模块1.6.1会计监督-内部监督（课件）-《财经法规与会计职业道德》（冀科版）同步精品课堂（新版本）

1.6会计监督 《财经法规与会计职业道德》（冀科版） 1.6.1会计监督-内部监督 教学目标 知识讲解 课堂练习 教学导入 师生互动 课堂小结 -04- -06- -02- -03- -05- -01- 01-教学目标 掌握会计内部监督的主体和对象 熟悉会计内部监督的依据 掌握会计内部监督的内容和方法 熟悉会计内部监督的保障机制 掌握会计监督的含义 3 02案例导入—案例直击 会计人员审核原始凭证时，发现发票无税务监制章且业务无真实佐证，拒绝入账并上报财务负责人。 规避了虚假报销风险。 正例 02案例导入—深入分析 对专项资金使用未做跟踪监督，业务部门将科研专项资金挪用于日常办公开支，违反专款专用规定。 导致会计信息严重失真，造成单位资产重大损失。 反例 02案例导入—深入分析 在以上两个案例中,企业的整理会计监督行为对会计工作的正常进行起到十分重要的影响,倘若未正确履行会计监督不仅损害了投资者的利益,也对市场秩序造成了不良的影响。 问一问？想一想！ 案例中的信息值得我们反思吗？ 又值得我们反思出什么？ 04-教学内容 会计监督是指会计机构和会计人员以及相关监督主体，依照法律法规等，对单位的会计核算、财务收支活动、资产安全、内控执行等经济业务进行的监督和检查，以此保障会计信息质量的一种经济监督活动。 会计监督 04-教学内容 1.单位内部会计机构 是会计内部监督的核心执行主体，负责日常会计核算与监督工作的统筹开展。 。 会计内部监督的主体 04-教学内容 2.单位内部会计人员 直接参与会计凭证审核、账簿登记、报表编制等工作，是一线监督执行者。 。 会计内部监督的主体 04-教学内容 3.单位内部审计机构及人员 具备独立性，主要开展事后监督和专项监督，如对财务收支、内控执行情况的审计。 。 会计内部监督的主体 04-教学内容 4.单位管理层 财务负责人：统筹协调会计监督工作，审批重大财务事项 单位负责人：是会计内部监督的最终责任主体，对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 04-教学内容 会计内部监督的对象 1.原始凭证：监督其是否真实（业务是否实际发生）、合法（是否符合法规和内部规定）、完整（要素是否齐全、手续是否完备），杜绝虚假、残缺凭证入账。 04-教学内容 会计内部监督的对象 2.记账凭证：监督填制是否合规（科目运用是否正确、金额是否与原始凭证一致、摘要是否清晰），确保账证相符。 04-教学内容 会计内部监督的对象 3.会计账簿：监督登记是否规范（是否按记账凭证逐笔登记、账簿格式是否合规、更正错账是否符合要求），保证账账相符。 04-教学内容 会计内部监督的对象 4.财务会计报告：监督编制是否准确（报表数据是否与账簿一致、报表勾稽关系是否成立、附注披露是否完整），确保报表能真实反映单位财务状况和经营成果。 会计内部监督的依据 04-教学内容 国家统一会计制度 包括《企业会计准则》《小企业会计准则》《政府会计制度》等，是会计核算和监督的核心技术标准。 明确了会计科目设置、账务处理方法、报表编制要求等，为监督提供统一的技术依据。 会计内部监督的依据 04-教学内容 2.单位内部会计管理制度 由单位结合自身经营特点制定，如内部报销制度、存货管理制度、资金审批制度等。 是针对单位具体业务的监督细则，确保监督工作贴合单位实际需求。 思考? 会计关系是经济关系吗? 问一问？想一想！ 想一想，会计监督只是单一的流程吗？ 04-教学内容 会计内部监督的内容 1.事前监督 ①预算编制审核 【理解】是否合规，是否经过必要的论证和审批。 ②经济合同 / 业务事项预审 ③财务收支计划评估 【理解】分析收支计划的可行性 04-教学内容 会计内部监督的内容 2.事中监督 ①会计核算流程实时核查 ②财务收支业务现场监控 ③授权审批手续即时核验 04-教学内容 会计内部监督的内容 2.事后监督 ①会计资料定期稽核 ②财务收支事后审计 ③财产清查结果复盘 背诵下列内容！ 会计监督是单位内部会计机构、会计人员及相关主体，依据法规等对经济活动的真实性进行的监督活动。 背诵下列内容！ 会计监督的对象是单位会计核算全过程（原始凭证、记账凭证、账簿、报表） 背诵下列内容！ 会计监督的核心主体是单位内部会计机构、会计人员 背诵下列内容！ 根据内部监督的管理制度要求：出纳不得兼任稽核、档案保管等 04-教学内容 会计内部监督的方法 1.凭证审核法 原始凭证复核：逐笔审核凭证，对不合规凭证退回并要求补充或更正。 记账凭证复核：检查记账凭证与原始凭证的一致性、科目使用的准确性、签章的完备性。 04-教学内容 会计内部监督的方法 2.账簿核对法 账证核对：将账簿记录与记账凭证及原始凭证进行核对。 账账核对：核对总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账之间的余额和发生额。 账实核对：将账簿记录与实物资产等实际情况进行核对。 04-教学内容 会计内部监督的方法 3.实地盘点法 对库存现金、存货、固定资产等实物资产进行实地清点，核实资产数量和状态，与账簿记录比对，排查账实不符问题。 04-教学内容 会计内部监督的方法 4.内部审计法 常规审计：定期对单位整体财务状况和内控执行情况开展全面审计。 专项审计：针对特定事项（如专项资金使用、重大投资项目）开展定向审计，深挖潜在风险。 04-教学内容 会计内部监督的方法 5.预算对比法 定期对比财务收支实际数据与预算数据，分析差异金额和成因。 对超预算支出或未达预算收入的项目，查明责任并提出调整建议，强化预算管控. 04-教学内容 1.内部会计控制制度 岗位牵制：明确各会计岗位的职责权限，实现不同岗位之间的相互制约， 如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 会计内部监督的监督保障机制 04-教学内容 会计内部监督的监督保障机制 3.责任追究制度 明确违规行为的认定标准和处罚措施，对在会计工作和监督中失职、舞弊的人员，按规定追究责任。 04-教学内容 会计内部监督的监督目标 1.保证会计信息质量 确保会计凭证、账簿、报表等资料真实、完整、准确，为单位决策和外部监管提供可靠的会计信息。 04-教学内容 会计内部监督的监督目标 2.维护资产安全完整 通过全程监督，防范资产流失、挪用、毁损等风险，保障单位各项资产的权益。 练一练！ 1.会计内部监督的核心主体是？ _________________________________ __________________________ 会计机构和会计人员 单位会计核算的全过程 2、会计内部监督的对象？ 练一练！ 3.会计内部监督的内容？ 答案：出纳不得兼任稽核、会计档案保管等。 答案：事前监督、事中监督、事后监督 4.根据岗位分离制度，出纳不能监管什么？ 04-教学内容 会计内部监督的监督保障机制 3.规范财务收支行为 确保单位各项财务收支符合国家财经法规和内部管理制度，杜绝违规收支和财务舞弊。 课堂练习 【答案】：C 【解析】：内部会计机构及会计人员是会计内部监督的核心执行主体，单位负责人是责任主体，内部审计机构是再监督主体，财政部门属于外部监督主体 【单选】1. 下列各项中，属于会计内部监督核心执行主体的是（ ） A. 单位负责人 B. 内部审计机构 C. 内部会计机构及会计人员 D. 财政部门 课堂练习 【答案】：B 【解析】：原始凭证监督的核心是审核其真实性（业务是否实际发生）、合法性（是否符合法规）、完整性（要素是否齐全） 【单选】2. 会计内部监督中，对原始凭证监督的核心是审核其（ ） A. 格式规范性 B. 真实性、合法性、完整性 C. 填写及时性 D. 金额计算准确性 课堂练习 【答案】：B 【解析】：会计内部监督具有内生性、日常性、预防性，外部监督具有强制性、事后性。 【单选】3.下列关于会计内部监督性质的描述，正确的是（ ） A. 强制性、事后性 B. 内生性、日常性 C. 外部性、惩戒性 D. 权威性、强制性 课堂练习 【答案】：A 【解析】：事前监督是对经济业务发生前的预判和审核，重大经济合同财务条款审核属于事前监督 【单选】4.对单位重大经济合同的财务条款进行审核，属于会计内部监督的（ ）阶段 A. 事前监督 B. 事中监督 C. 事后监督 D. 全程监督 课堂练习 【答案】：ABCD 【解析】：会计内部监督对象涵盖会计核算、财务收支、内控执行、资产安全等单位经济活动相关领域。 【多选】 1. 会计内部监督的监督对象包括（ ） A. 会计核算全过程 B. 财务收支活动 C. 内部会计管理制度执行情况 D. 单位资产安全与完整 课堂练习 【答案】：ABCD 【解析】：会计内部监督保障机制包括内部会计控制、内部审计、责任追究、考核评价四项核心制度。 【多选】2. 下列各项中，属于会计内部监督保障机制的有（ ） A. 内部会计控制制度 B. 内部审计制度 C. 责任追究制度 D. 考核评价制度 课堂练习 【答案】：ACD 【解析】：事中监督包括核算实时核查、收支现场监控、审批核验，预算编制审核属于事前监督 【多选】3.事中监督的核心内容包括（ ） A. 会计核算流程实时核查 B. 预算编制合理性审核 C. 财务收支业务现场监控 D. 授权审批手续即时核验 课堂练习 1.答案：× 解析：会计内部监督主体包括会计机构、会计人员、内部审计机构及管理层，并非仅会计人员负责。 2.答案：√ 解析：专项资金监督的核心要求是专款专用，禁止挤占、挪用。 3.答案：× 解析：单位内部预算计划属于会计内部监督的内部依据。 【判断题】 1. 会计内部监督仅由会计人员负责，与内部审计机构无关。（ ） 2. 对专项资金使用的监督核心是确保专款专用。（ ） 3. 会计内部监督的依据不包括单位内部制定的预算计划。（ ） 课堂小结 感谢观看 $