第16卷 应收及预付款项-应收票据贴现 吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：吉林省普通高等学校对口招生统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《吉林省高职分类（对口招生）考试-财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《吉林省财经商贸类专业综合卷考试科目及纲要》-“企业财务会计”： （三）应收及预付款项 2．掌握应收票据贴现的概念；会计算贴现利息；能进行账务处理。 吉林省财经商贸类专业综合考试 《企业财务会计》考点双析卷 第16卷 应收票据贴现 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．企业将不带息不带追索权的商业汇票向银行进行贴现时，应贷记（   ） A．“财务费用” B．“银行存款” C．“应收票据” D．“短期借款” 【答案】C 【详解】企业将商业汇票向银行进行贴现时，都是借记“银行存款”“财务费用”。但是带追索权票据和不带追索权票据的贷方科目处理方式不同。如果是不带追索权，贷记“应收票据”；如果是带追索权，则贷记“短期借款”，相当于是银行临时周转借款。 2．一张2007年1月26日签发的30天的票据，其到期日为2007年（   ） A．2月23日 B．2月24日 C．2月25日 D．2月26 日 【答案】C 【详解】一张30天的票据，签发日为1月26日，那么到期日应为签发日加上票据期限。由于1月份有31天，所以30天后为2月25日。因此，选项C是正确的。 3．不带追索权的票据贴现时，协议中约定预计发生的销售折让，应计入的账户是（   ） A．应收账款 B．财务费用 C．其他应收款 D．应收票据 【答案】C 【详解】不带追索权的票据贴现是指企业将持有的票据转让给银行，以获取即时的现金，同时放弃对该票据的所有权利，包括追索权。这意味着如果票据的付款人不能支付，银行无权向贴现企业追讨。协议中约定预计发生的销售折让时，这实际上是一种预期的未来损失。由于这种损失不是由当前的交易或事项直接导致的，因此它不符合计入“应收账款”或“应收票据”的条件，因为这两个账户是用来记录当前应收的款项。由于这是一种预期的未来损失，它也不应该计入“财务费用”，因为财务费用通常指的是与筹资活动相关的费用，如利息支出。 因此，预计发生的销售折让应该计入“其他应收款”。这个账户用来记录那些与企业的主营业务活动不直接相关，但预期能够收回的款项。 4．贴现的银行承兑汇票到期（带追索权），如果付款人无力支付票款，而贴现企业的银行存款支付，那么贴现企业应借记（   ） A．短期借款 B．应收票据 C．应付账款 D．其他应付款 【答案】A 【详解】当贴现的银行承兑汇票到期且付款人无力支付票款时，贴现企业需要用自己的银行存款来支付这笔款项。这个过程相当于贴现企业从银行借款来支付这笔款项，因此贴现企业应借记“短期借款”。 5．企业将持有的不带息商业汇票向银行贴现，贴现利息应计入（   ） A．财务费用 B．营业外支出 C．管理费用 D．销售费用 【答案】A 【详解】企业将持有的不带息商业汇票向银行贴现时，支付的贴现利息属于企业的财务费用，应计入“财务费用”科目。 6．企业持有的不带息商业承兑汇票向银行贴现，若票据到期承兑人无法支付，则银行已贴现给企业的金额应由 科目承担。（   ） A．应收账款 B．应付账款 C．短期借款 D．营业外支出 【答案】C 【详解】当企业持有的不带息商业承兑汇票向银行贴现，而票据到期时承兑人无法支付，银行已贴现给企业的金额形成了企业的一种负债，应计入“短期借款”科目。 7．不带息商业汇票的到期值是（   ） A．到期后的金额 B．现值 C．票面金额 D．票面金额乘以利率 【答案】C 【详解】不带息商业汇票的到期值就是其票面金额，因为不带息意味着没有利息的增加，到期时只需按照票面金额兑付。 8．2023年4月10日，某企业销售产品一批，收到一张当日出具的票面金额为50000元的不带息商业承兑汇票，承兑期限90天。6月1日，该企业将持有的上述商业承兑汇票向银行申请贴现(带追索权)，年贴现率为3%，贴现款已收到。下列说法中正确的是（   ） A．该票据的贴现期为39天 B．该票据的贴现息为158.33元 C．贴现息应记入“应付利息”账户 D．贴现时应贷记“应收票据”账户 【答案】B 9．企业将持有的应收票据向银行贴现，银行扣除的贴现利息应如何处理（   ） A．增加财务费用 B．减少财务费用 C．增加应收票据 D．减少应收票据 【答案】A 【详解】银行扣除的贴现利息应作为企业的财务费用处理，因此会增加财务费用的金额。 10．2020年7月5日，海力公司将一张面值60000元，期限为90天，已经持有30天的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行年贴现率为9%，则开心公司实收贴现金额是（   ） A．58650元 B．59100元 C．59550元 D．60900元 【答案】B 【详解】假设汇票的面值为 F，已持有的天数为 t1，总期限为 t2，年贴现率为 r。： F = 60000元, t1 = 30天, t2 = 90天, r = 9% = 0.09。 实收贴现金额 = F - （F × （r/360） × （t2 - t1））=60000-60000*60/360*9%=59100 计算结果为：实收的贴现金额是 59100 元。 11．2023年5月10日，企业将未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现，该票据的出票日为2023年4月25日，承兑期限为3个月，则该票据的到期日为（   ） A．8月10日 B．7月25日 C．5月10日 D．4月25日 【答案】B 【详解】票据到期日若按月计算，当出票日为月中时，则为出票日加上承兑期后的到期月份同一日。因此，该票据到期日=出票日+承兑期=4月25日+3个月=7月25日。 12．票据的贴现天数如何计算（   ） A．从贴现日到票据到期日的总天数 B．从票据出票日到贴现日的总天数 C．从票据出票日到票据到期日的总天数 D．从票据到期日到贴现日的总天数 【答案】A 【详解】票据的贴现天数是从贴现日到票据到期日的总天数，不包括起始日和结束日。 13． 2022年9月17日，某企业销售产品一批，价款200万元，增值税税率13%，当日收到对方签发的不带息带追索权的商业汇票一张，期限为150天。企业于12月20日向银行贴现，年贴现率为9%，则下列表述不正确的是（   ） A．该票据的到期日为2月14日 B．该票据的贴现期为56天 C．企业应将票据贴现利息28000元借记财务费用 D．该企业在票据贴现时，应贷记短期借款2260000元 【答案】C 【详解】票据到期日若按天计算，当按照“算头不算尾”或者“算尾不算头”原则，算实际天数，一般银行采用“算头不算尾”。因此，按150的期限计算，该票据的到期日为2023年2月14日。贴现期=票据期限-企业已持有票据期限=150-94=56天。贴现息=到期值×贴现率×贴现期=2000000×（1+13%）×9%÷360×56=31640元。本题采用带追索权票据贴现，应贷记短期借款，金额为产品价税合计2260000元。所以只有C选项不正确。 14．下列关于应收票据贴现的表述中，正确的是（   ） A．贴现息计入财务费用 B．贴现额不包括利息收入 C．背书转让不增加“应收票据及贴现”科目余额 D．到期未付退款的未到期票据转为应收账款处理 【答案】D 【详解】贴现息计入财务费用是正确的，但是选项A中说的是“现金折扣发生时计入财务费用”，因此选项A不正确。贴现额包括利息收入是正确的，但是选项B中说不包括是不正确的。背书转让会增加“应收票据及贴现”科目余额，因此选项C不正确。只有选项D是正确的，到期未付退款的未到期票据需要转为应收账款处理。 15．甲公司 2005年2月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为1000000元，双方约定8月1日付款。甲公司 2005年4月 1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到950000元，手续费50000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（   ） A．借：银行存款 950000 　　 贷：应收账款 950000 B．借：银行存款 950000 　　 财务费用 50000 　　 贷：应收账款 1000000 C．借∶银行存款 950000 　　 贷：短期借款 950000 D．借：银行存款 950000 　　 财务费用 50000 　　 贷：短期借款 1000000 【答案】D 【详解】企业将应收账款等向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照以应收账款为质押取得借款的规定进行会计处理。即按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。 二、多选题（本大题共5小题，每题3分，共15分） 16．应收票据的贴现息与 有关。（   ） A．票据面值 B．贴现率 C．票据期限 D．贴现期限 【答案】ABCD 【详解】应收票据贴现息与票据面值、贴现率、票据期限、贴现期限有关。 17．下列选项中，与带息票据贴现利息计算公式正确的有（   ） A．贴现利息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期 B．贴现利息 = 票据面值 × 贴现率 × 票据期限 C．贴现利息 = 票据面值 ×（1 + 年利率 × 票据期限）× 贴现率 × 贴现期 D．贴现利息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现天数 / 360 【答案】AD 18．关于应收票据及贴现，以下哪些说法是正确的（   ） A．应收票据是企业因销售商品或提供劳务而收到的票据 B．票据贴现是企业将持有的票据转让给银行以获取现金的行为 C．票据贴现一定会给企业带来经济利益的流入 D．票据贴现涉及的主要会计科目有“应收票据”和“银行存款” 【答案】ABD 【详解】C项表述过于绝对，因为票据贴现可能会带来经济利益的流入，但也可能因为贴现利率高于票据利率而产生贴现损失，错误。 19．杭州达达有限责任公司2023年1月31日向银行申请贴现一张不带息商业承兑汇票，该汇票的签发日期为2022年12月31日，票面金额为30000元，承兑期限为4个月，银行的年贴现率为5%，则票据到期日、贴现期和贴现利息分别为（   ） A．贴现利息为375元 B．2023年4月30日 C．贴现期为3个月 D．贴现期为90天 【答案】ABC 【详解】票据到期日若按月计算，当出票日为月末时，则到期日为出票日加上承兑期后的到期月份的月末。所以本题的到期日为出票日2022年12月末，加上4个月，即2023年4月末。那么，贴现期=票据承兑期限—企业已持有期限=4—1=3个月。贴现息=到期值×贴现率×贴现期=30000×5%÷12×3=375元。因此，ABC正确。 20．某企业收到购货单位交来2023年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额30万元，承兑期限5个月。2024年 1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%。下列说法正确的有（   ） A．票据到期值300000元 B．贴现期为4个月 C．贴现净额298750元 D．借：银行存款  295 00 　　 财务费用 5 000 　　 贷：短期借款        300 000 【答案】ABD 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现利息应计入管理费用。（   ） 【答案】× 【详解】贴现利息应计入财务费用。 22．应收票据贴现时，企业应按照贴现所得金额确认贴现收入。（   ） 【答案】× 【详解】应收票据贴现时，企业应按照贴现所得金额与应收票据账面价值的差额确认贴现利息费用，而不是确认贴现收入。 23．在其他因素不变的情况下，贴现率越高，应收票据贴现实收金额越大。（   ） 【答案】× 【详解】贴现率越高，应收票据贴现实收金额越小。 24．贴现利息的计算公式是“贴现利息=票据面值错误年贴现率错误贴现月数÷12”。（   ） 【答案】× 【详解】贴现利息=票据到期金额错误年贴现率错误贴现天数÷360。 25．企业已贴现的商业汇票，在付款人无力支付票款时，贴现企业无需承担任何责任。（   ） 【答案】× 【详解】企业已贴现的商业汇票，在付款人无力支付票款时，贴现企业有责任向银行兑付。 26．应收票据贴现是一种融资行为，企业贴现应收票据后，票据的所有权随之转移给银行。（   ） 【答案】√ 【详解】应收票据贴现是企业将未到期的应收票据转让给银行，以提前获取现金的一种融资行为。在贴现过程中，企业放弃了对应收票据的所有权，银行则成为票据的合法持有人，并有权在票据到期时向付款人收取款项。 27．票据贴现时，意味着应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，贴现企业无连带责任。（   ） 【答案】× 28．企业将商业汇票贴现后，原票据上所载明的权利与义务即告消失。（   ） 【答案】√ 【详解】企业将商业汇票贴现给银行后，相当于将原票据上的权利与义务一并转让给了银行。银行成为票据的新债权人，享有向出票人或承兑人请求支付票据金额的权利；同时，银行也承担了票据可能无法兑付的风险。因此，对于企业而言，原票据上的权利与义务在贴现后即告消失。 29．对于不带息的商业汇票，其贴现所得金额将始终小于票据面值。（   ） 【答案】√ 【详解】不带息的商业汇票在贴现时，企业需支付贴现利息给银行，因此贴现所得金额（即实际收到的现金）将始终小于票据面值。贴现利息的多少取决于贴现率、贴现期限以及票据面值等因素。 30．企业将不带息的商业汇票向银行贴现，贴现所得金额应等于票据面值。（   ） 【答案】× 【详解】不带息的商业汇票向银行贴现时，贴现所得金额并不等于票据面值，而是票据面值减去贴现利息后的净额。这是因为贴现行为涉及到贴现利息的支付，企业需要为提前获得现金而支付一定的利息费用给银行。 四、会计分录题（本大题共1小题，每题20分，共20分） 31．阅读材料，回答问题 衣衣布舍公司于2023年3月12日销售连衣裙一批给B企业，共计货款500 000元（含税价）。收到B企业开具的一张不带息商业承兑汇票，面值500 000元，期限90天，企业4月18日因急需资金，将该票据向银行办理贴现，带追索权，年贴现率为6%。 (1)试编制销售产品分录。 (2)试计算票据贴现日数、贴现利息、企业实收金额并编制贴现分录。 (3)若到期B企业按时付款，请编制分录。 (4)若到期B企业无力支付，衣衣不舍公司银行账户余额足够支付，请编制分录。 【答案】(1) 借：应收票据——B企业       500 000 贷：主营业务收入——连衣裙            442 477.88 应交税费——应交增值税（销项税额）57 522.12 (2)票据贴现日数=53天 贴现利息=500 000*6%*（53/360）=4 416.67 实收金额=500 000-4416.67=495 583.33 借：银行存款   495 583.33 财务费用     4 416.67 贷：短期借款     500 000 (3)借：短期借款        500 000 贷：应收票据——B企业     500 000 (4)借：应收账款——B企业       500 000 贷：应收票据——B企业    500 000 借：短期借款        500 000 贷：银行存款     500 000 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：吉林省普通高等学校对口招生统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《吉林省高职分类（对口招生）考试-财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《吉林省财经商贸类专业综合卷考试科目及纲要》-“企业财务会计”： （三）应收及预付款项 2．掌握应收票据贴现的概念；会计算贴现利息；能进行账务处理。 吉林省财经商贸类专业综合考试 《企业财务会计》考点双析卷 第16卷 应收票据贴现 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．企业将不带息不带追索权的商业汇票向银行进行贴现时，应贷记（   ） A．“财务费用” B．“银行存款” C．“应收票据” D．“短期借款” 2．一张2007年1月26日签发的30天的票据，其到期日为2007年（   ） A．2月23日 B．2月24日 C．2月25日 D．2月26 日 3．不带追索权的票据贴现时，协议中约定预计发生的销售折让，应计入的账户是（   ） A．应收账款 B．财务费用 C．其他应收款 D．应收票据 4．贴现的银行承兑汇票到期（带追索权），如果付款人无力支付票款，而贴现企业的银行存款支付，那么贴现企业应借记（   ） A．短期借款 B．应收票据 C．应付账款 D．其他应付款 5．企业将持有的不带息商业汇票向银行贴现，贴现利息应计入（   ） A．财务费用 B．营业外支出 C．管理费用 D．销售费用 6．企业持有的不带息商业承兑汇票向银行贴现，若票据到期承兑人无法支付，则银行已贴现给企业的金额应由 科目承担。（   ） A．应收账款 B．应付账款 C．短期借款 D．营业外支出 7．不带息商业汇票的到期值是（   ） A．到期后的金额 B．现值 C．票面金额 D．票面金额乘以利率 8．2023年4月10日，某企业销售产品一批，收到一张当日出具的票面金额为50000元的不带息商业承兑汇票，承兑期限90天。6月1日，该企业将持有的上述商业承兑汇票向银行申请贴现(带追索权)，年贴现率为3%，贴现款已收到。下列说法中正确的是（   ） A．该票据的贴现期为39天 B．该票据的贴现息为158.33元 C．贴现息应记入“应付利息”账户 D．贴现时应贷记“应收票据”账户 9．企业将持有的应收票据向银行贴现，银行扣除的贴现利息应如何处理（   ） A．增加财务费用 B．减少财务费用 C．增加应收票据 D．减少应收票据 10．2020年7月5日，海力公司将一张面值60000元，期限为90天，已经持有30天的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行年贴现率为9%，则开心公司实收贴现金额是（   ） A．58650元 B．59100元 C．59550元 D．60900元 11．2023年5月10日，企业将未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现，该票据的出票日为2023年4月25日，承兑期限为3个月，则该票据的到期日为（   ） A．8月10日 B．7月25日 C．5月10日 D．4月25日 12．票据的贴现天数如何计算（   ） A．从贴现日到票据到期日的总天数 B．从票据出票日到贴现日的总天数 C．从票据出票日到票据到期日的总天数 D．从票据到期日到贴现日的总天数 13． 2022年9月17日，某企业销售产品一批，价款200万元，增值税税率13%，当日收到对方签发的不带息带追索权的商业汇票一张，期限为150天。企业于12月20日向银行贴现，年贴现率为9%，则下列表述不正确的是（   ） A．该票据的到期日为2月14日 B．该票据的贴现期为56天 C．企业应将票据贴现利息28000元借记财务费用 D．该企业在票据贴现时，应贷记短期借款2260000元 14．下列关于应收票据贴现的表述中，正确的是（   ） A．贴现息计入财务费用 B．贴现额不包括利息收入 C．背书转让不增加“应收票据及贴现”科目余额 D．到期未付退款的未到期票据转为应收账款处理 15．甲公司 2005年2月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为1000000元，双方约定8月1日付款。甲公司 2005年4月 1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到950000元，手续费50000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（   ） A．借：银行存款 950000 　　 贷：应收账款 950000 B．借：银行存款 950000 　　 财务费用 50000 　　 贷：应收账款 1000000 C．借∶银行存款 950000 　　 贷：短期借款 950000 D．借：银行存款 950000 　　 财务费用 50000 　　 贷：短期借款 1000000 二、多选题（本大题共5小题，每题3分，共15分） 16．应收票据的贴现息与 有关。（   ） A．票据面值 B．贴现率 C．票据期限 D．贴现期限 17．下列选项中，与带息票据贴现利息计算公式正确的有（   ） A．贴现利息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期 B．贴现利息 = 票据面值 × 贴现率 × 票据期限 C．贴现利息 = 票据面值 ×（1 + 年利率 × 票据期限）× 贴现率 × 贴现期 D．贴现利息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现天数 / 360 18．关于应收票据及贴现，以下哪些说法是正确的（   ） A．应收票据是企业因销售商品或提供劳务而收到的票据 B．票据贴现是企业将持有的票据转让给银行以获取现金的行为 C．票据贴现一定会给企业带来经济利益的流入 D．票据贴现涉及的主要会计科目有“应收票据”和“银行存款” 19．杭州达达有限责任公司2023年1月31日向银行申请贴现一张不带息商业承兑汇票，该汇票的签发日期为2022年12月31日，票面金额为30000元，承兑期限为4个月，银行的年贴现率为5%，则票据到期日、贴现期和贴现利息分别为（   ） A．贴现利息为375元 B．2023年4月30日 C．贴现期为3个月 D．贴现期为90天 20．某企业收到购货单位交来2023年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额30万元，承兑期限5个月。2024年 1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%。下列说法正确的有（   ） A．票据到期值300000元 B．贴现期为4个月 C．贴现净额298750元 D．借：银行存款  295 00 　　 财务费用 5 000 　　 贷：短期借款        300 000 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现利息应计入管理费用。（   ） 22．应收票据贴现时，企业应按照贴现所得金额确认贴现收入。（   ） 23．在其他因素不变的情况下，贴现率越高，应收票据贴现实收金额越大。（   ） 24．贴现利息的计算公式是“贴现利息=票据面值错误年贴现率错误贴现月数÷12”。（   ） 25．企业已贴现的商业汇票，在付款人无力支付票款时，贴现企业无需承担任何责任。（   ） 26．应收票据贴现是一种融资行为，企业贴现应收票据后，票据的所有权随之转移给银行。（   ） 27．票据贴现时，意味着应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，贴现企业无连带责任。（   ） 28．企业将商业汇票贴现后，原票据上所载明的权利与义务即告消失。（   ） 29．对于不带息的商业汇票，其贴现所得金额将始终小于票据面值。（   ） 30．企业将不带息的商业汇票向银行贴现，贴现所得金额应等于票据面值。（   ） 四、会计分录题（本大题共1小题，每题20分，共20分） 31．阅读材料，回答问题 衣衣布舍公司于2023年3月12日销售连衣裙一批给B企业，共计货款500 000元（含税价）。收到B企业开具的一张不带息商业承兑汇票，面值500 000元，期限90天，企业4月18日因急需资金，将该票据向银行办理贴现，带追索权，年贴现率为6%。 (1)试编制销售产品分录。 (2)试计算票据贴现日数、贴现利息、企业实收金额并编制贴现分录。 (3)若到期B企业按时付款，请编制分录。 (4)若到期B企业无力支付，衣衣不舍公司银行账户余额足够支付，请编制分录。 学科网（北京）股份有限公司 $