《经济法基础》课题33 增值税税收优惠 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题33 增值税税收优惠 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于增值税免税项目的是（ ） A. 销售自产农产品 B. 销售二手设备 C. 销售高档化妆品 D. 提供餐饮服务 2. 增值税起征点的适用范围是（ ） A. 所有增值税纳税人 B. 增值税一般纳税人 C. 增值税小规模纳税人 D. 个体工商户和其他个人 3. 下列业务中，享受增值税即征即退政策的是（ ） A. 残疾人福利机构提供的育养服务 B. 软件企业销售自行开发的软件产品 C. 医疗机构提供的医疗服务 D. 农民销售自产蔬菜 4. 下列关于增值税免税政策的表述中，正确的是（ ） A. 免税项目的进项税额可以抵扣 B. 纳税人享受免税政策后，36个月内不得变更 C. 纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票 D. 免税项目无需办理纳税申报 5. 下列各项中，不属于增值税免税项目的是（ ） A. 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 B. 养老机构提供的养老服务 C. 营利性医疗机构提供的医疗服务 D. 婚姻介绍服务 6. 小规模纳税人月销售额未超过（ ）的，免征增值税。 A. 10万元（按季纳税30万元） B. 5万元（按季纳税15万元） C. 15万元（按季纳税45万元） D. 20万元（按季纳税60万元） 7. 下列业务中，适用增值税减税政策的是（ ） A. 个人销售自己使用过的汽车 B. 小规模纳税人销售货物适用3%征收率减按1%征收 C. 宗教场所举办文化活动的门票收入 D. 学生勤工俭学提供的服务 8. 下列关于增值税即征即退政策的表述中，错误的是（ ） A. 即征即退是指纳税人先按规定缴纳增值税，再由税务机关按规定退还部分或全部税款 B. 即征即退政策仅适用于一般纳税人 C. 纳税人申请即征即退需向税务机关提交书面申请 D. 享受即征即退的纳税人，其进项税额可以正常抵扣 9. 下列各项中，属于增值税免税项目的是（ ） A. 银行销售金银 B. 邮政部门销售集邮商品 C. 残疾人个人提供的加工劳务 D. 销售自产的高档手表 10. 纳税人放弃增值税免税权的，（ ）内不得再申请免税。 A. 6个月 B. 12个月 C. 24个月 D. 36个月 11. 下列业务中，不享受增值税免税政策的是（ ） A. 农业生产者销售自产农产品 B. 销售避孕药品和用具 C. 销售古旧图书 D. 销售自产的农产品加工品 12. 下列关于增值税起征点的表述中，正确的是（ ） A. 起征点适用于所有增值税纳税人 B. 销售额未达到起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，全额计算缴纳增值税 C. 起征点是免征额，超过部分计税 D. 起征点的调整由纳税人自行决定 13. 下列各项中，享受增值税即征即退政策的是（ ） A. 提供有形动产融资租赁服务 B. 提供餐饮服务 C. 提供交通运输服务 D. 提供旅游服务 14. 下列业务中，属于增值税免税项目的是（ ） A. 销售免税药品 B. 销售免税药品的运输服务 C. 生产免税药品的原材料采购 D. 销售免税药品的包装物 15. 小规模纳税人享受增值税免税政策的，其免税销售额的计算基数是（ ） A. 含税销售额 B. 不含税销售额 C. 含税销售额扣除成本后的余额 D. 不含税销售额扣除费用后的余额 16. 下列关于增值税税收优惠管理的表述中，正确的是（ ） A. 享受免税政策的纳税人无需办理备案手续 B. 纳税人享受税收优惠需留存相关资料备查 C. 纳税人可以自行选择部分业务享受免税政策 D. 免税项目的销售额无需在纳税申报表中申报 17. 下列各项中，不属于增值税即征即退项目的是（ ） A. 资源综合利用产品和劳务 B. 动漫企业销售自主开发的动漫软件 C. 医疗机构提供的医疗服务 D. 安置残疾人的单位 18. 个人销售下列物品，免征增值税的是（ ） A. 自己使用过的电脑 B. 自己使用过的游艇 C. 自己使用过的摩托车 D. 自己使用过的高档手表 19. 下列业务中，享受增值税免税政策的是（ ） A. 职业培训机构提供的培训服务 B. 学历教育机构提供的教育服务 C. 健身培训机构提供的健身服务 D. 语言培训机构提供的语言服务 20. 纳税人享受增值税减税政策的，应当（ ） A. 先申请减税审批，再申报纳税 B. 直接申报纳税时享受减税优惠 C. 无需办理任何手续即可享受 D. 向税务机关缴纳保证金后享受 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ） A. 农业生产者销售自产农产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 直接用于科学研究的进口仪器 2. 下列关于增值税起征点的说法中，正确的有（ ） A. 起征点适用于个体工商户和其他个人 B. 按次纳税的起征点为每次（日）销售额300-500元 C. 按期纳税的起征点为月销售额10万元（按季30万元） D. 销售额未达到起征点的，免征增值税 3. 下列业务中，享受增值税即征即退政策的有（ ） A. 软件企业销售自行开发的软件产品 B. 资源综合利用产品销售 C. 安置残疾人的单位提供应税服务 D. 动漫企业销售动漫衍生品 4. 下列关于增值税免税政策的表述中，正确的有（ ） A. 免税项目的进项税额不得抵扣 B. 纳税人不得选择部分免税项目放弃免税权 C. 享受免税政策的纳税人不得开具增值税专用发票 D. 免税期间发生的进项税额可以结转下期抵扣 5. 小规模纳税人享受增值税优惠政策的情形包括（ ） A. 月销售额未超过10万元（按季30万元）免征增值税 B. 销售货物适用3%征收率减按1%征收 C. 销售不动产适用5%征收率减按1%征收 D. 提供服务适用3%征收率减按1%征收 6. 下列各项中，属于增值税减税政策的有（ ） A. 小规模纳税人3%征收率减按1%征收 B. 销售自己使用过的固定资产按3%征收率减按2%征收 C. 残疾人个人提供应税服务减按50%征收 D. 农产品加工企业销售农产品减按9%税率征收 7. 下列关于增值税即征即退的说法中，正确的有（ ） A. 即征即退税款由税务机关退还 B. 纳税人可以自行决定是否享受即征即退政策 C. 享受即征即退的纳税人需单独核算即征即退项目的销售额和进项税额 D. 即征即退政策不适用于小规模纳税人 8. 下列业务中，不享受增值税免税政策的有（ ） A. 销售自产农产品的加工品 B. 销售免税农产品的运输服务 C. 农业生产者销售外购农产品 D. 销售古旧图书的零售业务 9. 纳税人放弃增值税免税权的，需符合的条件有（ ） A. 书面形式向税务机关提出放弃免税权声明 B. 报主管税务机关备案 C. 放弃免税权后36个月内不得再申请免税 D. 可以选择某一免税项目放弃免税权 10. 下列各项中，属于增值税税收优惠形式的有（ ） A. 免税 B. 减税 C. 即征即退 D. 先征后返 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家单位均为增值税纳税人，2025年12月发生以下经济业务，均按规定进行涉税处理：1. 甲单位为农业合作社（小规模纳税人），2025年12月业务：（1）销售自产蔬菜取得销售额20万元；（2）销售自产蔬菜加工的泡菜取得销售额8万元；（3）向农户收购农产品用于加工，支付收购款5万元。2. 乙单位为软件企业（一般纳税人），2025年12月业务：（1）销售自行开发的软件产品取得含税销售额136.8万元（适用税率13%）；（2）销售外购的软件产品取得含税销售额56.5万元；（3）当期进项税额合计8万元，其中用于自行开发软件产品的进项税额5万元，用于外购软件产品的进项税额3万元。已知软件企业销售自行开发软件产品享受即征即退政策，退税率为10%。3. 丙单位为个体工商户（小规模纳税人），2025年12月业务：（1）销售日用品取得含税销售额9.27万元；（2）提供修理修配劳务取得含税销售额3.03万元；（3）销售自己使用过的设备取得含税销售额1.01万元。已知小规模纳税人月销售额未超过10万元（按季30万元）免征增值税，3%征收率减按1%征收政策继续执行。 请结合上述案例，回答下列问题：1. 分析甲单位2025年12月各项业务的增值税处理及应纳税额（10分）。2. 计算乙单位2025年12月应缴纳的增值税税额及可以申请退还的增值税税额（10分）。3. 分析丙单位2025年12月各项业务的增值税处理及应纳税额（10分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度 课题33 增值税税收优惠 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于增值税免税项目的是（ ） A. 销售自产农产品 B. 销售二手设备 C. 销售高档化妆品 D. 提供餐饮服务 答案：A 解析：选项A，农业生产者销售自产农产品属于增值税免税项目；选项B，销售二手设备需按规定缴纳增值税（小规模纳税人可享受优惠），不属于免税项目；选项C、D，销售高档化妆品、提供餐饮服务均需正常缴纳增值税，无免税优惠。 2. 增值税起征点的适用范围是（ ） A. 所有增值税纳税人 B. 增值税一般纳税人 C. 增值税小规模纳税人 D. 个体工商户和其他个人 答案：D 解析：增值税起征点仅适用于个体工商户和其他个人，不适用于单位纳税人（包括小规模纳税人中的单位）；一般纳税人不适用起征点政策。 3. 下列业务中，享受增值税即征即退政策的是（ ） A. 残疾人福利机构提供的育养服务 B. 软件企业销售自行开发的软件产品 C. 医疗机构提供的医疗服务 D. 农民销售自产蔬菜 答案：B 解析：选项A、C、D均属于增值税免税项目；选项B，软件企业销售自行开发的软件产品，享受增值税即征即退政策（通常按13%税率征收后，对实际税负超过3%的部分即征即退）。 4. 下列关于增值税免税政策的表述中，正确的是（ ） A. 免税项目的进项税额可以抵扣 B. 纳税人享受免税政策后，36个月内不得变更 C. 纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票 D. 免税项目无需办理纳税申报 答案：C 解析：选项A错误，免税项目的进项税额不得抵扣，需做进项税额转出；选项B错误，纳税人选择享受免税政策后，36个月内不得放弃免税权，而非“不得变更”；选项C正确，销售免税货物/服务不得开具增值税专用发票；选项D错误，免税项目需正常办理纳税申报，填报免税销售额。 5. 下列各项中，不属于增值税免税项目的是（ ） A. 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 B. 养老机构提供的养老服务 C. 营利性医疗机构提供的医疗服务 D. 婚姻介绍服务 答案：C 解析：选项A、B、D均属于增值税免税项目；选项C，非营利性医疗机构提供的医疗服务免税，营利性医疗机构提供的医疗服务需正常缴纳增值税。 6. 小规模纳税人月销售额未超过（ ）的，免征增值税。 A. 10万元（按季纳税30万元） B. 5万元（按季纳税15万元） C. 15万元（按季纳税45万元） D. 20万元（按季纳税60万元） 答案：A 解析：现行政策规定，小规模纳税人月销售额未超过10万元（按季纳税30万元）的，免征增值税；超过部分按规定缴纳增值税。 7. 下列业务中，适用增值税减税政策的是（ ） A. 个人销售自己使用过的汽车 B. 小规模纳税人销售货物适用3%征收率减按1%征收 C. 宗教场所举办文化活动的门票收入 D. 学生勤工俭学提供的服务 答案：B 解析：选项A、C、D均属于增值税免税项目；选项B，小规模纳税人销售货物、提供应税服务，适用3%征收率的减按1%征收，属于减税政策。 8. 下列关于增值税即征即退政策的表述中，错误的是（ ） A. 即征即退是指纳税人先按规定缴纳增值税，再由税务机关按规定退还部分或全部税款 B. 即征即退政策仅适用于一般纳税人 C. 纳税人申请即征即退需向税务机关提交书面申请 D. 享受即征即退的纳税人，其进项税额可以正常抵扣 答案：B 解析：选项A、C、D表述均正确；选项B错误，部分即征即退政策（如资源综合利用）小规模纳税人也可享受，并非仅适用于一般纳税人。 9. 下列各项中，属于增值税免税项目的是（ ） A. 银行销售金银 B. 邮政部门销售集邮商品 C. 残疾人个人提供的加工劳务 D. 销售自产的高档手表 答案：C 解析：选项A、B需正常缴纳增值税；选项C，残疾人个人提供的加工、修理修配劳务属于免税项目；选项D，销售高档手表需按13%税率缴纳增值税。 10. 纳税人放弃增值税免税权的，（ ）内不得再申请免税。 A. 6个月 B. 12个月 C. 24个月 D. 36个月 答案：D 解析：纳税人以书面形式向税务机关声明放弃免税权后，36个月内不得再申请享受增值税免税政策。 11. 下列业务中，不享受增值税免税政策的是（ ） A. 农业生产者销售自产农产品 B. 销售避孕药品和用具 C. 销售古旧图书 D. 销售自产的农产品加工品 答案：D 解析：选项A、B、C均属于增值税免税项目；选项D，农产品加工品（如泡菜、罐头）不属于自产农产品，需正常缴纳增值税。 12. 下列关于增值税起征点的表述中，正确的是（ ） A. 起征点适用于所有增值税纳税人 B. 销售额未达到起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，全额计算缴纳增值税 C. 起征点是免征额，超过部分计税 D. 起征点的调整由纳税人自行决定 答案：B 解析：选项A错误，起征点仅适用于个体工商户和其他个人；选项B正确，起征点的计税规则为“全额计税”，未达起征点免税，达标后全额征税；选项C错误，起征点≠免征额，免征额是超过部分计税；选项D错误，起征点由财政部、国家税务总局规定，纳税人不得自行调整。 13. 下列各项中，享受增值税即征即退政策的是（ ） A. 提供有形动产融资租赁服务 B. 提供餐饮服务 C. 提供交通运输服务 D. 提供旅游服务 答案：A 解析：选项A，经批准从事有形动产融资租赁服务的纳税人，可享受增值税即征即退政策；选项B、C、D均需正常缴纳增值税（小规模纳税人可享受免税或减税），无即征即退优惠。 14. 下列业务中，属于增值税免税项目的是（ ） A. 销售免税药品 B. 销售免税药品的运输服务 C. 生产免税药品的原材料采购 D. 销售免税药品的包装物 答案：A 解析：选项A，销售免税药品属于增值税免税项目；选项B、C、D，为免税项目提供的运输服务、原材料采购、包装物销售，均需正常缴纳增值税，其进项税额不得抵扣。 15. 小规模纳税人享受增值税免税政策的，其免税销售额的计算基数是（ ） A. 含税销售额 B. 不含税销售额 C. 含税销售额扣除成本后的余额 D. 不含税销售额扣除费用后的余额 答案：B 解析：小规模纳税人享受免税政策的，免税销售额以“不含税销售额”为计算基数，即含税销售额换算为不含税后，未超过10万元（月）/30万元（季）的，免征增值税。 16. 下列关于增值税税收优惠管理的表述中，正确的是（ ） A. 享受免税政策的纳税人无需办理备案手续 B. 纳税人享受税收优惠需留存相关资料备查 C. 纳税人可以自行选择部分业务享受免税政策 D. 免税项目的销售额无需在纳税申报表中申报 答案：B 解析：选项A错误，部分免税政策需办理备案或备查手续；选项B正确，纳税人享受税收优惠需留存相关证明资料，以备税务机关核查；选项C错误，纳税人享受免税政策需全部应税业务统一选择，不得部分享受；选项D错误，免税销售额需在纳税申报表中单独填报。 17. 下列各项中，不属于增值税即征即退项目的是（ ） A. 资源综合利用产品和劳务 B. 动漫企业销售自主开发的动漫软件 C. 医疗机构提供的医疗服务 D. 安置残疾人的单位 答案：C 解析：选项A、B、D均属于增值税即征即退项目；选项C，医疗机构提供的医疗服务属于免税项目，而非即征即退。 18. 个人销售下列物品，免征增值税的是（ ） A. 自己使用过的电脑 B. 自己使用过的游艇 C. 自己使用过的摩托车 D. 自己使用过的高档手表 答案：A 解析：个人销售自己使用过的“物品”（非不动产、游艇、摩托车）免征增值税；选项B、C、D，个人销售自己使用过的游艇、摩托车、高档手表，需按规定缴纳增值税。 19. 下列业务中，享受增值税免税政策的是（ ） A. 职业培训机构提供的培训服务 B. 学历教育机构提供的教育服务 C. 健身培训机构提供的健身服务 D. 语言培训机构提供的语言服务 答案：B 解析：选项A、C、D，职业培训、健身培训、语言培训均属于非学历教育服务，需正常缴纳增值税；选项B，从事学历教育的学校提供的教育服务，属于增值税免税项目。 20. 纳税人享受增值税减税政策的，应当（ ） A. 先申请减税审批，再申报纳税 B. 直接申报纳税时享受减税优惠 C. 无需办理任何手续即可享受 D. 向税务机关缴纳保证金后享受 答案：B 解析：现行增值税减税政策多实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的管理方式，纳税人无需先审批，直接在申报纳税时填报减税信息即可享受，同时留存相关资料备查。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ） A. 农业生产者销售自产农产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 直接用于科学研究的进口仪器 答案：ABCD 解析：以上四个选项均属于增值税免税项目，均符合《增值税暂行条例》及相关政策规定的免税范围。 2. 下列关于增值税起征点的说法中，正确的有（ ） A. 起征点适用于个体工商户和其他个人 B. 按次纳税的起征点为每次（日）销售额300-500元 C. 按期纳税的起征点为月销售额10万元（按季30万元） D. 销售额未达到起征点的，免征增值税 答案：ABD 解析：选项A、B、D表述均正确；选项C错误，按期纳税的起征点由各省、自治区、直辖市根据实际情况在规定幅度内确定，并非统一为10万元/月，10万元/月是小规模纳税人免税标准，而非起征点。 3. 下列业务中，享受增值税即征即退政策的有（ ） A. 软件企业销售自行开发的软件产品 B. 资源综合利用产品销售 C. 安置残疾人的单位提供应税服务 D. 动漫企业销售动漫衍生品 答案：ABC 解析：选项A、B、C均享受增值税即征即退政策；选项D，动漫企业销售自主开发的动漫软件享受即征即退，销售动漫衍生品需正常缴纳增值税，无即征即退优惠。 4. 下列关于增值税免税政策的表述中，正确的有（ ） A. 免税项目的进项税额不得抵扣 B. 纳税人不得选择部分免税项目放弃免税权 C. 享受免税政策的纳税人不得开具增值税专用发票 D. 免税期间发生的进项税额可以结转下期抵扣 答案：ABC 解析：选项A、B、C表述均正确；选项D错误，免税项目的进项税额不得抵扣，也不得结转下期抵扣，需做进项税额转出处理。 5. 小规模纳税人享受增值税优惠政策的情形包括（ ） A. 月销售额未超过10万元（按季30万元）免征增值税 B. 销售货物适用3%征收率减按1%征收 C. 销售不动产适用5%征收率减按1%征收 D. 提供服务适用3%征收率减按1%征收 答案：ABD 解析：选项A、B、D均属于小规模纳税人增值税优惠情形；选项C错误，小规模纳税人销售不动产适用5%征收率，不适用3%减按1%的优惠政策。 6. 下列各项中，属于增值税减税政策的有（ ） A. 小规模纳税人3%征收率减按1%征收 B. 销售自己使用过的固定资产按3%征收率减按2%征收 C. 残疾人个人提供应税服务减按50%征收 D. 农产品加工企业销售农产品减按9%税率征收 答案：AB 解析：选项A、B属于增值税减税政策；选项C错误，残疾人个人提供应税服务免征增值税，而非减按50%征收；选项D错误，农产品加工企业销售农产品按9%税率征收，属于正常税率适用，并非减税政策。 7. 下列关于增值税即征即退的说法中，正确的有（ ） A. 即征即退税款由税务机关退还 B. 纳税人可以自行决定是否享受即征即退政策 C. 享受即征即退的纳税人需单独核算即征即退项目的销售额和进项税额 D. 即征即退政策不适用于小规模纳税人 答案：ABC 解析：选项A、B、C表述均正确；选项D错误，部分即征即退政策（如资源综合利用）小规模纳税人可享受，并非完全不适用于小规模纳税人。 8. 下列业务中，不享受增值税免税政策的有（ ） A. 销售自产农产品的加工品 B. 销售免税农产品的运输服务 C. 农业生产者销售外购农产品 D. 销售古旧图书的零售业务 答案：ABCD 解析：选项A，农产品加工品不属于自产农产品，不免税；选项B，为免税农产品提供的运输服务，需正常纳税；选项C，农业生产者销售外购农产品，不属于“自产”，不免税；选项D，古旧图书仅对“古旧图书收购、销售”的特定主体免税，普通零售业务不免税。 9. 纳税人放弃增值税免税权的，需符合的条件有（ ） A. 书面形式向税务机关提出放弃免税权声明 B. 报主管税务机关备案 C. 放弃免税权后36个月内不得再申请免税 D. 可以选择某一免税项目放弃免税权 答案：ABC 解析：选项A、B、C均为放弃免税权的必备条件；选项D错误，纳税人放弃免税权需全部应税业务统一放弃，不得选择某一免税项目单独放弃。 10. 下列各项中，属于增值税税收优惠形式的有（ ） A. 免税 B. 减税 C. 即征即退 D. 先征后返 答案：ABCD 解析：增值税税收优惠形式包括免税、减税、即征即退、先征后返（退）、起征点优惠等，四个选项均属于常见优惠形式。 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 案例背景：甲、乙、丙三家单位均为增值税纳税人，2025年12月发生以下经济业务，均按规定进行涉税处理：1. 甲单位为农业合作社（小规模纳税人），2025年12月业务：（1）销售自产蔬菜取得销售额20万元；（2）销售自产蔬菜加工的泡菜取得销售额8万元；（3）向农户收购农产品用于加工，支付收购款5万元。2. 乙单位为软件企业（一般纳税人），2025年12月业务：（1）销售自行开发的软件产品取得含税销售额136.8万元（适用税率13%）；（2）销售外购的软件产品取得含税销售额56.5万元；（3）当期进项税额合计8万元，其中用于自行开发软件产品的进项税额5万元，用于外购软件产品的进项税额3万元。已知软件企业销售自行开发软件产品享受即征即退政策，退税率为10%。3. 丙单位为个体工商户（小规模纳税人），2025年12月业务：（1）销售日用品取得含税销售额9.27万元；（2）提供修理修配劳务取得含税销售额3.03万元；（3）销售自己使用过的设备取得含税销售额1.01万元。已知小规模纳税人月销售额未超过10万元（按季30万元）免征增值税，3%征收率减按1%征收政策继续执行。 请结合上述案例，回答下列问题：1. 分析甲单位2025年12月各项业务的增值税处理及应纳税额（10分）。2. 计算乙单位2025年12月应缴纳的增值税税额及可以申请退还的增值税税额（10分）。3. 分析丙单位2025年12月各项业务的增值税处理及应纳税额（10分）。 答案及解析： 1. 甲单位业务增值税处理及应纳税额分析（10分） 甲单位为小规模纳税人，按简易计税方法计税，结合增值税免税政策处理如下： （1）业务（1）：销售自产蔬菜，属于“农业生产者销售自产农产品”，享受增值税免税政策，无需缴纳增值税。 （2）业务（2）：销售自产蔬菜加工的泡菜，泡菜属于农产品加工品，不属于免税农产品范围，需按规定缴纳增值税。 不含税销售额=8万元（题目未说明含税，默认按不含税计算） 应纳税额=8×1%=0.08万元（小规模纳税人3%征收率减按1%征收） （3）业务（3）：向农户收购农产品用于加工，属于进项税额相关业务，小规模纳税人不得抵扣进项税额，收购款5万元全额计入成本。 （4）甲单位12月合计应纳税额=0+0.08+0=0.08万元 2. 乙单位应纳税额及即征即退税额计算（10分） 乙单位为一般纳税人，分别核算即征即退项目（自行开发软件）和非即征即退项目（外购软件），计算如下： （1）当期销项税额计算： ① 自行开发软件产品：含税销售额136.8万元，适用税率13% 不含税销售额=136.8÷（1+13%）=121.06万元（保留两位小数） 销项税额=121.06×13%≈15.74万元 ② 外购软件产品：含税销售额56.5万元，适用税率13% 不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50万元 销项税额=50×13%=6.5万元 当期总销项税额=15.74+6.5=22.24万元 （2）当期可抵扣进项税额=8万元（分别核算，无需分摊） （3）当期应缴纳增值税税额=总销项税额-可抵扣进项税额=22.24-8=14.24万元 （4）即征即退税额计算（仅针对自行开发软件产品）： 即征即退税额=自行开发软件销项税额-自行开发软件不含税销售额×退税率 即征即退税额=15.74-121.06×10%≈15.74-12.11=3.63万元 （5）乙单位12月应缴纳增值税14.24万元，可申请退还增值税3.63万元 3. 丙单位业务增值税处理及应纳税额分析（10分） 丙单位为个体工商户（小规模纳税人），适用小规模纳税人优惠政策，处理如下： （1）先换算各项业务不含税销售额（3%征收率减按1%，换算基数为含税销售额÷（1+1%））： ① 业务（1）：销售日用品不含税销售额=9.27÷（1+1%）=9.18万元 ② 业务（2）：修理修配劳务不含税销售额=3.03÷（1+1%）=3万元 ③ 业务（3）：销售自己使用过的设备，小规模纳税人享受免税政策，不含税销售额=1.01÷（1+1%）=1万元，免征增值税 （2）月总不含税销售额=9.18+3+1=13.18万元（超过10万元免税标准，需对非免税部分征税） （3）应纳税额计算： 征税部分销售额=9.18+3=12.18万元 应纳税额=12.18×1%≈0.12万元 免税部分（销售自己使用过的设备）：0万元 （4）丙单位12月合计应纳税额=0.12万元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $