《初级会计实务》课题28 第四章单元测试 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第四章：固定资产 课题28 第四章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共18小题，每题2分，共36分） 1. 下列各项中，不应计入固定资产取得成本的是（ ） A. 购入固定资产支付的买价 B. 购入固定资产支付的增值税进项税额（可抵扣） C. 固定资产安装过程中发生的安装费 D. 固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费 答案：B 解析：① 固定资产取得成本包括达到预定可使用状态前发生的、使资产达到预定可使用状态必要的支出，如买价、安装费、专业人员服务费等；② 选项B，可抵扣的增值税进项税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入固定资产成本；③ 其他选项均应计入取得成本，故选B。 2. 某企业202X年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。202X年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A. 18 B. 20 C. 9 D. 10 答案：B 解析：① 双倍余额递减法折旧公式：年折旧率=2÷预计使用年限×100%，年折旧额=期初固定资产账面净值×年折旧率；② 202X年折旧率=2÷5×100%=40%；③ 202X年折旧额=50×40%=20（万元）（注意：双倍余额递减法前期不考虑净残值，最后两年才考虑）；④ 故选B。 3. 下列关于固定资产后续支出的表述，正确的是（ ） A. 所有后续支出均应计入固定资产成本 B. 符合资本化条件的后续支出，应计入固定资产成本 C. 固定资产日常维修支出，应计入固定资产成本 D. 固定资产改良支出，应计入当期损益 答案：B 解析：① 固定资产后续支出分为资本化和费用化两类：符合资本化条件（使资产性能提升、延长使用寿命等）的，计入固定资产成本；不符合的（如日常维修），计入当期损益；② 选项A错误，并非所有后续支出都资本化；选项C错误，日常维修支出计入管理费用或销售费用；选项D错误，改良支出符合资本化条件，应计入固定资产成本；③ 故选B。 4. 某企业一台生产设备的原值为100万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备10万元。现将该设备出售，取得含税价款60万元（增值税税率13%），发生处置费用2万元。该设备出售的净损益为（ ）万元。 A. 1.10 B. -3.13 C. 2.87 D. 5.13 答案：A 解析：① 第一步，计算账面价值=100-40-10=50（万元）；② 第二步，计算不含税售价=60÷（1+13%）≈53.10（万元）；③ 第三步，计算净损益=不含税售价-账面价值-处置费用=53.10-50-2=1.10（万元）；④ 故选A。 5. 企业对固定资产进行减值测试时，其可收回金额的确定基础是（ ） A. 公允价值 B. 公允价值减去处置费用后的净额 C. 未来现金流量的现值 D. 公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高 答案：D 解析：① 固定资产可收回金额的确定原则是“双向比较、取其较高者”，即同时计算公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值，两者中较高的金额作为可收回金额；② 选项A、B、C均为单一计量基础，不符合可收回金额的确定要求；③ 故选D。 6. 下列各项中，关于固定资产折旧的表述，错误的是（ ） A. 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提 B. 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提 C. 已提足折旧仍继续使用的固定资产，仍需计提折旧 D. 固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不再计提折旧 答案：C 解析：① 固定资产折旧的计提规则：当月增加当月不提、下月提；当月减少当月仍提、下月不提；已提足折旧（折旧额达到原值-净残值）的，无论是否继续使用，均不再计提；② 选项C错误，已提足折旧的固定资产无需再计提折旧；其他选项表述正确；③ 故选C。 7. 某企业202X年3月购入一台需要安装的设备，原值80万元，增值税进项税额10.4万元，安装过程中发生安装费5万元，4月达到预定可使用状态。该设备的入账价值为（ ）万元。 A. 80 B. 85 C. 90.4 D. 95.4 答案：B 解析：① 可抵扣的增值税进项税额不计入固定资产成本，入账价值=买价+安装费=80+5=85（万元）；② 选项C、D错误，包含了可抵扣的进项税额；选项A错误，未包含安装费；③ 故选B。 8. 企业盘盈的固定资产，应按（ ）进行初始计量 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 现值 答案：B 解析：① 固定资产盘盈是前期会计差错导致的，无法获取其历史成本信息，应按当前市场条件下重新取得相同或类似固定资产所需支付的金额，即重置成本计价；② 选项A适用于正常购入固定资产，选项C、D不适用盘盈计量；③ 故选B。 9. 某企业一台固定资产的账面价值为60万元，经减值测试，其可收回金额为55万元。该企业应计提的固定资产减值准备金额为（ ）万元。 A. 5 B. 0 C. 60 D. 55 答案：A 解析：① 固定资产减值准备金额=账面价值-可收回金额，当账面价值大于可收回金额时，需计提减值；② 本题中60-55=5（万元），应计提5万元减值准备；③ 故选A。 10. 下列各项中，属于固定资产处置范畴的是（ ） A. 固定资产盘盈 B. 固定资产盘亏 C. 固定资产出售 D. 固定资产日常维修 答案：C 解析：① 固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等主动处置行为；② 选项A、B属于固定资产清查范畴，选项D属于后续支出范畴；③ 故选C。 11. 某企业202X年12月31日对一台固定资产进行减值测试，该设备原值120万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备。其公允价值减去处置费用后的净额为65万元，未来现金流量的现值为62万元。该设备应计提的减值准备金额为（ ）万元。 A. 5 B. 8 C. 3 D. 0 答案：A 解析：① 第一步，计算账面价值=120-50=70（万元）；② 第二步，确定可收回金额=max（65，62）=65（万元）；③ 第三步，减值准备金额=70-65=5（万元）；④ 故选A。 12. 企业对固定资产进行改良，改良过程中发生的支出应计入（ ） A. 管理费用 B. 固定资产成本 C. 营业外支出 D. 制造费用 答案：B 解析：① 固定资产改良支出符合资本化条件（能显著提升资产性能、延长使用寿命等），应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；② 选项A用于日常维修支出，选项C用于非正常损失，选项D用于生产产品的间接费用；③ 故选B。 13. 某企业一台设备采用年限平均法计提折旧，原值10万元，预计使用年限5年，预计净残值0.5万元。该设备的年折旧率为（ ） A. 19% B. 20% C. 18% D. 21% 答案：A 解析： 方法一： ① 年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限×100%； ② 预计净残值率=0.5÷10×100%=5%； ③ 年折旧率=（1-5%）÷5×100%=19%； 方法二： ① 年折旧额÷原值=年折旧率 ② 年折旧额=(原值-净残值)÷预计使用年限=(10−0.5)÷5=1.9万元 ③ 年折旧率=年折旧额÷原值×100%=1.9÷10×100%=19% 故选A。 14. 企业固定资产盘亏经批准后，属于管理不善导致的净损失，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他应收款 答案：A 解析：① 固定资产盘亏净损失的列支原则：管理不善导致的，计入管理费用；自然灾害导致的，计入营业外支出；责任人赔偿的，计入其他应收款；② 选项B用于自然灾害等非正常损失，选项C用于固定资产处置净损益；③ 故选A。 15. 下列关于固定资产减值损失的表述，正确的是（ ） A. 减值损失确认后，后续期间可转回 B. 减值损失确认后，固定资产账面价值调整为可收回金额 C. 减值损失应计入营业外支出 D. 减值损失确认后，折旧基数无需调整 答案：B 解析：① 选项A错误，固定资产减值损失一经确认，不得转回；② 选项B正确，计提减值后，固定资产账面价值按可收回金额重新计量；③ 选项C错误，减值损失计入资产减值损失；④ 选项D错误，减值后需以调整后的账面价值为基数重新计算折旧；⑤ 故选B。 16. 某企业购入一台需要安装的生产设备，发生如下业务：支付买价100万元，增值税13万元，安装费5万元，为达到预定可使用状态前发生的测试费2万元。该设备的入账价值为（ ）万元。 A. 100 B. 107 C. 113 D. 120 答案：B 解析：① 入账价值=买价+安装费+测试费=100+5+2=107（万元）；② 可抵扣的增值税13万元不计入成本；③ 故选B。 17. 企业出售固定资产取得的净收益，应计入的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 资产处置损益 D. 营业外收入 答案：C 解析：① 企业出售、转让固定资产的净收益或净损失，均计入“资产处置损益”科目；② 选项A、B用于日常经营活动收入，选项D用于非日常活动的利得（如盘盈收益、捐赠利得等）；③ 故选C。 18. 某企业一台固定资产减值前的账面价值为80万元，计提减值准备10万元后，剩余使用年限为4年，预计净残值0。若采用年限平均法计提折旧，减值后每年应计提的折旧额为（ ）万元 A. 20 B. 17.5 C. 18 D. 22.5 答案：B 解析：① 第一步，计算减值后账面价值=80-10=70（万元）；② 第二步，年折旧额=70÷4=17.5（万元）；③ 故选B。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，应计入固定资产取得成本的有（ ） A. 购入固定资产支付的运输费 B. 固定资产安装过程中领用的原材料成本 C. 固定资产达到预定可使用状态前发生的试运行费用 D. 购入固定资产支付的可抵扣增值税进项税额 答案：ABC 解析：① 固定资产取得成本包括达到预定可使用状态前的必要支出，运输费、安装领用原材料成本、试运行费用均属于必要支出，应计入成本；② 选项D，可抵扣的增值税进项税额计入应交税费，不计入固定资产成本；③ 故选ABC。 2. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ） A. 固定资产原值 B. 预计净残值 C. 预计使用年限 D. 固定资产减值准备 答案：ABCD 解析：① 固定资产折旧额的计算与原值、预计净残值、预计使用年限直接相关；② 此外，固定资产计提减值后，账面价值会减少，进而影响后续折旧额的计算（减值后折旧基数为调整后的账面价值）；③ 因此四个选项均影响折旧，故选ABCD。 3. 下列关于固定资产后续支出的表述，正确的有（ ） A. 符合资本化条件的后续支出，应增加固定资产账面价值 B. 费用化的后续支出，应计入当期损益 C. 固定资产改良支出，应计入固定资产成本 D. 固定资产日常修理支出，应计入固定资产成本 答案：ABC 解析：① 选项A正确，资本化后续支出计入固定资产成本，增加账面价值；② 选项B正确，费用化后续支出（如日常修理）计入管理费用或销售费用；③ 选项C正确，改良支出符合资本化条件，计入固定资产成本；④ 选项D错误，日常修理支出属于费用化支出，不计入固定资产成本；⑤ 故选ABC。 4. 下列各项中，属于固定资产处置环节的会计处理有（ ） A. 结转固定资产账面价值 B. 确认处置收入 C. 发生处置费用 D. 结转处置净损益 答案：ABCD 解析：① 固定资产处置的完整流程：结转账面价值（借记“固定资产清理”等）、确认处置收入（贷记“固定资产清理”等）、发生处置费用（借记“固定资产清理”）、结转净损益（计入资产处置损益）；② 四个选项均属于处置环节的核心会计处理，故选ABCD。 5. 下列各项中，表明固定资产可能发生减值的有（ ） A. 固定资产市价持续下跌，且跌幅明显高于正常使用年限内的预计波动 B. 固定资产已闲置不用，且无重新使用计划 C. 固定资产所产生的产品市场需求大幅下降 D. 固定资产的预计使用寿命延长 答案：ABC 解析：① 固定资产减值的判断迹象包括：市价持续下跌、闲置不用、产品需求下降、实体损坏等；② 选项D，预计使用寿命延长是对折旧参数的调整，不代表资产发生减值；③ 故选ABC。 6. 下列关于固定资产盘盈盘亏的表述，正确的有（ ） A. 盘盈固定资产应通过“以前年度损益调整”科目核算 B. 盘亏固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算 C. 盘盈固定资产按重置成本计价 D. 盘亏固定资产的净损失一律计入营业外支出 答案：ABC 解析：① 选项A、C正确，盘盈固定资产属于前期差错，按重置成本入账，通过“以前年度损益调整”核算；② 选项B正确，盘亏固定资产先转入“待处理财产损溢”，批准后再结转净损失；③ 选项D错误，盘亏净损失按原因列支：管理不善导致的计入管理费用，自然灾害导致的计入营业外支出；④ 故选ABC。 7. 下列各项中，关于固定资产折旧方法的表述，正确的有（ ） A. 年限平均法各期折旧额相等 B. 双倍余额递减法前期折旧额高于后期 C. 工作量法按实际工作量计提折旧 D. 年数总和法折旧率逐年递减 答案：ABCD 解析：① 选项A正确，年限平均法每期折旧额均衡；② 选项B正确，双倍余额递减法以双倍折旧率计提，前期账面净值高，折旧额高，后期逐渐降低；③ 选项C正确，工作量法按实际工作量（如工时、里程）计提，工作量越多折旧额越多；④ 选项D正确，年数总和法折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限总和，尚可使用年限逐年减少，折旧率逐年递减；⑤ 故选ABCD。 8. 下列各项中，会影响固定资产账面价值的有（ ） A. 计提固定资产折旧 B. 计提固定资产减值准备 C. 固定资产改良支出 D. 固定资产日常维修支出 答案：ABC 解析：① 选项A，计提折旧会减少账面价值；② 选项B，计提减值准备会减少账面价值；③ 选项C，改良支出符合资本化条件，会增加账面价值；④ 选项D，日常维修支出计入当期损益，不影响账面价值；⑤ 故选ABC。 9. 企业对固定资产进行减值测试时，无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额时，可作为可收回金额的有（ ） A. 固定资产的未来现金流量现值 B. 固定资产的账面价值 C. 以合理方式估计的公允价值减去处置费用后的净额 D. 固定资产的重置成本 答案：AC 解析：① 若无法可靠确定公允价值减去处置费用后的净额，可选择：以未来现金流量的现值作为可收回金额，或以合理估计的公允价值减去处置费用后的净额作为可收回金额；② 选项B，账面价值不能作为可收回金额（可收回金额是独立于账面价值的计量基础）；选项D，重置成本不适用；③ 故选AC。 10. 下列各项中，属于固定资产清查应包含的内容有（ ） A. 核查固定资产数量 B. 核查固定资产账面价值 C. 分析盘盈盘亏原因 D. 制定盘盈盘亏处理方案 答案：ABCD 解析：① 固定资产清查的核心内容包括：核实资产数量（账实核对）、核对账面价值（账账核对）、分析盘盈盘亏原因、制定处理方案并报批；② 四个选项均属于清查的重要内容，故选ABCD。 11. 下列关于固定资产减值损失的表述，正确的有（ ） A. 应计入当期损益 B. 一经确认，不得转回 C. 会减少固定资产账面价值 D. 会减少企业当期利润总额 答案：ABCD 解析：① 选项A正确，减值损失计入“资产减值损失”，属于当期损益；② 选项B正确，固定资产减值损失具有不可转回性；③ 选项C正确，计提减值准备会抵减固定资产账面价值；④ 选项D正确，资产减值损失增加会减少当期利润总额；⑤ 故选ABCD。 12. 下列各项中，关于固定资产全生命周期的表述，正确的有（ ） A. 包括取得、折旧、后续支出、清查、处置等环节 B. 每个环节均可能影响固定资产账面价值 C. 主动处置固定资产（出售、转让、对外投资等）的净损益计入资产处置损益 D. 清查环节的盘盈盘亏需按规定程序报批处理 答案：ABCD 解析：① 选项A正确，固定资产全生命周期涵盖取得、折旧、后续支出、清查、处置等完整环节；② 选项B正确，取得环节确定初始账面价值，折旧、减值、后续支出会调整账面价值，处置环节结转账面价值；③ 选项C正确，主动处置固定资产（出售、转让、对外投资等）的净损益计入资产处置损益；④ 选项D正确，盘盈盘亏需经管理层批准后，按规定进行会计处理；⑤ 故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生与固定资产相关的业务如下： 1. 2024年1月1日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票注明买价150万元，增值税19.5万元，支付运输费2万元（增值税税率9%），款项均以银行存款支付。 2. 2024年1月至2月，发生安装费8万元，领用本企业原材料成本5万元（未计提存货跌价准备），2月末设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。 3. 2024年12月31日，对该设备进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为140万元，未来现金流量的现值为138万元。 4. 2025年12月31日，将该设备出售，取得含税价款120万元（增值税税率13%），发生处置费用3万元，款项已收存银行。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算该设备的入账价值； （2）计算该设备2024年折旧额及2024年末账面价值； （3）计算该设备2024年末应计提的减值准备金额并编制相关会计分录； （4）计算该设备出售的净损益并编制出售的全部会计分录。 答案： （1）计算设备入账价值（3分）： ① 入账价值=买价+运输费+安装费+领用原材料成本=150+2+8+5=165（万元）； ② 可抵扣的增值税（19.5+2×9%）不计入成本。 （2）计算2024年折旧额及年末账面价值（4分）： ① 年折旧额=（入账价值-预计净残值）÷预计使用年限=（165-10）÷5=31（万元）； ② 2024年使用年限=10个月（3月至12月）； ③ 2024年折旧额=31×（10÷12）≈25.83（万元）； ④ 2024年末账面价值=165-25.83=139.17（万元）。 （3）计算2024年末减值准备金额及编制分录（4分）： ① 可收回金额=max（140，138）=140（万元）； ② 账面价值139.17万元＜可收回金额140万元，无需计提减值准备； ③ 会计分录：无需编制减值分录。 （4）计算出售净损益及编制出售分录（5分）： ① 计算2025年折旧额=31（万元）； ② 出售时账面价值=165-25.83-31=108.17（万元）； ③ 不含税售价=120÷（1+13%）≈106.19（万元）； ④ 出售净损益=106.19-108.17-3=-4.98（万元）； ⑤ 会计分录： 第一步，结转账面价值： 借：固定资产清理 108.17 累计折旧 56.83 贷：固定资产——生产设备 165 第二步，发生处置费用： 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 第三步，确认出售收入及增值税： 借：银行存款 120 贷：固定资产清理 106.19 应交税费——应交增值税（销项税额） 13.81 第四步，结转净损益： 借：资产处置损益 4.98 贷：固定资产清理 4.98 解析：① 入账价值需归集达到预定可使用状态前的全部必要支出；② 折旧需按实际使用月份计算，减值测试需比较账面价值与可收回金额；③ 出售环节需完整结转账面价值、处置费用，确认收入及增值税，最终结转净损益。 四、综合实务题（共1题，24分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2022年至2023年发生与固定资产相关的全生命周期业务如下： 1. 2022年1月1日，购入一台生产设备，增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，支付安装费10万元，款项以银行存款支付。设备当日达到预定可使用状态，预计使用年限6年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。本题遵循固定资产折旧“当月增加，次月计提”准则。 2. 2022年12月31日，对该设备进行减值测试，公允价值减去处置费用后的净额为160万元，未来现金流量的现值为155万元。 3. 2023年6月30日，对该设备进行改良，发生改良支出30万元（增值税税率9%），改良过程中被替换部分的账面价值为5万元，改良后设备性能提升，预计剩余使用年限延长2年，预计净残值不变。7月1日改良完成并投入使用，折旧方法不变。 4. 2023年12月31日，对该设备进行清查，发现盘亏（管理不善导致），经认定，责任人赔偿2万元，保险公司赔偿5万元，其余损失由企业承担。 5. 2024年1月10日，盘亏事项经管理层批准，按上述责任认定处理。该设备购入时已抵扣的增值税进项税额为26万元，需按账面价值占原值的比例转出进项税额。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算该设备2022年入账价值及2022年折旧额； （2）计算2022年末应计提的减值准备金额并编制相关会计分录； （3）计算2023年改良前的折旧额及改良后的入账价值； （4）编制2023年6月30日设备改良的相关会计分录； （5）编制2023年12月31日设备盘亏（批准前）的相关会计分录； （6）编制2024年1月10日盘亏事项批准后的会计分录（需计算进项税额转出金额）。 答案： （1）计算该设备2022年入账价值及2022年折旧额（4分） ①固定资产入账价值=价款+安装费=200+10=210（万元） （增值税26万元可抵扣，不计入入账价值） ②年限平均法年折旧额=(入账价值-预计净残值)÷预计使用年限=(210-20)÷6≈31.67（万元） ③折旧计提时间：2022年2月-12月，共计11个月 2022年折旧额=31.67×(11÷12)≈28.89（万元） （2）计算2022年末应计提的减值准备金额并编制相关会计分录（4分） ①2022年末账面价值=入账价值-2022年折旧额=210-28.89=181.11（万元） ②可收回金额=max(公允价值减处置费用净额160,未来现金流量现值155)=160（万元） ③减值准备金额=181.11-160=21.11（万元） ④会计分录： 借：资产减值损失 21.11 贷：固定资产减值准备——生产设备 21.11 （3）计算2023年改良前的折旧额及改良后的入账价值（4分） ①减值后账面价值=160（万元） 减值后剩余使用年限=6-1=5（年） 减值后年折旧额=(160-20)÷5=28（万元） ②2023年改良前使用月份：1月-6月，共计6个月 改良前折旧额=28×(6÷12)=14（万元） ③改良前设备账面价值=160-14=146（万元） ④改良后入账价值=改良前账面价值+改良支出-被替换部分账面价值=146+30-5=171（万元） （4）编制2023年6月30日设备改良的相关会计分录（3分） ①转入在建工程： 借：在建工程 146 累计折旧 42.89（28.89+14） 固定资产减值准备——生产设备 21.11 贷：固定资产——生产设备 210 ②支付改良支出及增值税： 借：在建工程 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 2.7（30×9%） 贷：银行存款 32.7 ③结转被替换部分账面价值： 借：营业外支出 5 贷：在建工程 5 ④改良完成转入固定资产： 借：固定资产——生产设备 171 贷：在建工程 171 （5）编制2023年12月31日设备盘亏的相关会计分录（3分） ①改良后剩余使用年限=5-0.5+2=6.5（年） 改良后年折旧额=(171-20)÷6.5≈23.23（万元） ②2023年7-12月折旧额=23.23×(6÷12)≈11.62（万元） ③盘亏时账面价值=171-11.62=159.38（万元） ④累计折旧总额=42.89+11.62=54.51（万元） ⑤盘亏分录： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢159.38 累计折旧54.51 固定资产减值准备——生产设备 21.11 贷：固定资产——生产设备 171 （6）编制2024年1月10日盘亏事项批准后的会计分录（6分） ①计算进项税额转出金额： 转出比例=盘亏时账面价值÷初始入账价值=159.38÷210≈75.9% 进项税额转出金额=26×75.9%≈19.73（万元） ②确认进项税额转出： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 19.73 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 19.73 ③批准后结转损失： 待处理财产损溢总额=159.38+19.73=179.11（万元） 企业承担损失=179.11-2-5=172.11（万元） 借：其他应收款——责任人 2 其他应收款——保险公司 5 管理费用 172.11 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 179.11 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第四章：固定资产 课题28 第四章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共18小题，每题2分，共36分） 1. 下列各项中，不应计入固定资产取得成本的是（ ） A. 购入固定资产支付的买价 B. 购入固定资产支付的增值税进项税额（可抵扣） C. 固定资产安装过程中发生的安装费 D. 固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费 2. 某企业202X年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。202X年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A. 18 B. 20 C. 9 D. 10 3. 下列关于固定资产后续支出的表述，正确的是（ ） A. 所有后续支出均应计入固定资产成本 B. 符合资本化条件的后续支出，应计入固定资产成本 C. 固定资产日常维修支出，应计入固定资产成本 D. 固定资产改良支出，应计入当期损益 4. 某企业一台生产设备的原值为100万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备10万元。现将该设备出售，取得含税价款60万元（增值税税率13%），发生处置费用2万元。该设备出售的净损益为（ ）万元。 A. 1.10 B. -3.13 C. 2.87 D. 5.13 5. 企业对固定资产进行减值测试时，其可收回金额的确定基础是（ ） A. 公允价值 B. 公允价值减去处置费用后的净额 C. 未来现金流量的现值 D. 公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高 6. 下列各项中，关于固定资产折旧的表述，错误的是（ ） A. 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提 B. 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提 C. 已提足折旧仍继续使用的固定资产，仍需计提折旧 D. 固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不再计提折旧 7. 某企业202X年3月购入一台需要安装的设备，原值80万元，增值税进项税额10.4万元，安装过程中发生安装费5万元，4月达到预定可使用状态。该设备的入账价值为（ ）万元。 A. 80 B. 85 C. 90.4 D. 95.4 8. 企业盘盈的固定资产，应按（ ）进行初始计量 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 现值 9. 某企业一台固定资产的账面价值为60万元，经减值测试，其可收回金额为55万元。该企业应计提的固定资产减值准备金额为（ ）万元。 A. 5 B. 0 C. 60 D. 55 10. 下列各项中，属于固定资产处置范畴的是（ ） A. 固定资产盘盈 B. 固定资产盘亏 C. 固定资产出售 D. 固定资产日常维修 11. 某企业202X年12月31日对一台固定资产进行减值测试，该设备原值120万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备。其公允价值减去处置费用后的净额为65万元，未来现金流量的现值为62万元。该设备应计提的减值准备金额为（ ）万元。 A. 5 B. 8 C. 3 D. 0 12. 企业对固定资产进行改良，改良过程中发生的支出应计入（ ） A. 管理费用 B. 固定资产成本 C. 营业外支出 D. 制造费用 13. 某企业一台设备采用年限平均法计提折旧，原值10万元，预计使用年限5年，预计净残值0.5万元。该设备的年折旧率为（ ） A. 19% B. 20% C. 18% D. 21% 14. 企业固定资产盘亏经批准后，属于管理不善导致的净损失，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他应收款 15. 下列关于固定资产减值损失的表述，正确的是（ ） A. 减值损失确认后，后续期间可转回 B. 减值损失确认后，固定资产账面价值调整为可收回金额 C. 减值损失应计入营业外支出 D. 减值损失确认后，折旧基数无需调整 16. 某企业购入一台需要安装的生产设备，发生如下业务：支付买价100万元，增值税13万元，安装费5万元，为达到预定可使用状态前发生的测试费2万元。该设备的入账价值为（ ）万元。 A. 100 B. 107 C. 113 D. 120 17. 企业出售固定资产取得的净收益，应计入的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 资产处置损益 D. 营业外收入 18. 某企业一台固定资产减值前的账面价值为80万元，计提减值准备10万元后，剩余使用年限为4年，预计净残值0。若采用年限平均法计提折旧，减值后每年应计提的折旧额为（ ）万元 A. 20 B. 17.5 C. 18 D. 22.5 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，应计入固定资产取得成本的有（ ） A. 购入固定资产支付的运输费 B. 固定资产安装过程中领用的原材料成本 C. 固定资产达到预定可使用状态前发生的试运行费用 D. 购入固定资产支付的可抵扣增值税进项税额 2. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ） A. 固定资产原值 B. 预计净残值 C. 预计使用年限 D. 固定资产减值准备 3. 下列关于固定资产后续支出的表述，正确的有（ ） A. 符合资本化条件的后续支出，应增加固定资产账面价值 B. 费用化的后续支出，应计入当期损益 C. 固定资产改良支出，应计入固定资产成本 D. 固定资产日常修理支出，应计入固定资产成本 4. 下列各项中，属于固定资产处置环节的会计处理有（ ） A. 结转固定资产账面价值 B. 确认处置收入 C. 发生处置费用 D. 结转处置净损益 5. 下列各项中，表明固定资产可能发生减值的有（ ） A. 固定资产市价持续下跌，且跌幅明显高于正常使用年限内的预计波动 B. 固定资产已闲置不用，且无重新使用计划 C. 固定资产所产生的产品市场需求大幅下降 D. 固定资产的预计使用寿命延长 6. 下列关于固定资产盘盈盘亏的表述，正确的有（ ） A. 盘盈固定资产应通过“以前年度损益调整”科目核算 B. 盘亏固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算 C. 盘盈固定资产按重置成本计价 D. 盘亏固定资产的净损失一律计入营业外支出 7. 下列各项中，关于固定资产折旧方法的表述，正确的有（ ） A. 年限平均法各期折旧额相等 B. 双倍余额递减法前期折旧额高于后期 C. 工作量法按实际工作量计提折旧 D. 年数总和法折旧率逐年递减 8. 下列各项中，会影响固定资产账面价值的有（ ） A. 计提固定资产折旧 B. 计提固定资产减值准备 C. 固定资产改良支出 D. 固定资产日常维修支出 9. 企业对固定资产进行减值测试时，无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额时，可作为可收回金额的有（ ） A. 固定资产的未来现金流量现值 B. 固定资产的账面价值 C. 以合理方式估计的公允价值减去处置费用后的净额 D. 固定资产的重置成本 10. 下列各项中，属于固定资产清查应包含的内容有（ ） A. 核查固定资产数量 B. 核查固定资产账面价值 C. 分析盘盈盘亏原因 D. 制定盘盈盘亏处理方案 11. 下列关于固定资产减值损失的表述，正确的有（ ） A. 应计入当期损益 B. 一经确认，不得转回 C. 会减少固定资产账面价值 D. 会减少企业当期利润总额 12. 下列各项中，关于固定资产全生命周期的表述，正确的有（ ） A. 包括取得、折旧、后续支出、清查、处置等环节 B. 每个环节均可能影响固定资产账面价值 C. 主动处置固定资产（出售、转让、对外投资等）的净损益计入资产处置损益 D. 清查环节的盘盈盘亏需按规定程序报批处理 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生与固定资产相关的业务如下： 1. 2024年1月1日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票注明买价150万元，增值税19.5万元，支付运输费2万元（增值税税率9%），款项均以银行存款支付。 2. 2024年1月至2月，发生安装费8万元，领用本企业原材料成本5万元（未计提存货跌价准备），2月末设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。 3. 2024年12月31日，对该设备进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为140万元，未来现金流量的现值为138万元。 4. 2025年12月31日，将该设备出售，取得含税价款120万元（增值税税率13%），发生处置费用3万元，款项已收存银行。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算该设备的入账价值； （2）计算该设备2024年折旧额及2024年末账面价值； （3）计算该设备2024年末应计提的减值准备金额并编制相关会计分录； （4）计算该设备出售的净损益并编制出售的全部会计分录。 四、综合实务题（共1题，24分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2022年至2023年发生与固定资产相关的全生命周期业务如下： 1. 2022年1月1日，购入一台生产设备，增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，支付安装费10万元，款项以银行存款支付。设备当日达到预定可使用状态，预计使用年限6年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。本题遵循固定资产折旧“当月增加，次月计提”准则。 2. 2022年12月31日，对该设备进行减值测试，公允价值减去处置费用后的净额为160万元，未来现金流量的现值为155万元。 3. 2023年6月30日，对该设备进行改良，发生改良支出30万元（增值税税率9%），改良过程中被替换部分的账面价值为5万元，改良后设备性能提升，预计剩余使用年限延长2年，预计净残值不变。7月1日改良完成并投入使用，折旧方法不变。 4. 2023年12月31日，对该设备进行清查，发现盘亏（管理不善导致），经认定，责任人赔偿2万元，保险公司赔偿5万元，其余损失由企业承担。 5. 2024年1月10日，盘亏事项经管理层批准，按上述责任认定处理。该设备购入时已抵扣的增值税进项税额为26万元，需按账面价值占原值的比例转出进项税额。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算该设备2022年入账价值及2022年折旧额； （2）计算2022年末应计提的减值准备金额并编制相关会计分录； （3）计算2023年改良前的折旧额及改良后的入账价值； （4）编制2023年6月30日设备改良的相关会计分录； （5）编制2023年12月31日设备盘亏（批准前）的相关会计分录； （6）编制2024年1月10日盘亏事项批准后的会计分录（需计算进项税额转出金额）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $