《初级会计实务》课题18 存货清查 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第三章：存货 课题18 存货清查 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于存货实地盘点方法的是（ ） A. 永续盘存制 B. 实地盘存制 C. 技术推算法 D. 先进先出法 2. 企业采用永续盘存制，对存货的收发存情况应（ ） A. 只在期末盘点确认数量 B. 随时登记收发存数量，定期盘点核对 C. 不登记收发存数量，期末一次性盘点确定 D. 只登记收入数量，期末盘点确定发出数量 3. 企业发生库存商品盘盈时，报经批准前应借记的会计科目是（ ） A. 待处理财产损溢 B. 库存商品 C. 原材料 D. 管理费用 4. 存货盘盈经批准后，应计入的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 管理费用 D. 其他业务收入 5. 企业采用实地盘存制，期末确定存货发出成本的公式是（ ） A. 发出成本=期初结存成本+本期收入成本-期末结存成本 B. 发出成本=期初结存成本+本期收入成本+期末结存成本 C. 发出成本=本期收入成本-期末结存成本 D. 发出成本=期初结存成本-期末结存成本 6. 下列各项中，属于存货盘亏正常损耗的是（ ） A. 自然灾害导致的毁损 B. 运输途中的合理损耗 C. 管理人员失职导致的丢失 D. 被盗导致的短缺 7. 存货因自然灾害导致盘亏，经批准后应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 生产成本 8. 企业发生原材料盘亏，报经批准前应贷记的会计科目是（ ） A. 待处理财产损溢 B. 库存商品 C. 原材料 D. 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9. 下列关于永续盘存制与实地盘存制的说法，错误的是（ ） A. 永续盘存制核算精度高于实地盘存制 B. 实地盘存制核算工作量小于永续盘存制 C. 永续盘存制无需进行实地盘点 D. 实地盘存制可能掩盖存货损耗、丢失等问题 10. 存货盘亏由责任人赔偿的部分，经批准后应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 应付账款 11. 企业对大量成堆的煤炭进行清查，应采用的实地盘点方法是（ ） A. 逐一盘点法 B. 技术推算法 C. 抽样盘点法 D. 函证核对法 12. 下列各项中，会导致存货盘盈的原因是（ ） A. 收发计量差错导致少记收入 B. 自然灾害导致存货毁损 C. 管理人员失职导致存货丢失 D. 采购物资未及时入库 13. 企业存货盘亏，属于管理不善导致的非正常损失，已抵扣的增值税进项税额应（ ） A. 继续抵扣 B. 转出计入管理费用 C. 转出计入营业外支出 D. 转出计入其他应收款 14. 下列关于存货清查结果处理的说法，正确的是（ ） A. 盘盈、盘亏处理均需通过“待处理财产损溢”科目过渡 B. 盘盈处理无需通过“待处理财产损溢”科目 C. 盘亏处理可直接计入相关成本费用，无需审批 D. 盘盈、盘亏均需计入营业外收支 15. 企业期末对存货进行实地盘点，发现账实相符，应（ ） A. 编制盘盈盘亏分录 B. 无需进行账务处理 C. 借记“待处理财产损溢” D. 贷记“管理费用” 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 存货实地盘点的主要目的有（ ） A. 确定存货实际数量 B. 核对账实是否相符 C. 发现存货管理问题 D. 计算存货发出成本 2. 下列各项中，属于永续盘存制优点的有（ ） A. 能实时反映存货收发存情况 B. 便于及时发现存货短缺或溢余 C. 核算精度高 D. 核算工作量小 3. 下列关于存货盘盈会计处理的说法，正确的有（ ） A. 报经批准前，借记存货科目，贷记“待处理财产损溢” B. 报经批准后，借记“待处理财产损溢”，贷记管理费用 C. 盘盈金额较大时，可计入营业外收入 D. 盘盈处理无需考虑增值税进项税额 4. 存货盘亏的原因可能有（ ） A. 收发计量差错 B. 管理不善导致丢失、毁损 C. 自然灾害 D. 被盗 5. 下列各项中，属于存货非正常损失的有（ ） A. 地震导致的存货毁损 B. 火灾导致的存货烧毁 C. 运输途中的合理损耗 D. 管理人员失职导致的存货丢失 6. 企业发生存货盘亏，涉及增值税进项税额转出的情形有（ ） A. 管理不善导致的毁损 B. 被盗导致的短缺 C. 自然灾害导致的毁损 D. 运输途中的合理损耗 7. 实地盘存制的适用场景有（ ） A. 存货品种繁多、收发频繁且单价较低 B. 存货管理要求不高 C. 难以实现永续盘存制的小型企业 D. 大型制造业企业的主要原材料 8. 下列关于存货清查流程的说法，正确的有（ ） A. 先进行实地盘点，编制“存货盘点报告表” B. 对比账面数量与实际数量，确定差异 C. 报经批准前，通过“待处理财产损溢”核算差异 D. 报经批准后，根据差异原因转入相关科目 9. 存货盘亏经批准后，可能计入的会计科目有（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 生产成本 10. 下列各项中，需要进行存货清查的情形有（ ） A. 月末结账前 B. 年末决算前 C. 企业撤销、合并前 D. 发现存货收发异常时 11. 技术推算法适用于清查的存货类型有（ ） A. 煤炭 B. 矿石 C. 包装物 D. 产成品 12. 下列关于存货盘盈盘亏税务处理的说法，正确的有（ ） A. 盘盈存货应计入当期应纳税所得额 B. 正常损耗的盘亏存货可在税前扣除 C. 管理不善导致的盘亏存货，其进项税额转出部分不得税前扣除 D. 自然灾害导致的盘亏存货可在税前扣除 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 资料：某制造业企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，采用永续盘存制核算存货。202X年12月期末存货清查时，发现以下差异： 1. 盘盈A原材料一批，实际成本2000元，经核查，原因是收发计量差错导致少记入库数量； 2. 盘亏B原材料一批，实际成本5000元，对应已抵扣进项税额650元。经调查： （1）其中2000元属于运输途中的合理损耗； （2）3000元属于管理人员失职导致的丢失，责任人承诺赔偿1500元，剩余部分由企业承担。 要求： 1. 分析上述盘盈、盘亏的责任归属（4分）； 2. 计算盘亏B原材料应转出的增值税进项税额及可在企业所得税前扣除的净损失（4分）； 3. 编制盘盈A原材料报经批准前和批准后的会计分录（4分）； 4. 说明上述存货差异对企业当期利润的影响金额（4分）。 四、综合实务题（共1题，30分） 资料：某商品流通企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，采用实地盘存制核算存货。202X年11月发生以下存货清查相关业务： 1. 11月25日：对库存商品进行实地盘点，编制“存货盘点报告表”，发现以下差异： （1）盘盈甲商品一批，售价3000元，该商品进销差价率为20%（实际成本=售价×（1-进销差价率））； （2）盘亏乙商品一批，售价5000元，进销差价率为20%，对应已抵扣进项税额520元。经核查，盘亏原因是暴雨导致的毁损，保险公司承诺赔偿2000元，剩余部分由企业承担。 2. 11月30日：上述盘盈、盘亏事项经管理层批准，同意按相关规定处理。 3. 补充资料：该企业当月利润总额为10万元，企业所得税税率25%，盘亏乙商品的净损失符合税前扣除条件。 要求： 1. 计算盘盈甲商品的实际成本和盘亏乙商品的实际成本（6分）； 2. 编制盘盈甲商品从盘点发现到批准处理的全流程会计分录（8分）； 3. 编制盘亏乙商品从盘点发现到批准处理的全流程会计分录（8分）； 4. 计算上述存货清查事项对企业当月净利润的影响金额（8分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第三章：存货 课题18 存货清查 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于存货实地盘点方法的是（ ） A. 永续盘存制 B. 实地盘存制 C. 技术推算法 D. 先进先出法 答案：D 解析：存货实地盘点相关的盘存制度包括永续盘存制和实地盘存制，技术推算法是实地盘点中针对大量成堆、难以逐一清点存货的具体方法；先进先出法是存货发出成本的计价方法，并非盘点方法，故选D。 2. 企业采用永续盘存制，对存货的收发存情况应（ ） A. 只在期末盘点确认数量 B. 随时登记收发存数量，定期盘点核对 C. 不登记收发存数量，期末一次性盘点确定 D. 只登记收入数量，期末盘点确定发出数量 答案：B 解析：永续盘存制的核心是“随时登记、定期核对”，即对存货的收入、发出业务随时在账簿中登记，反映实时收发存数量，同时定期进行实地盘点，核对账实是否相符，故选B。 3. 企业发生库存商品盘盈时，报经批准前应借记的会计科目是（ ） A. 待处理财产损溢 B. 库存商品 C. 原材料 D. 管理费用 答案：B 解析：存货盘盈报经批准前的核心逻辑是：确认存货实物增加，同时通过过渡科目核算待处理的损益。分录结构统一为：借：对应的存货科目（盘盈的是库存商品就借记“库存商品”，是原材料就借记“原材料”） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。本题限定盘盈对象为库存商品，因此报经批准前应借记库存商品；若题目限定盘盈对象为原材料，则选C。选项A是贷方科目，选项D是批准后才涉及的科目，均不符合题意。故选B。 4. 存货盘盈经批准后，应计入的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 管理费用 D. 其他业务收入 答案：C 解析：存货盘盈通常是由于收发计量差错或管理不善导致的，属于企业内部管理问题，经批准后应冲减管理费用，而非计入收入类科目，故选C。 5. 企业采用实地盘存制，期末确定存货发出成本的公式是（ ） A. 发出成本=期初结存成本+本期收入成本-期末结存成本 B. 发出成本=期初结存成本+本期收入成本+期末结存成本 C. 发出成本=本期收入成本-期末结存成本 D. 发出成本=期初结存成本-期末结存成本 答案：A 解析：实地盘存制下，平时不登记存货发出数量和成本，期末通过实地盘点确定结存成本，再倒挤计算发出成本，公式为：发出成本=期初结存成本+本期收入成本-期末结存成本，故选A。 6. 下列各项中，属于存货盘亏正常损耗的是（ ） A. 自然灾害导致的毁损 B. 运输途中的合理损耗 C. 管理人员失职导致的丢失 D. 被盗导致的短缺 答案：B 解析：正常损耗是指存货在采购、储存过程中不可避免的合理损耗，如运输途中的定额内损耗；自然灾害、管理人员失职、被盗等均属于非正常损耗，故选B。 7. 存货因自然灾害导致盘亏，经批准后应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 生产成本 答案：B 解析：自然灾害属于与企业日常经营无关的非正常损失，既不是管理疏漏造成，也不是生产消耗导致，因此经批准后，扣除保险赔偿后的净损失，一律计入营业外支出。 存货盘亏不同原因的处理对比表 盘亏原因 批准后计入科目 进项税额是否转出 管理不善（收发差错、保管不当、被盗） 管理费用（扣除赔偿后） 需要转出 自然灾害（洪水、地震、台风） 营业外支出（扣除赔偿后） 无需转出 责任人/保险公司赔偿 其他应收款 —— 生产领用损耗（合理范围内） 生产成本 无需转出 故选B。 8. 企业发生原材料盘亏，报经批准前应贷记的会计科目是（ ） A. 待处理财产损溢 B. 库存商品 C. 原材料 D. 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 答案：C 解析：原材料盘亏报经批准前，需先冲减存货账面价值，贷记“原材料”存货科目，借记“待处理财产损溢”科目；若属于非正常损失且已抵扣进项税额，还需同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，本题未提及进项税额，故选C。 9. 下列关于永续盘存制与实地盘存制的说法，错误的是（ ） A. 永续盘存制核算精度高于实地盘存制 B. 实地盘存制核算工作量小于永续盘存制 C. 永续盘存制无需进行实地盘点 D. 实地盘存制可能掩盖存货损耗、丢失等问题 答案：C 解析：永续盘存制虽随时登记收发存情况，但仍需定期进行实地盘点，目的是核对账实是否相符，发现账实差异并处理；其他选项均为两种盘存制度的正确对比，故选C。 10. 存货盘亏由责任人赔偿的部分，经批准后应计入的会计科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 应付账款 答案：C 解析：存货盘亏若明确由责任人（如管理人员、运输人员）赔偿，经批准后应借记“其他应收款——责任人”，贷记“待处理财产损溢”，收回赔偿款时再冲减其他应收款，故选C。 11. 企业对大量成堆的煤炭进行清查，应采用的实地盘点方法是（ ） A. 逐一盘点法 B. 技术推算法 C. 抽样盘点法 D. 函证核对法 答案：B 解析：技术推算法适用于大量成堆、难以逐一清点或计量的存货，如煤炭、矿石等，通过技术手段（如测量体积、推算重量）估算存货数量；逐一盘点法适用于可逐一清点的存货，抽样盘点法适用于数量多、单价低的存货，函证核对法适用于对外单位存放的存货，故选B。 12. 下列各项中，会导致存货盘盈的原因是（ ） A. 收发计量差错导致少记收入 B. 自然灾害导致存货毁损 C. 管理人员失职导致存货丢失 D. 采购物资未及时入库 答案：A 解析：存货盘盈的主要原因是收发计量差错（如入库时少记数量）或管理不善导致的账实不符；B、C选项会导致存货盘亏，D选项不影响存货盘点结果，采购物资未及时入库不影响存货盘点结果，核心原因是：未入库的采购物资，根本不在本次存货盘点的范围内。存货盘点的是企业仓库中实际存放、且所有权属于本企业的存货，具体包括：已验收入库的原材料、库存商品；已入库的在途物资（所有权已转移）等。而采购物资未及时入库，意味着这批物资还处于“在途”状态（可能还在运输中，或已到企业但未办理验收入库手续），它没有进入仓库，自然不会被纳入本次盘点的范围。故选A。 13. 企业存货盘亏，属于管理不善导致的非正常损失，已抵扣的增值税进项税额应（ ） A. 继续抵扣 B. 转出计入管理费用 C. 转出计入营业外支出 D. 转出计入其他应收款 答案：B 解析：根据税法规定，因管理不善导致的存货非正常损失，已抵扣的增值税进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理，转出的税额与存货净损失一并计入管理费用，故选B。 14. 下列关于存货清查结果处理的说法，正确的是（ ） A. 盘盈、盘亏处理均需通过“待处理财产损溢”科目过渡 B. 盘盈处理无需通过“待处理财产损溢”科目 C. 盘亏处理可直接计入相关成本费用，无需审批 D. 盘盈、盘亏均需计入营业外收支 答案：A 解析：存货盘盈、盘亏的处理均需遵循“先过渡、后审批”的原则，即先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后再转入相关科目；盘盈冲减管理费用，盘亏根据原因计入管理费用、营业外支出或其他应收款，故选A。 15. 企业期末对存货进行实地盘点，发现账实相符，应（ ） A. 编制盘盈盘亏分录 B. 无需进行账务处理 C. 借记“待处理财产损溢” D. 贷记“管理费用” 答案：B 解析：存货清查的目的是核对账实是否相符，若账实一致，说明存货收发存核算准确，无需进行任何账务处理；只有存在账实差异时，才需编制盘盈或盘亏相关分录，故选B。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 存货实地盘点的主要目的有（ ） A. 确定存货实际数量 B. 核对账实是否相符 C. 发现存货管理问题 D. 计算存货发出成本 答案：ABC 解析：存货实地盘点是对仓库中存货的实际数量进行清点核对的实操行为，核心目的围绕账实一致和存货管理展开，具体分析如下：A.盘点的第一步就是逐笔清点存货实物，统计出仓库中各类存货的实际持有数量，这是后续核对的基础。B.是盘点的核心目的。将盘点得出的实际数量，与账簿中记录的存货数量进行比对，判断是否存在盘盈、盘亏的情况，最终做到账实相符。C.通过盘点可以发现存货管理漏洞，比如出现盘亏可能是保管不善、收发计量差错、被盗等原因导致；出现盘盈可能是入库时少记数量等管理疏漏，从而针对性优化管理流程。D.错误。计算存货发出成本是存货盘存制度（永续盘存制、实地盘存制）的功能。实地盘存制下，虽会用盘点的期末结存数量倒挤发出成本，但“计算发出成本”是盘存制度的核算目的，并非盘点这一实操行为的直接目的；永续盘存制下，发出成本是通过先进先出法等计价方法直接计算，无需依赖盘点倒挤。计算存货发出成本是盘存制度的功能，而非盘点的直接目的，故选ABC。 2. 下列各项中，属于永续盘存制优点的有（ ） A. 能实时反映存货收发存情况 B. 便于及时发现存货短缺或溢余 C. 核算精度高 D. 核算工作量小 答案：ABC 解析：永续盘存制的优点是能实时跟踪存货收发存动态、及时发现账实差异、核算精度高；其缺点是需要随时登记账簿，核算工作量较大，D选项是实地盘存制的优点，故选ABC。 3. 下列关于存货盘盈会计处理的说法，正确的有（ ） A. 报经批准前，借记存货科目，贷记“待处理财产损溢” B. 报经批准后，借记“待处理财产损溢”，贷记管理费用 C. 盘盈金额较大时，可计入营业外收入 D. 盘盈处理无需考虑增值税进项税额 答案：ABD 解析：存货盘盈无论金额大小，均应冲减管理费用，不得计入营业外收入，C选项错误；其他选项均为盘盈的正确会计处理，盘盈是存货数量增加，不涉及进项税额变动，故选ABD。 4. 存货盘亏的原因可能有（ ） A. 收发计量差错 B. 管理不善导致丢失、毁损 C. 自然灾害 D. 被盗 答案：ABCD 解析：存货盘亏的常见原因包括收发计量差错（正常原因）、管理不善（如丢失、毁损）、自然灾害、被盗等非正常原因，以上选项均符合，故选ABCD。 5. 下列各项中，属于存货非正常损失的有（ ） A. 地震导致的存货毁损 B. 火灾导致的存货烧毁 C. 运输途中的合理损耗 D. 管理人员失职导致的存货丢失 答案：ABD 解析：非正常损失是指因管理不善或自然灾害等意外事件导致的存货损失，A、B、D选项均属于非正常损失；运输途中的合理损耗是正常损失，计入存货采购成本，故选ABD。 6. 企业发生存货盘亏，涉及增值税进项税额转出的情形有（ ） A. 管理不善导致的毁损 B. 被盗导致的短缺 C. 自然灾害导致的毁损 D. 运输途中的合理损耗 答案：AB 解析：根据税法规定，只有因管理不善导致的存货非正常损失（如毁损、被盗），已抵扣的进项税额才需转出；自然灾害导致的损失和正常损耗，进项税额无需转出，故选AB。 7. 实地盘存制的适用场景有（ ） A. 存货品种繁多、收发频繁且单价较低 B. 存货管理要求不高 C. 难以实现永续盘存制的小型企业 D. 大型制造业企业的主要原材料 答案：ABC 解析：实地盘存制适用于存货品种多、收发频繁、单价低、管理要求不高的小型企业；大型制造业企业的主要原材料对核算精度要求高，应采用永续盘存制，故选ABC。 8. 下列关于存货清查流程的说法，正确的有（ ） A. 先进行实地盘点，编制“存货盘点报告表” B. 对比账面数量与实际数量，确定差异 C. 报经批准前，通过“待处理财产损溢”核算差异 D. 报经批准后，根据差异原因转入相关科目 答案：ABCD 解析：存货清查的完整流程为：实地盘点编报盘点表→核对账实确定差异→报批前通过“待处理财产损溢”过渡→批准后按原因转销差异，以上选项均符合流程要求，故选ABCD。 9. 存货盘亏经批准后，可能计入的会计科目有（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 生产成本 答案：ABC 解析：存货盘亏按原因分配：正常损耗或管理不善导致的净损失计入管理费用，自然灾害导致的损失计入营业外支出，责任人或保险赔偿部分计入其他应收款；与生产成本无关，故选ABC。 10. 下列各项中，需要进行存货清查的情形有（ ） A. 月末结账前 B. 年末决算前 C. 企业撤销、合并前 D. 发现存货收发异常时 答案：ABCD 解析：存货清查的触发情形包括定期清查（月末、年末）和不定期清查（企业撤销、合并、重组，或发现存货收发异常、管理存在问题时），以上选项均需进行存货清查，故选ABCD。 11. 技术推算法适用于清查的存货类型有（ ） A. 煤炭 B. 矿石 C. 包装物 D. 产成品 答案：AB 解析：技术推算法适用于大量成堆、难以逐一清点的存货，如煤炭、矿石等；包装物和产成品可逐一清点，适合采用逐一盘点法，故选AB。 12. 下列关于存货盘盈盘亏税务处理的说法，正确的有（ ） A. 盘盈存货应计入当期应纳税所得额 B. 正常损耗的盘亏存货可在税前扣除 C. 管理不善导致的盘亏存货，其进项税额转出部分不得税前扣除 D. 自然灾害导致的盘亏存货可在税前扣除 答案：ABD 解析：盘盈存货属于企业利得，应计入当期应纳税所得额；正常损耗、自然灾害导致的盘亏存货，其净损失可在企业所得税前扣除；管理不善导致的盘亏，进项税额转出部分可与净损失一并在税前扣除，C选项错误，故选ABD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 资料：某制造业企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，采用永续盘存制核算存货。202X年12月期末存货清查时，发现以下差异： 1. 盘盈A原材料一批，实际成本2000元，经核查，原因是收发计量差错导致少记入库数量； 2. 盘亏B原材料一批，实际成本5000元，对应已抵扣进项税额650元。经调查： （1）其中2000元属于运输途中的合理损耗； （2）3000元属于管理人员失职导致的丢失，责任人承诺赔偿1500元，剩余部分由企业承担。 要求： 1. 分析上述盘盈、盘亏的责任归属（4分）； 2. 计算盘亏B原材料应转出的增值税进项税额及可在企业所得税前扣除的净损失（4分）； 3. 编制盘盈A原材料报经批准前和批准后的会计分录（4分）； 4. 说明上述存货差异对企业当期利润的影响金额（4分）。 答案： 1. 责任归属分析（4分）： （1）A原材料盘盈：责任归属企业内部管理部门，因收发计量差错导致，属于管理疏漏； （2）B原材料盘亏：①合理损耗2000元：无明确责任主体，属于正常经营损耗；②管理人员失职导致的丢失3000元：责任归属失职管理人员，企业可向其追偿部分损失。 2. 进项税额转出及税前扣除净损失计算（4分）： （1）进项税额转出：仅管理不善导致的丢失部分需转出进项税额，合理损耗部分无需转出；转出金额=3000×13%=390（元）； （2）可税前扣除的净损失：①合理损耗2000元（全额扣除）；②管理不善丢失净损失=3000+390-1500=1890（元）；合计可税前扣除净损失=2000+1890=3890（元）。 3. 盘盈A原材料会计分录（4分）： （1）批准前： 借：原材料——A材料 2000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 （2）批准后（冲减管理费用）： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 贷：管理费用 2000 4. 对当期利润的影响金额（4分）： （1）盘盈A原材料：冲减管理费用2000元，使当期利润增加2000元； （2）盘亏B原材料：①合理损耗2000元计入管理费用，使利润减少2000元；②管理不善丢失净损失1890元计入管理费用，使利润减少1890元； （3）合计影响金额=2000-2000-1890=-1890（元），即当期利润减少1890元。 四、综合实务题（共1题，30分） 资料：某商品流通企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，采用实地盘存制核算存货。202X年11月发生以下存货清查相关业务： 1. 11月25日：对库存商品进行实地盘点，编制“存货盘点报告表”，发现以下差异： （1）盘盈甲商品一批，售价3000元，该商品进销差价率为20%（实际成本=售价×（1-进销差价率））； （2）盘亏乙商品一批，售价5000元，进销差价率为20%，对应已抵扣进项税额520元。经核查，盘亏原因是暴雨导致的毁损，保险公司承诺赔偿2000元，剩余部分由企业承担。 2. 11月30日：上述盘盈、盘亏事项经管理层批准，同意按相关规定处理。 3. 补充资料：该企业当月利润总额为10万元，企业所得税税率25%，盘亏乙商品的净损失符合税前扣除条件。 要求： 1. 计算盘盈甲商品的实际成本和盘亏乙商品的实际成本（6分）； 2. 编制盘盈甲商品从盘点发现到批准处理的全流程会计分录（8分）； 3. 编制盘亏乙商品从盘点发现到批准处理的全流程会计分录（8分）； 4. 计算上述存货清查事项对企业当月净利润的影响金额（8分）。 答案： 1. 实际成本计算（6分）： （1）盘盈甲商品实际成本=售价×（1-进销差价率）=3000×（1-20%）=2400（元）； （2）盘亏乙商品实际成本=5000×（1-20%）=4000（元）。 2. 盘盈甲商品全流程分录（8分）： （1）11月25日，盘点发现盘盈（批准前）： 借：库存商品——甲商品 3000（售价） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400（实际成本） 商品进销差价 600（3000-2400） （2）11月30日，批准处理后（冲减管理费用）： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400 贷：管理费用 2400 3. 盘亏乙商品全流程分录（8分）： （1）11月25日，盘点发现盘亏（批准前）： 商品流通企业采用售价金额核算法，盘亏时需冲减库存商品（售价）和商品进销差价，因是自然灾害，不转出进项税。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 商品进销差价 1000 贷：库存商品——乙商品 5000 （2）11月30日，批准处理后（保险公司赔偿+营业外支出）： 保险赔偿计入其他应收款，净损失计入营业外支出。 净损失=实际成本-保险赔偿=4000-2000=2000元 借：其他应收款——保险公司 2000 营业外支出 2000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 解析：自然灾害导致的盘亏，进项税额无需转出——题目明确说明乙商品盘亏原因是暴雨（自然灾害），根据增值税法规：只有因管理不善导致的存货被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，才需要做进项税额转出；自然灾害导致的损失，进项税额可以正常抵扣，无需转出。 4. 对当月净利润的影响金额（8分）： 步骤一 分析各事项对利润总额的影响 1.盘盈甲商品：批准后冲减管理费用2400元→管理费用减少→利润总额增加2400元 2.盘亏乙商品：批准后计入营业外支出2000元→营业外支出增加→利润总额减少2000元 步骤二 计算利润总额影响净额 利润总额影响净额=2400-2000=400元（利润总额增加400元） 步骤三 计算所得税影响 因盘亏净损失符合税前扣除条件，损益需缴纳所得税。 所得税增加额=400×25%=100元 步骤四 计算对净利润的影响额 净利润影响额=利润总额影响净额-所得税增加额=400-100=300元 结论：上述存货清查事项使企业当月净利润增加300元 解析： 核心公式 净利润影响额=清查事项对利润总额的影响额×(1-所得税税率25%) 利润总额影响额=盘盈对利润的影响+盘亏对利润的影响 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $