《初级会计实务》课题22 固定资产的确认与初始计量 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第四章：固定资产 课题22 固定资产的确认与初始计量 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于固定资产确认核心条件的是（ ） A. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 B. 使用年限超过1个会计年度 C. 单位价值必须达到1000元以上 D. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 2. 某企业为增值税一般纳税人，202X年5月外购生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费5万元（取得增值税普通发票，不考虑增值税），设备安装调试费3万元。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 200 B. 208 C. 231 D. 234 3. 企业外购固定资产发生的下列支出中，不应计入固定资产入账成本的是（ ） A. 设备买价 B. 专业人员服务费 C. 可抵扣的增值税进项税额 D. 运输途中的合理损耗 4. 某企业为增值税小规模纳税人，202X年8月外购办公用设备一台，取得增值税普通发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，支付安装费0.5万元。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 10 B. 10.5 C. 11.3 D. 11.8 5. 企业自行建造固定资产过程中发生的下列支出，应计入固定资产成本的是（ ） A. 建造期间发生的非正常中断且中断时间连续超过3个月的借款费用 B. 建造期间，工程物资因正常原因发生的盘亏净损失 C. 工程完工后发生的工程清理费用 D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产日常维护费 6. 某企业自行建造厂房，购入工程物资价款50万元，增值税税额6.5万元（进项税额可全额抵扣），工程领用工程物资50万元，发生人工费用20万元，支付其他建造费用5万元。该厂房的入账成本为（ ）万元。 A. 50 B. 75 C. 81.5 D. 70 7. 投资者投入的固定资产，其入账价值的确定基础是（ ） A. 投资方的账面价值 B. 投资合同或协议约定的价值（不公允的除外） C. 被投资方的公允价值 D. 该固定资产的市场价格 8. 某企业接受投资者投入生产设备一台，投资合同约定价值为30万元（经评估，约定价值不公允，该设备公允价值为32万元），增值税税额4.16万元。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 30 B. 32 C. 34.16 D. 36.16 9. 企业外购需要安装的固定资产，下列各项支出中，应计入“在建工程”科目的是（ ） A. 固定资产安装完成后发生的装修费 B. 固定资产达到预定可使用状态后发生的维修费用 C. 固定资产安装过程中领用的原材料成本 D. 固定资产采购人员的差旅费 10. 某企业202X年10月外购不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额19.5万元，支付保险费2万元，款项以银行存款支付。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 150 B. 152 C. 169.5 D. 171.5 11. 企业自行建造固定资产领用本企业生产的产品，该产品成本为10万元，市场价格为15万元，增值税税率13%。假设该产品用于生产用动产建造，下列说法正确的是（ ） A. 应计入固定资产成本的金额为11.95万元 B. 应确认主营业务收入15万元 C. 应计入固定资产成本的金额为10万元 D. 应确认增值税销项税额1.95万元 12. 某企业自行建造生产线，202X年3月1日购入工程物资一批，价款40万元，增值税税额5.2万元（可全额抵扣），款项以银行存款支付；3月10日工程领用工程物资40万元；3月20日发生人工费用10万元；4月1日工程达到预定可使用状态。该生产线的入账成本为（ ）万元。 A. 40 B. 50 C. 55.2 D. 45.2 13. 下列各项中，关于固定资产确认的表述正确的是（ ） A. 企业以经营租赁方式租入的设备，应确认为固定资产 B. 企业以融资租赁方式租入的设备，应确认为固定资产 C. 企业为临时使用购入的使用年限不足1年的设备，应确认为固定资产 D. 企业购入的价值较低的工具，使用年限超过1年，应确认为固定资产 14. 某企业接受投资者投入固定资产，投资合同约定价值为50万元，增值税税额6.5万元，该固定资产的公允价值为52万元。企业应计入“实收资本”科目的金额为（ ）万元。 A. 50 B. 52 C. 56.5 D. 58.76 15. 企业外购固定资产发生的下列税费中，应计入固定资产入账成本的是（ ） A. 可抵扣的增值税进项税额 B. 增值税小规模纳税人的增值税进项税额 C. 进口关税（可抵扣项目） D. 印花税 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，符合固定资产确认条件的有（ ） A. 为生产商品而持有且使用年限超过1年的设备，成本能够可靠计量 B. 为提供劳务而持有且单位价值达到企业内部标准的设备，经济利益很可能流入 C. 为经营管理而持有且使用年限不足1年的工具 D. 为出租而持有且能够独立产生经济利益的建筑物 2. 企业外购固定资产的入账成本应包括（ ） A. 设备买价 B. 使固定资产达到预定可使用状态前的运输费 C. 使固定资产达到预定可使用状态前的安装费 D. 可抵扣的增值税进项税额 3. 关于增值税进项税额抵扣规则，下列说法正确的有（ ） A. 增值税一般纳税人外购生产用动产，进项税额可全额抵扣 B. 增值税一般纳税人外购不动产，进项税额需分两年抵扣 C. 增值税小规模纳税人外购固定资产，进项税额不可抵扣 D. 企业外购固定资产用于免税项目，进项税额不可抵扣 4. 企业自行建造固定资产过程中，应计入固定资产成本的支出有（ ） A. 工程领用工程物资的成本 B. 建造期间发生的符合资本化条件的借款费用 C. 工程完工前发生的工程物资盘盈净收益 D. 建造期间发生的人工费用 5. 下列各项中，关于投资者投入固定资产的会计处理表述正确的有（ ） A. 按投资合同约定的价值入账（不公允的除外） B. 增值税进项税额可抵扣的，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）” C. 按确定的固定资产入账价值与投资方享有注册资本份额的差额，计入“资本公积——资本溢价” D. 按投资方的账面价值入账 6. 下列各项中，不应计入固定资产入账成本的有（ ） A. 固定资产达到预定可使用状态后发生的安装费 B. 固定资产日常维护费 C. 可抵扣的增值税进项税额 D. 外购固定资产时发生的采购人员差旅费 7. 企业自行建造固定资产领用外购原材料，下列说法正确的有（ ） A. 若用于生产用动产，原材料成本计入固定资产成本，进项税额可抵扣 B. 若用于不动产，原材料成本计入固定资产成本，进项税额需转出计入成本 C. 若用于免税项目，原材料成本计入固定资产成本，进项税额需转出计入成本 D. 无论用于何种固定资产，进项税额均需转出计入成本 8. 下列各项中，属于固定资产初始计量基础的有（ ） A. 外购固定资产的实际成本 B. 自行建造固定资产的实际成本 C. 投资者投入固定资产的公允价值（约定价值不公允时） D. 接受捐赠固定资产的公允价值 9. 关于企业外购需要安装的固定资产，下列会计处理表述正确的有（ ） A. 购入时按实际支付的价款（含运输费）计入“在建工程” B. 安装过程中发生的安装费计入“在建工程” C. 安装完成达到预定可使用状态后，转入“固定资产” D. 安装过程中领用的自产产品，按市场价格计入“在建工程” 10. 下列各项中，会影响固定资产入账成本的有（ ） A. 外购固定资产的买价 B. 自行建造固定资产的人工费用 C. 投资者投入固定资产的约定价值（公允） D. 固定资产安装过程中发生的专业人员服务费 11. 企业接受捐赠的固定资产，其入账价值应按下列顺序确定（ ） A. 捐赠方提供的凭据上注明的金额 B. 同类或类似固定资产的市场价格 C. 该固定资产的重置成本 D. 捐赠方的账面价值 12. 下列各项中，关于固定资产确认与初始计量的表述正确的有（ ） A. 固定资产确认需同时满足“经济利益很可能流入”和“成本能够可靠计量” B. 固定资产初始计量以历史成本为基础 C. 不同来源的固定资产，入账成本确定方法不同 D. 固定资产的单位价值是确认的必备条件 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，202X年发生以下与固定资产取得相关的业务： 1. 3月1日，外购生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费2万元（取得增值税专用发票，增值税税额0.18万元），设备不需要安装，款项以银行存款支付。 2. 5月1日，自行建造厂房，购入工程物资价款50万元，增值税税额6.5万元，款项以银行存款支付；5月10日工程领用全部工程物资；5月20日发生人工费用15万元；6月30日工程达到预定可使用状态，发生其他建造费用3万元（以银行存款支付）。 3. 8月1日，接受投资者投入生产用设备一台，投资合同约定价值为80万元（公允价值为85万元），增值税税额11.05万元，设备已交付使用。投资方在该企业注册资本中享有的份额为70万元。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算3月1日外购设备的入账成本，并编制相关会计分录； （2）计算5月1日至6月30日自行建造厂房的入账成本，并编制相关会计分录； （3）计算8月1日接受投资者投入设备的入账成本，并编制相关会计分录。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，202X年发生以下与固定资产确认与初始计量相关的业务，所有固定资产均用于生产经营活动： 1. 1月5日，外购需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费4万元（取得增值税专用发票，增值税税额0.36万元），款项以银行存款支付，设备交付安装。 2. 1月10日，安装上述设备领用本企业外购的原材料一批，成本10万元，该原材料的进项税额1.3万元已抵扣；支付安装人员薪酬5万元。 3. 1月31日，上述设备安装完成，达到预定可使用状态。 4. 3月1日，自行建造生产线，购入工程物资价款80万元，增值税税额10.4万元，款项以银行存款支付；3月5日工程领用全部工程物资；3月15日领用本企业生产的产品一批，成本15万元，市场价格20万元；3月20日发生人工费用20万元；3月31日工程达到预定可使用状态，发生其他资本化支出5万元（以银行存款支付）。 5. 5月1日，接受投资者投入厂房一栋，投资合同约定价值为300万元（公允价值为320万元，经双方确认，约定价值不公允），增值税税额28.8万元，厂房已交付使用。投资方在该企业注册资本中享有的份额为290万元。 6. 6月30日，对所有固定资产进行确认复核，上述设备、生产线、厂房均满足固定资产确认条件。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）编制1月5日外购需要安装设备的会计分录； （2）编制1月10日设备安装相关的会计分录； （3）计算1月31日安装完成设备的入账成本，并编制结转固定资产的会计分录； （4）编制3月1日至3月31日自行建造生产线的相关会计分录； （5）计算5月1日接受投资者投入厂房的入账成本，并编制相关会计分录； （6）说明6月30日固定资产确认复核的核心要点。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第四章：固定资产 课题22 固定资产的确认与初始计量 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于固定资产确认核心条件的是（ ） A. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 B. 使用年限超过1个会计年度 C. 单位价值必须达到1000元以上 D. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 答案：C 解析：固定资产确认需同时满足两个核心条件：① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；② 该固定资产的成本能够可靠地计量。此外，通常具有“为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有”“使用年限超过1个会计年度”的特征。① 选项C，单位价值标准并非法定确认条件，企业可根据自身实际制定内部标准，不影响会计确认；② 选项A、B属于固定资产的典型特征，选项D属于核心确认条件之一。故选C。 2. 某企业为增值税一般纳税人，202X年5月外购生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费5万元（取得增值税普通发票，不考虑增值税），设备安装调试费3万元。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 200 B. 208 C. 231 D. 234 答案：B 解析：① 增值税一般纳税人外购生产用固定资产，取得增值税专用发票的进项税额可抵扣，不计入入账成本；② 运输费、安装调试费属于使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的必要支出，应计入入账成本；③ 入账成本=200+5+3=208（万元），故选B。 3. 企业外购固定资产发生的下列支出中，不应计入固定资产入账成本的是（ ） A. 设备买价 B. 专业人员服务费 C. 可抵扣的增值税进项税额 D. 运输途中的合理损耗 答案：C 解析：① 计入固定资产入账成本的支出包括购买价款、相关税费（不可抵扣的进项税额等）、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费以及运输途中的合理损耗等；② 选项C，可抵扣的增值税进项税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，不计入固定资产成本；③ 选项A、B、D均属于应计入入账成本的支出，故选C。 4. 某企业为增值税小规模纳税人，202X年8月外购办公用设备一台，取得增值税普通发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，支付安装费0.5万元。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 10 B. 10.5 C. 11.3 D. 11.8 答案：D 解析：① 增值税小规模纳税人外购固定资产，进项税额不可抵扣，需计入固定资产入账成本；② 安装费属于使设备达到预定可使用状态前的必要支出，也应计入成本；③ 入账成本=10+1.3+0.5=11.8（万元），故选D。 5. 企业自行建造固定资产过程中发生的下列支出，应计入固定资产成本的是（ ） A. 建造期间发生的非正常中断且中断时间连续超过3个月的借款费用 B. 建造期间，工程物资因正常原因发生的盘亏净损失 C. 工程完工后发生的工程清理费用 D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产日常维护费 答案：B 解析：① 选项B，建造期间，工程物资因正常原因（如定额内损耗、计量差错）发生的盘亏净损失，属于固定资产建造的必要支出，应计入固定资产成本；若为自然灾害、管理不善等非正常原因导致的盘亏净损失，则不计入固定资产成本，需按原因计入营业外支出或管理费用。 ② 选项A，建造期间的借款费用资本化有严格条件：仅正常中断或非正常中断但中断时间未连续超过3个月的借款费用可资本化计入固定资产成本；非正常中断且中断时间连续超过3个月的，借款费用应费用化计入财务费用。 ③ 选项C，工程完工后发生的工程清理费用，与固定资产的建造过程无直接关联，不属于固定资产的构建成本，应计入当期损益。 ④ 选项D，固定资产已达到预定可使用状态的，无论是否办理竣工决算，后续发生的日常维护费均属于固定资产后续支出，应计入当期损益（管理费用等），不计入固定资产成本。 故选B。 6. 某企业自行建造厂房，购入工程物资价款50万元，增值税税额6.5万元（进项税额可全额抵扣），工程领用工程物资50万元，发生人工费用20万元，支付其他建造费用5万元。该厂房的入账成本为（ ）万元。 A. 50 B. 75 C. 81.5 D. 70 答案：B 解析：① 自行建造固定资产的入账成本=建造过程中发生的必要支出总和，包括工程物资成本、人工费用、其他相关建造费用等；② 工程物资的进项税额可全额抵扣，不计入成本；③ 入账成本=50（工程物资）+20（人工）+5（其他费用）=75（万元），故选B。 7. 投资者投入的固定资产，其入账价值的确定基础是（ ） A. 投资方的账面价值 B. 投资合同或协议约定的价值（不公允的除外） C. 被投资方的公允价值 D. 该固定资产的市场价格 答案：B 解析：① 投资者投入固定资产的入账价值，优先按投资合同或协议约定的价值确定；② 若合同或协议约定价值不公允，应按固定资产的公允价值作为入账价值；③ 选项A、C、D均不是入账价值的确定基础，故选B。 8. 某企业接受投资者投入生产设备一台，投资合同约定价值为30万元（经评估，约定价值不公允，该设备公允价值为32万元），增值税税额4.16万元。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 30 B. 32 C. 34.16 D. 36.16 答案：B 解析：① 投资合同约定价值与公允价值不一致时，若约定价值不公允，应按公允价值入账；② 本题中约定价值30万元低于公允价值32万元，不公允，故按公允价值32万元作为入账成本；③ 增值税进项税额可抵扣，不计入设备成本，故选B。 9. 企业外购需要安装的固定资产，下列各项支出中，应计入“在建工程”科目的是（ ） A. 固定资产安装完成后发生的装修费 B. 固定资产达到预定可使用状态后发生的维修费用 C. 固定资产安装过程中领用的原材料成本 D. 固定资产采购人员的差旅费 答案：C 解析：① 选项C，固定资产安装过程中领用的原材料成本，属于安装必要支出，应计入“在建工程”；② 选项A，安装完成后发生的装修费，若符合资本化条件计入固定资产成本，否则计入当期损益，不通过“在建工程”核算；③ 选项B，达到预定可使用状态后发生的维修费用，计入当期损益（管理费用或销售费用）；④ 选项D，采购人员差旅费计入管理费用，故选C。 10. 某企业202X年10月外购不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额19.5万元，支付保险费2万元，款项以银行存款支付。该设备的入账成本为（ ）万元。 A. 150 B. 152 C. 169.5 D. 171.5 答案：B 解析：① 外购不需要安装的固定资产，入账成本=买价+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的费用（如保险费、运输费等）；② 增值税进项税额可抵扣，不计入成本；③ 入账成本=150+2=152（万元），故选B。 11. 企业自行建造固定资产领用本企业生产的产品，该产品成本为10万元，市场价格为15万元，增值税税率13%。假设该产品用于生产用动产建造，下列说法正确的是（ ） A. 应计入固定资产成本的金额为11.95万元 B. 应确认主营业务收入15万元 C. 应计入固定资产成本的金额为10万元 D. 应确认增值税销项税额1.95万元 答案：C 解析：① 企业自行建造生产用动产领用本企业生产的产品，属于内部领用，不确认收入，按产品成本计入固定资产成本；② 无需视同销售计算增值税销项税额（动产建造可抵扣进项税额，无需转出或视同销售）；③ 应计入固定资产成本的金额为产品成本10万元，故选C。 12. 某企业自行建造生产线，202X年3月1日购入工程物资一批，价款40万元，增值税税额5.2万元（可全额抵扣），款项以银行存款支付；3月10日工程领用工程物资40万元；3月20日发生人工费用10万元；4月1日工程达到预定可使用状态。该生产线的入账成本为（ ）万元。 A. 40 B. 50 C. 55.2 D. 45.2 答案：B 解析：① 自行建造生产线（动产）的入账成本=工程物资成本+人工费用等必要支出；② 工程物资进项税额可全额抵扣，不计入成本；③ 入账成本=40（工程物资）+10（人工）=50（万元），故选B。 13. 下列各项中，关于固定资产确认的表述正确的是（ ） A. 企业以经营租赁方式租入的设备，应确认为固定资产 B. 企业以融资租赁方式租入的设备，应确认为固定资产 C. 企业为临时使用购入的使用年限不足1年的设备，应确认为固定资产 D. 企业购入的价值较低的工具，使用年限超过1年，应确认为固定资产 答案：B 解析：① 选项B，融资租赁方式租入的设备，企业实质上控制了设备的使用和收益，符合固定资产确认条件，应确认为固定资产；② 选项A，经营租赁租入的设备，企业不拥有所有权和控制权，不应确认为固定资产；③ 选项C，使用年限不足1年，不符合固定资产“使用年限超过1个会计年度”的特征，不应确认；④ 选项D，价值较低的工具，即使使用年限超过1年，通常作为低值易耗品核算，不确认为固定资产，故选B。 14. 某企业接受投资者投入固定资产，投资合同约定价值为50万元，增值税税额6.5万元，该固定资产的公允价值为52万元。企业应计入“实收资本”科目的金额为（ ）万元。 A. 50 B. 52 C. 56.5 D. 58.76 答案：A 解析：① 投资者投入固定资产，按投资合同或协议约定的价值计入“实收资本”（约定价值公允的情况下）；② 本题中约定价值50万元，公允价值52万元，未明确约定价值不公允，视为公允，故“实收资本”按50万元确认；③ 公允价值与约定价值的差额2万元计入“资本公积——资本溢价”，增值税进项税额可抵扣，不计入实收资本，故选A。 15. 企业外购固定资产发生的下列税费中，应计入固定资产入账成本的是（ ） A. 可抵扣的增值税进项税额 B. 增值税小规模纳税人的增值税进项税额 C. 进口关税（可抵扣项目） D. 印花税 答案：B 解析：① 选项B，增值税小规模纳税人的进项税额不可抵扣，必须计入固定资产入账成本；② 选项A，可抵扣的增值税进项税额不计入成本；③ 选项C，进口关税若属于可抵扣项目相关税费，可抵扣，不计入成本；④ 选项D，印花税计入管理费用，不计入固定资产成本，故选B。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，符合固定资产确认条件的有（ ） A. 为生产商品而持有且使用年限超过1年的设备，成本能够可靠计量 B. 为提供劳务而持有且单位价值达到企业内部标准的设备，经济利益很可能流入 C. 为经营管理而持有且使用年限不足1年的工具 D. 为出租而持有且能够独立产生经济利益的建筑物 答案：ABD 解析：① 固定资产确认需满足“经济利益很可能流入”“成本能够可靠计量”“使用年限超过1个会计年度”“为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有”等条件；② 选项A，满足全部确认条件；③ 选项B，单位价值达到企业内部标准且其他条件满足，符合确认条件；④ 选项C，使用年限不足1年，不符合特征，不确认；⑤ 选项D，为出租而持有且能独立产生经济利益，满足确认条件，故选ABD。 2. 企业外购固定资产的入账成本应包括（ ） A. 设备买价 B. 使固定资产达到预定可使用状态前的运输费 C. 使固定资产达到预定可使用状态前的安装费 D. 可抵扣的增值税进项税额 答案：ABC 解析：① 外购固定资产入账成本=购买价款+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等+不可抵扣的相关税费；② 选项A、B、C均属于应计入入账成本的内容；③ 选项D，可抵扣的增值税进项税额不计入成本，故选ABC。 3. 关于增值税进项税额抵扣规则，下列说法正确的有（ ） A. 增值税一般纳税人外购生产用动产，进项税额可全额抵扣 B. 增值税一般纳税人外购不动产，进项税额需分两年抵扣 C. 增值税小规模纳税人外购固定资产，进项税额不可抵扣 D. 企业外购固定资产用于免税项目，进项税额不可抵扣 答案：ACD 解析：① 选项A，一般纳税人外购生产用动产，进项税额可全额抵扣，表述正确；② 选项B，自2019年4月1日起（依据39号公告第五条），增值税一般纳税人外购不动产（含不动产在建工程），取得合法有效扣税凭证且用于应税项目的，进项税额可一次性全额抵扣，无需分两年抵扣，表述错误；③ 选项C，小规模纳税人外购固定资产，进项税额不可抵扣，表述正确；④ 选项D，外购固定资产用于免税项目，进项税额不可抵扣，表述正确，故选ACD。 4. 企业自行建造固定资产过程中，应计入固定资产成本的支出有（ ） A. 工程领用工程物资的成本 B. 建造期间发生的符合资本化条件的借款费用 C. 工程完工前发生的工程物资盘盈净收益 D. 建造期间发生的人工费用 答案：ABD 解析：① 选项A、B、D，均属于建造固定资产过程中的必要支出，应计入固定资产成本；② 选项C，工程完工前发生的工程物资盘盈净收益，应冲减固定资产成本，而非计入，故选ABD。 5. 下列各项中，关于投资者投入固定资产的会计处理表述正确的有（ ） A. 按投资合同约定的价值入账（不公允的除外） B. 增值税进项税额可抵扣的，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）” C. 按确定的固定资产入账价值与投资方享有注册资本份额的差额，计入“资本公积——资本溢价” D. 按投资方的账面价值入账 答案：ABC 解析：① 选项A，投资者投入固定资产按约定价值入账（不公允的按公允价值），表述正确；② 选项B，可抵扣的进项税额单独核算，计入对应进项税额科目，表述正确；③ 选项C，计入资本公积的差额，是固定资产入账价值（约定价公允/公允价值）与投资方享有的注册资本份额之间的差额，表述正确；④ 选项D，不按投资方账面价值入账，表述错误，故选ABC。 6. 下列各项中，不应计入固定资产入账成本的有（ ） A. 固定资产达到预定可使用状态后发生的安装费 B. 固定资产日常维护费 C. 可抵扣的增值税进项税额 D. 外购固定资产时发生的采购人员差旅费 答案：ABCD 解析：① 选项A，达到预定可使用状态后发生的安装费，计入当期损益；② 选项B，日常维护费计入当期损益（管理费用或销售费用）；③ 选项C，可抵扣的进项税额不计入成本；④ 选项D，采购人员差旅费计入管理费用，均不应计入固定资产入账成本，故选ABCD。 7. 企业自行建造固定资产领用外购原材料，下列说法正确的有（ ） A. 若用于生产用动产，原材料成本计入固定资产成本，进项税额可抵扣 B. 若用于不动产，原材料成本计入固定资产成本，进项税额需转出计入成本 C. 若用于免税项目，原材料成本计入固定资产成本，进项税额需转出计入成本 D. 无论用于何种固定资产，进项税额均需转出计入成本 答案：ABC 解析：① 选项A，领用原材料用于生产用动产，进项税额可抵扣，原材料成本计入固定资产成本，表述正确；② 选项B，用于不动产，进项税额需转出计入固定资产成本，表述正确；③ 选项C，用于免税项目，进项税额不可抵扣，需转出计入成本，表述正确；④ 选项D，用于生产用动产时进项税额可抵扣，无需转出，表述错误，故选ABC。 8. 下列各项中，属于固定资产初始计量基础的有（ ） A. 外购固定资产的实际成本 B. 自行建造固定资产的实际成本 C. 投资者投入固定资产的公允价值（约定价值不公允时） D. 接受捐赠固定资产的公允价值 答案：ABCD 解析：固定资产初始计量以实际成本（历史成本）为基础，不同来源固定资产的实际成本确定方式不同；①选项A，外购固定资产以购买价款及相关必要支出为实际成本；②选项B，自行建造以建造过程中必要支出总和为实际成本；③选项C，投资者投入约定价值不公允时以公允价值为基础；④ 选项D，接受捐赠以公允价值为基础，均属于初始计量基础，故选ABCD。 9. 关于企业外购需要安装的固定资产，下列会计处理表述正确的有（ ） A. 购入时按实际支付的价款（含运输费）计入“在建工程” B. 安装过程中发生的安装费计入“在建工程” C. 安装完成达到预定可使用状态后，转入“固定资产” D. 安装过程中领用的自产产品，按市场价格计入“在建工程” 答案：ABC 解析：① 选项A，外购需要安装的固定资产，购入时相关支出计入“在建工程”，表述正确；② 选项B，安装过程中安装费计入“在建工程”，表述正确；③ 选项C，安装完成后转入“固定资产”，表述正确；④ 选项D，安装过程中领用自产产品，按成本计入“在建工程”，不按市场价格，表述错误，故选ABC。 10. 下列各项中，会影响固定资产入账成本的有（ ） A. 外购固定资产的买价 B. 自行建造固定资产的人工费用 C. 投资者投入固定资产的约定价值（公允） D. 固定资产安装过程中发生的专业人员服务费 答案：ABCD 解析：① 选项A，外购固定资产买价直接计入入账成本；② 选项B，自行建造人工费用计入成本；③ 选项C，投资者投入约定价值公允的，按约定价值计入成本；④ 选项D，安装过程中专业人员服务费计入成本，均会影响入账成本，故选ABCD。 11. 企业接受捐赠的固定资产，其入账价值应按下列顺序确定（ ） A. 捐赠方提供的凭据上注明的金额 B. 同类或类似固定资产的市场价格 C. 该固定资产的重置成本 D. 捐赠方的账面价值 答案：ABC 解析：① 企业接受捐赠固定资产，入账价值确定顺序：首先按捐赠方提供凭据注明的金额；其次无凭据的，按同类或类似固定资产市场价格；最后无同类或类似的，按重置成本；② 选项D，捐赠方的账面价值不作为入账依据，故选ABC。 12. 下列各项中，关于固定资产确认与初始计量的表述正确的有（ ） A. 固定资产确认需同时满足“经济利益很可能流入”和“成本能够可靠计量” B. 固定资产初始计量以历史成本为基础 C. 不同来源的固定资产，入账成本确定方法不同 D. 固定资产的单位价值是确认的必备条件 答案：ABC 解析：① 选项A，固定资产确认的两个核心条件表述正确；② 选项B，初始计量以历史成本为基础，表述正确；③ 选项C，外购、自建、投资者投入等不同来源，入账成本确定方法不同，表述正确；④ 选项D，单位价值并非确认必备条件，表述错误，故选ABC。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，202X年发生以下与固定资产取得相关的业务： 1. 3月1日，外购生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费2万元（取得增值税专用发票，增值税税额0.18万元），设备不需要安装，款项以银行存款支付。 2. 5月1日，自行建造厂房，购入工程物资价款50万元，增值税税额6.5万元，款项以银行存款支付；5月10日工程领用全部工程物资；5月20日发生人工费用15万元；6月30日工程达到预定可使用状态，发生其他建造费用3万元（以银行存款支付）。 3. 8月1日，接受投资者投入生产用设备一台，投资合同约定价值为80万元（公允价值为85万元），增值税税额11.05万元，设备已交付使用。投资方在该企业注册资本中享有的份额为70万元。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）计算3月1日外购设备的入账成本，并编制相关会计分录； （2）计算5月1日至6月30日自行建造厂房的入账成本，并编制相关会计分录； （3）计算8月1日接受投资者投入设备的入账成本，并编制相关会计分录。 答案： （1）3月1日外购设备的入账成本及会计分录（4分）： ① 入账成本计算：外购不需要安装的生产用设备，入账成本=买价+运输费=100+2=102（万元） ② 会计分录： 借：固定资产——生产设备 102 应交税费——应交增值税（进项税额） 13.18（13+0.18） 贷：银行存款 115.18 解析：① 增值税一般纳税人外购生产用动产，进项税额可全额抵扣（含运输费对应的进项税额）；② 运输费属于使设备达到预定可使用状态前的必要支出，应计入入账成本；③ 银行存款支付款项，贷记“银行存款”科目。 （2）自行建造厂房的入账成本及会计分录（8分）： ① 入账成本计算：自行建造厂房入账成本=工程物资成本+人工费用+其他建造费用=50+15+3=68（万元） ② 会计分录： a. 5月1日购入工程物资： 借：工程物资 50 应交税费——应交增值税（进项税额） 6.5 贷：银行存款 56.5 b. 5月10日领用工程物资： 借：在建工程——厂房 50 贷：工程物资 50 c. 5月20日发生人工费用： 借：在建工程——厂房 15 贷：应付职工薪酬 15 d. 6月30日支付其他建造费用并结转固定资产： 借：在建工程——厂房 3 贷：银行存款 3 借：固定资产——厂房 68 贷：在建工程——厂房 68 解析：① 购入工程物资时，进项税额可全额抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；② 企业采用自营方式建造厂房时，建造期间领用的工程物资、发生的人工费用、支付的其他建造费用（如水电费、场地整理费等），均应计入“在建工程——厂房”科目归集建造成本；③ 待厂房达到预定可使用状态后，再将“在建工程——厂房”的累计成本转入“固定资产——厂房”。 （3）8月1日接受投资者投入设备的入账成本及会计分录（4分）： ① 入账成本计算：未明确约定价值不公允，应按投资合同约定价值确定入账成本，设备入账成本=80万元 ② 会计分录： 借：固定资产——生产设备 80 应交税费——应交增值税（进项税额） 11.05 贷：实收资本 70 资本公积——资本溢价 21.05 解析：① 会计准则规定，投资者投入固定资产的成本，优先按投资合同或协议约定价值确定，仅在约定价值不公允时，才按公允价值入账；本题未提及约定价值不公允，故按约定价值80万元入账。② 增值税进项税额11.05万元可抵扣，单独计入对应科目。③ 贷方“实收资本”按投资方享有的注册资本份额70万元确认，固定资产入账成本与进项税额之和，扣除实收资本后的差额（80+11.05-70=21.05），计入“资本公积——资本溢价”。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，202X年发生以下与固定资产确认与初始计量相关的业务，所有固定资产均用于生产经营活动： 1. 1月5日，外购需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费4万元（取得增值税专用发票，增值税税额0.36万元），款项以银行存款支付，设备交付安装。 2. 1月10日，安装上述设备领用本企业外购的原材料一批，成本10万元，该原材料的进项税额1.3万元已抵扣；支付安装人员薪酬5万元。 3. 1月31日，上述设备安装完成，达到预定可使用状态。 4. 3月1日，自行建造生产线，购入工程物资价款80万元，增值税税额10.4万元，款项以银行存款支付；3月5日工程领用全部工程物资；3月15日领用本企业生产的产品一批，成本15万元，市场价格20万元；3月20日发生人工费用20万元；3月31日工程达到预定可使用状态，发生其他资本化支出5万元（以银行存款支付）。 5. 5月1日，接受投资者投入厂房一栋，投资合同约定价值为300万元（公允价值为320万元，经双方确认，约定价值不公允），增值税税额28.8万元，厂房已交付使用。投资方在该企业注册资本中享有的份额为290万元。 6. 6月30日，对所有固定资产进行确认复核，上述设备、生产线、厂房均满足固定资产确认条件。 要求：写出计算过程，会计分录需写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示 （1）编制1月5日外购需要安装设备的会计分录； （2）编制1月10日设备安装相关的会计分录； （3）计算1月31日安装完成设备的入账成本，并编制结转固定资产的会计分录； （4）编制3月1日至3月31日自行建造生产线的相关会计分录； （5）计算5月1日接受投资者投入厂房的入账成本，并编制相关会计分录； （6）说明6月30日固定资产确认复核的核心要点。 答案： （1）1月5日外购需要安装设备的会计分录（4分）： 借：在建工程——生产设备 204（200+4） 应交税费——应交增值税（进项税额） 26.36（26+0.36） 贷：银行存款 230.36 解析：① 外购需要安装的设备，买价和运输费计入“在建工程”；② 增值税进项税额（含运输费进项税额）可全额抵扣，计入对应进项税额科目；③ 银行存款支付款项，贷记“银行存款”。 （2）1月10日设备安装相关的会计分录（6分）： ① 领用原材料： 借：在建工程——生产设备 10 贷：原材料 10 解析：领用外购原材料用于生产用设备安装（动产），进项税额无需转出，按原材料成本计入“在建工程”。 ② 支付安装人员薪酬： 借：在建工程——生产设备 5 贷：应付职工薪酬 5 解析：安装人员薪酬属于安装必要支出，计入“在建工程”，同时确认“应付职工薪酬”负债。 （3）1月31日安装完成设备的入账成本及结转分录（4分）： ① 入账成本计算：入账成本=204（买价+运输费）+10（领用原材料）+5（安装薪酬）=219（万元） ② 结转分录： 借：固定资产——生产设备 219 贷：在建工程——生产设备 219 解析：设备安装完成达到预定可使用状态，将“在建工程”归集的全部支出结转至“固定资产”科目。 （4）3月1日至3月31日自行建造生产线的相关会计分录（10分）： ① 3月1日购入工程物资： 借：工程物资 80 应交税费——应交增值税（进项税额） 10.4 贷：银行存款 90.4 ② 3月5日领用工程物资： 借：在建工程——生产线 80 贷：工程物资 80 ③ 3月15日领用自产产品： 借：在建工程——生产线 15 贷：库存商品 15 解析：领用自产产品用于生产线（动产）建造，属于内部领用，不确认收入，按产品成本计入“在建工程”，无需视同销售计算销项税额。 ④ 3月20日发生人工费用： 借：在建工程——生产线 20 贷：应付职工薪酬 20 ⑤ 3月31日支付其他资本化支出并结转固定资产： 借：在建工程——生产线 5 贷：银行存款 5 借：固定资产——生产线 120（80+15+20+5） 贷：在建工程——生产线 120 解析：将各项建造支出归集至“在建工程——生产线”，达到预定可使用状态后结转至“固定资产”。 （5）5月1日接受投资者投入厂房的入账成本及会计分录（4分）： ① 入账成本确定：投资者投入固定资产，约定价值不公允的按公允价值入账，厂房入账成本=320万元。 ② 会计分录： 借：固定资产——厂房 320 应交税费——应交增值税（进项税额） 28.8 贷：实收资本 300 资本公积——资本溢价 48.8（320+28.8-300） 解析：① 因题目明确约定价值不公允，需按公允价值320万元确认厂房入账成本； ② 增值税进项税额28.8万元可一次性抵扣，单独计入对应科目； ③ 实收资本按投资方享有的注册资本份额300万元确认，固定资产入账成本与进项税额之和，扣除实收资本后的差额（320+28.8-300=48.8），计入资本公积——资本溢价。 （6）6月30日固定资产确认复核的核心要点（2分）： 核心要点包括：① 与各固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业；② 各固定资产的成本是否能够可靠地计量；③ 是否满足“为生产经营管理而持有”“使用年限超过1个会计年度”的核心特征。 解析：固定资产确认复核需围绕初始确认的核心条件和特征展开，确保资产符合固定资产的定义和确认要求。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $