《初级会计实务》课题25 固定资产的处置 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第四章：固定资产 课题25 固定资产的处置 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 企业处置固定资产时，应先将固定资产账面价值转入的会计科目是（ ） A. 在建工程 B. 固定资产清理 C. 管理费用 D. 营业外支出 2. 下列各项中，不属于固定资产处置范畴的是（ ） A. 固定资产出售 B. 固定资产报废 C. 固定资产毁损 D. 固定资产日常维修 3. 某企业出售一台闲置设备，该设备原值200万元，已计提折旧120万元，计提减值准备10万元。出售时取得价款80万元，增值税税额10.4万元，款项已存入银行。该设备出售的净损益为（ ）万元。 A. 净收益10 B. 净损失10 C. 净收益20.4 D. 净损失20.4 4. 企业报废固定资产发生的清理费用，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 固定资产清理 C. 营业外支出 D. 制造费用 5. 下列关于固定资产出售、转让处置净损益的表述，正确的是（ ） A. 净收益计入营业外收入 B. 净损失计入营业外支出 C. 净收益计入资产处置损益 D. 所有处置净损益均计入营业外收支 6. 某企业因自然灾害毁损一台设备，该设备原值150万元，已计提折旧50万元，取得保险赔偿款60万元，款项已存入银行。该设备毁损的净损失为（ ）万元。 A. 40 B. 90 C. 100 D. 50 7. 企业处置固定资产时，收到的增值税销项税额，应计入的会计科目是（ ） A. 固定资产清理 B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 资产处置损益 D. 营业外收入 8. 下列各项中，关于固定资产处置流程的表述，正确的是（ ） A. 取得变价收入→转入清理→发生清理费用→结转清理损益 B. 转入清理→发生清理费用→取得变价收入→结转清理损益 C. 转入清理→取得变价收入→发生清理费用→结转清理损益 D. 发生清理费用→转入清理→取得变价收入→结转清理损益 9. 某企业出售一台生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已收存银行。该设备原值150万元，已计提折旧60万元，无减值准备。不考虑其他因素，该业务应确认的资产处置损益为（ ）万元。 A. 10 B. 23 C. -10 D. 13 10. 企业报废固定资产，结转报废净损失时，应编制的会计分录是（ ） A. 借：营业外支出 贷：固定资产清理 B. 借：固定资产清理 贷：营业外收入 C. 借：资产处置损益 贷：固定资产清理 D. 借：固定资产清理 贷：资产处置损益 11. 下列各项中，会影响固定资产处置净损益的是（ ） A. 固定资产的原值 B. 固定资产的累计折旧 C. 处置过程中发生的清理费用 D. 以上均影响 12. 湖南某企业拟报废一台固定资产，根据当地固定资产报废审批流程，下列各项中，不属于审批流程必经环节的是（ ） A. 提出报废申请并附相关证明材料 B. 内部技术鉴定 C. 税务机关审批 D. 主管部门审批 13. 某企业因管理不善导致固定资产毁损，该设备原值80万元，已计提折旧30万元，应由责任人赔偿20万元。不考虑其他因素，该毁损业务应确认的净损失为（ ）万元。 A. 30 B. 50 C. 20 D. 60 14. 企业处置已计提减值准备的固定资产时，下列各项中，应计入固定资产清理的金额是（ ） A. 固定资产原值 B. 固定资产原值减去累计折旧 C. 固定资产原值减去累计折旧再减去减值准备 D. 固定资产原值减去减值准备 15. 下列各项中，关于固定资产处置会计处理的表述，错误的是（ ） A. 转入清理时，应结转固定资产的账面价值 B. 清理费用应计入固定资产清理 C. 变价收入应冲减固定资产清理 D. 净损益均计入营业外收支 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于固定资产处置形式的有（ ） A. 固定资产出售 B. 固定资产报废 C. 固定资产毁损 D. 固定资产对外捐赠 2. 企业处置固定资产时，可能涉及的会计科目有（ ） A. 固定资产 B. 累计折旧 C. 固定资产清理 D. 应交税费 3. 下列各项中，应计入固定资产清理借方的有（ ） A. 固定资产账面价值 B. 处置过程中发生的清理费用 C. 处置过程中应缴纳的增值税 D. 处置取得的变价收入 4. 下列各项中，会导致固定资产处置净收益增加的有（ ） A. 处置取得的变价收入增加 B. 处置过程中发生的清理费用减少 C. 固定资产账面价值减少 D. 增值税销项税额增加 5. 关于固定资产处置净损益的列支科目，下列表述正确的有（ ） A. 出售固定资产净收益计入资产处置损益 B. 报废固定资产净损失计入营业外支出 C. 毁损固定资产净收益计入营业外收入 D. 对外捐赠固定资产净损失计入营业外支出 6. 企业因自然灾害毁损固定资产，下列各项中，应计入该固定资产清理的有（ ） A. 固定资产账面价值 B. 取得的保险赔偿款 C. 发生的清理费用 D. 应收的责任人赔偿款 7. 下列各项中，关于湖南企业固定资产报废审批流程的表述，正确的有（ ） A. 需提交报废申请报告，说明报废原因、资产状况等 B. 需组织技术部门进行鉴定，出具鉴定意见 C. 审批通过后，财务部门方可进行固定资产清理的会计处理 D. 无需留存报废资产的相关凭证，审批通过即可处置 8. 下列各项中，不影响固定资产处置净损益的有（ ） A. 固定资产的增值税进项税额 B. 处置时的增值税销项税额 C. 固定资产的预计净残值 D. 固定资产的原价 9. 企业出售固定资产，编制的会计分录可能涉及的借方科目有（ ） A. 银行存款 B. 固定资产清理 C. 累计折旧 D. 固定资产减值准备 10. 下列各项中，关于固定资产报废的会计处理，正确的有（ ） A. 转入清理时，按账面价值借记“固定资产清理” B. 发生清理费用时，借记“固定资产清理” C. 取得残料变价收入时，贷记“固定资产清理” D. 结转净损失时，贷记“固定资产清理” 11. 某企业处置固定资产，下列各项中，应作为处置收入的有（ ） A. 出售固定资产取得的价款 B. 报废固定资产取得的残料变价收入 C. 毁损固定资产取得的保险赔偿款 D. 处置固定资产应交的增值税 12. 下列各项中，关于固定资产处置的会计处理，错误的有（ ） A. 转入清理时，按原值借记“固定资产清理” B. 清理费用计入管理费用 C. 变价收入计入营业外收入 D. 净损益一律计入资产处置损益 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年10月发生固定资产处置相关业务如下： 1. 出售一台生产用设备，该设备原值300万元，已计提折旧180万元，无减值准备。开具的增值税专用发票上注明价款130万元，增值税税额16.9万元，款项已收存银行。 2. 报废一台办公设备，该设备原值80万元，已计提折旧75万元，发生清理费用2万元，以银行存款支付；取得残料变价收入1万元，存入银行（不考虑增值税）。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算出售设备的资产处置损益； （2）计算报废设备的净损失； （3）编制上述两项处置业务的全部会计分录。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：湖南某企业为增值税一般纳税人，202X年发生以下固定资产处置相关经济业务，所有固定资产均采用年限平均法计提折旧，相关资料如下： 1. 202X年5月，因技术更新，决定出售一台旧生产设备。该设备原值250万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，已使用6年，202X年1-5月已计提折旧。企业按湖南固定资产处置相关规定，完成内部技术鉴定及主管部门审批流程后，于当月出售。开具的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已收存银行。 2. 202X年8月，一台办公设备因意外事故毁损，该设备原值60万元，已计提折旧40万元，计提减值准备5万元。发生清理费用3万元，以银行存款支付；取得保险公司赔偿款15万元，款项已到账；残料变价收入2万元，存入银行（不考虑增值税）。该企业按湖南固定资产报废审批流程，完成报废申请及审批手续。 3. 202X年11月，报废一台生产设备，该设备原值180万元，已计提折旧170万元，无减值准备。发生清理费用1万元，以银行存款支付；无残料收入及保险赔偿。完成相关审批流程后，进行清理核算。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算出售旧生产设备202X年1-5月应计提的折旧额及出售时的账面价值； （2）编制出售旧生产设备的全部会计分录； （3）编制办公设备毁损的全部会计分录； （4）编制报废生产设备的全部会计分录； （5）汇总计算该企业202X年因固定资产处置确认的总净损益。 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第二步计算处置净损益=取得价款（不含税）-账面价值=80-70=10（万元），取得价款大于账面价值，形成净收益；③ 增值税税额属于价外税，不影响净损益计算，故选A。 4. 企业报废固定资产发生的清理费用，应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 固定资产清理 C. 营业外支出 D. 制造费用 答案：B 解析：① 固定资产清理过程中发生的各项费用（如清理人员薪酬、运输费、拆卸费等），均应计入“固定资产清理”科目的借方，归集至处置成本；② 选项A用于核算日常管理相关费用，选项C用于核算直接计入当期损益的损失（非清理过程中的费用），选项D用于核算生产车间相关费用，故选B。 5. 下列关于固定资产出售、转让处置净损益的表述，正确的是（ ） A. 净收益计入营业外收入 B. 净损失计入营业外支出 C. 净收益计入资产处置损益 D. 所有处置净损益均计入营业外收支 答案：C 解析：① 企业会计准则规定，固定资产出售、转让等主动处置行为，产生的净损益计入资产处置损益； ② 固定资产报废、毁损等非正常原因处置，净损益计入“营业外收支”； ③ 选项A、B适用于非正常处置场景，表述片面；选项D混淆了不同处置类型的科目归属，表述错误；故选C。 6. 某企业因自然灾害毁损一台设备，该设备原值150万元，已计提折旧50万元，取得保险赔偿款60万元，款项已存入银行。该设备毁损的净损失为（ ）万元。 A. 40 B. 90 C. 100 D. 50 答案：A 解析：① 计算固定资产账面价值=150-50=100（万元）；② 毁损净损失=账面价值-保险赔偿款=100-60=40（万元）；③ 自然灾害导致的毁损净损失，最终计入营业外支出，故选A。 7. 企业处置固定资产时，收到的增值税销项税额，应计入的会计科目是（ ） A. 固定资产清理 B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 资产处置损益 D. 营业外收入 答案：B 解析：① 企业出售固定资产属于增值税应税行为，收到的价款中包含的增值税销项税额，应单独核算；② 会计分录为： 借：银行存款（含税价款） 贷：固定资产清理（不含税价款） 应交税费——应交增值税（销项税额） ③ 选项A核算处置不含税价款及相关费用，选项C、D核算净损益，均不包含增值税税额，故选B。 8. 下列各项中，关于固定资产处置流程的表述，正确的是（ ） A. 取得变价收入→转入清理→发生清理费用→结转清理损益 B. 转入清理→发生清理费用→取得变价收入→结转清理损益 C. 转入清理→取得变价收入→发生清理费用→结转清理损益 D. 发生清理费用→转入清理→取得变价收入→结转清理损益 答案：B 解析：① 固定资产处置的完整流程为：第一步，将固定资产账面价值转入“固定资产清理”；第二步，归集清理过程中发生的各项费用；第三步，确认处置取得的变价收入、保险赔偿等；第四步，计算并结转清理净损益；② 对照流程，选项B的顺序正确，其他选项顺序混乱，故选B。 9. 某企业出售一台生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已收存银行。该设备原值150万元，已计提折旧60万元，无减值准备。不考虑其他因素，该业务应确认的资产处置损益为（ ）万元。 A. 10 B. 23 C. -10 D. 13 答案：A 解析：① 计算账面价值=150-60=90（万元）；② 资产处置损益=不含税价款-账面价值=100-90=10（万元）；③ 增值税税额13万元计入应交税费，不影响资产处置损益，故选A。 10. 企业报废固定资产，结转报废净损失时，应编制的会计分录是（ ） A. 借：营业外支出 贷：固定资产清理 B. 借：固定资产清理 贷：营业外收入 C. 借：资产处置损益 贷：固定资产清理 D. 借：固定资产清理 贷：资产处置损益 答案：A 解析：① 固定资产报废属于非正常处置，净损失计入营业外支出；② 结转净损失时，“固定资产清理”科目贷方转出，“营业外支出”科目借方转入；③ 选项B用于结转报废净收益，选项C、D用于结转出售等正常处置的净损益，故选A。 11. 下列各项中，会影响固定资产处置净损益的是（ ） A. 固定资产的原值 B. 固定资产的累计折旧 C. 处置过程中发生的清理费用 D. 以上均影响 答案：D 解析：① 固定资产处置净损益=处置取得的不含税收入-（原值-累计折旧-减值准备）-处置过程中发生的清理费用+保险赔偿等；② 原值、累计折旧直接影响账面价值，清理费用直接计入处置成本，均会影响净损益；③ 因此选项A、B、C均正确，故选D。 12. 湖南某企业拟报废一台固定资产，根据当地固定资产报废审批流程，下列各项中，不属于审批流程必经环节的是（ ） A. 提出报废申请并附相关证明材料 B. 内部技术鉴定 C. 税务机关审批 D. 主管部门审批 答案：C 解析：① 湖南企业固定资产报废审批流程通常包括：提出报废申请（附资产清单、使用状况说明等）、内部技术鉴定（确认是否符合报废条件）、主管部门审批、财务部门审核等；② 税务机关审批不属于企业内部报废审批的必经环节，企业报废固定资产只需按规定进行税务申报即可，故选C。 13. 某企业因管理不善导致固定资产毁损，该设备原值80万元，已计提折旧30万元，应由责任人赔偿20万元。不考虑其他因素，该毁损业务应确认的净损失为（ ）万元。 A. 30 B. 50 C. 20 D. 60 答案：A 解析：① 账面价值=80-30=50（万元）；② 净损失=账面价值-责任人赔偿款=50-20=30（万元）；③ 管理不善导致的毁损净损失，计入营业外支出，故选A。 14. 企业处置已计提减值准备的固定资产时，下列各项中，应计入固定资产清理的金额是（ ） A. 固定资产原值 B. 固定资产原值减去累计折旧 C. 固定资产原值减去累计折旧再减去减值准备 D. 固定资产原值减去减值准备 答案：C 解析：① 固定资产清理的入账金额为固定资产账面价值，账面价值=原值-累计折旧-减值准备； ② 处置时，需将账面价值转入“固定资产清理”，会计分录为： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 ③ 因此选项C正确，其他选项均未完整计算账面价值，故选C。 15. 下列各项中，关于固定资产处置会计处理的表述，错误的是（ ） A. 转入清理时，应结转固定资产的账面价值 B. 清理费用应计入固定资产清理 C. 变价收入应冲减固定资产清理 D. 净损益均计入营业外收支 答案：D 解析：① 选项A、B、C表述均正确，符合固定资产处置的核心核算规则；② 选项D表述错误，固定资产出售、转让等正常处置的净损益计入“资产处置损益”，报废、毁损等非正常处置的净损益计入“营业外收支”，并非所有净损益均计入营业外收支，故选D。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于固定资产处置形式的有（ ） A. 固定资产出售 B. 固定资产报废 C. 固定资产毁损 D. 固定资产对外捐赠 答案：ABCD 解析：① 固定资产处置是指企业将固定资产所有权转移或退出生产经营活动的各种行为；② 选项A、B、C属于常见的处置形式，选项D对外捐赠也会导致固定资产所有权转移，属于处置范畴；③ 因此所有选项均正确，故选ABCD。 2. 企业处置固定资产时，可能涉及的会计科目有（ ） A. 固定资产 B. 累计折旧 C. 固定资产清理 D. 应交税费 答案：ABCD 解析：① 处置固定资产的核心分录链：转入清理时涉及“固定资产”“累计折旧”“固定资产清理”；② 取得变价收入时涉及“银行存款”“固定资产清理”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；③ 结转净损益时涉及“资产处置损益”或“营业外收支”；④ 因此选项A、B、C、D均可能涉及，故选ABCD。 3. 下列各项中，应计入固定资产清理借方的有（ ） A. 固定资产账面价值 B. 处置过程中发生的清理费用 C. 处置过程中应缴纳的增值税 D. 处置取得的变价收入 答案：AB 解析：① “固定资产清理”借方核算处置成本，包括固定资产账面价值和清理过程中发生的各项费用；② 选项A，转入清理时，固定资产账面价值计入借方；选项B，清理费用发生时计入借方；③ 选项C，增值税销项税额计入“应交税费”贷方，不影响固定资产清理借方；选项D，变价收入计入固定资产清理贷方；④ 故选AB。 4. 下列各项中，会导致固定资产处置净收益增加的有（ ） A. 处置取得的变价收入增加 B. 处置过程中发生的清理费用减少 C. 固定资产账面价值减少 D. 增值税销项税额增加 答案：ABC 解析：① 净收益=变价收入（不含税）-账面价值-清理费用；② 选项A，变价收入增加，净收益增加；选项B，清理费用减少，净收益增加；选项C，账面价值减少，净收益增加；③ 选项D，增值税销项税额属于价外税，不影响净收益计算；④ 故选ABC。 5. 关于固定资产处置净损益的列支科目，下列表述正确的有（ ） A. 出售固定资产净收益计入资产处置损益 B. 报废固定资产净损失计入营业外支出 C. 毁损固定资产净收益计入营业外收入 D. 对外捐赠固定资产净损失计入营业外支出 答案：ABCD 解析：① 正常处置（出售、转让）的净损益计入“资产处置损益”；② 非正常处置（报废、毁损、对外捐赠）的净损益计入“营业外收支”；③ 选项A、B、C、D均符合上述列支规则，表述正确，故选ABCD。 6. 企业因自然灾害毁损固定资产，下列各项中，应计入该固定资产清理的有（ ） A. 固定资产账面价值 B. 取得的保险赔偿款 C. 发生的清理费用 D. 应收的责任人赔偿款 答案：ABCD 解析：① 毁损固定资产清理的核算：转入账面价值（借方）、发生清理费用（借方）、确认保险赔偿和责任人赔偿（贷方）；② 选项A、C计入借方，选项B、D计入贷方，均属于固定资产清理的核算内容；③ 故选ABCD。 7. 下列各项中，关于湖南企业固定资产报废审批流程的表述，正确的有（ ） A. 需提交报废申请报告，说明报废原因、资产状况等 B. 需组织技术部门进行鉴定，出具鉴定意见 C. 审批通过后，财务部门方可进行固定资产清理的会计处理 D. 无需留存报废资产的相关凭证，审批通过即可处置 答案：ABC 解析：① 湖南企业固定资产报废审批流程要求：提交报废申请（附相关凭证）、技术鉴定、主管部门审批、财务审核；② 选项A、B、C表述均正确；③ 选项D表述错误，报废资产的相关凭证（如鉴定报告、审批文件、处置清单等）需留存归档，以备核查；④ 故选ABC。 8. 下列各项中，不影响固定资产处置净损益的有（ ） A. 固定资产的增值税进项税额 B. 处置时的增值税销项税额 C. 固定资产的预计净残值 D. 固定资产的原价 答案：AB 解析：① 净损益=变价收入（不含税）-账面价值-清理费用；② 选项A，固定资产进项税额已在购入时抵扣（或计入成本），处置时不影响净损益；选项B，销项税额属于价外税，不影响净损益；③ 选项C，预计净残值影响折旧计算，进而影响账面价值，最终影响净损益；选项D，原价直接影响账面价值，影响净损益；④ 故选AB。 9. 企业出售固定资产，编制的会计分录可能涉及的借方科目有（ ） A. 银行存款 B. 固定资产清理 C. 累计折旧 D. 固定资产减值准备 答案：ABCD 解析：① 出售固定资产的核心分录： 第一步，转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 第二步，取得价款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） ② 故选ABCD。 10. 下列各项中，关于固定资产报废的会计处理，正确的有（ ） A. 转入清理时，按账面价值借记“固定资产清理” B. 发生清理费用时，借记“固定资产清理” C. 取得残料变价收入时，贷记“固定资产清理” D. 结转净损失时，贷记“固定资产清理” 答案：ABCD 解析： ① 选项A，转入清理分录： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 ② 选项B，发生清理费用： 借：固定资产清理 贷：银行存款 ③ 选项C，取得残料收入： 借：银行存款 贷：固定资产清理 ④ 选项D，结转净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 ⑤ 故选ABCD。 11. 某企业处置固定资产，下列各项中，应作为处置收入的有（ ） A. 出售固定资产取得的价款 B. 报废固定资产取得的残料变价收入 C. 毁损固定资产取得的保险赔偿款 D. 处置固定资产应交的增值税 答案：ABC 解析：① 处置收入是指企业在固定资产处置过程中取得的各项经济利益流入；② 选项A、B、C均属于处置收入，计入“固定资产清理”贷方；③ 选项D，增值税是企业的纳税义务，不属于处置收入，计入“应交税费”；④ 故选ABC。 12. 下列各项中，关于固定资产处置的会计处理，错误的有（ ） A. 转入清理时，按原值借记“固定资产清理” B. 清理费用计入管理费用 C. 变价收入计入营业外收入 D. 净损益一律计入资产处置损益 答案：ABCD 解析：① 选项A错误，转入清理时应按账面价值（而非原值）借记“固定资产清理”；② 选项B错误，清理费用应计入“固定资产清理”，而非管理费用；③ 选项C错误，变价收入应计入“固定资产清理”贷方，而非直接计入营业外收入；④ 选项D错误，报废、毁损等非正常处置的净损益计入营业外收支，而非一律计入资产处置损益；⑤ 故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，202X年10月发生固定资产处置相关业务如下： 1. 出售一台生产用设备，该设备原值300万元，已计提折旧180万元，无减值准备。开具的增值税专用发票上注明价款130万元，增值税税额16.9万元，款项已收存银行。 2. 报废一台办公设备，该设备原值80万元，已计提折旧75万元，发生清理费用2万元，以银行存款支付；取得残料变价收入1万元，存入银行（不考虑增值税）。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算出售设备的资产处置损益； （2）计算报废设备的净损失； （3）编制上述两项处置业务的全部会计分录。 答案： （1）出售设备资产处置损益计算（4分）： ① 出售设备账面价值=原值-累计折旧=300-180=120（万元）； ② 资产处置损益=不含税售价-账面价值=130-120=10（万元）（净收益）。 （2）报废设备净损失计算（4分）： ① 报废设备账面价值=80-75=5（万元）； ② 净损失=账面价值+清理费用-残料变价收入=5+2-1=6（万元）。 （3）会计分录编制（8分）： ① 出售设备相关分录： 第一步，转入清理： 借：固定资产清理 120 累计折旧 180 贷：固定资产——生产用设备 300 第二步，取得出售价款： 借：银行存款 146.9 贷：固定资产清理 130 应交税费——应交增值税（销项税额） 16.9 第三步，结转资产处置损益： 借：固定资产清理 10 贷：资产处置损益 10 ② 报废设备相关分录： 第一步，转入清理： 借：固定资产清理 5 累计折旧 75 贷：固定资产——办公设备 80 第二步，发生清理费用： 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 第三步，取得残料变价收入： 借：银行存款 1 贷：固定资产清理 1 第四步，结转报废净损失： 借：营业外支出 6 贷：固定资产清理 6 解析：① 出售设备属于正常处置，净损益计入资产处置损益；报废设备属于非正常处置，净损失计入营业外支出；② 处置流程需严格遵循“转入清理→发生费用/取得收入→结转损益”的顺序，确保分录逻辑连贯。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：湖南某企业为增值税一般纳税人，202X年发生以下固定资产处置相关经济业务，所有固定资产均采用年限平均法计提折旧，相关资料如下： 1. 202X年5月，因技术更新，决定出售一台旧生产设备。该设备原值250万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，已使用6年，202X年1-5月已计提折旧。企业按湖南固定资产处置相关规定，完成内部技术鉴定及主管部门审批流程后，于当月出售。开具的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已收存银行。 2. 202X年8月，一台办公设备因意外事故毁损，该设备原值60万元，已计提折旧40万元，计提减值准备5万元。发生清理费用3万元，以银行存款支付；取得保险公司赔偿款15万元，款项已到账；残料变价收入2万元，存入银行（不考虑增值税）。该企业按湖南固定资产报废审批流程，完成报废申请及审批手续。 3. 202X年11月，报废一台生产设备，该设备原值180万元，已计提折旧170万元，无减值准备。发生清理费用1万元，以银行存款支付；无残料收入及保险赔偿。完成相关审批流程后，进行清理核算。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算出售旧生产设备202X年1-5月应计提的折旧额及出售时的账面价值； （2）编制出售旧生产设备的全部会计分录； （3）编制办公设备毁损的全部会计分录； （4）编制报废生产设备的全部会计分录； （5）汇总计算该企业202X年因固定资产处置确认的总净损益。 答案： （1）出售旧生产设备折旧额及账面价值计算（6分）： ① 年折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限=（250-10）÷10=24（万元）； ② 月折旧额=24÷12=2（万元）； ③ 202X年1-5月计提折旧额=2×5=10（万元）； ④ 累计折旧总额=24×6+10=154（万元）； ⑤ 出售时账面价值=250-154=96（万元）。 （2）出售旧生产设备会计分录（6分）： ① 计提202X年1-5月折旧： 借：制造费用 10 贷：累计折旧——生产设备 10 ② 转入清理（完成审批后）： 借：固定资产清理 96 累计折旧——生产设备 154 贷：固定资产——生产设备 250 ③ 取得出售价款： 借：银行存款 113 贷：固定资产清理 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 ④ 结转资产处置损益： 借：固定资产清理 4 贷：资产处置损益 4 （3）办公设备毁损会计分录（8分）： ① 转入清理（完成审批后）： 借：固定资产清理 15 累计折旧——办公设备 40 固定资产减值准备 5 贷：固定资产——办公设备 60 ② 发生清理费用： 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 ③ 取得保险公司赔偿款： 借：银行存款 15 贷：固定资产清理 15 ④ 取得残料变价收入： 借：银行存款 2 贷：固定资产清理 2 ⑤ 结转毁损净损益： 净损益=15（账面价值）+3（费用）-15（保险赔偿）-2（残料收入）=1（万元，净损失） 借：营业外支出 1 贷：固定资产清理 1 （4）报废生产设备会计分录（6分）： ① 转入清理（完成审批后）： 借：固定资产清理 10 累计折旧——生产设备 170 贷：固定资产——生产设备 180 ② 发生清理费用： 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 ③ 结转报废净损失： 净损失=10+1=11（万元） 借：营业外支出 11 贷：固定资产清理 11 （5）202X年固定资产处置总净损益计算（4分）： ① 出售设备净收益=4万元； ② 办公设备毁损净损失=1万元； ③ 报废生产设备净损失=11万元； ④ 总净损益=4-1-11=-8（万元）（总净损失8万元）。 解析：① 湖南企业固定资产处置需先完成内部审批流程，审批通过后再进行会计处理；② 不同处置形式的净损益列支科目不同：出售净收益计入资产处置损益，毁损、报废净损失计入营业外支出；③ 总净损益为各项处置净损益的合计金额，负数表示总净损失。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $