模块1.6.2会计监督-外部监督（课件）-《财经法规与会计职业道德》（冀科版）同步精品课堂（新版本）

1.6会计监督 《财经法规与会计职业道德》（冀科版） 1.6.2会计监督-外部监督 教学目标 知识讲解 课堂练习 教学导入 师生互动 课堂小结 -04- -06- -02- -03- -05- -01- 01-教学目标 掌握会计外部监督的主体 熟悉会计外部监督的内容 掌握会计内外部监督的关系 熟悉会计外部监督的法律责任 掌握会计外部监督的定义 3 02案例导入—案例直击 注会审计揭露上市公司财务舞弊 某上市公司虚构销售合同虚增利润，会计师事务所审计时，发现其营收无物流、资金流水佐证。 上市公司被罚款、整改，责任人被市场禁入；注会监督发挥作用，保护投资者权益。 正例 02案例导入—深入分析 企业拒绝税务部门监督，偷逃税款 某民营企业隐匿收入偷税，税务部门稽查要求提供账簿资料。 税务部门追缴税款、滞纳金，并处高额罚款；情节严重的责任人被移送司法机关，加重法律责任。 反例 02案例导入—深入分析 在以上两个案例中,企业的整理会计外部监督行为对会计工作的正常进行起到十分重要的影响,倘若未正确履行会计外部监督不仅损害了投资者的利益,也对市场秩序造成了不良的影响。 问一问？想一想！ 案例中的信息值得我们反思吗？ 又值得我们反思出什么？ 04-教学内容 指企业外部的法定机构、社会组织和公众，依据国家财经法规、会计准则，对企业的会计信息质量、财务收支活动及经济行为的合法性、公允性进行的监督。 会计外部监督 04-教学内容 是会计监督体系的重要组成部分，与内部会计监督相辅相成，是内部监督的补充和保障。 会计外部监督的定位 04-教学内容 政府监督 社会监督 其他专业监督 会计外部监督的分类 04-教学内容 1.政府监督 ①监督主体：财政部门（主要实施主体）、税务部门、审计机关、证券监管机构、银保监机构等行政机关。 会计外部监督的内容 04-教学内容 会计外部监督的内容 ②核心监督主体及职责 财政部门：会计工作政府监督的主要实施主体。 税务部门：核查企业纳税申报数据的真实性、准确性。 04-教学内容 会计外部监督的内容 ②核心监督主体及职责 审计机关：对国有资产、财政资金的使用情况进行审计。 证券监督管理机构：针对上市公司，监督其财务信息披露的真实性、及时性、完整性。 04-教学内容 2.社会监督 ①监督主体：会计师事务所（核心主体）、社会公众、新闻媒体。 04-教学内容 2.社会监督 ②核心监督主体及职责 会计师事务所：接受委托开展财务报表审计、验资、专项审计等业务；执业核心要求是独立性。 社会公众与媒体：通过举报企业违法违规财务行为，发挥舆论监督作用。 04-教学内容 会计外部监督的内容 3.其他专业监督 ①监督主体：银行等金融机构、行业主管部门等。 04-教学内容 会计外部监督的内容 3.其他专业监督 ②监督内容 银行：评估企业偿债能力和信用状况。 行业主管部门：针对本行业企业的财务活动，监督其遵守行业特定财经规范的情况。 04-教学内容 会计外部监督的原则 1.合法性原则 监督主体、监督程序、监督依据均需符合国家法律法规。 04-教学内容 会计外部监督的原则 2.独立性原则 监督主体与被监督单位无利益关联，尤其注册会计师审计需保持形式和实质双重独立。 04-教学内容 会计外部监督的原则 3.公允性原则 监督不仅关注合法性，还需评判会计信息是否公允反映企业的财务状况和经营成果。 内外监督的关系 04-教学内容 内部监督是外部监督的基础，外部监督是内部监督的保障，二者相互配合，形成全方位的会计监督体系，共同维护市场经济秩序。 思考? 会计关系是经济关系吗? 问一问？想一想！ 想一想，会计监督只是单一的流程吗？ 04-教学内容 会计外部监督的法律责任 1.被监督单位责任 拒绝、阻碍外部监督检查的，将面临行政处罚；提供虚假会计资料的，需承担民事赔偿、行政处罚责任，情节严重的追究刑事责任。 04-教学内容 会计外部监督的法律责任 2.会计师事务所责任 出具虚假审计报告、未保持执业独立性的，将被吊销执业资格、处以罚款，相关责任人承担民事连带赔偿责任，涉嫌犯罪的追究刑事责任。 04-教学内容 会计外部监督的法律责任 3.监督主体责任 政府监督人员滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的追究刑事责任。 会计外部监督的三大主体为政府监督、社会监督、其他专业监督 背诵下列内容！ 背诵下列内容！ 政府监督的主体是财政、税务、审计等行政机关；社会监督的核心主体是会计师事务所 背诵下列内容！ 内外监督的关系：外部监督是内部监督的补充和保障，二者协同形成监督合力的意义 背诵下列内容！ 会计工作政府监督的主要实施主体是财政部门 练一练！ 1.会计外部监督的实施主体是什么？ _________________________________ __________________________ 政府监督、社会监督、其他专业监督 财政、税务、审计等行政机关 2、政府监督的主体是什么？ 练一练！ 3.内外监督的关系是什么？ 答案：财政部门。 答案：两者相辅相成。 4.会计工作政府监督的主要实施主体？ 课堂练习 【答案】:B 【解析】：会计外部监督的核心主体包括财政部门、会计师事务所、税务部门。 【单选】1. 会计外部监督的核心主体不包括以下哪类？（ ）​ A. 财政部门 B. 企业内部审计部门 C. 会计师事务所 D. 税务部门 课堂练习 【答案】：C 【解析】：A 是税务部门职责，B 是审计机关职责，D 是证监会职责，C 属于财政部门核心监督内容 【单选】2. 下列属于政府监督中财政部门核心职责的是（ ）​ A. 核查纳税申报真实性 B. 审计国有资产使用情况 C. 检查会计信息质量 D. 监管上市公司信息披露 课堂练习 【答案】：B 【解析】：内部监督是日常约束的基础，外部监督凭借独立性弥补内部监督局限，二者相辅相成。 【单选】3.会计外部监督与内部监督的关系是（ ）​ A. 外部监督替代内部监督 B. 内部监督是基础，外部监督是保障 C. 二者相互独立无关联 D. 内部监督是保障，外部监督是基础 课堂练习 【答案】：B 【解析】：注册会计师审计的核心要求是形式和实质双重独立，确保审计意见客观公正 【单选】4.注册会计师审计的核心要求是（ ）​ A. 及时性 B. 独立性 C. 全面性 D. 保密性 课堂练习 【答案】：ABD 【解析】：会计外部监督分为政府监督、社会监督、其他专业监督，内部监督是独立分类。 【多选】 1. 会计外部监督的三大分类包括（ ）​ A. 政府监督 B. 社会监督 C. 内部监督 D. 其他专业监督 课堂练习 【答案】：ABC 【解析】：银保监会属于其他专业监督主体，会计师事务所、公众、媒体属于社会监督。 【多选】2. 下列属于社会监督主体的有（ ）​ A. 会计师事务所 B. 社会公众 C. 新闻媒体 D. 银保监会 课堂练习 【答案】：ABCD 【解析】：财政、税务、审计机关是常规政府监督主体，证监会属于政府所属专业监管机构，归为政府监督范畴。 【多选】3.政府监督的实施主体包括（ ）​ A. 财政部门 B. 税务部门 C. 审计机关 D. 证监会 课堂练习 1.答案：√​解析：财政部门是会计工作政府监督的主要实施主体，负责核心监督职责。​ 2.答案：×​解析：社会监督的核心主体是会计师事务所，公众和媒体是辅助主体。​ 3.答案：×​解析：审计报告是对财务报表合法性、公允性的鉴证，供投资者、债权人等外部使用者决策参考。 【判断题】 1. 财政部门是会计工作政府监督的主要实施主体。（ ）​ 2.社会监督的核心主体是社会公众和媒体。（ ）​ 3.注册会计师出具的审计报告仅对企业内部管理有用。（ ） 课堂小结 感谢观看 $