《经济法基础》课题38 消费税应纳税额的计算 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题38 消费税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 甲企业为高档化妆品生产企业，2024年12月销售高档香水取得不含税销售额300万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则甲企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 45 C. 50 D. 60 2. 下列关于消费税从价定率计税销售额的表述，正确的是（ ） A. 销售额包含增值税税额 B. 销售额不包含向购买方收取的手续费 C. 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 D. 纳税人销售应税消费品，以外币结算销售额的，无需换算为人民币 3. 乙企业为啤酒生产企业，2024年12月销售甲类啤酒200吨，已知甲类啤酒消费税定额税率为250元/吨，则乙企业当期应缴纳消费税（ ）元。 A. 50000 B. 40000 C. 30000 D. 20000 4. 纳税人自产应税消费品用于下列情形，无需计算缴纳消费税的是（ ） A. 用于职工福利 B. 用于连续生产应税消费品 C. 用于馈赠 D. 用于对外投资 5. 丙企业为白酒生产企业，2024年12月销售粮食白酒10吨，取得不含税销售额200万元，已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，则丙企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 40 B. 41 C. 42 D. 43 6. 下列关于消费税组成计税价格的表述，错误的是（ ） A. 自产应税消费品用于视同销售，无同类售价的，需按组成计税价格计税 B. 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）（从价定率） C. 复合计税方式下，组成计税价格无需考虑从量税 D. 委托加工应税消费品，无同类售价的，按组成计税价格计税 7. 丁企业委托戊企业加工一批高档化妆品，丁企业提供原材料成本50万元，支付加工费10万元（不含增值税），已知高档化妆品消费税税率为15%，戊企业无同类化妆品售价，则戊企业应代收代缴消费税（ ）万元。 A. 7.5 B. 8.82 C. 9 D. 10.29 8. 纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税税款准予扣除的是（ ） A. 外购白酒生产白酒 B. 外购高档化妆品生产高档化妆品 C. 外购小汽车生产小汽车 D. 外购实木地板生产木质筷子 9. 己企业为卷烟生产企业，2024年12月销售乙类卷烟100标准箱，取得不含税销售额500万元，已知乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支（1标准箱=250标准条，1标准条=200支），则己企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 180 B. 187.5 C. 195 D. 202.5 10. 下列关于消费税销售数量的表述，正确的是（ ） A. 销售应税消费品的，销售数量为实际销售数量 B. 自产自用应税消费品的，销售数量为移送使用数量 C. 委托加工应税消费品的，销售数量为委托方收回的数量 D. 进口应税消费品的，销售数量为进口数量 11. 庚企业为红酒生产企业，2024年12月将自产红酒100箱用于馈赠客户，该批红酒无同类售价，生产成本为每箱1000元，成本利润率为5%，红酒消费税税率为10%，则庚企业当期应缴纳消费税（ ）元。 A. 10500 B. 11666.67 C. 12000 D. 12500 12. 纳税人进口应税消费品，实行从价定率计税的，其组成计税价格为（ ） A. （关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率） B. （关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） C. 关税完税价格+关税+消费税 D. 关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率） 13. 辛企业外购一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明不含税金额200万元，税额26万元，该批化妆品已全部用于生产高档香水，已知高档化妆品消费税税率为15%，则辛企业当期可扣除的已纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 34.5 C. 39 D. 40 14. 下列应税消费品中，不适用外购已纳消费税税款扣除政策的是（ ） A. 高档化妆品 B. 成品油 C. 卷烟 D. 实木地板 15. 壬企业为摩托车生产企业，2024年12月销售摩托车50辆，取得含税销售额339万元（增值税税率13%），已知摩托车消费税税率为10%，则壬企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 33.9 C. 36 D. 40 16. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的计税依据是（ ） A. 委托方提供的原材料成本 B. 受托方收取的加工费 C. 受托方同类应税消费品的售价 D. 组成计税价格（无同类售价时） 17. 癸企业为电池生产企业，2024年12月销售电池取得不含税销售额1000万元，已知电池消费税税率为4%，则癸企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 40 C. 50 D. 60 18. 纳税人自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，其消费税计税依据为（ ） A. 同类应税消费品的售价 B. 组成计税价格 C. 生产成本 D. 无需计税 19. 甲企业进口一批高档手表，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，已知高档手表消费税税率为20%，则甲企业进口环节应缴纳消费税（ ）万元。 A. 24 B. 30 C. 36 D. 40 20. 下列关于消费税应纳税额计算的表述，正确的是（ ） A. 复合计税方式下，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 B. 从量定额计税方式下，应纳税额=销售额×定额税率 C. 从价定率计税方式下，应纳税额=销售数量×比例税率 D. 纳税人兼营不同税率应税消费品，一律从高适用税率计税 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列关于消费税计税方法的表述，正确的有（ ） A. 高档化妆品实行从价定率计税 B. 啤酒实行从量定额计税 C. 白酒实行复合计税 D. 卷烟实行复合计税 2. 下列各项中，属于消费税价外费用的有（ ） A. 手续费 B. 违约金 C. 包装费 D. 增值税税额 3. 纳税人自产应税消费品用于下列情形，需视同销售计算缴纳消费税的有（ ） A. 用于职工福利 B. 用于连续生产应税消费品 C. 用于馈赠 D. 用于对外投资 4. 下列关于委托加工应税消费品消费税计算的表述，正确的有（ ） A. 受托方有同类售价的，按同类售价计税 B. 受托方无同类售价的，按组成计税价格计税 C. 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） D. 加工费包含受托方收取的增值税税额 5. 下列外购应税消费品，已纳消费税税款准予扣除的有（ ） A. 外购高档化妆品生产高档化妆品 B. 外购成品油生产成品油 C. 外购实木地板生产实木地板 D. 外购白酒生产白酒 6. 下列关于消费税销售数量确定的表述，正确的有（ ） A. 销售应税消费品的，销售数量为实际销售数量 B. 自产自用应税消费品的，销售数量为移送使用数量 C. 委托加工应税消费品的，销售数量为受托方加工的数量 D. 进口应税消费品的，销售数量为海关核定的进口数量 7. 下列关于消费税组成计税价格的表述，正确的有（ ） A. 自产应税消费品视同销售，无同类售价的，按组成计税价格计税 B. 复合计税方式下，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C. 进口应税消费品，从价定率计税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） D. 委托加工应税消费品，无同类售价的，组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）（复合计税） 8. 下列应税消费品中，实行复合计税的有（ ） A. 白酒 B. 卷烟 C. 啤酒 D. 红酒 9. 纳税人进口应税消费品，应缴纳的消费税计税方法包括（ ） A. 从价定率 B. 从量定额 C. 复合计税 D. 简易计税 10. 下列关于消费税应纳税额计算的表述，错误的有（ ） A. 纳税人销售应税消费品，以外币结算销售额的，应按销售额发生当天的人民币汇率中间价换算 B. 外购应税消费品用于连续生产应税消费品，已纳消费税税款可全额扣除 C. 自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，无需缴纳消费税 D. 委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的，委托方应补缴消费税 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家企业均为增值税一般纳税人，2024年12月发生与消费税相关的业务如下：1. 甲企业为白酒生产企业，2024年12月发生业务：（1）销售粮食白酒20吨，取得含税销售额565万元（增值税税率13%），另收取包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）；（2）将自产粮食白酒5吨用于连续生产药酒，将自产粮食白酒3吨用于馈赠客户，该批白酒无同类售价，生产成本为每吨10万元，成本利润率为10%。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。2. 乙企业为高档化妆品生产企业，2024年12月发生业务：（1）外购高档化妆品原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税金额300万元，税额39万元，该批原材料已全部用于生产高档口红；（2）销售高档口红取得不含税销售额600万元；（3）委托丁企业加工一批高档香水，提供原材料成本80万元，支付加工费20万元（不含增值税），丁企业无同类香水售价，乙企业收回后将其中80%用于销售，取得不含税销售额150万元，20%用于连续生产高档化妆品。已知高档化妆品消费税税率为15%。3. 丙企业为卷烟生产企业，2024年12月发生业务：（1）进口甲类卷烟50标准箱，关税完税价格为200万元，关税税率为50%；（2）销售自产甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额800万元。已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支（1标准箱=250标准条，1标准条=200支）。 请结合上述案例，回答下列问题： 1. 分析甲企业2024年12月各项业务的消费税计税依据，计算当期应缴纳的消费税税额（12分）。 2. 分析乙企业2024年12月各项业务的消费税计税依据，计算当期应缴纳的消费税税额（含受托方代收代缴税额）（10分）。 3. 分析丙企业2024年12月各项业务的消费税计税依据，计算当期应缴纳的消费税税额（8分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题38 消费税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 甲企业为高档化妆品生产企业，2024年12月销售高档香水取得不含税销售额300万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则甲企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 45 C. 50 D. 60 答案：B 解析：高档化妆品实行从价定率计税，应纳税额=不含税销售额×税率=300×15%=45万元。 2. 下列关于消费税从价定率计税销售额的表述，正确的是（ ） A. 销售额包含增值税税额 B. 销售额不包含向购买方收取的手续费 C. 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 D. 纳税人销售应税消费品，以外币结算销售额的，无需换算为人民币 答案：C 解析：选项A错误，销售额不含增值税税额；选项B错误，手续费属于价外费用，应计入销售额；选项C正确，销售额为全部价款和价外费用（不含增值税）；选项D错误，以外币结算的，需按销售额发生当天人民币汇率中间价换算为人民币。 3. 乙企业为啤酒生产企业，2024年12月销售甲类啤酒200吨，已知甲类啤酒消费税定额税率为250元/吨，则乙企业当期应缴纳消费税（ ）元。 A. 50000 B. 40000 C. 30000 D. 20000 答案：A 解析：啤酒实行从量定额计税，应纳税额=销售数量×定额税率=200×250=50000元。 4. 纳税人自产应税消费品用于下列情形，无需计算缴纳消费税的是（ ） A. 用于职工福利 B. 用于连续生产应税消费品 C. 用于馈赠 D. 用于对外投资 答案：B 解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送使用时不缴纳消费税；用于职工福利、馈赠、对外投资等视同销售情形的，需计算缴纳消费税。 5. 丙企业为白酒生产企业，2024年12月销售粮食白酒10吨，取得不含税销售额200万元，已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，则丙企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 40 B. 41 C. 42 D. 43 答案：B 解析：白酒实行复合计税，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。从价税=200×20%=40万元；从量税=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤=10000元=1万元；总消费税=40+1=41万元。 6. 下列关于消费税组成计税价格的表述，错误的是（ ） A. 自产应税消费品用于视同销售，无同类售价的，需按组成计税价格计税 B. 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）（从价定率） C. 复合计税方式下，组成计税价格无需考虑从量税 D. 委托加工应税消费品，无同类售价的，按组成计税价格计税 答案：C 解析：选项C错误，复合计税方式下，组成计税价格需考虑从量税，公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）；其他选项表述均正确。 7. 丁企业委托戊企业加工一批高档化妆品，丁企业提供原材料成本50万元，支付加工费10万元（不含增值税），已知高档化妆品消费税税率为15%，戊企业无同类化妆品售价，则戊企业应代收代缴消费税（ ）万元。 A. 7.5 B. 8.82 C. 9 D. 10.29 答案：D 解析：委托加工高档化妆品（从价定率），无同类售价的按组成计税价格计税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-税率）=（50+10）÷（1-15%）≈69.41万元；代收代缴消费税=69.41×15%≈10.29万元。 8. 纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税税款准予扣除的是（ ） A. 外购白酒生产白酒 B. 外购高档化妆品生产高档化妆品 C. 外购小汽车生产小汽车 D. 外购实木地板生产木质筷子 答案：B 解析：选项A、C、D，外购白酒、小汽车、实木地板用于生产非同类或禁止扣除的应税消费品，已纳消费税不得扣除；选项B，外购高档化妆品生产高档化妆品，已纳消费税税款准予扣除。 9. 己企业为卷烟生产企业，2024年12月销售乙类卷烟100标准箱，取得不含税销售额500万元，已知乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支（1标准箱=250标准条，1标准条=200支），则己企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 180 B. 187.5 C. 195 D. 202.5 答案：B 解析：卷烟实行复合计税，从价税=500×36%=180万元；从量税=100箱×250条/箱×200支/条×0.003元/支=15000元=7.5万元；总消费税=180+7.5=187.5万元。 10. 下列关于消费税销售数量的表述，正确的是（ ） A. 销售应税消费品的，销售数量为实际销售数量 B. 自产自用应税消费品的，销售数量为移送使用数量 C. 委托加工应税消费品的，销售数量为委托方收回的数量 D. 进口应税消费品的，销售数量为进口数量 答案：B 解析：选项A错误，销售应税消费品的，销售数量为实际“销售”数量（不含退回数量）；选项B正确，自产自用的销售数量为移送使用数量；选项C错误，委托加工的销售数量为委托方“收回”的数量；选项D错误，进口的销售数量为海关“核定”的进口数量。 11. 庚企业为红酒生产企业，2024年12月将自产红酒100箱用于馈赠客户，该批红酒无同类售价，生产成本为每箱1000元，成本利润率为5%，红酒消费税税率为10%，则庚企业当期应缴纳消费税（ ）元。 A. 10500 B. 11666.67 C. 12000 D. 12500 答案：B 解析：自产红酒用于馈赠（视同销售），无同类售价按组成计税价格计税。组成计税价格=（成本×（1+成本利润率））÷（1-税率）=（100×1000×（1+5%））÷（1-10%）≈116666.67元；消费税=116666.67×10%≈11666.67元。 12. 纳税人进口应税消费品，实行从价定率计税的，其组成计税价格为（ ） A. （关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率） B. （关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） C. 关税完税价格+关税+消费税 D. 关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率） 答案：B 解析：进口从价定率应税消费品，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）；选项D公式结果与B一致，但并非标准表述，标准公式为选项B。 13. 辛企业外购一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明不含税金额200万元，税额26万元，该批化妆品已全部用于生产高档香水，已知高档化妆品消费税税率为15%，则辛企业当期可扣除的已纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 34.5 C. 39 D. 40 答案：A 解析：外购高档化妆品用于生产高档香水，可扣除已纳消费税=外购不含税金额×税率=200×15%=30万元。 14. 下列应税消费品中，不适用外购已纳消费税税款扣除政策的是（ ） A. 高档化妆品 B. 成品油 C. 卷烟 D. 实木地板 答案：C 解析：卷烟不适用外购已纳消费税税款扣除政策；高档化妆品、成品油、实木地板均适用该政策。 15. 壬企业为摩托车生产企业，2024年12月销售摩托车50辆，取得含税销售额339万元（增值税税率13%），已知摩托车消费税税率为10%，则壬企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 33.9 C. 36 D. 40 答案：A 解析：不含税销售额=339÷（1+13%）=300万元；消费税=300×10%=30万元。 16. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的计税依据是（ ） A. 委托方提供的原材料成本 B. 受托方收取的加工费 C. 受托方同类应税消费品的售价 D. 组成计税价格（无同类售价时） 答案：C 解析：委托加工应税消费品，受托方有同类售价的，按同类售价计税（优先选择）；无同类售价的，才按组成计税价格计税。选项C为核心计税依据，选项D为补充依据。 17. 癸企业为电池生产企业，2024年12月销售电池取得不含税销售额1000万元，已知电池消费税税率为4%，则癸企业当期应缴纳消费税（ ）万元。 A. 30 B. 40 C. 50 D. 60 答案：B 解析：电池实行从价定率计税，消费税=1000×4%=40万元。 18. 纳税人自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，其消费税计税依据为（ ） A. 同类应税消费品的售价 B. 组成计税价格 C. 生产成本 D. 无需计税 答案：A 解析：自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，视同销售，有同类售价的按同类售价计税，无同类售价的按组成计税价格计税；同类售价为优先计税依据。 19. 甲企业进口一批高档手表，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，已知高档手表消费税税率为20%，则甲企业进口环节应缴纳消费税（ ）万元。 A. 24 B. 30 C. 36 D. 40 答案：B 解析：组成计税价格=（100+100×20%）÷（1-20%）=150万元；消费税=150×20%=30万元。 20. 下列关于消费税应纳税额计算的表述，正确的是（ ） A. 复合计税方式下，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 B. 从量定额计税方式下，应纳税额=销售额×定额税率 C. 从价定率计税方式下，应纳税额=销售数量×比例税率 D. 纳税人兼营不同税率应税消费品，一律从高适用税率计税 答案：A 解析：选项A正确，复合计税公式表述无误；选项B错误，从量定额应纳税额=销售数量×定额税率；选项C错误，从价定率应纳税额=销售额×比例税率；选项D错误，兼营不同税率应税消费品，分别核算的分别计税，未分别核算的从高计税。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列关于消费税计税方法的表述，正确的有（ ） A. 高档化妆品实行从价定率计税 B. 啤酒实行从量定额计税 C. 白酒实行复合计税 D. 卷烟实行复合计税 答案：ABCD 解析：四个选项表述均正确。高档化妆品从价定率、啤酒从量定额、白酒和卷烟复合计税，符合消费税计税规则。 2. 下列各项中，属于消费税价外费用的有（ ） A. 手续费 B. 违约金 C. 包装费 D. 增值税税额 答案：ABC 解析：价外费用包括手续费、违约金、包装费等向购买方收取的额外费用；增值税税额为价外税，不计入消费税销售额（价外费用）。 3. 纳税人自产应税消费品用于下列情形，需视同销售计算缴纳消费税的有（ ） A. 用于职工福利 B. 用于连续生产应税消费品 C. 用于馈赠 D. 用于对外投资 答案：ACD 解析：用于职工福利、馈赠、对外投资属于视同销售，需缴纳消费税；用于连续生产应税消费品的，无需缴纳消费税。 4. 下列关于委托加工应税消费品消费税计算的表述，正确的有（ ） A. 受托方有同类售价的，按同类售价计税 B. 受托方无同类售价的，按组成计税价格计税 C. 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） D. 加工费包含受托方收取的增值税税额 答案：ABC 解析：选项A、B、C表述均正确；选项D错误，加工费为不含增值税的费用，不包含增值税税额。 5. 下列外购应税消费品，已纳消费税税款准予扣除的有（ ） A. 外购高档化妆品生产高档化妆品 B. 外购成品油生产成品油 C. 外购实木地板生产实木地板 D. 外购白酒生产白酒 答案：ABC 解析：外购白酒、小汽车、游艇等应税消费品，用于生产同类应税消费品的，已纳消费税不得扣除；选项A、B、C均符合扣除条件。 6. 下列关于消费税销售数量确定的表述，正确的有（ ） A. 销售应税消费品的，销售数量为实际销售数量 B. 自产自用应税消费品的，销售数量为移送使用数量 C. 委托加工应税消费品的，销售数量为受托方加工的数量 D. 进口应税消费品的，销售数量为海关核定的进口数量 答案：ABD 解析：选项A、B、D表述均正确；选项C错误，委托加工应税消费品的销售数量为委托方收回的数量，而非受托方加工数量。 7. 下列关于消费税组成计税价格的表述，正确的有（ ） A. 自产应税消费品视同销售，无同类售价的，按组成计税价格计税 B. 复合计税方式下，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C. 进口应税消费品，从价定率计税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） D. 委托加工应税消费品，无同类售价的，组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）（复合计税） 答案：ABCD 解析：四个选项均为不同情形下组成计税价格的正确公式，表述无误，符合消费税计税规则。 8. 下列应税消费品中，实行复合计税的有（ ） A. 白酒 B. 卷烟 C. 啤酒 D. 红酒 答案：AB 解析：白酒和卷烟实行复合计税；啤酒实行从量定额计税；红酒实行从价定率计税。 9. 纳税人进口应税消费品，应缴纳的消费税计税方法包括（ ） A. 从价定率 B. 从量定额 C. 复合计税 D. 简易计税 答案：ABC 解析：进口应税消费品的计税方法与国内生产销售一致，包括从价定率、从量定额、复合计税；简易计税不适用于消费税。 10. 下列关于消费税应纳税额计算的表述，错误的有（ ） A. 纳税人销售应税消费品，以外币结算销售额的，应按销售额发生当天的人民币汇率中间价换算 B. 外购应税消费品用于连续生产应税消费品，已纳消费税税款可全额扣除 C. 自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，无需缴纳消费税 D. 委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的，委托方应补缴消费税 答案：BC 解析：选项B错误，外购应税消费品用于连续生产应税消费品，已纳消费税税款按“当期生产领用数量”扣除，并非全额扣除；选项C错误，自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，需视同销售缴纳消费税；选项A、D表述正确。 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家企业均为增值税一般纳税人，2024年12月发生与消费税相关的业务如下：1. 甲企业为白酒生产企业，2024年12月发生业务：（1）销售粮食白酒20吨，取得含税销售额565万元（增值税税率13%），另收取包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）；（2）将自产粮食白酒5吨用于连续生产药酒，将自产粮食白酒3吨用于馈赠客户，该批白酒无同类售价，生产成本为每吨10万元，成本利润率为10%。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。2. 乙企业为高档化妆品生产企业，2024年12月发生业务：（1）外购高档化妆品原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税金额300万元，税额39万元，该批原材料已全部用于生产高档口红；（2）销售高档口红取得不含税销售额600万元；（3）委托丁企业加工一批高档香水，提供原材料成本80万元，支付加工费20万元（不含增值税），丁企业无同类香水售价，乙企业收回后将其中80%用于销售，取得不含税销售额150万元，20%用于连续生产高档化妆品。已知高档化妆品消费税税率为15%。3. 丙企业为卷烟生产企业，2024年12月发生业务：（1）进口甲类卷烟50标准箱，关税完税价格为200万元，关税税率为50%；（2）销售自产甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额800万元。已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支（1标准箱=250标准条，1标准条=200支）。 请结合上述案例，回答下列问题： 1. 分析甲企业2024年12月各项业务的消费税计税依据，计算当期应缴纳的消费税税额（12分）。 2. 分析乙企业2024年12月各项业务的消费税计税依据，计算当期应缴纳的消费税税额（含受托方代收代缴税额）（10分）。 3. 分析丙企业2024年12月各项业务的消费税计税依据，计算当期应缴纳的消费税税额（8分）。 答案及解析： 1. 甲企业消费税分析及计算（12分） （1）业务1：销售粮食白酒+收取包装物押金（6分） ① 计税依据分析：白酒包装物押金（无论是否返还）均计入销售额计税；计税依据为不含税销售额+押金不含税金额，实行复合计税（2分）； ② 计算步骤： 不含税销售额=（565+2.26）÷（1+13%）=567.26÷1.13=502万元（1分）； 从价税=502×20%=100.4万元（1分）； 从量税=20×2000×0.5=20000元=2万元（1分）； 该业务消费税=100.4+2=102.4万元（1分）。 （2）业务2：自产白酒用于连续生产药酒、馈赠客户（6分） ① 计税依据分析：用于连续生产药酒（非应税消费品），需视同销售计税；用于馈赠客户，视同销售计税；无同类售价，按组成计税价格计税（2分）； ② 计算步骤： 用于连续生产药酒的消费税（从价+从量）： 组成计税价格=（5×10×（1+10%）+5×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（55+0.5）÷0.8=69.375万元（1分）； 消费税=69.375×20%+0.5=13.875+0.5=14.375万元（1分）； 用于馈赠客户的消费税（从价+从量）： 组成计税价格=（3×10×（1+10%）+3×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（33+0.3）÷0.8=41.625万元（1分）； 消费税=41.625×20%+0.3=8.325+0.3=8.625万元（1分）； 该业务总消费税=14.375+8.625=23万元（1分）。 （3）甲企业当期总消费税=102.4+23=125.4万元（1分）。 2. 乙企业消费税分析及计算（10分） （1）业务1：外购高档化妆品+业务2：销售高档口红（4分） ① 计税依据分析：外购高档化妆品用于生产高档口红，已纳消费税可按当期生产领用数量扣除；计税依据为销售额-可扣除已纳消费税（2分）； ② 计算步骤： 可扣除已纳消费税=300×15%=45万元（1分）； 销售口红消费税=600×15%-45=90-45=45万元（1分）。 （2）业务3：委托加工高档香水（6分） ① 计税依据分析：受托方无同类售价，按组成计税价格代收代缴消费税；收回后用于销售的80%，无需再缴消费税；用于连续生产的20%，已纳消费税可扣除（2分）； ② 计算步骤： 丁企业代收代缴消费税=（80+20）÷（1-15%）×15%≈117.65×15%≈17.65万元（2分）； 乙企业可扣除的已纳消费税=17.65×20%≈3.53万元（1分）； 该业务乙企业应缴消费税=0-3.53=-3.53万元（可抵扣当期消费税）（1分）。 （3）乙企业当期总消费税=45-3.53≈41.47万元（1分）。 3. 丙企业消费税分析及计算（8分） （1）业务1：进口甲类卷烟（4分） ① 计税依据分析：进口卷烟实行复合计税，计税依据为组成计税价格（含关税、消费税从价税）+从量税（2分）； ② 计算步骤： 组成计税价格=（200+200×50%+50×250×200×0.003÷10000）÷（1-56%）=（300+7.5）÷0.44≈698.86万元（1分）； 进口消费税=698.86×56%+7.5≈391.36+7.5≈398.86万元（1分）。 （2）业务2：销售自产甲类卷烟（4分） ① 计税依据分析：生产销售卷烟实行复合计税，计税依据为销售额+销售数量（2分）； ② 计算步骤： 从价税=800×56%=448万元（1分）； 从量税=100×250×200×0.003÷10000=15万元（1分）； 该业务消费税=448+15=463万元（1分）。 （3）丙企业当期总消费税=398.86+463≈861.86万元（1分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $