模块1.5会计账簿（课件）-《财经法规与会计职业道德》（冀科版）同步精品课堂（新版本）

1.5会计账簿 《财经法规与会计职业道德》（冀科版） 1.5会计账簿 教学目标 知识讲解 课堂练习 教学导入 师生互动 课堂小结 -04- -06- -02- -03- -05- -01- 01-教学目标 掌握账簿更正的方法和要求 熟悉对账的内容 掌握财务会计报告的构成 掌握财务会计报告的编制规定 熟悉建账和登账的要求 3 02案例导入—案例直击 某医药企业正确运用数量金额式账簿管理疫苗库存，精确记录各批次疫苗的效期、采购数量及单价。 避免疫苗过期造成百万元损失，也方便应对审计核查。 正例 02案例导入—深入分析 某制造企业误用多栏式账簿登记应付账款，将客户 5 万元预付款错计入其他应付款。 导致财务报表失真，影响企业经营决策判断，后续引发审计调整，增加额外工作成本。 反例 02案例导入—深入分析 在以上两个案例中,企业的整理会计账簿行为对会计工作的正常进行起到十分重要的影响,倘若未正确整理会计账簿不仅损害了投资者的利益,也对市场秩序造成了不良的影响。 问一问？想一想！ 案例中的信息值得我们反思吗？ 又值得我们反思出什么？ 04-教学内容 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 禁止设置账外账 一、依法建簿 →会计账簿示例 04-教学内容 二、登记会计账簿 1.以经过审核的会计凭证为依据 2.会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行的，按照会计制度更正，由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任 04-教学内容 会计账簿的更正 账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段进行更正错误，也不允许重抄，采用画线更正法、补充登记法、红字冲正法 更正方法一——划线更正法 适用情形：记账凭证无误，仅账簿记录文字 / 数字错误（笔误、金额写错等） 操作要点： 划单红线注销错误记录（需保留原字迹可辨） 上方用蓝黑笔写正确内容 记账人员盖章确认 核心：仅改账簿，不改凭证 划线更正法示例 更正方法一——补充登记法 适用情形：记账凭证科目、方向正确，但金额少记 操作要点：按少记金额编制蓝字凭证（科目、方向与原凭证一致） 凭证摘要注明 “补充 × 年 × 月 × 号凭证少记金额” 据新凭证登记相关账簿，补足少记金额 核心：蓝字补记，仅补差额 补充登记法示例 更正方法一——红字冲正法 适用情形：记账凭证科目 / 方向错误，已登记账簿，记账凭证科目、方向正确，但金额多记 操作要点：按多记金额编红字凭证，冲销超额部分 红字凭证摘要注明 “冲销 ×年 ×月× 号 凭证错误 / 多记金额” 4.核心：红字冲销错误 / 多记部分，再补正确记录 红字冲正法示例 思考? 会计关系是经济关系吗? 问一问？想一想！ 想一想，会计工作人员只负责记账吗？ 04-教学内容 对账 对账又称账务核对，指各单位定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对的工作。 其核心目的是保障会计信息真实准确，且法律要求对账工作每年至少进行一次。 具体需实现账证相符、账账相符、账实相符。 04-教学内容 对账 1.账证：会计账簿记录与会计凭证 2.账账：会计账簿之间的对应记录 3.账实：会计账簿记录与实物、款项实有数额 4.账表：会计账簿记录与会计报表 账簿 报表 实有数 凭证 背诵下列内容！ 对账又称账务核对，具体需实现账证相符、账账相符、账实相符。 背诵下列内容！ 划线更正法适用于记账凭证无误，仅账簿记录文字 / 数字错误（笔误、金额写错等） 背诵下列内容！ 红字冲正法适用于记账凭证科目 / 方向错误或已登记账簿 记账凭证科目、方向正确，但金额多记 背诵下列内容！ 补充登记法适用于记账凭证科目、方向正确，但金额少记 04-教学内容 财务会计报告的规定 财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成 04-教学内容 财务会计报告的构成 1.会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表 2.会计报表附注 3.财务情况说明书 04-教学内容 财务会计报告编制的规定 1.企业应当于年度终了编制财务会计报告 2.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 04-教学内容 财务会计报告编制的规定 3.不得随意改变会计要素的确认和计量标准 4.企业应当依照规定的结账日结账，不得提前或延迟 04-教学内容 财务会计报告编制的规定 5.企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产，核实债务 6.做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍 04-教学内容 财务会计报告编制的规定 7.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致 8.《企业财务会计报告条例》及有关法律、法规规定的其他要求 04-教学内容 财务会计报告签章和责任主体的规定 1.财务会计报告的签章 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 练一练！ 1.红字冲正法适用情形？ _________________________________ __________________________ 已登账簿记账凭证科目正确但金额多记 年度终了 2、企业在何时编制财务报告？ 练一练！ 3.财务会计报告包括什么？ 答案：账账相符、账证相符、账实相符 答案：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 4.对账内容有什么？ 04-教学内容 财务会计报告的责任主体 单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体 财务会计报告的对外提供 04-教学内容 1.企业应当及时对外提供财务会计报告 2.向不同的会计资料使用者提供财务会计报告，其编制依据应当一致 3.依照规定向投资者提供财务会计报告 财务会计报告的对外提供 04-教学内容 4.国有企业、国有控股或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告 5.须经注册会计师审计的，注册会计师及所在的会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供 04-教学内容 财产清查的规定 财产清查是会计核算工作的一项重要程序，企业在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，核实债务 课堂练习 【答案】：C 【解析】：记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证登记总分类账。 【单选】1. 企业在登记总账时，若采用记账凭证账务处理程序，其登记依据是（）​ A. 原始凭证​ B. 汇总原始凭证​ C. 记账凭证​ D. 汇总记账凭证 课堂练习 【答案】：A 【解析】：划线更正法适用于记账凭证无误，仅账簿记录出现文字或数字错误的情况。 【单选】2. 下列情况中，适用划线更正法更正账簿记录的是（）​ A. 记账凭证无误，账簿记录文字或数字错误​ B. 记账凭证中会计科目错误​ C. 记账凭证中金额多记​ D. 记账凭证中金额少记 课堂练习 【答案】：D 【解析】：三栏式适用于债权债务类明细账，多栏式适用于费用、收入类明细账，数量金额式适用于存货类明细账，依科目性质选择。 【单选】3.明细账一般采用的账簿格式是（）​ A. 三栏式​ B. 多栏式​ C. 数量金额式​ D. 以上均可，依科目性质而定 课堂练习 【答案】：C 【解析】：科目无误、金额少记，用补充登记法补充少记的金额。 【单选】4.记账后发现记账凭证中金额少记，且会计科目无误，应采用的更正方法是（）​ A. 划线更正法​ B. 红字更正法​ C. 补充登记法​ D. 刮擦涂改法 课堂练习 【答案】：ACD 【解析】：登记账簿严禁使用圆珠笔或铅笔，以防记录被篡改。 【多选】1. 下列关于会计账簿登记要求的说法中，正确的有（）​ A. 登记账簿时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写​ B. 可以使用圆珠笔或铅笔书写账簿内容​ C. 账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补或涂改​ D. 凡需要结出余额的账户，结出余额后应在 “借或贷” 栏注明方向 课堂练习 【答案】：AB 【解析】：红字更正法适用于科目错误或金额多记且已入账的情况；金额少记用补充登记法，账簿文字错误用划线更正法。 【多选】2. 红字更正法适用于的情况有（）​ A. 记账凭证中会计科目使用错误，且已登记入账​ B. 记账凭证中金额多记，且已登记入账​ C. 记账凭证中金额少记，且已登记入账​ D. 记账凭证无误，账簿记录文字错误 课堂练习 【答案】：ABC 【解析】：账簿按用途分为序时、分类、备查账簿；订本式是按外形特征的分类。 【多选】3.下列账簿中，属于按用途分类的有（）​ A. 序时账簿​ B. 分类账簿​ C. 备查账簿​ D. 订本式账簿 课堂练习 1.答案：× 解析：更正会计账簿时要根据错误情形选用 2.答案：√ 解析：跳行、隔页需划线注销并签章，保证账簿记录的连续性和完整性。 【判断题】 1. 会计人员在记录账簿时发生错误，遂按照国家统一的会计制度规定的方法进行了更正，并在更正处加盖了自己的印章。该会计账簿记录合法有效。 2.登记账簿时，若发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或盖章。（）​ 课堂小结 感谢观看 $