《初级会计实务》课题30 无形资产的摊销 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第五章：无形资产 课题30 无形资产的摊销 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于无形资产摊销范围的是（ ） A. 使用寿命有限的专利权 B. 使用寿命不确定的非专利技术 C. 使用寿命有限的商标权 D. 使用寿命有限的土地使用权 答案：B 解析：① 无形资产摊销的核心前提是使用寿命能够可靠确定，即仅对使用寿命有限的无形资产进行摊销；② 选项B，使用寿命不确定的无形资产，无需进行摊销，但需每年进行减值测试；③ 选项A、C、D均为使用寿命有限的无形资产，属于摊销范围；④ 故选B。 2. 某企业202X年1月1日购入一项使用寿命有限的专利权，入账价值120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该专利权应计提的摊销额为（ ）万元。 A. 10 B. 12 C. 11 D. 13 答案：B 解析：① 年限平均法下，年摊销额=（入账价值-预计净残值）÷预计使用年限；② 本题年摊销额=（120-0）÷10=12（万元）；③ 该专利权202X年1月1日购入，全年使用，应计提全年摊销额12万元；④ 故选B。 对比知识：无形资产摊销遵循“当月增加当月计提、当月减少当月不计提”；固定资产折旧遵循“当月增加次月计提、当月减少当月仍计提”。 3. 企业确定无形资产摊销期限时，若合同约定了使用年限，法律也规定了有效年限，应按（ ）确定摊销期限 A. 合同约定的使用年限 B. 法律规定的有效年限 C. 合同约定与法律规定两者孰短 D. 合同约定与法律规定两者孰长 答案：C 解析：① 无形资产摊销期限的确定原则：合同有约定使用年限、法律有规定有效年限的，按两者孰短原则确定；② 若合同未约定、法律未规定，或两者均未明确，应综合各方面因素合理确定；无法合理确定的，视为使用寿命不确定；③ 选项A、B、D均不符合摊销期限确定的核心原则；④ 故选C。 4. 下列关于无形资产摊销方法的表述，正确的是（ ） A. 只能采用年限平均法 B. 只能采用产量法 C. 应根据无形资产经济利益的预期消耗方式选择摊销方法 D. 可以随意选择摊销方法 答案：C 解析：① 无形资产摊销方法并非固定单一，应根据其经济利益的预期消耗方式选择，常见的有年限平均法、产量法等；② 选项A、B错误，摊销方法具有选择性，并非只能采用某一种；③ 选项D错误，摊销方法一经确定，不得随意变更，如需变更需符合准则规定并披露；④ 故选C。 5. 某企业202X年3月1日购入一项商标权，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该商标权应计提的摊销额为（ ）万元。 A. 18 B. 15 C. 16.5 D. 13.5 答案：B 解析：① 年摊销额=（90-0）÷5=18（万元）；② 该商标权3月1日购入，202X年使用10个月（3月至12月）；③ 202X年摊销额=18×（10÷12）=15（万元）；④ 故选B。 6. 下列各项中，关于无形资产摊销的表述，错误的是（ ） A. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态的当月起开始 B. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态的下月起开始 C. 摊销终止于无形资产处置的当月 D. 使用寿命不确定的无形资产无需摊销 答案：B 解析：① 无形资产摊销的时间规则：当月达到预定可使用状态，当月开始摊销；当月处置，当月停止摊销；② 选项A、C表述正确，选项B表述错误；③ 选项D表述正确，使用寿命不确定的无形资产不摊销，仅做减值测试；④ 故选B。 7. 某企业购入一项专利权，合同约定使用年限8年，法律规定有效年限10年，该专利权的摊销期限应确定为（ ）年。 A. 8 B. 10 C. 9 D. 18 答案：A 解析：① 按合同约定使用年限与法律规定有效年限孰短原则确定摊销期限；② 本题中合同年限8年短于法律年限10年，因此摊销期限为8年；③ 故选A。 8. 企业计提无形资产摊销时，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 相关资产成本或当期损益 D. 营业外支出 答案：C 解析：① 无形资产摊销的列支科目需根据其用途确定：用于生产产品的，计入制造费用或相关资产成本；用于管理的，计入管理费用；用于销售的，计入销售费用等；② 选项A、B仅为特定用途下的列支科目，不全面；③ 选项D用于非正常损失，与摊销无关；④ 故选C。 9. 某企业202X年1月1日取得一项土地使用权，入账价值300万元，预计使用年限50年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年末该土地使用权的累计摊销余额为（ ）万元。 A. 5 B. 6 C. 5.5 D. 6.5 答案：B 解析：① 年摊销额=300÷50=6（万元）；② 202X年全年摊销，累计摊销余额=6万元；③ 故选B。 10. 下列各项中，关于使用寿命不确定无形资产的表述，正确的是（ ） A. 应按10年计提摊销 B. 应按预计使用年限计提摊销 C. 无需计提摊销，但需每年进行减值测试 D. 无需计提摊销，也无需进行减值测试 答案：C 解析：① 使用寿命不确定的无形资产，由于无法可靠确定其经济利益的消耗期限，因此无需计提摊销；② 但为了反映其真实价值，准则要求每年年末对其进行减值测试，若发生减值需计提减值准备；③ 选项A、B、D表述均错误；④ 故选C。 11. 某企业202X年5月1日购入一项非专利技术，入账价值60万元，预计使用年限3年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该非专利技术应计提的摊销额为（ ）万元 A. 20 B. 13.33 C. 16.67 D. 15 答案：B 解析：① 年摊销额=60÷3=20（万元）；② 202X年使用8个月（5月至12月）；③ 202X年摊销额=20×（8÷12）≈13.33（万元）；④ 故选B。 12. 企业变更无形资产摊销方法时，应将变更视为（ ） A. 会计政策变更 B. 会计估计变更 C. 前期差错更正 D. 正常会计处理 答案：B 解析：① 无形资产摊销方法的变更，是由于对无形资产经济利益预期消耗方式的判断发生变化导致的，属于会计估计变更（核心标准是：变更的对象是“对会计要素金额的估计依据或方法”，且源于企业对未来经济利益的消耗方式、金额、时间等判断的变化，而非会计确认、计量基础或列报项目的变更。）；② 会计估计变更应采用未来适用法处理，无需追溯调整以前期间的摊销额；③ 选项A、C、D表述均错误；④ 故选B。 变更类型 核心判断标准 举例 会计估计变更 变更的是“估计依据/方法”，针对不确定性事项的判断 无形资产摊销方法、摊销年限、净残值的变更；固定资产折旧方法、年限的变更 会计政策变更 变更的是“会计确认、计量基础、列报项目”，针对会计处理的原则性规定 存货计价方法从先进先出法改为加权平均法；投资性房地产后续计量从成本模式改为公允价值模式 13. 某企业一项专利权的入账价值为150万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。已使用2年后，该专利权的账面价值为（ ）万元。 A. 150 B. 120 C. 90 D. 60 答案：C 解析：① 年摊销额=150÷5=30（万元）；② 2年累计摊销额=30×2=60（万元）；③ 账面价值=入账价值-累计摊销=150-60=90（万元）；④ 故选C。 14. 下列各项中，不应计入无形资产摊销列支科目的是（ ） A. 管理费用 B. 生产成本 C. 研发支出 D. 固定资产 答案：D 解析：① 无形资产摊销根据用途不同，可计入管理费用、生产成本、销售费用、研发支出等科目；② 选项D，固定资产是资产类科目，摊销是费用或成本的归集，不应计入固定资产；③ 故选D。 15. 某企业202X年1月1日购入一项使用寿命有限的商标权，入账价值80万元，合同约定使用年限4年，法律规定有效年限6年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该商标权的摊销额为（ ）万元。 A. 20 B. 13.33 C. 16 D. 10 答案：A 解析：① 摊销期限按合同年限与法律年限孰短确定，即4年；② 年摊销额=80÷4=20（万元）；③ 202X年全年摊销，摊销额为20万元；④ 故选A。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于无形资产摊销范围的有（ ） A. 使用寿命有限的专利权 B. 使用寿命有限的非专利技术 C. 使用寿命确定的土地使用权 D. 使用寿命不确定的商标权 答案：ABC 解析：① 无形资产摊销范围仅限使用寿命有限（或确定）的无形资产；② 选项A、B、C均为使用寿命有限的无形资产，属于摊销范围；③ 选项D，使用寿命不确定的无形资产，不属于摊销范围，需每年进行减值测试；④ 故选ABC。 2. 下列各项中，影响无形资产摊销额的因素有（ ） A. 无形资产的入账价值 B. 无形资产的预计使用年限 C. 无形资产的预计净残值 D. 无形资产的摊销方法 答案：ABCD 解析：① 无形资产摊销额的计算与入账价值、预计使用年限、预计净残值直接相关，不同的摊销方法也会导致摊销额不同；② 入账价值越高、预计使用年限越短、预计净残值越低，摊销额通常越高；不同方法（如年限平均法、产量法）计算的摊销额也存在差异；③ 四个选项均影响摊销额；④ 故选ABCD。 3. 下列关于无形资产摊销期限的表述，正确的有（ ） A. 合同约定使用年限但法律未规定有效年限的，按合同约定年限摊销 B. 法律规定有效年限但合同未约定使用年限的，按法律规定年限摊销 C. 合同与法律均未规定年限的，按10年摊销 D. 合同与法律均未规定年限的，视为使用寿命不确定，无需摊销 答案：ABD 解析：① 选项A、B正确，合同或法律仅一方规定年限的，按规定的年限摊销；② 选项C错误，选项D正确，合同与法律均未规定年限的，无法合理确定使用寿命，视为使用寿命不确定，无需摊销，而非按10年摊销；③ 故选ABD。 4. 下列各项中，可作为无形资产摊销方法的有（ ） A. 年限平均法 B. 产量法 C. 双倍余额递减法 D. 年数总和法 答案：AB 解析：① 无形资产常见的摊销方法有年限平均法（直线法）、产量法等；② 选项C、D属于固定资产折旧方法，不适用于无形资产摊销；③ 故选AB。 补充知识：年数总和法是固定资产加速折旧法的一种，核心特点是前期折旧额高、后期折旧额低，适用于技术更新快、前期使用效率高的固定资产（如电子设备、精密仪器等）。 核心公式 （1）年折旧率计算公式 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100% 预计使用年限的年数总和=n(n+1)÷2（n为预计使用年限） （2）年折旧额计算公式 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×当年折旧率 5. 下列关于无形资产摊销的表述，正确的有（ ） A. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态当月起开始 B. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态下月起开始 C. 摊销终止于无形资产处置当月 D. 摊销终止于无形资产处置下月 答案：AC 解析：① 无形资产摊销的时间规则：当月达到预定可使用状态，当月摊销；当月处置，当月停止摊销；② 选项A、C表述正确，选项B、D表述错误；③ 故选AC。 6. 企业计提无形资产摊销时，可能计入的会计科目有（ ） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 研发支出 答案：ABCD 解析：① 用于企业管理部门的无形资产，摊销计入管理费用；② 用于生产产品的无形资产，摊销计入制造费用；③ 用于销售部门的无形资产，摊销计入销售费用；④ 用于自行研发无形资产的无形资产，摊销计入研发支出；⑤ 四个选项均可能作为摊销的列支科目；⑥ 故选ABCD。 7. 下列各项中，关于使用寿命不确定无形资产的表述，正确的有（ ） A. 无需计提摊销 B. 需每年进行减值测试 C. 若后续确定了使用寿命，应改为使用寿命有限的无形资产并进行摊销 D. 若发生减值，应计提减值准备 答案：ABCD 解析：① 选项A正确，使用寿命不确定的无形资产无法确定摊销期限，无需摊销；② 选项B、D正确，需每年进行减值测试，发生减值时计提减值准备；③ 选项C正确，若后续因情况变化能够可靠确定使用寿命，应转为使用寿命有限的无形资产，按规定确定摊销期限并开始摊销；④ 故选ABCD。 8. 下列各项中，导致无形资产摊销额发生变化的有（ ） A. 无形资产入账价值的调整 B. 无形资产预计使用年限的变更 C. 无形资产摊销方法的变更 D. 无形资产预计净残值的调整 答案：ABCD 解析：① 入账价值调整会直接影响摊销基数，进而影响摊销额；② 预计使用年限、预计净残值的变更，以及摊销方法的变更，都会导致后续期间摊销额发生变化；③ 这些变更均属于会计估计变更，采用未来适用法处理；④ 故选ABCD。 9. 下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理，正确的有（ ） A. 借：管理费用 贷：累计摊销 B. 借：制造费用 贷：累计摊销 C. 借：销售费用 贷：无形资产 D. 借：研发支出 贷：累计摊销 答案：ABD 解析：① 无形资产摊销的核心分录为 借：相关科目 贷：累计摊销 “累计摊销”是无形资产的备抵科目，而非直接冲减无形资产；② 选项A、B、D分录格式正确，列支科目符合要求；③ 选项C错误，贷方应为“累计摊销”，而非“无形资产”；④ 故选ABD。 10. 下列各项中，关于无形资产摊销期限确定的表述，错误的有（ ） A. 一律按10年摊销 B. 按合同约定年限与法律规定年限孰长确定 C. 按合同约定年限与法律规定年限孰短确定 D. 无合同与法律规定年限的，按5年摊销 答案：ABD 解析：① 选项C正确，合同与法律均规定年限的，按孰短原则确定；② 选项A错误，并非一律按10年摊销；③ 选项B错误，应按孰短而非孰长确定；④ 选项D错误，无合同与法律规定年限的，视为使用寿命不确定，无需摊销；⑤ 故选ABD。 11. 下列各项中，属于企业无形资产摊销需遵循的原则有（ ） A. 可比性原则 B. 一致性原则 C. 谨慎性原则 D. 配比原则 答案：ABCD 解析：① 可比性原则要求摊销方法、期限等会计政策保持一致，便于不同期间对比；② 一致性原则要求同一无形资产的摊销方法不得随意变更；③ 谨慎性原则要求对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，避免高估资产价值；④ 配比原则要求摊销额与无形资产带来的经济利益相配比，计入相关期间的成本或费用；⑤ 四个选项均为摊销需遵循的原则；⑥ 故选ABCD。 12. 下列各项中，关于无形资产摊销的表述，错误的有（ ） A. 无形资产摊销必须计入管理费用 B. 使用寿命有限的无形资产必须采用年限平均法摊销 C. 无形资产的摊销额应计入当期损益 D. 无形资产摊销无需考虑预计净残值 答案：ABCD 解析：① 选项A错误，摊销不一定计入管理费用，需根据用途确定；② 选项B错误，可根据经济利益预期消耗方式选择摊销方法，并非必须采用年限平均法；③ 选项C错误，用于生产产品的摊销额应计入相关资产成本，而非当期损益；④ 选项D错误，摊销时需考虑预计净残值（通常为0，但并非绝对）；⑤ 故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年至202Y年发生与无形资产摊销相关的业务如下： 1. 202X年1月1日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款180万元，增值税税率6%，增值税进项税额10.8万元，另支付专业服务费10万元，款项以银行存款支付。该专利权合同约定使用年限5年，法律规定有效年限8年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。 2. 202X年7月1日，购入一项土地使用权，入账价值360万元，预计使用年限50年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，该土地使用权用于生产产品。 3. 202Y年12月31日，对上述专利权进行减值测试，发现其可收回金额低于账面价值，计提减值准备20万元（本题不考虑减值对摊销的影响）。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算该专利权的入账价值及202X年摊销额； （2）编制202X年专利权摊销的会计分录； （3）计算该土地使用权202X年摊销额及202Y年摊销额； （4）编制202X年土地使用权摊销的会计分录； （5）计算202Y年末该专利权的累计摊销余额。 答案： （1）计算专利权入账价值及202X年摊销额（4分）： ① 入账价值=价款+专业服务费=180+10=190（万元）；可抵扣的增值税进项税额10.8万元不计入成本； ② 摊销期限按合同年限与法律年限孰短确定，即5年； ③ 年摊销额=190÷5=38（万元）； ④ 202X年摊销额=38（万元）（全年使用）。 （2）编制202X年专利权摊销会计分录（3分）： 借：管理费用 38 贷：累计摊销——专利权 38 解析：会计准则规定，无形资产摊销的科目要按用途确定，但如果题目没有明确说明该无形资产的特定用途（比如专门生产产品、用于销售），就默认是企业管理用无形资产，摊销计入管理费用。 （3）计算土地使用权202X年及202Y年摊销额（4分）： ① 年摊销额=360÷50=7.2（万元）； ② 202X年7月1日购入，使用6个月，摊销额=7.2×（6÷12）=3.6（万元）； ③ 202Y年全年使用，摊销额=7.2（万元）。 （4）编制202X年土地使用权摊销会计分录（3分）： 借：制造费用 3.6 贷：累计摊销——土地使用权 3.6 （5）计算202Y年末专利权累计摊销余额（2分）： ① 202X年摊销额38万元+202Y年摊销额38万元=76（万元）； ② 累计摊销余额=76（万元）（减值准备不影响累计摊销的计算）。 解析：① 专利权入账价值需归集达到预定可使用状态前的必要支出，摊销期限按孰短原则确定；② 土地使用权用于生产产品，摊销计入制造费用，需按实际使用月份计算摊销额；③ 累计摊销余额为各年度摊销额之和，减值准备不影响累计摊销的累计金额。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年至202Y年发生与无形资产相关的多项业务，涉及摊销的核算如下： 业务一：202X年1月1日，自行研发一项专利技术达到预定可使用状态，入账价值120万元，预计使用年限6年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，该专利技术用于企业管理部门。 业务二：202X年4月1日，外购一项商标权，增值税专用发票注明价款240万元，增值税税率6%，增值税进项税额14.4万元，另支付注册费6万元，款项以银行存款支付。该商标权合同约定使用年限10年，法律规定有效年限15年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，用于产品销售。 业务三：202X年10月1日，接受投资者投入一项非专利技术，投资合同约定价值90万元（公允价值与约定价值一致），增值税税率6%，增值税进项税额5.4万元，投资方已开具增值税专用发票。该非专利技术预计使用年限3年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，用于生产A产品。 业务四：202Y年12月31日，对业务一的专利技术进行复核，发现其经济利益预期消耗方式发生变化，决定将摊销方法由年限平均法改为产量法。202Y年该专利技术生产产品10万件，预计总产量50万件（已生产20万件，剩余30万件）。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算业务一专利技术202X年摊销额，并编制摊销会计分录； （2）计算业务二商标权的入账价值及202X年摊销额，编制摊销会计分录； （3）计算业务三非专利技术202X年摊销额，并编制摊销会计分录； （4）计算业务一专利技术202Y年按原方法的摊销额及按新方法的摊销额，编制202Y年摊销的会计分录； （5）计算202Y年末业务一专利技术的累计摊销余额； （6）说明业务四摊销方法变更的会计处理原则。 答案： （1）计算业务一专利技术202X年摊销额及编制分录（5分）： ① 年摊销额=120÷6=20（万元）； ② 202X年摊销额=20（万元）； ③ 会计分录： 借：管理费用 20 贷：累计摊销——专利技术 20 （2）计算业务二商标权入账价值、202X年摊销额及编制分录（5分）： ① 入账价值=价款+注册费=240+6=246（万元）；可抵扣的增值税进项税额14.4万元不计入成本； ② 摊销期限按合同年限与法律年限孰短确定，即10年； ③ 年摊销额=246÷10=24.6（万元）； ④ 202X年使用9个月（4月至12月），摊销额=24.6×（9÷12）=18.45（万元）； ⑤ 会计分录： 借：销售费用 18.45 贷：累计摊销——商标权 18.45 （3）计算业务三非专利技术202X年摊销额及编制分录（5分）： ① 入账价值=90（万元）（公允价值与约定价值一致）； ② 年摊销额=90÷3=30（万元）； ③ 202X年使用3个月（10月至12月），摊销额=30×（3÷12）=7.5（万元）； ④ 会计分录： 借：生产成本——A产品 7.5 贷：累计摊销——非专利技术 7.5 解析： 取得非专利技术时 借：无形资产——非专利技术 90 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.4 贷：实收资本 95.4 计提202X年摊销时 借：生产成本——A产品 7.5 贷：累计摊销——非专利技术 7.5 （4）计算业务一专利技术202Y年摊销额及编制分录（5分）： ① 原方法（年限平均法）年摊销额=20（万元）； ② 新方法（产量法）单位摊销额=120÷50=2.4（万元/件）； ③ 202Y年摊销额=10×2.4=24（万元）； ④ 会计分录： 借：管理费用 24 贷：累计摊销——专利技术 24 解析：未来适用法下，变更当年只认新方法的金额，不用对原方法做任何账务调整，因此只需要一笔分录。 （5）计算202Y年末业务一专利技术累计摊销余额（5分）： ① 202X年摊销额20万元+202Y年摊销额24万元=44（万元）； ② 累计摊销余额=44（万元）。 （6）说明摊销方法变更的会计处理原则（5分）： ① 摊销方法的变更属于会计估计变更； ② 会计处理原则：采用未来适用法处理，即无需追溯调整以前期间的摊销额，仅需将变更后的摊销方法应用于变更当期及以后期间； ③ 需在财务报表附注中披露变更的原因、变更对当期和未来期间的影响金额等信息。 解析：① 本题覆盖无形资产摊销的范围、期限、方法及变更等核心考点，需根据无形资产的用途确定摊销列支科目，按孰短原则确定摊销期限；② 摊销方法变更为会计估计变更，采用未来适用法，核心是确保摊销额与经济利益预期消耗方式相匹配，同时规范披露相关信息。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第五章：无形资产 课题30 无形资产的摊销 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于无形资产摊销范围的是（ ） A. 使用寿命有限的专利权 B. 使用寿命不确定的非专利技术 C. 使用寿命有限的商标权 D. 使用寿命有限的土地使用权 2. 某企业202X年1月1日购入一项使用寿命有限的专利权，入账价值120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该专利权应计提的摊销额为（ ）万元。 A. 10 B. 12 C. 11 D. 13 3. 企业确定无形资产摊销期限时，若合同约定了使用年限，法律也规定了有效年限，应按（ ）确定摊销期限 A. 合同约定的使用年限 B. 法律规定的有效年限 C. 合同约定与法律规定两者孰短 D. 合同约定与法律规定两者孰长 4. 下列关于无形资产摊销方法的表述，正确的是（ ） A. 只能采用年限平均法 B. 只能采用产量法 C. 应根据无形资产经济利益的预期消耗方式选择摊销方法 D. 可以随意选择摊销方法 5. 某企业202X年3月1日购入一项商标权，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该商标权应计提的摊销额为（ ）万元。 A. 18 B. 15 C. 16.5 D. 13.5 6. 下列各项中，关于无形资产摊销的表述，错误的是（ ） A. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态的当月起开始 B. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态的下月起开始 C. 摊销终止于无形资产处置的当月 D. 使用寿命不确定的无形资产无需摊销 7. 某企业购入一项专利权，合同约定使用年限8年，法律规定有效年限10年，该专利权的摊销期限应确定为（ ）年。 A. 8 B. 10 C. 9 D. 18 8. 企业计提无形资产摊销时，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 相关资产成本或当期损益 D. 营业外支出 9. 某企业202X年1月1日取得一项土地使用权，入账价值300万元，预计使用年限50年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年末该土地使用权的累计摊销余额为（ ）万元。 A. 5 B. 6 C. 5.5 D. 6.5 10. 下列各项中，关于使用寿命不确定无形资产的表述，正确的是（ ） A. 应按10年计提摊销 B. 应按预计使用年限计提摊销 C. 无需计提摊销，但需每年进行减值测试 D. 无需计提摊销，也无需进行减值测试 11. 某企业202X年5月1日购入一项非专利技术，入账价值60万元，预计使用年限3年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该非专利技术应计提的摊销额为（ ）万元 A. 20 B. 13.33 C. 16.67 D. 15 12. 企业变更无形资产摊销方法时，应将变更视为（ ） A. 会计政策变更 B. 会计估计变更 C. 前期差错更正 D. 正常会计处理 13. 某企业一项专利权的入账价值为150万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。已使用2年后，该专利权的账面价值为（ ）万元。 A. 150 B. 120 C. 90 D. 60 14. 下列各项中，不应计入无形资产摊销列支科目的是（ ） A. 管理费用 B. 生产成本 C. 研发支出 D. 固定资产 15. 某企业202X年1月1日购入一项使用寿命有限的商标权，入账价值80万元，合同约定使用年限4年，法律规定有效年限6年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。202X年该商标权的摊销额为（ ）万元。 A. 20 B. 13.33 C. 16 D. 10 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于无形资产摊销范围的有（ ） A. 使用寿命有限的专利权 B. 使用寿命有限的非专利技术 C. 使用寿命确定的土地使用权 D. 使用寿命不确定的商标权 2. 下列各项中，影响无形资产摊销额的因素有（ ） A. 无形资产的入账价值 B. 无形资产的预计使用年限 C. 无形资产的预计净残值 D. 无形资产的摊销方法 3. 下列关于无形资产摊销期限的表述，正确的有（ ） A. 合同约定使用年限但法律未规定有效年限的，按合同约定年限摊销 B. 法律规定有效年限但合同未约定使用年限的，按法律规定年限摊销 C. 合同与法律均未规定年限的，按10年摊销 D. 合同与法律均未规定年限的，视为使用寿命不确定，无需摊销 4. 下列各项中，可作为无形资产摊销方法的有（ ） A. 年限平均法 B. 产量法 C. 双倍余额递减法 D. 年数总和法 5. 下列关于无形资产摊销的表述，正确的有（ ） A. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态当月起开始 B. 摊销应自无形资产达到预定可使用状态下月起开始 C. 摊销终止于无形资产处置当月 D. 摊销终止于无形资产处置下月 6. 企业计提无形资产摊销时，可能计入的会计科目有（ ） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 研发支出 7. 下列各项中，关于使用寿命不确定无形资产的表述，正确的有（ ） A. 无需计提摊销 B. 需每年进行减值测试 C. 若后续确定了使用寿命，应改为使用寿命有限的无形资产并进行摊销 D. 若发生减值，应计提减值准备 8. 下列各项中，导致无形资产摊销额发生变化的有（ ） A. 无形资产入账价值的调整 B. 无形资产预计使用年限的变更 C. 无形资产摊销方法的变更 D. 无形资产预计净残值的调整 9. 下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理，正确的有（ ） A. 借：管理费用 贷：累计摊销 B. 借：制造费用 贷：累计摊销 C. 借：销售费用 贷：无形资产 D. 借：研发支出 贷：累计摊销 10. 下列各项中，关于无形资产摊销期限确定的表述，错误的有（ ） A. 一律按10年摊销 B. 按合同约定年限与法律规定年限孰长确定 C. 按合同约定年限与法律规定年限孰短确定 D. 无合同与法律规定年限的，按5年摊销 11. 下列各项中，属于企业无形资产摊销需遵循的原则有（ ） A. 可比性原则 B. 一致性原则 C. 谨慎性原则 D. 配比原则 12. 下列各项中，关于无形资产摊销的表述，错误的有（ ） A. 无形资产摊销必须计入管理费用 B. 使用寿命有限的无形资产必须采用年限平均法摊销 C. 无形资产的摊销额应计入当期损益 D. 无形资产摊销无需考虑预计净残值 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年至202Y年发生与无形资产摊销相关的业务如下： 1. 202X年1月1日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款180万元，增值税税率6%，增值税进项税额10.8万元，另支付专业服务费10万元，款项以银行存款支付。该专利权合同约定使用年限5年，法律规定有效年限8年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。 2. 202X年7月1日，购入一项土地使用权，入账价值360万元，预计使用年限50年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，该土地使用权用于生产产品。 3. 202Y年12月31日，对上述专利权进行减值测试，发现其可收回金额低于账面价值，计提减值准备20万元（本题不考虑减值对摊销的影响）。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算该专利权的入账价值及202X年摊销额； （2）编制202X年专利权摊销的会计分录； （3）计算该土地使用权202X年摊销额及202Y年摊销额； （4）编制202X年土地使用权摊销的会计分录； （5）计算202Y年末该专利权的累计摊销余额。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年至202Y年发生与无形资产相关的多项业务，涉及摊销的核算如下： 业务一：202X年1月1日，自行研发一项专利技术达到预定可使用状态，入账价值120万元，预计使用年限6年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，该专利技术用于企业管理部门。 业务二：202X年4月1日，外购一项商标权，增值税专用发票注明价款240万元，增值税税率6%，增值税进项税额14.4万元，另支付注册费6万元，款项以银行存款支付。该商标权合同约定使用年限10年，法律规定有效年限15年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，用于产品销售。 业务三：202X年10月1日，接受投资者投入一项非专利技术，投资合同约定价值90万元（公允价值与约定价值一致），增值税税率6%，增值税进项税额5.4万元，投资方已开具增值税专用发票。该非专利技术预计使用年限3年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，用于生产A产品。 业务四：202Y年12月31日，对业务一的专利技术进行复核，发现其经济利益预期消耗方式发生变化，决定将摊销方法由年限平均法改为产量法。202Y年该专利技术生产产品10万件，预计总产量50万件（已生产20万件，剩余30万件）。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算业务一专利技术202X年摊销额，并编制摊销会计分录； （2）计算业务二商标权的入账价值及202X年摊销额，编制摊销会计分录； （3）计算业务三非专利技术202X年摊销额，并编制摊销会计分录； （4）计算业务一专利技术202Y年按原方法的摊销额及按新方法的摊销额，编制202Y年摊销的会计分录； （5）计算202Y年末业务一专利技术的累计摊销余额； （6）说明业务四摊销方法变更的会计处理原则。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $