《初级会计实务》课题26 固定资产清查 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第四章：固定资产 课题26 固定资产清查 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 企业在固定资产清查中发现盘盈的固定资产，应按（ ）进行初始计量 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 现值 2. 下列各项中，关于固定资产盘盈会计处理的表述，正确的是（ ） A. 计入当期营业外收入 B. 计入当期其他业务收入 C. 通过“以前年度损益调整”科目核算 D. 直接计入所有者权益 3. 下列各项中，不应计入“待处理财产损溢”科目借方的是（ ） A. 固定资产账面价值 B. 固定资产减值准备 C. 应收责任人赔偿款 D. 发生的清理费用 4. 某企业在固定资产清查中盘盈一台设备，重置成本为50万元，经核查属于前期漏记。不考虑相关税费及盈余公积计提，该盘盈业务应结转的留存收益金额为（ ）万元。 A. 50 B. 0 C. 37.5 D. 12.5 5. 下列各项中，不属于固定资产盘亏原因的是（ ） A. 管理不善丢失 B. 自然灾害毁损 C. 前期会计差错漏记 D. 被盗 6. 企业固定资产盘亏经批准后，属于自然灾害导致的净损失，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他应收款 7. 下列关于固定资产清查的表述，错误的是（ ） A. 清查应定期进行，至少每年年末一次 B. 清查结果应编制“固定资产清查报告” C. 盘盈盘亏均应先通过“待处理财产损溢”核算 D. 盘盈处理不影响当期损益 8. 某企业盘亏一台生产设备，该设备原值100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备10万元。经认定，应由责任人赔偿5万元，保险公司赔偿15万元。不考虑其他因素，该设备盘亏的净损失为（ ）万元。 A. 10 B. 20 C. 30 D. 40 9. 企业对盘盈的固定资产进行会计处理时，第一步应编制的会计分录是（ ） A. 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 B. 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 C. 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 D. 借：待处理财产损溢 贷：固定资产 10. 下列各项中，关于固定资产盘亏处理流程的表述，正确的是（ ） A. 批准处理前→转入待处理财产损溢→批准处理后→结转净损益 B. 转入待处理财产损溢→批准处理前→批准处理后→结转净损益 C. 转入待处理财产损溢→批准处理后→结转净损益 D. 批准处理前→结转净损益→转入待处理财产损溢 11. 企业盘盈固定资产，经核查属于前期会计差错，若该差错影响应纳税所得额，需补缴企业所得税，对应的会计科目是（ ） A. 应交税费——应交增值税 B. 应交税费——应交企业所得税 C. 税金及附加 D. 所得税费用 12. 某企业在年末固定资产清查中，发现一台设备未入账，重置成本为30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素，该盘盈业务应计提的法定盈余公积金额为（ ）万元。 A. 3 B. 2.25 C. 30 D. 0 13. 下列各项中，关于固定资产盘盈盘亏税务影响的表述，正确的是（ ） A. 盘盈固定资产应计入当期应纳税所得额 B. 盘亏固定资产净损失一律不得在税前扣除 C. 盘盈固定资产属于免税收入 D. 管理不善导致的盘亏净损失不得在税前扣除 14. 企业盘亏固定资产，转入待处理财产损溢时，应结转的金额是（ ） A. 固定资产原值 B. 固定资产净值 C. 固定资产账面价值 D. 固定资产重置成本 15. 下列各项中，关于固定资产清查结果处理的表述，正确的是（ ） A. 盘盈处理会增加当期营业利润 B. 盘亏处理一定会减少当期营业利润 C. 盘盈处理会增加期初留存收益 D. 盘亏处理均会减少所有者权益 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于固定资产清查范围的有（ ） A. 生产经营用固定资产 B. 非生产经营用固定资产 C. 租入固定资产 D. 融资租入固定资产 2. 企业盘盈固定资产时，可能涉及的会计科目有（ ） A. 固定资产 B. 以前年度损益调整 C. 应交税费 D. 利润分配 3. 下列各项中，会导致固定资产盘亏的有（ ） A. 设备被盗 B. 账簿记录错误多记固定资产 C. 设备报废未及时进行会计处理 D. 自然灾害导致设备毁损 4. 企业固定资产盘亏经批准后，可能计入的会计科目有（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 资产处置损益 5. 下列关于固定资产盘盈会计处理的表述，正确的有（ ） A. 按重置成本确定入账价值 B. 不影响当期损益 C. 需调整期初留存收益 D. 应通过“待处理财产损溢”过渡核算 6. 下列各项中，属于固定资产清查报告应包含的内容有（ ） A. 清查日期及范围 B. 盘盈盘亏固定资产的明细信息 C. 盘盈盘亏原因分析 D. 处理建议及责任人认定 7. 企业盘亏固定资产，在批准处理前，应编制的会计分录可能涉及的科目有（ ） A. 待处理财产损溢 B. 固定资产 C. 累计折旧 D. 固定资产减值准备 8. 下列各项中，关于固定资产盘盈盘亏税务处理的表述，正确的有（ ） A. 盘盈固定资产应缴纳企业所得税 B. 盘亏固定资产净损失符合条件可税前扣除 C. 盘盈固定资产的增值税进项税额需转出 D. 盘亏固定资产的增值税进项税额一律需转出 9. 下列各项中，会影响固定资产盘亏净损失金额的有（ ） A. 固定资产原值 B. 累计折旧 C. 减值准备 D. 责任人赔偿金额 10. 下列关于固定资产盘亏处理的表述，正确的有（ ） A. 批准处理前，需先将账面价值转入待处理财产损溢 B. 批准处理后，区分不同原因结转净损益 C. 涉及保险赔偿的，应先确认其他应收款 D. 净损失一律计入营业外支出 11. 企业盘盈固定资产，若属于前期会计差错，下列各项中，会计处理正确的有（ ） A. 按重置成本借记“固定资产” B. 贷记“以前年度损益调整” C. 补缴所得税时借记“以前年度损益调整” D. 结转净收益时贷记“盈余公积” 12. 下列各项中，关于固定资产清查的意义，表述正确的有（ ） A. 确保固定资产账实相符 B. 发现固定资产管理漏洞 C. 保障固定资产安全完整 D. 为固定资产后续管理提供依据 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年12月进行年度固定资产清查，发生以下业务： 1. 盘盈一台生产用设备，经核查属于前期漏记，重置成本为40万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑其他税费。 2. 盘亏一台办公设备，原值20万元，已计提折旧12万元，未计提减值准备。经认定，属于管理不善导致丢失，应由责任人赔偿3万元，无保险赔偿。该设备购入时已抵扣增值税进项税额2.6万元，需做进项税额转出处理。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算盘盈设备应补缴的企业所得税、应计提的法定盈余公积及结转的未分配利润金额； （2）计算盘亏设备的净损失金额； （3）编制上述盘盈、盘亏业务的全部会计分录。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。202X年12月进行固定资产清查，相关业务如下： 1. 盘盈一台生产设备，重置成本为60万元，经核查属于202X年度以前的会计差错，漏记该设备购入业务。该设备购入时增值税进项税额7.8万元已抵扣，无需重复处理。 2. 盘亏一台生产设备，原值50万元，已计提折旧30万元，计提减值准备5万元。经认定，属于自然灾害导致毁损，保险公司同意赔偿10万元，尚未收到赔款；发生清理费用2万元，以银行存款支付；无残料变价收入。该设备购入时已抵扣进项税额6.5万元。 3. 盘亏一台办公设备，原值15万元，已计提折旧8万元，未计提减值准备。经认定，属于管理不善导致丢失，无责任人赔偿及保险赔偿，购入时已抵扣进项税额1.95万元。 4. 清查中发现一台闲置设备未入账（该闲置设备为当年接受捐赠未入账），重置成本为20万元，经核查属于当年漏记，不影响前期损益。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）编制盘盈生产设备的全部会计分录； （2）计算盘亏生产设备的净损失金额并编制全部会计分录； （3）计算盘亏办公设备的净损失金额并编制全部会计分录； （4）编制闲置设备盘盈的会计分录； （5）汇总计算该企业202X年度因固定资产清查影响的当期损益金额及留存收益金额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第四章：固定资产 课题26 固定资产清查 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 企业在固定资产清查中发现盘盈的固定资产，应按（ ）进行初始计量 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 现值 答案：B 解析：① 固定资产盘盈是指企业在清查过程中发现的未曾入账或多计的固定资产，由于无法获取其历史成本信息，应按当前市场条件下重新取得相同或类似固定资产所需支付的金额，即重置成本计价；② 选项A历史成本适用于正常购入固定资产的计量，选项C公允价值适用于非货币性资产交换等场景，选项D现值适用于未来现金流量折现计量，均不符合盘盈固定资产的计量要求，故选B。 2. 下列各项中，关于固定资产盘盈会计处理的表述，正确的是（ ） A. 计入当期营业外收入 B. 计入当期其他业务收入 C. 通过“以前年度损益调整”科目核算 D. 直接计入所有者权益 答案：C 解析：① 固定资产盘盈通常是由于前期会计差错导致的，不属于当期正常经营损益，因此不能计入当期损益；② 按照会计准则要求，应通过“以前年度损益调整”科目核算，结转后调整期初留存收益；③ 选项A、B错误，均属于当期损益科目；选项D错误，需先通过过渡科目核算，再结转至留存收益，而非直接计入所有者权益，故选C。 3. 下列各项中，不应计入“待处理财产损溢”科目借方的是（ ） A. 固定资产账面价值 B. 固定资产减值准备 C. 应收责任人赔偿款 D. 发生的清理费用 答案：C 解析： 固定资产盘亏核算以“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”为过渡科目，借方登记盘亏产生的损失金额，贷方登记可收回的补偿金额，逐项分析如下： 选项A（应计入借方）：盘亏时，需将固定资产账面价值（=原值-累计折旧-减值准备）转入该科目借方，反映盘亏的初始损失。分录： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 选项B（应计入借方）：固定资产减值准备是抵减固定资产价值的备抵科目，盘亏注销资产时，需借记该科目转出余额，与累计折旧共同冲减原值，最终确定计入“待处理财产损溢”借方的账面价值，属于盘亏核算的必要借方科目。 选项C（不应计入借方，计入贷方）：应收责任人赔偿款是盘亏损失的补偿项，计入“待处理财产损溢”贷方冲减损失，而非借方。分录： 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 选项D（应计入借方）：盘亏固定资产发生的清理费用（如拆卸费、运输费），属于盘亏损失的组成部分，计入该科目借方，增加损失总额。分录： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：银行存款 故选C。 4. 某企业在固定资产清查中盘盈一台设备，重置成本为50万元，经核查属于前期漏记。不考虑相关税费及盈余公积计提，该盘盈业务应结转的留存收益金额为（ ）万元。 A. 50 B. 0 C. 37.5 D. 12.5 答案：A 解析：① 固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，初始确认金额为重置成本50万元；② 不考虑相关税费时，“以前年度损益调整”贷方余额50万元应全额结转至“利润分配——未分配利润”，增加留存收益；③ 选项C、D涉及所得税影响，本题未提及，故无需扣除，结转留存收益金额为50万元，答案为A。 5. 下列各项中，不属于固定资产盘亏原因的是（ ） A. 管理不善丢失 B. 自然灾害毁损 C. 前期会计差错漏记 D. 被盗 答案：C 解析：① 固定资产盘亏是指实际存在的固定资产少于账面记录的情况，原因通常包括管理不善丢失、自然灾害毁损、被盗、报废未及时核算等；② 选项C，前期会计差错漏记导致的是固定资产盘盈（实际存在但账面未记录），而非盘亏；③ 其他选项均属于盘亏常见原因，故选C。 6. 企业固定资产盘亏经批准后，属于自然灾害导致的净损失，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 资产处置损益 D. 其他应收款 答案：B 解析：① 固定资产盘亏净损失的列支原则：属于责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于管理不善导致的，计入“管理费用”；属于自然灾害等非正常原因导致的，计入“营业外支出”；② 本题明确为自然灾害导致的净损失，应计入营业外支出；③ 选项C用于固定资产出售等处置净损益，不符合题意，故选B。 7. 下列关于固定资产清查的表述，错误的是（ ） A. 清查应定期进行，至少每年年末一次 B. 清查结果应编制“固定资产清查报告” C. 盘盈盘亏均应先通过“待处理财产损溢”核算 D. 盘盈处理不影响当期损益 答案：C 解析：① 选项A、B表述正确，固定资产清查属于定期财产清查范畴，结果需编制专项报告；② 选项C表述错误，固定资产盘盈需通过“以前年度损益调整”核算，不通过“待处理财产损溢”；盘亏则先通过“待处理财产损溢”核算；③ 选项D表述正确，盘盈调整前期留存收益，不影响当期损益，故选C。 8. 某企业盘亏一台生产设备，该设备原值100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备10万元。经认定，应由责任人赔偿5万元，保险公司赔偿15万元。不考虑其他因素，该设备盘亏的净损失为（ ）万元。 A. 10 B. 20 C. 30 D. 40 答案：A 解析：① 计算固定资产账面价值=100-60-10=30（万元）；② 盘亏净损失=账面价值-责任人赔偿-保险公司赔偿=30-5-15=10（万元）；③ 净损失最终计入管理费用或营业外支出，本题计算结果为10万元，故选A。 9. 企业对盘盈的固定资产进行会计处理时，第一步应编制的会计分录是（ ） A. 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 B. 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 C. 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 D. 借：待处理财产损溢 贷：固定资产 答案：A 解析：① 固定资产盘盈的会计处理步骤：第一步，按重置成本确认固定资产，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”；第二步，计算应补缴的企业所得税（若有），借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；第三步，将剩余余额结转至留存收益；② 选项A为第一步正确分录，选项B为第三步分录，选项C、D为盘亏相关分录，故选A。 10. 下列各项中，关于固定资产盘亏处理流程的表述，正确的是（ ） A. 批准处理前→转入待处理财产损溢→批准处理后→结转净损益 B. 转入待处理财产损溢→批准处理前→批准处理后→结转净损益 C. 转入待处理财产损溢→批准处理后→结转净损益 D. 批准处理前→结转净损益→转入待处理财产损溢 答案：A 解析：① 固定资产盘亏的完整处理流程：第一步，清查发现盘亏，在批准处理前，将固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”；第二步，报经管理层批准后，区分不同原因确定责任方；第三步，根据批准意见，结转净损益（计入管理费用、营业外支出或冲减其他应收款）；② 选项A流程正确，其他选项流程混乱，故选A。 11. 企业盘盈固定资产，经核查属于前期会计差错，若该差错影响应纳税所得额，需补缴企业所得税，对应的会计科目是（ ） A. 应交税费——应交增值税 B. 应交税费——应交企业所得税 C. 税金及附加 D. 所得税费用 答案：B 解析： ① 固定资产盘盈属于前期损益调整，若影响应纳税所得额，需计算补缴的企业所得税； ② 会计分录为： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 ③ 选项A用于增值税核算，选项C用于印花税等税费核算，选项D用于当期所得税费用核算，均不符合前期差错调整的税费处理，故选B。 12. 某企业在年末固定资产清查中，发现一台设备未入账，重置成本为30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素，该盘盈业务应计提的法定盈余公积金额为（ ）万元。 A. 3 B. 2.25 C. 30 D. 0 答案：B 解析：① 第一步，确认以前年度损益调整金额=30万元；② 第二步，计算应补缴企业所得税=30×25%=7.5（万元）；③ 第三步，计算净利润=30-7.5=22.5（万元）；④ 第四步，计提法定盈余公积=22.5×10%=2.25（万元）；⑤ 故选B。 13. 下列各项中，关于固定资产盘盈盘亏税务影响的表述，正确的是（ ） A. 盘盈固定资产应计入当期应纳税所得额 B. 盘亏固定资产净损失一律不得在税前扣除 C. 盘盈固定资产属于免税收入 D. 管理不善导致的盘亏净损失不得在税前扣除 答案：A 解析：① 选项A表述正确，固定资产盘盈属于前期损益调整，应计入当期应纳税所得额（或追溯调整前期应纳税所得额），计算缴纳企业所得税；（会计上的定性：固定资产盘盈属于前期会计差错，并非当期损益，不能直接计入当期利润表，需通过“以前年度损益调整”科目核算，最终结转至留存收益（利润分配——未分配利润、盈余公积），不影响当期的利润总额。而税法上的处理要求税法规定：固定资产盘盈应作为“其他收入”计入盘盈当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。这里会产生一个税会差异：会计上调整的是前期留存收益，税法上要求计入当期应纳税所得额。）② 选项B表述错误，符合税法规定的盘亏净损失（如自然灾害、正常损耗等）可在税前扣除；③ 选项C表述错误，盘盈固定资产不属于免税收入范畴；④ 选项D表述错误，管理不善导致的固定资产/存货盘亏净损失，符合税法规定条件并按程序申报后可税前扣除，并非绝对不得扣除，故选A。 14. 企业盘亏固定资产，转入待处理财产损溢时，应结转的金额是（ ） A. 固定资产原值 B. 固定资产净值 C. 固定资产账面价值 D. 固定资产重置成本 答案：C 解析：① 固定资产盘亏转入待处理财产损溢的金额为其账面价值，即原值减去累计折旧和已计提的减值准备；② 选项A原值未扣除折旧和减值，选项B净值仅扣除折旧未扣除减值，选项D重置成本用于盘盈计量，均不符合盘亏结转要求，故选C。 15. 下列各项中，关于固定资产清查结果处理的表述，正确的是（ ） A. 盘盈处理会增加当期营业利润 B. 盘亏处理一定会减少当期营业利润 C. 盘盈处理会增加期初留存收益 D. 盘亏处理均会减少所有者权益 答案：C 解析：① 选项A表述错误，盘盈通过以前年度损益调整处理，不影响当期营业利润；② 选项B表述错误，自然灾害导致的盘亏净损失计入营业外支出，不影响营业利润；③ 选项C表述正确，盘盈结转后会增加利润分配——未分配利润，即增加期初留存收益；④ 选项D表述错误，若盘亏有责任人赔偿，赔偿金额冲减损失，可能不影响所有者权益，故选C。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于固定资产清查范围的有（ ） A. 生产经营用固定资产 B. 非生产经营用固定资产 C. 租入固定资产 D. 融资租入固定资产 答案：ABD 解析：① 固定资产清查范围包括企业拥有或控制的全部固定资产，无论是否用于生产经营；② 选项A、B属于企业自有固定资产，应纳入清查范围；选项D融资租入固定资产，企业拥有控制权，应纳入清查范围；③ 选项C租入固定资产，企业仅拥有使用权，所有权属于出租方，不纳入本企业清查范围；④ 故选ABD。 2. 企业盘盈固定资产时，可能涉及的会计科目有（ ） A. 固定资产 B. 以前年度损益调整 C. 应交税费 D. 利润分配 答案：ABCD 解析：① 固定资产盘盈的完整分录链：确认盘盈时，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”；② 若需补缴企业所得税，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；③ 结转剩余余额时，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”“盈余公积”（若计提）；④ 因此选项A、B、C、D均可能涉及，故选ABCD。 3. 下列各项中，会导致固定资产盘亏的有（ ） A. 设备被盗 B. 账簿记录错误多记固定资产 C. 设备报废未及时进行会计处理 D. 自然灾害导致设备毁损 答案：ABCD 解析：① 固定资产盘亏的核心是账面记录大于实际存在的固定资产；② 选项A设备被盗、D自然灾害毁损，导致实际固定资产减少，账面未同步减少，引发盘亏；③ 选项B账簿记录错误多记，导致账面虚增，实际未增加，引发盘亏；④ 选项C设备报废未及时核算，账面仍记录，实际已不存在，引发盘亏；⑤ 故选ABCD。 4. 企业固定资产盘亏经批准后，可能计入的会计科目有（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 资产处置损益 答案：ABC 解析：① 盘亏净损失的列支：属于管理不善导致的，计入“管理费用”；属于自然灾害等非正常原因的，计入“营业外支出”；② 属于责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；③ 选项D“资产处置损益”用于固定资产出售、转让等主动处置的净损益，不用于盘亏处理；④ 故选ABC。 5. 下列关于固定资产盘盈会计处理的表述，正确的有（ ） A. 按重置成本确定入账价值 B. 不影响当期损益 C. 需调整期初留存收益 D. 应通过“待处理财产损溢”过渡核算 答案：ABC 解析：① 选项A表述正确，盘盈固定资产无法获取历史成本，按重置成本入账；② 选项B表述正确，盘盈通过以前年度损益调整处理，调整的是前期留存收益，不影响当期损益；③ 选项C表述正确，结转以前年度损益调整余额时，会增加或减少期初留存收益；④ 选项D表述错误，盘盈不通过“待处理财产损溢”核算，盘亏才通过该科目；⑤ 故选ABC。 6. 下列各项中，属于固定资产清查报告应包含的内容有（ ） A. 清查日期及范围 B. 盘盈盘亏固定资产的明细信息 C. 盘盈盘亏原因分析 D. 处理建议及责任人认定 答案：ABCD 解析：① 固定资产清查报告是对清查结果的正式汇总，需全面反映清查相关信息；② 选项A清查日期及范围、B盘盈盘亏明细、C原因分析、D处理建议及责任认定，均为报告的核心内容，确保清查结果清晰、处理有据；③ 故选ABCD。 7. 企业盘亏固定资产，在批准处理前，应编制的会计分录可能涉及的科目有（ ） A. 待处理财产损溢 B. 固定资产 C. 累计折旧 D. 固定资产减值准备 答案：ABCD 解析：① 盘亏批准处理前的核心分录：借记“待处理财产损溢”（账面价值）、“累计折旧”（已提折旧）、“固定资产减值准备”（已提减值），贷记“固定资产”（原值）；② 该分录完整结转了固定资产的账面价值，涉及选项A、B、C、D所有科目；③ 故选ABCD。 8. 下列各项中，关于固定资产盘盈盘亏税务处理的表述，正确的有（ ） A. 盘盈固定资产应缴纳企业所得税 B. 盘亏固定资产净损失符合条件可税前扣除 C. 盘盈固定资产的增值税进项税额需转出 D. 盘亏固定资产的增值税进项税额一律需转出 答案：AB 解析：① 选项A表述正确，盘盈固定资产计入应纳税所得额，缴纳企业所得税；② 选项B表述正确，符合税法规定的盘亏净损失（如自然灾害、正常损耗等），经备案后可税前扣除；③ 选项C表述错误，盘盈固定资产无进项税额，无需转出；④ 选项D表述错误，自然灾害导致的盘亏，进项税额无需转出，管理不善导致的需转出；⑤ 故选AB。 9. 下列各项中，会影响固定资产盘亏净损失金额的有（ ） A. 固定资产原值 B. 累计折旧 C. 减值准备 D. 责任人赔偿金额 答案：ABCD 解析：① 盘亏净损失=固定资产账面价值-责任人赔偿-保险公司赔偿；② 账面价值=原值-累计折旧-减值准备，因此原值、累计折旧、减值准备直接影响账面价值，进而影响净损失；③ 责任人赔偿金额直接冲减净损失，也会影响最终净损失金额；④ 故选ABCD。 10. 下列关于固定资产盘亏处理的表述，正确的有（ ） A. 批准处理前，需先将账面价值转入待处理财产损溢 B. 批准处理后，区分不同原因结转净损益 C. 涉及保险赔偿的，应先确认其他应收款 D. 净损失一律计入营业外支出 答案：ABC 解析：① 选项A、B表述正确，符合盘亏处理的核心流程；② 选项C表述正确，涉及保险赔偿的，应在批准处理时确认“其他应收款”，冲减损失；③ 选项D表述错误，管理不善导致的盘亏净损失计入管理费用，自然灾害导致的计入营业外支出，并非一律计入营业外支出；④ 故选ABC。 11. 企业盘盈固定资产，若属于前期会计差错，下列各项中，会计处理正确的有（ ） A. 按重置成本借记“固定资产” B. 贷记“以前年度损益调整” C. 补缴所得税时借记“以前年度损益调整” D. 结转净收益时贷记“盈余公积” 答案：ABCD 解析：① 选项A、B，确认盘盈时分录正确；② 选项C，补缴所得税时，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”，分录正确；③ 选项D，结转净收益时，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”“盈余公积”（按比例计提），分录正确；④ 故选ABCD。 12. 下列各项中，关于固定资产清查的意义，表述正确的有（ ） A. 确保固定资产账实相符 B. 发现固定资产管理漏洞 C. 保障固定资产安全完整 D. 为固定资产后续管理提供依据 答案：ABCD 解析：① 固定资产清查的核心意义在于核实资产状况、规范管理；② 选项A确保账实相符、B发现管理漏洞、C保障资产安全、D为后续管理提供依据，均是清查的重要作用，全面覆盖了核算与管理层面的需求；③ 故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年12月进行年度固定资产清查，发生以下业务： 1. 盘盈一台生产用设备，经核查属于前期漏记，重置成本为40万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑其他税费。 2. 盘亏一台办公设备，原值20万元，已计提折旧12万元，未计提减值准备。经认定，属于管理不善导致丢失，应由责任人赔偿3万元，无保险赔偿。该设备购入时已抵扣增值税进项税额2.6万元，需做进项税额转出处理。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算盘盈设备应补缴的企业所得税、应计提的法定盈余公积及结转的未分配利润金额； （2）计算盘亏设备的净损失金额； （3）编制上述盘盈、盘亏业务的全部会计分录。 答案： （1）盘盈设备相关金额计算（6分）： ① 应补缴企业所得税=重置成本×所得税税率=40×25%=10（万元）； ② 净利润=重置成本-企业所得税=40-10=30（万元）； ③ 应计提法定盈余公积=30×10%=3（万元）； ④ 结转未分配利润=30-3=27（万元）。 （2）盘亏设备净损失计算（4分）： ① 设备账面价值=20-12=8（万元）； ② 应转出进项税额=2.6万元； ③ 净损失=账面价值+进项税额转出-责任人赔偿=8+2.6-3=7.6（万元）。 （3）会计分录编制（6分）： ① 盘盈设备相关分录： 第一步，确认盘盈： 借：固定资产——生产设备 40 贷：以前年度损益调整 40 第二步，计提应补缴企业所得税： 借：以前年度损益调整 10 贷：应交税费——应交企业所得税 10 第三步，计提法定盈余公积并结转未分配利润： 借：以前年度损益调整 30 贷：盈余公积——法定盈余公积 3 利润分配——未分配利润 27 ② 盘亏设备相关分录： 第一步，批准处理前转入待处理财产损溢： 借：待处理财产损溢 8 累计折旧——办公设备 12 贷：固定资产——办公设备 20 第二步，转出进项税额： 借：待处理财产损溢 2.6 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.6 第三步，批准处理后结转净损失： 借：其他应收款——责任人 3 管理费用 7.6 贷：待处理财产损溢 10.6 解析：① 盘盈设备按重置成本入账，通过以前年度损益调整处理，涉及所得税和盈余公积的计提；② 盘亏设备需结转账面价值并转出相关进项税额，净损失按原因计入管理费用，责任人赔偿冲减损失。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。202X年12月进行固定资产清查，相关业务如下： 1. 盘盈一台生产设备，重置成本为60万元，经核查属于202X年度以前的会计差错，漏记该设备购入业务。该设备购入时增值税进项税额7.8万元已抵扣，无需重复处理。 2. 盘亏一台生产设备，原值50万元，已计提折旧30万元，计提减值准备5万元。经认定，属于自然灾害导致毁损，保险公司同意赔偿10万元，尚未收到赔款；发生清理费用2万元，以银行存款支付；无残料变价收入。该设备购入时已抵扣进项税额6.5万元。 3. 盘亏一台办公设备，原值15万元，已计提折旧8万元，未计提减值准备。经认定，属于管理不善导致丢失，无责任人赔偿及保险赔偿，购入时已抵扣进项税额1.95万元。 4. 清查中发现一台闲置设备未入账（该闲置设备为当年接受捐赠未入账），重置成本为20万元，经核查属于当年漏记，不影响前期损益。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）编制盘盈生产设备的全部会计分录； （2）计算盘亏生产设备的净损失金额并编制全部会计分录； （3）计算盘亏办公设备的净损失金额并编制全部会计分录； （4）编制闲置设备盘盈的会计分录； （5）汇总计算该企业202X年度因固定资产清查影响的当期损益金额及留存收益金额。 答案： （1）盘盈生产设备会计分录（8分）： ① 确认盘盈： 借：固定资产——生产设备 60 贷：以前年度损益调整 60 ② 计算应补缴企业所得税： 应补缴所得税=60×25%=15（万元） 借：以前年度损益调整 15 贷：应交税费——应交企业所得税 15 ③ 计提法定盈余公积并结转未分配利润： 净利润=60-15=45（万元） 应计提法定盈余公积=45×10%=4.5（万元） 借：以前年度损益调整 45 贷：盈余公积——法定盈余公积 4.5 利润分配——未分配利润 40.5 （2）盘亏生产设备净损失计算及会计分录（8分）： ① 净损失计算： 账面价值=50-30-5=15（万元）； 净损失=账面价值+清理费用-保险赔偿=15+2-10=7（万元）；（自然灾害导致，进项税额无需转出） ② 会计分录： 第一步，批准处理前转入待处理财产损溢： 借：待处理财产损溢 15 累计折旧——生产设备 30 固定资产减值准备 5 贷：固定资产——生产设备 50 第二步，发生清理费用： 借：待处理财产损溢 2 贷：银行存款 2 第三步，确认保险赔偿： 借：其他应收款——保险公司 10 贷：待处理财产损溢 10 第四步，批准处理后结转净损失： 借：营业外支出 7 贷：待处理财产损溢 7 （3）盘亏办公设备净损失计算及会计分录（6分）： ① 净损失计算： 账面价值=15-8=7（万元）； 应转出进项税额=1.95万元； 净损失=7+1.95=8.95（万元）（无赔偿） ② 会计分录： 第一步，批准处理前转入待处理财产损溢： 借：待处理财产损溢 7 累计折旧——办公设备 8 贷：固定资产——办公设备 15 第二步，转出进项税额： 借：待处理财产损溢 1.95 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.95 第三步，批准处理后结转净损失： 借：管理费用 8.95 贷：待处理财产损溢 8.95 （4）闲置设备盘盈会计分录（2分）： 借：固定资产——闲置设备 20 贷：营业外收入——捐赠利得 20 （5）清查影响金额汇总（6分）： ① 影响当期损益金额=闲置设备盘盈收益-盘亏生产设备净损失-盘亏办公设备净损失=20-7-8.95=4.05（万元）； ② 影响留存收益金额=盘盈生产设备结转的留存收益=4.5+40.5=45（万元）（增加留存收益）。 解析：① 跨年度盘盈通过以前年度损益调整处理，影响留存收益；当年漏记盘盈直接计入当期营业外收入；② 盘亏净损失按原因区分列支科目，管理不善导致的需转出进项税额，自然灾害导致的无需转出；③ 当期损益影响金额为各项当期收支的合计，留存收益影响金额为跨年度盘盈结转的净收益。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $