《经济法基础》课题39 消费税征收管理 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题39 消费税征收管理 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（ ） A. 采取赊销方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天 B. 采取预收货款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C. 采取托收承付方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为使用应税消费品的当天 2. 纳税人销售应税消费品，其消费税纳税地点表述正确的是（ ） A. 纳税人机构所在地与经营地不一致的，向经营地税务机关申报纳税 B. 纳税人销售应税消费品，一律向机构所在地税务机关申报纳税 C. 委托加工应税消费品，由受托方在其机构所在地税务机关申报纳税 D. 进口应税消费品，由进口人向其机构所在地税务机关申报纳税 3. 下列关于消费税纳税期限的表述，错误的是（ ） A. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 B. 纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 C. 纳税人以1个季度为纳税期限的，仅适用于小规模纳税人 D. 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 4. 委托加工应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为（ ） A. 委托方发出原材料的当天 B. 受托方加工完成应税消费品的当天 C. 委托方收回应税消费品的当天 D. 受托方代收代缴税款的当天 5. 下列应税消费品中，享受消费税免税优惠政策的是（ ） A. 高档化妆品 B. 黄酒 C. 无汞原电池 D. 卷烟 6. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）日内缴纳税款。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 20 7. 下列关于消费税纳税地点的特殊规定，表述正确的是（ ） A. 纳税人到外县（市）销售应税消费品的，向销售地税务机关申报纳税 B. 纳税人到外县（市）销售应税消费品的，向机构所在地税务机关申报纳税 C. 纳税人总分机构不在同一县（市）的，一律由总机构汇总向总机构所在地申报纳税 D. 纳税人总分机构不在同一县（市）的，一律分别向各自机构所在地申报纳税 8. 下列情形中，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天的是（ ） A. 采取预收款方式销售应税消费品 B. 采取分期收款方式销售应税消费品 C. 采取直接收款方式销售应税消费品 D. 采取托收承付方式销售应税消费品 9. 下列关于消费税税收优惠的表述，错误的是（ ） A. 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池免征消费税 B. 对燃料电池、太阳能电池免征消费税 C. 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税 D. 对所有成品油均免征消费税 10. 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（ ） A. 移送使用当天 B. 应税消费品完工当天 C. 最终销售应税消费品当天 D. 无需缴纳消费税，无纳税义务发生时间 11. 委托加工应税消费品，受托方未按规定代收代缴消费税的，由（ ）向税务机关补缴消费税。 A. 受托方 B. 委托方 C. 受托方和委托方共同 D. 由税务机关指定方 12. 下列关于消费税纳税期限的表述，正确的是（ ） A. 纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款 B. 纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，自期满之日起10日内预缴税款 C. 纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税 D. 纳税人以1个季度为纳税期限的，自期满之日起20日内申报纳税 13. 纳税人销售超豪华小汽车，其零售环节消费税的纳税地点为（ ） A. 小汽车生产企业机构所在地 B. 小汽车零售企业机构所在地 C. 小汽车购买方机构所在地 D. 任意税务机关 14. 下列应税消费品中，不享受消费税免税优惠的是（ ） A. 太阳能电池 B. 燃料电池 C. 含汞原电池 D. 金属氢化物镍蓄电池 15. 纳税人采取分期收款方式销售应税消费品，书面合同没有约定收款日期的，其纳税义务发生时间为（ ） A. 发出应税消费品的当天 B. 收到第一笔货款的当天 C. 应税消费品完工的当天 D. 双方协商确定的日期 16. 进口应税消费品，消费税的纳税地点为（ ） A. 进口人机构所在地 B. 进口人注册地 C. 报关地海关 D. 货物入境地 17. 下列关于消费税征收管理的表述，正确的是（ ） A. 消费税由国家税务总局征收管理 B. 消费税由地方税务机关征收管理 C. 消费税由税务机关征收，进口应税消费品由海关代征 D. 消费税一律由海关代征 18. 纳税人销售应税消费品，因质量问题发生退货的，已缴纳的消费税税款（ ） A. 一律不予退还 B. 可以向税务机关申请退还 C. 只能抵减下期应纳税额 D. 由纳税人自行决定是否退还 19. 下列关于消费税纳税申报的表述，错误的是（ ） A. 纳税人应按规定的期限办理消费税纳税申报 B. 纳税人可以自行选择网上申报或上门申报方式 C. 纳税人未按规定办理纳税申报的，无需承担法律责任 D. 纳税人办理纳税申报时，应报送相关纳税资料 20. 下列情形中，不属于消费税税收优惠范围的是（ ） A. 生产销售环保型涂料 B. 生产销售无汞电池 C. 生产销售高档手表 D. 生产销售太阳能电池 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A. 采取直接收款方式销售应税消费品的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B. 采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C. 采取预收款方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 D. 采取分期收款方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天 2. 下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（ ） A. 纳税人销售应税消费品，向机构所在地或居住地税务机关申报纳税 B. 委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地税务机关申报纳税 C. 委托加工应税消费品，受托方不为个人的，由受托方向其机构所在地税务机关申报纳税 D. 进口应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税 3. 下列属于消费税税收优惠政策的有（ ） A. 对无汞原电池免征消费税 B. 对燃料电池免征消费税 C. 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税 D. 对高档护肤品免征消费税 4. 下列关于消费税纳税期限的表述，正确的有（ ） A. 消费税纳税期限由税务机关根据纳税人应纳税额大小核定 B. 纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 C. 纳税人以1个季度为纳税期限的，适用于小规模纳税人和部分一般纳税人 D. 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 5. 下列情形中，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品当天的有（ ） A. 采取预收款方式销售应税消费品（除金银首饰外） B. 采取分期收款方式销售应税消费品，书面合同未约定收款日期的 C. 采取赊销方式销售应税消费品，书面合同未约定收款日期的 D. 自产自用应税消费品用于馈赠的 6. 下列关于消费税征收管理的特殊规定，正确的有（ ） A. 纳税人到外县（市）销售应税消费品的，向机构所在地税务机关申报纳税 B. 纳税人总分机构不在同一县（市）但在同一省的，经省税务机关批准，可以由总机构汇总申报纳税 C. 受托方未按规定代收代缴消费税的，委托方应补缴税款，受托方不承担责任 D. 纳税人销售应税消费品，因质量问题退货的，可申请退还已缴税款 7. 下列应税消费品中，享受免征消费税优惠的有（ ） A. 太阳能电池 B. 金属氢化物镍蓄电池 C. 含汞原电池 D. 燃料电池 8. 下列关于消费税纳税申报的表述，正确的有（ ） A. 纳税人应在纳税期限内办理纳税申报 B. 纳税申报资料包括纳税申报表、应税消费品销售明细表等 C. 纳税人可以委托税务代理人办理纳税申报 D. 纳税人未按期申报纳税的，税务机关可处以罚款 9. 下列关于消费税纳税地点的特殊规定，正确的有（ ） A. 金银首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节纳税，纳税地点为零售企业机构所在地 B. 超豪华小汽车在零售环节纳税，纳税地点为零售企业机构所在地 C. 纳税人销售应税消费品，临时到外县（市）经营的，凭外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关申报纳税 D. 纳税人销售应税消费品，未持有外出经营活动税收管理证明的，向机构所在地税务机关申报纳税 10. 下列情形中，纳税人应补缴消费税的有（ ） A. 委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的 B. 纳税人少申报应税消费品销售额的 C. 纳税人自产自用应税消费品未申报纳税的 D. 纳税人进口应税消费品未申报纳税的 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家企业均为增值税一般纳税人，2024年12月发生与消费税征收管理相关的业务如下：1. 甲企业为白酒生产企业，2024年12月发生业务：（1）12月5日，采取直接收款方式销售粮食白酒10吨，取得含税销售额226万元（增值税税率13%），款项已收讫；（2）12月10日，采取预收款方式销售粮食白酒5吨，收取预收款56.5万元，约定12月30日发货；（3）12月15日，采取分期收款方式销售粮食白酒8吨，不含税销售额160万元，书面合同约定12月25日收取50%货款，次年1月25日收取剩余50%货款，12月25日已收到约定货款；（4）12月20日，将自产粮食白酒2吨用于馈赠客户，该批白酒无同类售价，生产成本为每吨8万元，成本利润率为10%。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。2. 乙企业为高档化妆品生产企业，2024年12月发生业务：（1）12月8日，委托丁企业（非个人）加工一批高档香水，乙企业提供原材料成本60万元，支付加工费10万元（不含增值税），丁企业无同类香水售价，12月25日乙企业收回该批香水，丁企业已按规定代收代缴消费税；（2）12月12日，乙企业到外县（市）销售高档口红，取得不含税销售额100万元，未持有外出经营活动税收管理证明；（3）12月20日，乙企业销售一批施工状态下挥发性有机物含量为400克/升的涂料，取得不含税销售额50万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，涂料消费税税率为4%。3. 丙企业为汽车销售企业，2024年12月发生业务：（1）12月10日，销售自产乘用车5辆，取得不含税销售额100万元（不属于超豪华小汽车）；（2）12月18日，销售进口超豪华小汽车1辆，取得不含税销售额80万元；（3）12月22日，因质量问题，客户退回1辆11月销售的超豪华小汽车，该车辆不含税售价80万元，已缴纳零售环节消费税8万元。已知乘用车消费税税率为5%，超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%。 请结合上述案例，回答下列问题： 1. 分析甲企业2024年12月各项业务的消费税纳税义务发生时间，计算当期应缴纳的消费税税额（12分）。2. 分析乙企业2024年12月各项业务的消费税纳税地点、税收优惠适用情况，计算当期应缴纳的消费税税额（含受托方代收代缴税额）（10分）。 3. 分析丙企业2024年12月各项业务的消费税征收管理特殊规定，计算当期应缴纳的消费税税额（8分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题39 消费税征收管理 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（ ） A. 采取赊销方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天 B. 采取预收货款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C. 采取托收承付方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为使用应税消费品的当天 答案：C 解析：选项A错误，赊销方式纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期当天，无约定为发出应税消费品当天；选项B错误，预收货款方式（除金银首饰外）为发出应税消费品当天；选项C正确，托收承付方式为发出应税消费品并办妥托收手续当天；选项D错误，自产自用应税消费品为移送使用当天。 2. 纳税人销售应税消费品，其消费税纳税地点表述正确的是（ ） A. 纳税人机构所在地与经营地不一致的，向经营地税务机关申报纳税 B. 纳税人销售应税消费品，一律向机构所在地税务机关申报纳税 C. 委托加工应税消费品，由受托方在其机构所在地税务机关申报纳税 D. 进口应税消费品，由进口人向其机构所在地税务机关申报纳税 答案：C 解析：选项A错误，机构所在地与经营地不一致的，向机构所在地申报纳税；选项B错误，“一律”表述绝对，到外县（市）销售且未持外出经营证明的，向机构所在地申报；选项C正确，受托方非个人的，由受托方在其机构所在地申报纳税；选项D错误，进口应税消费品向报关地海关申报纳税。 3. 下列关于消费税纳税期限的表述，错误的是（ ） A. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 B. 纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 C. 纳税人以1个季度为纳税期限的，仅适用于小规模纳税人 D. 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 答案：C 解析：选项A、B、D表述均正确；选项C错误，1个季度纳税期限适用于小规模纳税人及部分一般纳税人（如银行、财务公司等），并非仅适用于小规模纳税人。 4. 委托加工应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为（ ） A. 委托方发出原材料的当天 B. 受托方加工完成应税消费品的当天 C. 委托方收回应税消费品的当天 D. 受托方代收代缴税款的当天 答案：D 解析：委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为受托方代收代缴税款的当天；若受托方未代收代缴，委托方补缴税款的，纳税义务发生时间为委托方实际销售或移送使用当天。 5. 下列应税消费品中，享受消费税免税优惠政策的是（ ） A. 高档化妆品 B. 黄酒 C. 无汞原电池 D. 卷烟 答案：C 解析：选项A、B、D均无免税优惠；选项C，无汞原电池、燃料电池、太阳能电池等免征消费税。 6. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）日内缴纳税款。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 20 答案：C 解析：进口应税消费品，缴纳税款期限为海关填发专用缴款书之日起15日内，与增值税进口缴款期限一致。 7. 下列关于消费税纳税地点的特殊规定，表述正确的是（ ） A. 纳税人到外县（市）销售应税消费品的，向销售地税务机关申报纳税 B. 纳税人到外县（市）销售应税消费品的，向机构所在地税务机关申报纳税 C. 纳税人总分机构不在同一县（市）的，一律由总机构汇总向总机构所在地申报纳税 D. 纳税人总分机构不在同一县（市）的，一律分别向各自机构所在地申报纳税 答案：B 解析：选项A错误，到外县（市）销售应税消费品的，向机构所在地申报纳税；选项B正确；选项C、D错误，“一律”表述绝对，总分机构不在同一县（市）但在同一省的，经省税务机关批准可由总机构汇总申报，否则分别申报。 8. 下列情形中，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天的是（ ） A. 采取预收款方式销售应税消费品 B. 采取分期收款方式销售应税消费品 C. 采取直接收款方式销售应税消费品 D. 采取托收承付方式销售应税消费品 答案：C 解析：选项A，预收款方式（除金银首饰外）为发出应税消费品当天；选项B，分期收款方式为书面合同约定收款日期当天；选项C，直接收款方式为收讫销售款项或取得索取款项凭据当天；选项D，托收承付方式为发出应税消费品并办妥托收手续当天。 9. 下列关于消费税税收优惠的表述，错误的是（ ） A. 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池免征消费税 B. 对燃料电池、太阳能电池免征消费税 C. 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税 D. 对所有成品油均免征消费税 答案：D 解析：选项A、B、C表述均正确；选项D错误，成品油（如汽油、柴油等）需缴纳消费税，无免税优惠。 10. 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（ ） A. 移送使用当天 B. 应税消费品完工当天 C. 最终销售应税消费品当天 D. 无需缴纳消费税，无纳税义务发生时间 答案：D 解析：自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送使用时不缴纳消费税，无纳税义务发生时间；最终销售产成品时，按产成品缴纳消费税。 11. 委托加工应税消费品，受托方未按规定代收代缴消费税的，由（ ）向税务机关补缴消费税。 A. 受托方 B. 委托方 C. 受托方和委托方共同 D. 由税务机关指定方 答案：B 解析：委托加工应税消费品，受托方（非个人）负有代收代缴义务，未代收代缴的，由委托方补缴消费税，受托方需承担相应罚款责任。 12. 下列关于消费税纳税期限的表述，正确的是（ ） A. 纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款 B. 纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，自期满之日起10日内预缴税款 C. 纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税 D. 纳税人以1个季度为纳税期限的，自期满之日起20日内申报纳税 答案：A 解析：选项A正确，以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，期满之日起5日内预缴，次月15日内结清；选项B错误，预缴期限为5日；选项C错误，1个月纳税期限的，期满之日起15日内申报；选项D错误，1个季度纳税期限的，期满之日起15日内申报。 13. 纳税人销售超豪华小汽车，其零售环节消费税的纳税地点为（ ） A. 小汽车生产企业机构所在地 B. 小汽车零售企业机构所在地 C. 小汽车购买方机构所在地 D. 任意税务机关 答案：B 解析：超豪华小汽车在零售环节缴纳消费税，纳税地点为零售企业机构所在地或居住地税务机关。 14. 下列应税消费品中，不享受消费税免税优惠的是（ ） A. 太阳能电池 B. 燃料电池 C. 含汞原电池 D. 金属氢化物镍蓄电池 答案：C 解析：选项A、B、D均享受免征消费税优惠；选项C，含汞原电池需缴纳消费税，无免税优惠。 15. 纳税人采取分期收款方式销售应税消费品，书面合同没有约定收款日期的，其纳税义务发生时间为（ ） A. 发出应税消费品的当天 B. 收到第一笔货款的当天 C. 应税消费品完工的当天 D. 双方协商确定的日期 答案：A 解析：分期收款方式销售应税消费品，书面合同无约定收款日期的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 16. 进口应税消费品，消费税的纳税地点为（ ） A. 进口人机构所在地 B. 进口人注册地 C. 报关地海关 D. 货物入境地 答案：C 解析：进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税。 17. 下列关于消费税征收管理的表述，正确的是（ ） A. 消费税由国家税务总局征收管理 B. 消费税由地方税务机关征收管理 C. 消费税由税务机关征收，进口应税消费品由海关代征 D. 消费税一律由海关代征 答案：C 解析：选项A、B错误，消费税由税务机关（国地税合并后为税务机关）征收；选项C正确，进口应税消费品由海关代征；选项D错误，“一律”表述绝对，仅进口环节由海关代征，其他环节由税务机关征收。 18. 纳税人销售应税消费品，因质量问题发生退货的，已缴纳的消费税税款（ ） A. 一律不予退还 B. 可以向税务机关申请退还 C. 只能抵减下期应纳税额 D. 由纳税人自行决定是否退还 答案：B 解析：纳税人销售应税消费品因质量问题退货的，已缴纳的消费税税款可以向税务机关申请退还，或抵减下期应纳税额，并非一律不退还或只能抵减。 19. 下列关于消费税纳税申报的表述，错误的是（ ） A. 纳税人应按规定的期限办理消费税纳税申报 B. 纳税人可以自行选择网上申报或上门申报方式 C. 纳税人未按规定办理纳税申报的，无需承担法律责任 D. 纳税人办理纳税申报时，应报送相关纳税资料 答案：C 解析：选项A、B、D表述均正确；选项C错误，纳税人未按规定办理纳税申报的，需承担相应法律责任（如罚款）。 20. 下列情形中，不属于消费税税收优惠范围的是（ ） A. 生产销售环保型涂料 B. 生产销售无汞电池 C. 生产销售高档手表 D. 生产销售太阳能电池 答案：C 解析：选项A，环保型涂料（VOC含量≤420克/升）免征消费税；选项B、D，无汞电池、太阳能电池免征消费税；选项C，高档手表需缴纳消费税，无税收优惠。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A. 采取直接收款方式销售应税消费品的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B. 采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C. 采取预收款方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 D. 采取分期收款方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天 答案：ABD 解析：选项A、B、D表述均正确；选项C错误，预收款方式（除金银首饰外）纳税义务发生时间为发出应税消费品当天，而非收到预收款当天。 2. 下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（ ） A. 纳税人销售应税消费品，向机构所在地或居住地税务机关申报纳税 B. 委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地税务机关申报纳税 C. 委托加工应税消费品，受托方不为个人的，由受托方向其机构所在地税务机关申报纳税 D. 进口应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税 答案：ABCD 解析：四个选项均符合消费税纳税地点的规定，表述无误。 3. 下列属于消费税税收优惠政策的有（ ） A. 对无汞原电池免征消费税 B. 对燃料电池免征消费税 C. 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税 D. 对高档护肤品免征消费税 答案：ABC 解析：选项A、B、C均为消费税免税优惠政策；选项D错误，高档护肤品属于高档化妆品，需缴纳消费税，无免税优惠。 4. 下列关于消费税纳税期限的表述，正确的有（ ） A. 消费税纳税期限由税务机关根据纳税人应纳税额大小核定 B. 纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 C. 纳税人以1个季度为纳税期限的，适用于小规模纳税人和部分一般纳税人 D. 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 答案：ABCD 解析：四个选项均符合消费税纳税期限的规定，表述无误。 5. 下列情形中，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品当天的有（ ） A. 采取预收款方式销售应税消费品（除金银首饰外） B. 采取分期收款方式销售应税消费品，书面合同未约定收款日期的 C. 采取赊销方式销售应税消费品，书面合同未约定收款日期的 D. 自产自用应税消费品用于馈赠的 答案：ABCD 解析：四个选项均符合“发出应税消费品当天”作为纳税义务发生时间的规定；自产自用用于馈赠的，移送使用（即发出）当天为纳税义务发生时间。 6. 下列关于消费税征收管理的特殊规定，正确的有（ ） A. 纳税人到外县（市）销售应税消费品的，向机构所在地税务机关申报纳税 B. 纳税人总分机构不在同一县（市）但在同一省的，经省税务机关批准，可以由总机构汇总申报纳税 C. 受托方未按规定代收代缴消费税的，委托方应补缴税款，受托方不承担责任 D. 纳税人销售应税消费品，因质量问题退货的，可申请退还已缴税款 答案：ABD 解析：选项A、B、D表述均正确；选项C错误，受托方未代收代缴消费税的，委托方补缴税款，受托方需承担罚款等法律责任。 7. 下列应税消费品中，享受免征消费税优惠的有（ ） A. 太阳能电池 B. 金属氢化物镍蓄电池 C. 含汞原电池 D. 燃料电池 答案：ABD 解析：选项A、B、D均享受免征消费税优惠；选项C，含汞原电池需缴纳消费税，无免税优惠。 8. 下列关于消费税纳税申报的表述，正确的有（ ） A. 纳税人应在纳税期限内办理纳税申报 B. 纳税申报资料包括纳税申报表、应税消费品销售明细表等 C. 纳税人可以委托税务代理人办理纳税申报 D. 纳税人未按期申报纳税的，税务机关可处以罚款 答案：ABCD 解析：四个选项均符合消费税纳税申报的规定，表述无误。 9. 下列关于消费税纳税地点的特殊规定，正确的有（ ） A. 金银首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节纳税，纳税地点为零售企业机构所在地 B. 超豪华小汽车在零售环节纳税，纳税地点为零售企业机构所在地 C. 纳税人销售应税消费品，临时到外县（市）经营的，凭外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关申报纳税 D. 纳税人销售应税消费品，未持有外出经营活动税收管理证明的，向机构所在地税务机关申报纳税 答案：ABCD 解析：四个选项均符合消费税纳税地点的特殊规定，表述无误。 10. 下列情形中，纳税人应补缴消费税的有（ ） A. 委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的 B. 纳税人少申报应税消费品销售额的 C. 纳税人自产自用应税消费品未申报纳税的 D. 纳税人进口应税消费品未申报纳税的 答案：ABCD 解析：四个选项均属于未足额缴纳或未缴纳消费税的情形，纳税人需按规定补缴消费税。 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家企业均为增值税一般纳税人，2024年12月发生与消费税征收管理相关的业务如下：1. 甲企业为白酒生产企业，2024年12月发生业务：（1）12月5日，采取直接收款方式销售粮食白酒10吨，取得含税销售额226万元（增值税税率13%），款项已收讫；（2）12月10日，采取预收款方式销售粮食白酒5吨，收取预收款56.5万元，约定12月30日发货；（3）12月15日，采取分期收款方式销售粮食白酒8吨，不含税销售额160万元，书面合同约定12月25日收取50%货款，次年1月25日收取剩余50%货款，12月25日已收到约定货款；（4）12月20日，将自产粮食白酒2吨用于馈赠客户，该批白酒无同类售价，生产成本为每吨8万元，成本利润率为10%。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。2. 乙企业为高档化妆品生产企业，2024年12月发生业务：（1）12月8日，委托丁企业（非个人）加工一批高档香水，乙企业提供原材料成本60万元，支付加工费10万元（不含增值税），丁企业无同类香水售价，12月25日乙企业收回该批香水，丁企业已按规定代收代缴消费税；（2）12月12日，乙企业到外县（市）销售高档口红，取得不含税销售额100万元，未持有外出经营活动税收管理证明；（3）12月20日，乙企业销售一批施工状态下挥发性有机物含量为400克/升的涂料，取得不含税销售额50万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，涂料消费税税率为4%。3. 丙企业为汽车销售企业，2024年12月发生业务：（1）12月10日，销售自产乘用车5辆，取得不含税销售额100万元（不属于超豪华小汽车）；（2）12月18日，销售进口超豪华小汽车1辆，取得不含税销售额80万元；（3）12月22日，因质量问题，客户退回1辆11月销售的超豪华小汽车，该车辆不含税售价80万元，已缴纳零售环节消费税8万元。已知乘用车消费税税率为5%，超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%。 请结合上述案例，回答下列问题： 1. 分析甲企业2024年12月各项业务的消费税纳税义务发生时间，计算当期应缴纳的消费税税额（12分）。2. 分析乙企业2024年12月各项业务的消费税纳税地点、税收优惠适用情况，计算当期应缴纳的消费税税额（含受托方代收代缴税额）（10分）。 3. 分析丙企业2024年12月各项业务的消费税征收管理特殊规定，计算当期应缴纳的消费税税额（8分）。 答案及解析： 1. 甲企业消费税分析及计算（12分） （1）业务1：直接收款方式销售白酒（3分） ① 纳税义务发生时间：12月5日（直接收款方式，收讫款项当天）（1分）； ② 消费税计算：不含税销售额=226÷（1+13%）=200万元；从价税=200×20%=40万元；从量税=10×2000×0.5=10000元=1万元；该业务消费税=40+1=41万元（2分）。 （2）业务2：预收款方式销售白酒（3分） ① 纳税义务发生时间：12月30日（预收款方式，发出应税消费品当天）（1分）； ② 消费税计算：不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50万元；从价税=50×20%=10万元；从量税=5×2000×0.5=5000元=0.5万元；该业务消费税=10+0.5=10.5万元（2分）。 （3）业务3：分期收款方式销售白酒（3分） ① 纳税义务发生时间：12月25日（分期收款方式，书面合同约定收款日期当天）（1分）； ② 消费税计算：仅对已收款部分计税，计税销售额=160×50%=80万元；从价税=80×20%=16万元；从量税=8×2000×0.5=8000元=0.8万元；该业务消费税=16+0.8=16.8万元（2分）。 （4）业务4：自产白酒用于馈赠（3分） ① 纳税义务发生时间：12月20日（自产自用用于馈赠，移送使用当天）（1分）； ② 消费税计算：组成计税价格=（2×8×（1+10%）+2×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（17.6+0.2）÷0.8=22.25万元；消费税=22.25×20%+0.2=4.45+0.2=4.65万元（2分）。 （5）甲企业当期总消费税=41+10.5+16.8+4.65=72.95万元（1分）。 2. 乙企业消费税分析及计算（10分） （1）业务1：委托加工高档香水（4分） ① 纳税地点：丁企业机构所在地（受托方非个人，由受托方在其机构所在地申报纳税）（1分）； ② 消费税计算：丁企业代收代缴消费税=（60+10）÷（1-15%）×15%≈82.35×15%≈12.35万元（2分）；乙企业收回后未直接销售，暂不重复纳税（1分）。 （2）业务2：到外县（市）销售高档口红（3分） ① 纳税地点：乙企业机构所在地（未持有外出经营证明，向机构所在地申报纳税）（1分）； ② 消费税计算：100×15%=15万元（2分）。 （3）业务3：销售涂料（3分） ① 税收优惠：该涂料VOC含量400克/升≤420克/升，享受免征消费税优惠（1分）； ② 纳税地点：乙企业机构所在地（1分）； ③ 消费税计算：0万元（1分）。 （4）乙企业当期总消费税=12.35+15+0=27.35万元（1分）。 3. 丙企业消费税分析及计算（8分） （1）业务1：销售自产乘用车（3分） ① 征收管理规定：乘用车在生产销售环节缴纳消费税，纳税地点为丙企业机构所在地（1分）； ② 消费税计算：100×5%=5万元（2分）。 （2）业务2：销售超豪华小汽车（3分） ① 征收管理规定：超豪华小汽车在零售环节加征消费税，纳税地点为丙企业机构所在地（1分）； ② 消费税计算：80×10%=8万元（2分）。 （3）业务3：超豪华小汽车退货（2分） ① 征收管理规定：因质量问题退货，已缴纳的消费税可申请退还（1分）； ② 退税金额：8万元（1分）。 （4）丙企业当期总消费税=5+8-8=5万元（1分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $