第15卷 应收及预付款项-应收票据贴现 吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：吉林省普通高等学校对口招生统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《吉林省高职分类（对口招生）考试-财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《吉林省财经商贸类专业综合卷考试科目及纲要》-“企业财务会计”： （三）应收及预付款项 2．掌握应收票据贴现的概念；会计算贴现利息；能进行账务处理。 吉林省财经商贸类专业综合考试 《企业财务会计》考点双析卷 第15卷 应收票据贴现 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．5月20日将6月10日到期的商业汇票贴现，贴现天数为（   ） A．20天 B．21天 C．22天 D．23天 2．下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是（   ） A．营业外支出 B．财务费用 C．管理费用 D．其他业务成本 3．10月5日，某公司将一张8月20日签发的90天到期的商业汇票到银行办理贴现手续，则贴现日数是（   ） A．47天 B．46天 C．45天 D．44天 4．下列关于应收票据贴现的说法中，正确的是（   ） A．贴现息应计入财务费用 B．贴现息应计入管理费用 C．贴现息应计入销售费用 D．贴现息应计入营业外支出 5．企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9%。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项是 元。（   ） A．20000 B．20600 C．20153 D．19553 6．票据贴现息的计算公式是（   ） A．票面金额×贴现率×贴现期 B．到期值×贴现率×贴现期 C．票面金额×利率×期限 D．到期值×利率×期限 7．贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，而贴现企业的银行存款也不足支付，银行要求贴现企业承担付款责任，那么贴现企业应借记“应收账款”，贷记（   ） A．长期借款 B．应收票据 C．应付账款 D．其他应付款 8．2022年7月5日，乙公司将一张面值60 000元，期限90天，已持有30天的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行年贴现率9%，则乙公司实收贴现金额是（   ） A．58 650元 B．59 100元 C．59 550元 D．60 900元 9．2024年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为 天（   ） A．180 B．122 C．120 D．121 10．某企业收到不带息的商业汇票一张，票面金额为10,000元，持票到银行贴现，银行规定的贴现率为6%，贴现期为3个月。则贴现息为 元。（   ） A．150 B．1500 C．50 D．500 11．2024年11月13日持面值为100000元，签发日为10月2日，到期日为12月18日的不带息商业承兑汇票到开户银行申请贴现，贴现率3.6%，则该票据的贴现息为 元（   ） A．350 B．360 C．300 D．370 12．某企业2024年10月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额100000元，年利率为6%，期限为6个月。年末“应收票据”的账面价值为 元（   ） A．100000 B．101500 C．103000 D．100500 13．甲公司于2024年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4%，甲公司在贴现时应确认的财务费用为 元（   ） A．-28372.5 B．15502.5 C．31005.0 D．59377.5 14．下列关于应收票据贴现的说法中，错误的是（   ） A．贴现是票据持有人向银行转让票据权利的行为 B．贴现利息是银行向票据持有人支付的金额 C．票据贴现后，票据权利由银行取得 D．票据贴现息是票据贴现所得的净额与票据面额之间的差额 15．带追索权的票据贴现后，出票人到期无款支付，贴现企业应（   ） A．借记“应收账款”，贷记“应收票据” B．借记“短期借款”，贷记“银行存款” C．借记“应收账款”，贷记“短期借款” D．借记“坏账准备”，贷记“短期借款” 二、多选题（本大题共5小题，每题3分，共15分） 16．与票据贴现计算相关的因素主要有（   ） A．票据的面值 B．票面利率 C．企业持票天数 D．票据期限 17．企业将持有的应收票据贴现时，可能会影响到的会计科目有（   ） A．应收票据 B．银行存款 C．财务费用 D．应收账款 18．企业将未到期的带追索权商业汇票向银行申请贴现，可能会导致（   ） A．应收票据减少 B．应收账款减少 C．财务费用增加 D．货币资金增加 19． 2018年9月10日，甲企业将面值为232000元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票向银行申请贴现，该票据的出票日为2018年8月25日，年贴现率为7.2%，则贴现天数和贴现利息分别为（   ） A．贴现天数为75天 B．贴现天数为76 天 C．贴现利息为3572.80 元 D．贴现利息为3526.40元 20．某企业收到购货单位交来2023年9月30日签发的不带息带追索权的商业汇票一张，金额20万元，承兑期限6个月。2023年11月30日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率6%，假定票据到期，承兑人的银行账户不足以支付，企业现已收到银行退回的应收票据、支款通知（银行已按全额扣款），则企业应做的会计分录有（   ） A．借：银行存款      196000 　　 财务费用       4000 　　 贷：短期借款     200000 B．借：银行存款        196000 　 　财务费用        4000 　　 贷：应收票据      200000 C．借：应收账款       200000 　 　贷：应收票据      200000 D．借：短期借款        200000 　　 贷：银行存款       200000 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．应收票据贴现时，贴现企业应按实际收到的金额借记“银行存款”科目。（   ） 22．企业将商业承兑汇票贴现，贴现企业应支付给银行的款项是票据到期值。（   ） 23．企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。（   ） 24．应收票据的贴现收入应计入营业收入。（   ） 25．应收票据贴现是一种融资行为，企业通过贴现获得现金流入。（   ） 26．不带息票据贴现时，贴现所得金额一定小于票据面值。（   ） 27．应收票据的贴现是一种筹资方式。（   ） 28．企业在将持有的不带息商业汇票向银行贴现时，贴现利息应计入当期损益。（   ） 29．票据期限按小时表示时，通常出票日和到期日只能算其中一天，即算尾不算头或算头不算尾。（   ） 30．银行承兑汇票是一种商业信用，贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付。（   ） 四、会计分录题（本大题共1小题，每题20分，共20分） 31．根据资料回答问题： M公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2022年有关商业汇票的经济业务如下：⑴5月31日，销售一批含税价为226 000元，收到A公司交来签发的金额为226 000元带息商业汇票一张，承兑期限为5个月，票面利率为6%。 ⑵7月31日，M公司持商业汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现利率为7.2%，当日取得贴现额、存入银行。 ⑶10月31日，到期承兑人A公司因账户存款不足无力支付款项。 ⑷10月31日，M公司的银行账户存款仅为100 000元。 要求： (1)根据以上经济业务编制有关M公司销售商品； (2)按月计算票据利息； (3)票据贴现； (4)票据到期以及不足以支付票据贴现款的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：吉林省普通高等学校对口招生统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《吉林省高职分类（对口招生）考试-财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《吉林省财经商贸类专业综合卷考试科目及纲要》-“企业财务会计”： （三）应收及预付款项 2．掌握应收票据贴现的概念；会计算贴现利息；能进行账务处理。 吉林省财经商贸类专业综合考试 《企业财务会计》考点双析卷 第15卷 应收票据贴现 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．5月20日将6月10日到期的商业汇票贴现，贴现天数为（   ） A．20天 B．21天 C．22天 D．23天 【答案】B 2．下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是（   ） A．营业外支出 B．财务费用 C．管理费用 D．其他业务成本 【答案】B 【详解】企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额通过财务费用核算。 3．10月5日，某公司将一张8月20日签发的90天到期的商业汇票到银行办理贴现手续，则贴现日数是（   ） A．47天 B．46天 C．45天 D．44天 【答案】D 【详解】贴现日期按日表示时，应从出票日起按实际日历天数计算，按银行规定采用“算头不算尾”。本题中90－（31－20＋1＋30＋4）＝44天。 4．下列关于应收票据贴现的说法中，正确的是（   ） A．贴现息应计入财务费用 B．贴现息应计入管理费用 C．贴现息应计入销售费用 D．贴现息应计入营业外支出 【答案】A 【详解】应收票据贴现时，贴现息应记入“财务费用”科目。 5．企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9%。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项是 元。（   ） A．20000 B．20600 C．20153 D．19553 【答案】B 【详解】票据到期值=20000 + 20000×6%×6÷12 = 20600（元） ，贴现企业应支付给银行的款项就是票据到期值20600元。 6．票据贴现息的计算公式是（   ） A．票面金额×贴现率×贴现期 B．到期值×贴现率×贴现期 C．票面金额×利率×期限 D．到期值×利率×期限 【答案】B 7．贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，而贴现企业的银行存款也不足支付，银行要求贴现企业承担付款责任，那么贴现企业应借记“应收账款”，贷记（   ） A．长期借款 B．应收票据 C．应付账款 D．其他应付款 【答案】B 8．2022年7月5日，乙公司将一张面值60 000元，期限90天，已持有30天的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行年贴现率9%，则乙公司实收贴现金额是（   ） A．58 650元 B．59 100元 C．59 550元 D．60 900元 【答案】B 【详解】考查应收票据贴现的计算。贴现天数＝90－30＝60天，贴现利息＝60 000×9%×60÷360＝900元，乙公司实收贴现金额＝60 000－900＝59 100元。 9．2024年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为 天（   ） A．180 B．122 C．120 D．121 【答案】D 【详解】贴现天数 = 票据期限 - 已持有天数。已持有天数 = 从出票日到申请贴现日的天数 = 7月18日 - 5月20日 = 59天。因此，贴现天数 = 180天 - 59天 = 121天。 10．某企业收到不带息的商业汇票一张，票面金额为10,000元，持票到银行贴现，银行规定的贴现率为6%，贴现期为3个月。则贴现息为 元。（   ） A．150 B．1500 C．50 D．500 【答案】A 【详解】贴现息 = 票据金额 × 贴现率 × 贴现期/360 = 10,000 × 6% × 3/12 = 150元。 11．2024年11月13日持面值为100000元，签发日为10月2日，到期日为12月18日的不带息商业承兑汇票到开户银行申请贴现，贴现率3.6%，则该票据的贴现息为 元（   ） A．350 B．360 C．300 D．370 【答案】A 【详解】贴现息 = 票据面值 × 贴现率 × 贴现天数/360。贴现天数 = 从申请贴现日到票据到期日的天数 = 12月18日 - 11月13日 = 36天。因此，贴现息 = 100000元 × 3.6% × 36/360 = 350元。 12．某企业2024年10月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额100000元，年利率为6%，期限为6个月。年末“应收票据”的账面价值为 元（   ） A．100000 B．101500 C．103000 D．100500 【答案】B 【详解】应收票据的账面价值 = 票据面值 + 应计利息。应计利息 = 票据面值 × 年利率 × 时间 = 100000元 × 6% × 3/12 = 1500元。因此，年末应收票据的账面价值 = 100000元 + 1500元 = 101500元。 13．甲公司于2024年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4%，甲公司在贴现时应确认的财务费用为 元（   ） A．-28372.5 B．15502.5 C．31005.0 D．59377.5 【答案】B 【详解】票据到期价值 = 票据面值 + 票据利息。票据面值 = 585万元。票据利息 = 票据面值 × 票面年利率 × 时间 = 585万元 × 3% × 6/12 = 8.775万元。因此，票据到期价值 = 585万元 + 8.775万元 = 593.775万元。贴现息 = 票据到期价值 × 贴现率 × 贴现期 = 593.775万元 × 4% × 3/12 = 5.93万元。贴现净额 = 票据到期价值 - 贴现息 = 593.775万元 - 5.93万元 = 587.845万元。甲公司在贴现时应确认的财务费用 = 票据面值 - 贴现净额 = 585万元 - 587.845万元 = -2.845万元。因此，甲公司在贴现时应确认的财务费用为15502.5元。 14．下列关于应收票据贴现的说法中，错误的是（   ） A．贴现是票据持有人向银行转让票据权利的行为 B．贴现利息是银行向票据持有人支付的金额 C．票据贴现后，票据权利由银行取得 D．票据贴现息是票据贴现所得的净额与票据面额之间的差额 【答案】B 【详解】贴现利息是票据持有人向银行支付的费用，而非银行向票据持有人支付的金额。 15．带追索权的票据贴现后，出票人到期无款支付，贴现企业应（   ） A．借记“应收账款”，贷记“应收票据” B．借记“短期借款”，贷记“银行存款” C．借记“应收账款”，贷记“短期借款” D．借记“坏账准备”，贷记“短期借款” 【答案】C 二、多选题（本大题共5小题，每题3分，共15分） 16．与票据贴现计算相关的因素主要有（   ） A．票据的面值 B．票面利率 C．企业持票天数 D．票据期限 【答案】ABCD 【详解】与票据贴现计算相关的因素有：A. 票据的面值：票据的金额直接影响到贴现额和利息的计算。B. 票面利率：这关系到票据的利率，也即利息的计息标准。C. 企业持票天数：这也称为贴现期，决定了利息的时长。D. 票据期限：期限越长，总计利息越大。 17．企业将持有的应收票据贴现时，可能会影响到的会计科目有（   ） A．应收票据 B．银行存款 C．财务费用 D．应收账款 【答案】ABC 【详解】企业将持有的应收票据贴现时，应收票据（选项A）的账面价值会减少，因为票据的权利已经转让给贴现机构。同时，企业会收到贴现机构支付的款项，这会增加银行存款（选项B）。贴现过程中，企业可能需要支付贴现息，这会导致财务费用的增加（选项C）。这一处理不会影响应收账款（选项D），因为应收账款与应收票据是两种不同的资产类别。 18．企业将未到期的带追索权商业汇票向银行申请贴现，可能会导致（   ） A．应收票据减少 B．应收账款减少 C．财务费用增加 D．货币资金增加 【答案】CD 【详解】企业将未到期的带追索权商业汇票向银行申请贴现，应借记“银行存款”“财务费用”，贷记“短期借款”。所以CD选项正确。 19． 2018年9月10日，甲企业将面值为232000元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票向银行申请贴现，该票据的出票日为2018年8月25日，年贴现率为7.2%，则贴现天数和贴现利息分别为（   ） A．贴现天数为75天 B．贴现天数为76 天 C．贴现利息为3572.80 元 D．贴现利息为3526.40元 【答案】BD 【详解】票据到期日若按月计算，则到期日为出票日加上承兑期后的到期月份的同一天。所以该票据的到期日是2018年11月25日，而票据贴现时，一般银行采用“算头不算尾”原则算实际天数。因此，从出票日8月25日到票据到期日11月25日计算，其贴现期是76天。贴现息=232000×7.2%÷360×76=3526.40元。 20．某企业收到购货单位交来2023年9月30日签发的不带息带追索权的商业汇票一张，金额20万元，承兑期限6个月。2023年11月30日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率6%，假定票据到期，承兑人的银行账户不足以支付，企业现已收到银行退回的应收票据、支款通知（银行已按全额扣款），则企业应做的会计分录有（   ） A．借：银行存款      196000 　　 财务费用       4000 　　 贷：短期借款     200000 B．借：银行存款        196000 　 　财务费用        4000 　　 贷：应收票据      200000 C．借：应收账款       200000 　 　贷：应收票据      200000 D．借：短期借款        200000 　　 贷：银行存款       200000 【答案】ACD 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．应收票据贴现时，贴现企业应按实际收到的金额借记“银行存款”科目。（   ） 【答案】√ 【详解】实际收到的金额即贴现所得，借记“银行存款”。 22．企业将商业承兑汇票贴现，贴现企业应支付给银行的款项是票据到期值。（   ） 【答案】√ 【详解】贴现时，若票据到期付款企业无力支付，贴现企业需支付票据到期值给银行。 23．企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。（   ） 【答案】× 【详解】账务处理如下： 借：银行存款 财务费用（贴现息，或在贷方） 贷：应收票据 24．应收票据的贴现收入应计入营业收入。（   ） 【答案】× 【详解】应收票据的贴现收入并不是营业收入，而是通过减少财务费用来体现的，因为贴现实际上是一种融资行为。 25．应收票据贴现是一种融资行为，企业通过贴现获得现金流入。（   ） 【答案】√ 【详解】应收票据贴现确实是一种融资行为，企业通过贴现将应收票据转化为现金流入。 26．不带息票据贴现时，贴现所得金额一定小于票据面值。（   ） 【答案】× 【详解】不带息票据贴现时，贴现所得金额等于票据面值减去贴现利息，不一定小于票据面值，具体取决于贴现率和贴现期。 27．应收票据的贴现是一种筹资方式。（   ） 【答案】√ 【详解】应收票据贴现是企业将未到期的应收票据转让给银行以获取现金的一种筹资方式。 28．企业在将持有的不带息商业汇票向银行贴现时，贴现利息应计入当期损益。（   ） 【答案】√ 【详解】不带息的商业汇票在贴现时，其贴现利息代表着企业为了提前获取资金而支付的成本。在会计核算上，这笔利息应当计入当期损益，以反映企业在这一经济活动中所发生的实际费用。具体来说，当企业向银行贴现不带息的商业汇票时，应将贴现所得的净额（即汇票面值减去贴现利息）计入银行存款，同时将贴现利息计入财务费用。这样的会计处理能够准确地反映企业的资金流动和费用发生情况，有助于企业做出更合理的经济决策。因此，企业在将持有的不带息商业汇票向银行贴现时，贴现利息确实应计入当期损益。 29．票据期限按小时表示时，通常出票日和到期日只能算其中一天，即算尾不算头或算头不算尾。（   ） 【答案】× 【详解】票据期限按日表示时，通常出票日和到期日只能算其中一天，即算尾不算头或算头不算尾。 30．银行承兑汇票是一种商业信用，贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付。（   ） 【答案】× 【详解】商业承兑汇票贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付；银行承兑汇票贴现后承兑人到期不能偿付，贴现企业也能收到票款。 四、会计分录题（本大题共1小题，每题20分，共20分） 31．根据资料回答问题： M公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2022年有关商业汇票的经济业务如下：⑴5月31日，销售一批含税价为226 000元，收到A公司交来签发的金额为226 000元带息商业汇票一张，承兑期限为5个月，票面利率为6%。 ⑵7月31日，M公司持商业汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现利率为7.2%，当日取得贴现额、存入银行。 ⑶10月31日，到期承兑人A公司因账户存款不足无力支付款项。 ⑷10月31日，M公司的银行账户存款仅为100 000元。 要求： (1)根据以上经济业务编制有关M公司销售商品； (2)按月计算票据利息； (3)票据贴现； (4)票据到期以及不足以支付票据贴现款的会计分录。 【答案】(1)销售商品 借：应收票据    226 000 　　贷：主要业务收入    200 000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）    26 000 (2)按月计算票据利息 每月利息＝226000×6%＋12＝1130（元） 借：应收票据    1 130 　　贷：财务费用    1 130 (3)票据贴现 到期值＝226000＋226000×6%÷12×5＝231650（元） 贴现利息＝231650×7.2%＋12×3＝4169.7（元） 贴现净额＝231650－4169.7＝227480.3（元） 借：银行存款    227480.3 　　财务费用    4169.74 　　贷：短期借款    231 650 (4)①票据到期，无力支付 借：应收账款    231 650 　　贷：应收票据    231 650 ②本公司存款不足以支付票据贴现款，有多少还多少 借：短期借款    100 000 　　贷：银行存款    100 000 学科网（北京）股份有限公司 $