专项扣除 C. 专项附加扣除 D. 其他扣除 4.   下列关于稿酬所得的说法，正确的有（ ） A. 计入综合所得的收入额减按 70% 计算 B. 预扣预缴时，每次收入≤4000 元的，减除费用 800 元 C. 预扣率为 20% D. 与劳务报酬所得适用相同的预扣率 5. 居民个人发生的下列支出中，属于专项附加扣除的有（ ） A. 子女教育支出 B. 大病医疗支出 C. 住房贷款利息支出 D. 住房租金支出 6.下列关于特许权使用费所得的说法，正确的有（ ） A. 计入综合所得的收入额=收入×(1-20%) B. 预扣预缴时，每次收入≤4000 元的，减除费用 800 元 C. 预扣率为 20% D. 个人转让专利权取得的所得属于此类 7.关于居民个人财产转让所得应纳税额的计算，说法正确的有（ ） A. 应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用 B. 适用 20% 比例税率 C. 转让自用 5 年以上家庭唯一生活用房免征个税 D. 转让上市公司股票所得暂免征收个税 8.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入的确定，下列表述正确的是（ ） A. 特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所得的收入为一次 B. 偶然所得，以一个月 内取得的收入为一次 C. 利息所得，以一个月内取得的收入为一次 D. 劳务报酬所得，属于同一事项连续收入的，以一个月内取得的收入为一次 9.个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（ ） A. 某大学教授在报刊上发表论文取得的报酬 B. 某作家拍卖自己的文字作品手稿取得的报酬 C. 某教师受出版社委托审稿取得的报酬 D. 某演参加非任职单位商业演出活动取得的报酬 10.居民个人计算综合所得应纳税所得额时，准予扣除的项目有（ ） A. 年度基本减除费用60000元 B. 专项扣除（五险一金个人缴纳部分） C. 专项附加扣除（子女教育、大病医疗等） D. 依法确定的其他扣除（企业年金、商业健康险等） 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1.居民个人取得的工资薪金所得，应当按月预扣预缴个人所得税，年度终了后无需参与综合所得汇算清缴。（ ） 2.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（ ） 3.居民个人取得劳务报酬所得，预扣预缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额，年度汇算时无需再次调整。（ ） 4.纳税人赡养2位及以上60周岁以上父母的，专项附加扣除标准可以按人数加倍扣除当前。（ ） 5. 居民个人取得稿酬所得，预扣预缴时的收入额减按70%计算，年度汇算时该优惠同样适用（ ） 6.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税（ ） 7.居民个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（ ） 8.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，只能并入当年综合所得计算纳税。（ ） 9.专项附加扣除中的子女教育支出，每个子女每月扣除标准为1000元，父母可以选择由其中一方全额扣除，也可以选择双方各扣50%（ ） 10.居民个人取得的股息红利所得，属于分类所得，适用20%的比例税率，不得并入综合所得。（ ） 四、计算题（本大题共20分） 中国居民李某2024年全年取得以下收入： 1.工资薪金所得：全年税前收入 280,000元，单位已预扣预缴“三险一金”合计 45000元，每月享受子女教育专项附加扣除 2000元、住房贷款利息专项附加扣除 1000元，赡养老人专项附加扣除 3000元（均由李某100%扣除）；单位已预扣预缴工资薪金个人所得税 12600元。 2.劳务报酬所得：为某企业提供咨询服务，取得税前收入 50000元，已预扣预缴个人所得税 8000元。 3.稿酬所得：出版专著1本，取得税前收入 30000元，出版社已预扣预缴个人所得税 3360元。 4.特许权使用费所得：转让一项专利技术使用权，取得税前收入 20000元，已预扣预缴个人所得税 3200元。 5.其他事项：李某2024年通过民政局向贫困地区捐赠 15000元，符合公益性捐赠税前扣除条件。 要求：计算李某2024年综合所得汇算清缴应补（退）税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 安徽省对口升学考试《税收基础》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经商贸类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经商贸类高考的学生，与本专辑配套的还有安徽省对口升学考试《基础会计》《统计基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《税收基础》 第六章：个人所得税 课题十一 ：居民个人综合所得及分类所得应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1.  居民个人赵某2024年取得工资薪金收入150000元，劳务报酬收入40000元，无其他综合所得项目，全年减除费用60000元，专项扣除与专项附加扣除合计30000元。赵某2024年综合所得应纳税额为（ ）元。 A. 2280 B. 3120 C. 4320 D. 5280 答案：A 解析：① 劳务报酬计入综合所得金额=40000×(1-20%)=32000元；② 综合所得应纳税所得额=150000+32000-60000-30000=92000元；③ 应纳税额=92000×10%-2520=2280元。 2.居民个人钱某2024年取得稿酬收入50000元，该笔收入计入综合所得的金额为（ ）元。 A. 28000 B. 30000 C. 35000 D. 40000 答案：A 解析：稿酬所得计入综合所得的金额=收入×(1-20%)×70%=50000×(1-20%)×70%=28000元。 3. 居民个人孙某2024年取得特许权使用费收入2000元，该笔收入预扣预缴个人所得税时，应纳税所得额为（ ）元。 A. 400 B. 800 C. 1200 D. 1600 答案：C 解析：特许权使用费所得每次收入≤4000元，应纳税所得额=收入-800=2000-800=1200元 4.居民个人李某2024年转让自用5年以上且为家庭唯一生活方式用房权威，权威... 居民个人李某2024年转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房取得的所得，其个人所得税处理方式为（ ）。 A. 按财产转让所得20%税率计税 B. 减按10%税率计税 C. 减半征收 D. 免征 答案：D 解析：居民个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税 5.  居民个人周某2024年取得国债利息收入8000元，储蓄存款利息收入3000元，该部分分类所得应纳税额为（ ）元。 A. 0 B. 600 C. 1100 D. 2200 答案：A 解析：国债利息收入和储蓄存款利息收入，均属于暂免征收个人所得税的项目。 6.  居民个人吴某2024年取得劳务报酬收入3000元，该笔收入应预扣预缴个人所得税（ ）元。 A. 440 B. 560 C. 600 D. 800 答案：A 解析：劳务报酬所得每次收入≤4000元，预扣预缴应纳税额=(收入-800)×20%=(3000-800)×20%=440元。 7. 居民个人郑某2024年综合所得应纳税所得额为96000元，其适用的个人所得税税率为（ ）。 A. 3% B. 10% C. 20% D. 25% 答案：C 解析：综合所得个人所得税税率表中，应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用税率为20%。 8. 居民个人王某2024年取得全年一次性奖金收入36000元，选择单独计税，该笔奖金应纳税额为（ ）元。 A. 1080 B. 3390 C. 3600 D. 7200  答案：A 解析：单独计税时，36000÷12=3000元，适用3%税率，应纳税额=36000×3%=1080元。 9. 居民个人陈某2024年转让上市公司股票取得差价收入100000元，该所得的个人所得税处理为（ ）。 A. 按财产转让所得20%计税 B. 减按10%计税 C. 暂免征收 D. 减半征收 答案：C 解析：个人转让上市公司股票取得的差价收入，暂免征收个人所得税。 10. 居民个人韩某2024年取得特许权使用费收入50000元，该笔收入计入综合所得的金额为（ ）元。 A. 30000 B. 35000 C. 40000 D. 50000 答案：C 解析：特许权使用费所得计入综合所得的金额=收入×(1-20%)=50000×(1-20%)=40000元。 11.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应征收个人所得税的是（ ） A. 托儿补助费 B. 差旅费津贴 C. 独生子女补贴 D. 加班津贴 答案：D 解析：根据个人所得税相关规定，托儿补助费、差旅费津贴、独生子女补贴均属于不征收个人所得税的项目；加班津贴属于工资薪金性质的补贴，应并入工资薪金所得征收个人所得税。 12.已知2023年狄某生病住院医药费用为86000元，医保报销24000元，则就该笔业务允许扣除的金额为（ ） A. 0元 B. 15000元 C. 24000元 D. 47000元 答案：D 解析：个人所得税大病医疗专项附加扣除的计算依据是，医保报销后个人负担的累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。狄某个人负担金额=86000-24000=62000元，超过15000元的部分为62000-15000=47000元，未超过80000元限额，因此允许扣除47000元。 13.中国公民刘某取得财产转让收入80000元，将其中10000元通过民政部门捐赠给贫困山区，可以扣除的原值和相关税费42000元，刘某该笔财产转让收入应缴纳个人所得税（ ）元 A. 4600元 B. 5600元 C. 14000元 D. 16000元 答案：B 解析： 1.计算财产转让应纳税所得额的基础金额：80000-42000=38000元 2. 确定公益性捐赠扣除限额：38000×30%=11400元，实际捐赠10000元未超过限额，可全额扣除 3. 最终应纳税所得额=38000-10000=28000元 4. 财产转让所得适用20%税率，应纳税额=28000×20%=5600元 14.居民个人苏某2024年取得财产租赁收入5000元/月，准予扣除的修缮费用为800元/月，该笔收入每月应纳税所得额为（）元。 A. 2560 B. 3360 C. 4000 D. 4200 答案：B 解析：财产租赁所得应纳税所得额=(收入-修缮费用)×(1-20%)=(5000-800)×(1-20%)=3360元 15. 居民个人潘某2024年综合所得应纳税额为5000元，已预扣预缴税额为6000元，其年度汇算时应（）。 A. 补税1000元 B. 退税1000元 C. 不补不退 D. 补税5000元  答案：B 解析：年度汇算时，已预缴税额大于应纳税额的，差额部分可申请退税，退税金额=6000-5000=1000元。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1.  下列各项中，属于居民个人综合所得征税范围的有（ ） A. 工资薪金收入 B. 劳务报酬收入 C. 财产转让收入 D. 稿酬收入 答案：ABD 解析：综合所得的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；财产转让所得属于分类所得。 2. 居民个人取得的下列收入中，暂免征收个人所得税的有（ ） A. 国债利息收入 B. 上市公司股息收入（持股1年以上） C. 转让上市公司股票差价收入 D. 储蓄存款利息收入 答案：ABCD 解析：国债利息收入、储蓄存款利息收入、转让上市公司股票差价收入，以及持股期限1年以上的上市公司股息收入，均暂免征收个人所得税。 3. 计算居民个人综合所得应纳税所得额时，准予扣除的项目有（ ） A. 全年减除费用 60000 元 B. 专项扣除 C. 专项附加扣除 D. 其他扣除 答案：ABCD 解析：计算居民个人综合所得应纳税所得额时，准予扣除全年减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除 4.   下列关于稿酬所得的说法，正确的有（ ） A. 计入综合所得的收入额减按 70% 计算 B. 预扣预缴时，每次收入≤4000 元的，减除费用 800 元 C. 预扣率为 20% D. 与劳务报酬所得适用相同的预扣率 答案：ABC 解析：稿酬所得计入综合所得的收入额减按70%计算；预扣预缴时，收入≤4000元扣800元，＞4000元扣20%，预扣率为20%；劳务报酬所得适用超额累进预扣率，二者预扣率不同。 5. 居民个人发生的下列支出中，属于专项附加扣除的有（ ） A. 子女教育支出 B. 大病医疗支出 C. 住房贷款利息支出 D. 住房租金支出 答案：ABCD 解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 6.下列关于特许权使用费所得的说法，正确的有（ ） A. 计入综合所得的收入额=收入×(1-20%) B. 预扣预缴时，每次收入≤4000 元的，减除费用 800 元 C. 预扣率为 20% D. 个人转让专利权取得的所得属于此类 答案：ABCD 解析：特许权使用费所得计入综合所得的收入额=收入×(1-20%)；预扣预缴时，收入≤4000元扣800元，预扣率为20%；个人转让专利权取得的所得属于特许权使用费所得。 7.关于居民个人财产转让所得应纳税额的计算，说法正确的有（ ） A. 应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用 B. 适用 20% 比例税率 C. 转让自用 5 年以上家庭唯一生活用房免征个税 D. 转让上市公司股票所得暂免征收个税 答案：ABCD 解析：财产转让所得应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用，适用20%比例税率；转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房的所得免征个税，转让上市公司股票所得暂免征收个税。 8.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入的确定，下列表述正确的是（ ） A. 特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所得的收入为一次 B. 偶然所得，以一个月 内取得的收入为一次 C. 利息所得，以一个月内取得的收入为一次 D. 劳务报酬所得，属于同一事项连续收入的，以一个月内取得的收入为一次 答案：AD 解析：根据个人所得税法律制度，特许权使用费所得以某项使用权的一次转让收入为一次；劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入合并为一次。偶然所得和利息所得，均以每次取得收入为一次，而非按月归集，因此选项BC错误 9.个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（ ） A. 某大学教授在报刊上发表论文取得的报酬 B. 某作家拍卖自己的文字作品手稿取得的报酬 C. 某教师受出版社委托审稿取得的报酬 D. 某演参加非任职单位商业演出活动取得的报酬 答案：CD 解析：选项A，大学教授在报刊发表论文取得的报酬，属于稿酬所得，而非劳务报酬所得；选项B，作家拍卖自己文字作品手稿取得的报酬，按照特许权使用费所得项目计税；选项C，教师受出版社委托审稿，属于独立非雇佣的劳务服务，应按劳务报酬所得计税；选项D，演员参加非任职单位的商业演出，属于独立提供劳务取得的收入，需按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 10.居民个人计算综合所得应纳税所得额时，准予扣除的项目有（ ） A. 年度基本减除费用60000元 B. 专项扣除（五险一金个人缴纳部分） C. 专项附加扣除（子女教育、大病医疗等） D. 依法确定的其他扣除（企业年金、商业健康险等） 答案：ABCD 解析：居民个人综合所得应纳税所得额=年度收入额-60000元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除，以上四项均属于准予扣除的项目。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1.居民个人取得的工资薪金所得，应当按月预扣预缴个人所得税，年度终了后无需参与综合所得汇算清缴。（ ） 答案：× 解析：居民个人取得的工资薪金所得，年度终了后若综合所得收入额减除各项扣除后有余额，或存在多处所得、补扣专项附加扣除等情形，需要办理汇算清缴 2.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（ ） 答案：√ 解析：符合《个人所得税法》关于居民个人综合所得应纳税所得额的计算规定。 3.居民个人取得劳务报酬所得，预扣预缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额，年度汇算时无需再次调整。（ ） 答案：× 解析：劳务报酬所得预扣预缴时按收入减除20%费用，年度汇算时需并入综合所得，与工资薪金、稿酬、特许权使用费合并计算，统一适用综合所得税率。 4.纳税人赡养2位及以上60周岁以上父母的，专项附加扣除标准可以按人数加倍扣除当前。（ ） 答案：× 解析：赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元，无论赡养几位符合条件的老人，扣除标准不加倍。 5. 居民个人取得稿酬所得，预扣预缴时的收入额减按70%计算，年度汇算时该优惠同样适用（ ） 答案：√ 解析：稿酬所得在预扣预缴和年度汇算时，均执行“收入额减按70%计算”的税收优惠。 6.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税（ ） 答案：√ 解析：国债和国家发行的金融债券利息属于法定免征个人所得税的项目。 7.居民个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（ ） 答案：√ 解析：符合个人转让自用5年以上唯一家庭生活用房的免税政策规定。 8.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，只能并入当年综合所得计算纳税。（ ） 答案：× 解析：2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计税。 9.专项附加扣除中的子女教育支出，每个子女每月扣除标准为1000元，父母可以选择由其中一方全额扣除，也可以选择双方各扣50%（ ） 答案：√ 解析：子女教育专项附加扣除的扣除方式和标准符合政策要求。 10.居民个人取得的股息红利所得，属于分类所得，适用20%的比例税率，不得并入综合所得。（ ）  答案：√ 解析：股息红利所得属于分类所得范畴，适用20%比例税率，不并入综合所得汇算。 四、计算题（本大题共20分） 中国居民李某2024年全年取得以下收入： 1.工资薪金所得：全年税前收入 280,000元，单位已预扣预缴“三险一金”合计 45000元，每月享受子女教育专项附加扣除 2000元、住房贷款利息专项附加扣除 1000元，赡养老人专项附加扣除 3000元（均由李某100%扣除）；单位已预扣预缴工资薪金个人所得税 12600元。 2.劳务报酬所得：为某企业提供咨询服务，取得税前收入 50000元，已预扣预缴个人所得税 8000元。 3.稿酬所得：出版专著1本，取得税前收入 30000元，出版社已预扣预缴个人所得税 3360元。 4.特许权使用费所得：转让一项专利技术使用权，取得税前收入 20000元，已预扣预缴个人所得税 3200元。 5.其他事项：李某2024年通过民政局向贫困地区捐赠 15000元，符合公益性捐赠税前扣除条件。 要求：计算李某2024年综合所得汇算清缴应补（退）税额。 答案：计算综合所得年收入额 1.工资薪金所得收入额=280000元 2.劳务报酬所得收入额=50000x（1-20%）=40000元 3.稿酬所得收入额=30000×（1-20%）×70%=16800元 4.特许权使用费所得收入额=20000×（1—20%）=16000元 5.综合所得年收入额合计=280000+40000+16800+16000=352800元 二、计算全年应纳税所得额 1.基本减除费用=60000元/年 2.专项扣除（三险一金）=45000元 3.专项附加扣除合计＝（2000+1000+3000）×12=72000元 4.公益性捐赠扣除限额=应纳税所得额（扣除前)×30% 扣除捐赠前的应纳税所得额=352800-60000-45000-72000=175800元 捐赠扣除限额=175800×30%=52740元，实际捐赠15000元<限额，可全额扣除 5.全年应纳税所得额=175800-15000=160800元 三、计算全年应纳税额 综合所得适用超额累进税率，160800元对应税率20%，速算扣除数 16920 全年应纳税额=160800×20%-16920=15240元 四、计算应补（退)税额 1.已预缴税额合计=12600+8000+3360+3200=27160元 2.应退税额=已预缴税额-全年应纳税额=27160-15240=11920元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $