《经济法基础》课题36 增值税出口退税制度 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题36 增值税出口退税制度 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列货物中，适用增值税出口退税政策的是（ ） A. 国家禁止出口的货物 B. 出口企业自产的应税货物 C. 出口企业购进的免税货物 D. 出口给境外关联企业的免费赠送货物 2. 增值税出口退税率（ ）增值税税率。 A. 一定高于 B. 一定等于 C. 一定低于 D. 一般低于或等于 3. 生产企业出口自产货物，适用的增值税出口退税办法是（ ） A. 免抵退办法 B. 免退办法 C. 即征即退办法 D. 先征后退办法 4. 下列情形中，不予办理增值税出口退税的是（ ） A. 出口货物已报关离境 B. 出口货物已收汇 C. 出口货物属于免税范围 D. 出口货物取得合法有效进项凭证 5. 外贸企业出口货物，计算增值税应退税额的计税依据是（ ） A. 出口货物的离岸价 B. 出口货物的到岸价 C. 出口货物的购进不含税金额 D. 出口货物的组成计税价格 6. 生产企业“免抵退”税计算中，“免”是指免征出口货物的（ ） A. 销项税额 B. 进项税额 C. 全部税额 D. 城建税及附加 7. 下列关于增值税出口退税的表述中，正确的是（ ） A. 出口退税仅适用于一般纳税人 B. 小规模纳税人出口货物一律免税不退税 C. 出口货物退税率由企业自行确定 D. 出口退税可由企业随意申报 8. 生产企业出口货物，当期不得免征和抵扣税额，应（ ） A. 计入出口货物成本 B. 准予抵扣进项税额 C. 退还企业 D. 计入管理费用 9. 外贸企业出口应税消费品，其增值税退税和消费税退税的计税依据（ ） A. 一致 B. 增值税依据购进金额，消费税依据出口销售额 C. 增值税依据出口销售额，消费税依据购进金额 D. 均依据出口销售额 10. 下列货物中，实行“免税不退税”政策的是（ ） A. 生产企业出口自产应税货物 B. 外贸企业出口购进的应税货物 C. 小规模纳税人出口货物 D. 生产企业出口视同自产货物 11. 出口企业骗取增值税出口退税的，税务机关除追缴税款外，并处骗取税款（ ）罚款。 A. 50%以上5倍以下 B. 1倍以上5倍以下 C. 2倍以上5倍以下 D. 3倍以上5倍以下 12. 生产企业办理增值税出口退税申报的期限，为货物报关出口之日起（ ）内。 A. 90天 B. 180天 C. 360天 D. 次年4月30日前 13. 下列关于“免抵退”税的表述中，错误的是（ ） A. “抵”是指用出口货物对应的进项税额抵减内销货物销项税额 B. “退”是指未抵减完的进项税额按规定退还 C. 适用于有进出口经营权的生产企业 D. 计税依据为出口货物的离岸价 14. 出口企业取得的出口货物进项凭证，下列情形中不得用于退税的是（ ） A. 增值税专用发票真实有效 B. 进项发票与出口货物一致 C. 虚开的增值税专用发票 D. 进项税额已认证抵扣 15. 下列出口货物中，不适用增值税出口退税政策的是（ ） A. 服装 B. 机械设备 C. 自产农产品 D. 鞭炮焰火 16. 生产企业出口视同自产货物，适用的增值税退税办法是（ ） A. 免抵退办法 B. 免退办法 C. 免税不退税 D. 先征后退 17. 下列关于出口货物收汇要求的表述，正确的是（ ） A. 所有出口货物均需收汇方可退税 B. 未收汇但符合视同收汇情形的，可办理退税 C. 未收汇的出口货物一律不得退税 D. 收汇凭证无需留存备查 18. 生产企业当期免抵税额，需缴纳（ ） A. 增值税 B. 消费税 C. 城市维护建设税 D. 印花税 19. 外贸企业出口货物，若购进货物时取得普通发票，其增值税应退税额为（ ） A. 普通发票金额×退税率 B. 普通发票金额÷（1+征收率）×退税率 C. 0 D. 普通发票金额×征税率 20. 下列出口业务中，适用“免税并退税”政策的是（ ） A. 出口古旧图书 B. 生产企业出口自产化工产品 C. 出口避孕药品 D. 出口残疾人专用物品 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 增值税出口退税的基本原则包括（ ） A. 征多少退多少 B. 未征不退 C. 彻底退税 D. 宏观调控 2. 下列企业中，适用增值税出口退税政策的有（ ） A. 有进出口经营权的生产企业 B. 无进出口经营权的生产企业 C. 外贸企业 D. 小规模纳税人企业 3. 下列出口货物中，实行“免税并退税”政策的有（ ） A. 生产企业出口自产应税货物 B. 外贸企业出口购进的应税货物 C. 生产企业出口视同自产货物 D. 出口企业出口避孕药品 4. 生产企业“免抵退”税计算需考虑的因素包括（ ） A. 出口货物离岸价 B. 出口货物退税率 C. 出口货物征税率 D. 当期内销货物销项税额 5. 下列情形中，不予办理增值税出口退税的有（ ） A. 出口货物属于国家禁止出口范围 B. 出口货物未收汇且无法说明原因 C. 出口货物已报关但未实际离境 D. 出口企业未按规定办理退税申报 6. 关于增值税出口退税率，下列表述正确的有（ ） A. 退税率由国家税务总局会同财政部规定 B. 退税率可能低于征税率 C. 不同货物退税率可能不同 D. 退税率一经确定不得调整 7. 外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据包括（ ） A. 出口货物购进时的不含税金额 B. 出口货物对应的增值税专用发票注明的进项税额 C. 出口货物的离岸价 D. 出口货物的退税率 8. 出口企业办理增值税出口退税需提供的资料包括（ ） A. 出口货物报关单 B. 增值税专用发票 C. 出口收汇凭证 D. 退税申报表 9. 下列行为中，属于骗取出口退税的有（ ） A. 虚开进项增值税专用发票 B. 伪造出口货物报关单 C. 虚假收汇 D. 申报退税的货物与实际出口货物一致 10. 下列关于小规模纳税人出口货物的表述中，正确的有（ ） A. 实行免税不退税政策 B. 可申请退还已缴纳的增值税 C. 无需办理出口退税申报 D. 出口货物免征增值税 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家企业均为增值税一般纳税人，2024年11月发生出口业务如下：1. 甲企业为生产企业（有进出口经营权），2024年11月出口自产服装一批，报关单注明离岸价为100万美元（汇率1:7.2），服装出口退税率为13%，征税率为13%。当期内销货物不含税销售额为500万元，当期购进原材料取得增值税专用发票注明税额80万元（其中用于出口货物的进项税额50万元，用于内销货物的进项税额30万元），无上期留抵税额。2. 乙企业为外贸企业，2024年11月购进机械设备一批用于出口，取得增值税专用发票注明不含税金额200万元，税额26万元（已认证抵扣），该批设备出口离岸价为25万美元（汇率1:7.2），设备出口退税率为13%。3. 丙企业为生产企业（有进出口经营权），2024年11月出口自产农产品一批（免税农产品），离岸价为30万美元（汇率1:7.2）；同时出口自产鞭炮焰火一批，离岸价为50万美元（汇率1:7.2），鞭炮焰火退税率为11%，征税率为13%。当期内销鞭炮焰火不含税销售额为200万元，当期购进原材料（用于鞭炮焰火生产）取得增值税专用发票注明税额40万元，无上期留抵税额。 请结合上述案例，回答下列问题：1. 计算甲企业2024年11月增值税“免抵退”税额、当期应退税额及免抵税额（12分）。2. 计算乙企业2024年11月增值税应退税额（8分）。3. 分析丙企业2024年11月各项出口业务的退税政策适用情况，计算当期应退税额及不得免征和抵扣税额（10分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题36 增值税出口退税制度 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列货物中，适用增值税出口退税政策的是（ ） A. 国家禁止出口的货物 B. 出口企业自产的应税货物 C. 出口企业购进的免税货物 D. 出口给境外关联企业的免费赠送货物 答案：B 解析：选项A，国家禁止出口货物不适用退税政策；选项B，出口企业自产应税货物，符合退税范围，适用退税政策；选项C，购进的免税货物未缴纳增值税，实行“未征不退”，不适用退税；选项D，免费赠送货物属于视同销售，但无对应进项税额，不适用退税。 2. 增值税出口退税率（ ）增值税税率。 A. 一定高于 B. 一定等于 C. 一定低于 D. 一般低于或等于 答案：D 解析：出口退税率由国家统一规定，一般情况下低于或等于对应货物的增值税税率，不会高于增值税税率，目的是兼顾宏观调控和税收征管需求。 3. 生产企业出口自产货物，适用的增值税出口退税办法是（ ） A. 免抵退办法 B. 免退办法 C. 即征即退办法 D. 先征后退办法 答案：A 解析：生产企业（有进出口经营权）出口自产货物或视同自产货物，适用“免抵退”税办法；外贸企业出口货物适用“免退”税办法；即征即退、先征后退适用于特定应税货物，不适用出口退税。 4. 下列情形中，不予办理增值税出口退税的是（ ） A. 出口货物已报关离境 B. 出口货物已收汇 C. 出口货物属于免税范围 D. 出口货物取得合法有效进项凭证 答案：C 解析：出口货物属于免税范围的，未缴纳增值税，按“未征不退”原则，不予办理退税；选项A、B、D均为办理退税的必要条件（符合退税范围前提下）。 5. 外贸企业出口货物，计算增值税应退税额的计税依据是（ ） A. 出口货物的离岸价 B. 出口货物的到岸价 C. 出口货物的购进不含税金额 D. 出口货物的组成计税价格 答案：C 解析：外贸企业出口货物实行“免退”税办法，应退税额=购进货物不含税金额×退税率，计税依据为出口货物的购进不含税金额；生产企业退税计税依据为出口货物离岸价。 6. 生产企业“免抵退”税计算中，“免”是指免征出口货物的（ ） A. 销项税额 B. 进项税额 C. 全部税额 D. 城建税及附加 答案：A 解析：“免抵退”税中“免”的核心是免征出口货物的增值税销项税额；“抵”是用出口货物进项税额抵减内销销项税额；“退”是退还未抵减完的进项税额。 7. 下列关于增值税出口退税的表述中，正确的是（ ） A. 出口退税仅适用于一般纳税人 B. 小规模纳税人出口货物一律免税不退税 C. 出口货物退税率由企业自行确定 D. 出口退税可由企业随意申报 答案：B 解析：选项A错误，小规模纳税人出口货物虽不退税，但属于出口退税政策适用范围（免税政策）；选项B正确，小规模纳税人出口货物实行“免税不退税”政策；选项C错误，退税率由国家税务总局会同财政部规定，企业不得自行确定；选项D错误，出口退税需按规定提供资料、如实申报，不得随意申报。 8. 生产企业出口货物，当期不得免征和抵扣税额，应（ ） A. 计入出口货物成本 B. 准予抵扣进项税额 C. 退还企业 D. 计入管理费用 答案：A 解析：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×汇率×（征税率-退税率），该部分税额无法抵扣也不能退还，需计入出口货物的生产成本。 9. 外贸企业出口应税消费品，其增值税退税和消费税退税的计税依据（ ） A. 一致 B. 增值税依据购进金额，消费税依据出口销售额 C. 增值税依据出口销售额，消费税依据购进金额 D. 均依据出口销售额 答案：A 解析：外贸企业出口应税消费品，增值税和消费税均实行“免退”税办法，计税依据均为出口货物的购进不含税（或不含消费税）金额，两者计税依据一致。 10. 下列货物中，实行“免税不退税”政策的是（ ） A. 生产企业出口自产应税货物 B. 外贸企业出口购进的应税货物 C. 小规模纳税人出口货物 D. 生产企业出口视同自产货物 答案：C 解析：选项A、B、D均实行“免税并退税”政策；选项C，小规模纳税人出口货物，因未抵扣进项税额，实行“免税不退税”政策。 11. 出口企业骗取增值税出口退税的，税务机关除追缴税款外，并处骗取税款（ ）罚款。 A. 50%以上5倍以下 B. 1倍以上5倍以下 C. 2倍以上5倍以下 D. 3倍以上5倍以下 答案：B 解析：骗取出口退税属于严重涉税违法行为，税务机关除追缴骗取的税款、滞纳金外，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款；情节严重的，追究刑事责任。 12. 生产企业办理增值税出口退税申报的期限，为货物报关出口之日起（ ）内。 A. 90天 B. 180天 C. 360天 D. 次年4月30日前 答案：D 解析：现行政策规定，生产企业、外贸企业办理出口退税申报的期限，为货物报关出口之日起至次年4月30日前（纳税申报期内），逾期不得申报退税。 13. 下列关于“免抵退”税的表述中，错误的是（ ） A. “抵”是指用出口货物对应的进项税额抵减内销货物销项税额 B. “退”是指未抵减完的进项税额按规定退还 C. 适用于有进出口经营权的生产企业 D. 计税依据为出口货物的离岸价 答案：A 解析：选项A错误，“抵”是用出口货物和内销货物的全部进项税额抵减内销货物销项税额，并非仅出口货物对应的进项税额；选项B、C、D表述均正确。 14. 出口企业取得的出口货物进项凭证，下列情形中不得用于退税的是（ ） A. 增值税专用发票真实有效 B. 进项发票与出口货物一致 C. 虚开的增值税专用发票 D. 进项税额已认证抵扣 答案：C 解析：虚开的增值税专用发票属于非法凭证，不得作为退税依据；选项A、B、D均为合法有效的进项凭证，可用于退税（符合退税条件前提下）。 15. 下列出口货物中，不适用增值税出口退税政策的是（ ） A. 服装 B. 机械设备 C. 自产农产品 D. 鞭炮焰火 答案：C 解析：自产农产品属于免税货物，出口时实行“免税不退税”政策，不适用退税；选项A、B、D均为应税货物，出口实行“免税并退税”政策。 16. 生产企业出口视同自产货物，适用的增值税退税办法是（ ） A. 免抵退办法 B. 免退办法 C. 免税不退税 D. 先征后退 答案：A 解析：生产企业出口自产货物或视同自产货物（如集团内成员企业生产的货物），均适用“免抵退”税办法；免退办法适用于外贸企业，免税不退税适用于小规模纳税人或免税货物出口，先征后退适用于特定应税货物。 17. 下列关于出口货物收汇要求的表述，正确的是（ ） A. 所有出口货物均需收汇方可退税 B. 未收汇但符合视同收汇情形的，可办理退税 C. 未收汇的出口货物一律不得退税 D. 收汇凭证无需留存备查 答案：B 解析：选项A错误，并非所有出口货物都需收汇，符合视同收汇情形（如不可抗力、出口合同约定不收汇等）的，无需实际收汇也可退税；选项B正确，未收汇但符合视同收汇条件的，可正常办理退税；选项C错误，未收汇但有合理理由的，可退税；选项D错误，收汇凭证需留存备查，供税务机关核查。 18. 生产企业当期免抵税额，需缴纳（ ） A. 增值税 B. 消费税 C. 城市维护建设税 D. 印花税 答案：C 解析：生产企业当期免抵税额，属于“免抵退”税中未退还的进项税额抵减内销销项的部分，需作为城市维护建设税、教育费附加的计税依据，缴纳城建税及附加；无需缴纳增值税、消费税、印花税。 19. 外贸企业出口货物，若购进货物时取得普通发票，其增值税应退税额为（ ） A. 普通发票金额×退税率 B. 普通发票金额÷（1+征收率）×退税率 C. 0 D. 普通发票金额×征税率 答案：C 解析：外贸企业出口货物，需取得增值税专用发票作为退税依据；取得普通发票的，无法确认进项税额，不得办理增值税退税，应退税额为0。 20. 下列出口业务中，适用“免税并退税”政策的是（ ） A. 出口古旧图书 B. 生产企业出口自产化工产品 C. 出口避孕药品 D. 出口残疾人专用物品 答案：B 解析：选项A、C、D均属于免税货物，出口实行“免税不退税”政策；选项B，生产企业出口自产化工产品（应税货物），适用“免税并退税”政策。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 增值税出口退税的基本原则包括（ ） A. 征多少退多少 B. 未征不退 C. 彻底退税 D. 宏观调控 答案：ABD 解析：增值税出口退税基本原则包括“征多少退多少”“未征不退”“宏观调控”；选项C，彻底退税并非基本原则，部分货物退税率低于征税率，无法实现彻底退税。 2. 下列企业中，适用增值税出口退税政策的有（ ） A. 有进出口经营权的生产企业 B. 无进出口经营权的生产企业 C. 外贸企业 D. 小规模纳税人企业 答案：ABCD 解析：有进出口经营权的生产企业（免抵退）、无进出口经营权的生产企业（委托外贸企业代理出口，免抵退）、外贸企业（免退）、小规模纳税人企业（免税不退税），均适用增值税出口退税相关政策（含免税政策）。 3. 下列出口货物中，实行“免税并退税”政策的有（ ） A. 生产企业出口自产应税货物 B. 外贸企业出口购进的应税货物 C. 生产企业出口视同自产货物 D. 出口企业出口避孕药品 答案：ABC 解析：选项A、B、C均实行“免税并退税”政策；选项D，避孕药品属于免税货物，出口实行“免税不退税”政策。 4. 生产企业“免抵退”税计算需考虑的因素包括（ ） A. 出口货物离岸价 B. 出口货物退税率 C. 出口货物征税率 D. 当期内销货物销项税额 答案：ABCD 解析：生产企业“免抵退”税计算需综合考虑：出口货物离岸价（计税依据）、征税率与退税率（计算不得免征和抵扣税额、免抵退税额）、当期内销销项税额（计算当期应纳税额），四个选项均需考虑。 5. 下列情形中，不予办理增值税出口退税的有（ ） A. 出口货物属于国家禁止出口范围 B. 出口货物未收汇且无法说明原因 C. 出口货物已报关但未实际离境 D. 出口企业未按规定办理退税申报 答案：ABCD 解析：以上四个选项均属于不予办理出口退税的情形：禁止出口货物、未收汇且无合理理由、虚假报关（未实际离境）、未按规定申报，均不符合退税条件。 6. 关于增值税出口退税率，下列表述正确的有（ ） A. 退税率由国家税务总局会同财政部规定 B. 退税率可能低于征税率 C. 不同货物退税率可能不同 D. 退税率一经确定不得调整 答案：ABC 解析：选项A、B、C表述均正确；选项D错误，退税率会根据国家宏观调控需要适时调整，并非一经确定不得调整。 7. 外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据包括（ ） A. 出口货物购进时的不含税金额 B. 出口货物对应的增值税专用发票注明的进项税额 C. 出口货物的离岸价 D. 出口货物的退税率 答案：ABD 解析：外贸企业应退税额=购进不含税金额×退税率，计算依据包括购进不含税金额（或专用发票注明的进项税额）和退税率；选项C，离岸价是生产企业退税的计税依据，并非外贸企业。 8. 出口企业办理增值税出口退税需提供的资料包括（ ） A. 出口货物报关单 B. 增值税专用发票 C. 出口收汇凭证 D. 退税申报表 答案：ABCD 解析：办理出口退税需提供的核心资料包括：出口货物报关单（证明货物离境）、增值税专用发票（证明进项税额）、出口收汇凭证（证明收汇）、退税申报表（申报依据），四个选项均需提供。 9. 下列行为中，属于骗取出口退税的有（ ） A. 虚开进项增值税专用发票 B. 伪造出口货物报关单 C. 虚假收汇 D. 申报退税的货物与实际出口货物一致 答案：ABC 解析：选项A、B、C均属于通过虚假凭证、虚假交易骗取出口退税的行为；选项D，申报货物与实际出口一致，属于合法申报，不构成骗取退税。 10. 下列关于小规模纳税人出口货物的表述中，正确的有（ ） A. 实行免税不退税政策 B. 可申请退还已缴纳的增值税 C. 无需办理出口退税申报 D. 出口货物免征增值税 答案：AD 解析：选项A、D正确，小规模纳税人出口货物实行“免税不退税”政策，免征出口环节增值税，不退还已缴纳的进项税额；选项B错误，不得申请退还增值税；选项C错误，需办理出口免税申报，并非无需申报。 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家企业均为增值税一般纳税人，2024年11月发生出口业务如下：1. 甲企业为生产企业（有进出口经营权），2024年11月出口自产服装一批，报关单注明离岸价为100万美元（汇率1:7.2），服装出口退税率为13%，征税率为13%。当期内销货物不含税销售额为500万元，当期购进原材料取得增值税专用发票注明税额80万元（其中用于出口货物的进项税额50万元，用于内销货物的进项税额30万元），无上期留抵税额。2. 乙企业为外贸企业，2024年11月购进机械设备一批用于出口，取得增值税专用发票注明不含税金额200万元，税额26万元（已认证抵扣），该批设备出口离岸价为25万美元（汇率1:7.2），设备出口退税率为13%。3. 丙企业为生产企业（有进出口经营权），2024年11月出口自产农产品一批（免税农产品），离岸价为30万美元（汇率1:7.2）；同时出口自产鞭炮焰火一批，离岸价为50万美元（汇率1:7.2），鞭炮焰火退税率为11%，征税率为13%。当期内销鞭炮焰火不含税销售额为200万元，当期购进原材料（用于鞭炮焰火生产）取得增值税专用发票注明税额40万元，无上期留抵税额。 请结合上述案例，回答下列问题：1. 计算甲企业2024年11月增值税“免抵退”税额、当期应退税额及免抵税额（12分）。2. 计算乙企业2024年11月增值税应退税额（8分）。3. 分析丙企业2024年11月各项出口业务的退税政策适用情况，计算当期应退税额及不得免征和抵扣税额（10分）。 答案及解析： 1. 甲企业（生产企业，免抵退办法）涉税计算（12分） 核心公式： ① 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×汇率×（征税率-退税率） ② 当期应纳税额=当期内销销项税额-（当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 ③ 免抵退税额=出口货物离岸价×汇率×退税率 ④ 当期应退税额=min（当期期末留抵税额，免抵退税额） ⑤ 当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额 步骤计算： （1）确定基础数据（2分） 出口离岸价折人民币=100×7.2=720万元；征税率、退税率均为13%； 当期内销销项税额=500×13%=65万元；当期全部进项税额=80万元；上期留抵=0。 （2）计算不得免征和抵扣税额（2分） 因征税率=退税率，故不得免征和抵扣税额=720×（13%-13%）=0万元。 （3）计算当期应纳税额（2分） 当期应纳税额=65-（80-0）-0=-15万元（期末留抵税额=15万元）。 （4）计算免抵退税额（3分） 免抵退税额=720×13%=93.6万元。 （5）确定应退税额和免抵税额（3分） 应退税额=min（15万元，93.6万元）=15万元；免抵税额=93.6-15=78.6万元。 结论：甲企业免抵退税额93.6万元，应退税额15万元，免抵税额78.6万元。 2. 乙企业（外贸企业，免退办法）涉税计算（8分） 核心公式：应退税额=购进货物不含税金额×退税率 （1）确定基础数据（3分） 退税计税依据为购进不含税金额200万元，退税率13%；离岸价不影响退税计算。 （2）计算应退税额（5分） 应退税额=200×13%=26万元。 结论：乙企业当期应退税额26万元。 3. 丙企业出口业务退税分析及计算（10分） （1）出口自产农产品（4分） ① 政策适用：自产农产品为免税货物，出口实行“免税不退税”政策（2分）； ② 分析：免征出口环节增值税，无进项可退，无不得免征和抵扣税额（2分）。 （2）出口自产鞭炮焰火（6分） ① 政策适用：应税货物，生产企业出口实行“免税并退税”（1分）； ② 基础数据：离岸价折人民币=50×7.2=360万元，征税率13%，退税率11%；内销销项=200×13%=26万元；进项=40万元（1分）； ③ 不得免征和抵扣税额=360×（13%-11%）=7.2万元（1分）； ④ 当期应纳税额=26-（40-7.2）=-6.8万元（期末留抵=6.8万元）（1分）； ⑤ 免抵退税额=360×11%=39.6万元，应退税额=min（6.8，39.6）=6.8万元（1分）。 结论：丙企业总应退税额6.8万元，不得免征和抵扣税额7.2万元（1分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $