第七章 第一节 收入（2.收入的计量、合同成本、特定交易的会计处理）（练习）-《初级会计实务》（经济科学出版社）同步精品课堂（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（经济科学出版社） 第七章 收入、费用和利润 第一节 收入 （2.收入的计量、合同成本、特定交易的会计处理） 一、单选题 1. 甲公司向乙公司销售商品，不含税标价100万元，给予10%商业折扣，同时约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于第15天付款，甲公司应确认的收入金额为（ ）万元。 A. 100 B. 90 C. 88.2 D. 89.1 【答案】B 【解析】商业折扣在销售时直接扣除，现金折扣不影响收入确认金额。甲公司应确认的收入=100×（1-10%）=90（万元），故本题选B。 2. 下列各项中，不属于影响收入计量的交易价格因素的是（ ）。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 预计的销售退回 D. 增值税销项税额 【答案】D 【解析】交易价格是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不含增值税销项税额。选项A、B、C均属于影响交易价格的因素，故本题选D。 3. 甲公司与客户签订合同，销售A、B两项可明确区分的商品，合同总价款为120万元。A商品单独售价为80万元，B商品单独售价为40万元。甲公司应分摊至A商品的交易价格为（ ）万元。 A. 80 B. 60 C. 120 D. 40 【答案】A 【解析】当合同包含多项可明确区分商品时，按各商品单独售价比例分摊交易价格。A商品分摊比例=80÷（80+40）=2/3，分摊的交易价格=120×2/3=80（万元），故本题选A。 4. 下列各项中，应确认为合同履约成本的是（ ）。 A. 为取得合同发生的销售佣金 B. 为履行合同发生的原材料采购成本 C. 企业行政管理部门发生的办公费 D. 未成功签订合同发生的差旅费 【答案】B 【解析】选项A计入合同取得成本；选项C计入管理费用；选项D计入销售费用；选项B为履行合同发生的原材料采购成本，符合合同履约成本确认条件，故本题选B。 5. 甲公司为取得一项销售合同，支付销售佣金5万元，该合同履约期限为2年。甲公司应将该笔佣金（ ）。 A. 直接计入当期销售费用 B. 计入合同取得成本，在2年内分期摊销 C. 计入管理费用 D. 计入主营业务成本 【答案】B 【解析】为取得合同发生的、预期能够收回的销售佣金，应计入合同取得成本。若摊销期限超过1年，需在合同履约期限内分期摊销，故本题选B。 6. 企业发生附有销售退回条款的销售时，应在（ ）确认收入。 A. 签订合同日 B. 商品发出日 C. 客户取得商品控制权时 D. 退货期结束日 【答案】C 【解析】附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按预计不会退货的部分确认收入，预计退货部分确认为预计负债，故本题选C。 7. 甲公司销售商品一批，含税售价226万元（增值税税率13%），预计退货率为10%。甲公司应确认的预计负债金额为（ ）万元。 A. 22.6 B. 20 C. 26 D. 2.6 【答案】A 【解析】不含税收入=226÷（1+13%）=200（万元），预计退货对应的不含税金额=200×10%=20（万元），预计负债金额=20×（1+13%）=22.6（万元），故本题选A。 8. 企业发生的现金折扣，实际发生时应计入的会计科目是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 合同履约成本 【答案】C 【解析】现金折扣是企业为尽快回笼资金而发生的融资费用，实际发生时计入财务费用，不影响收入确认金额，故本题选C。 9. 下列各项中，应计入合同取得成本的是（ ）。 A. 为履行合同而发生的直接人工成本 B. 为取得合同发生的、无法明确区分的差旅费 C. 为取得合同发生的、预期能够收回的律师咨询费 D. 为履行合同而购入的周转材料成本 【答案】C 【解析】选项A、D计入合同履约成本；选项B计入销售费用；选项C为取得合同发生的、预期能够收回的律师咨询费，符合合同取得成本确认条件，故本题选C。 10. 甲公司向客户销售商品并提供安装服务，商品销售与安装服务可明确区分，甲公司应（ ）。 A. 合并为一项履约义务确认收入 B. 按商品和安装服务的单独售价比例分摊交易价格，分别确认收入 C. 仅确认商品销售收入 D. 仅确认安装服务收入 【答案】B 【解析】合同中包含多项可明确区分的履约义务时，应按各单项义务的单独售价比例分摊交易价格，在履行各履约义务时分别确认收入，故本题选B。 11. 企业附有客户额外购买选择权的销售，额外购买选择权的单独售价应确认为（ ）。 A. 当期收入 B. 合同负债 C. 主营业务成本 D. 销售费用 【答案】B 【解析】附有客户额外购买选择权的销售，应将交易价格在商品销售和额外购买选择权之间拆分，额外购买选择权对应的单独售价确认为合同负债，待客户行使选择权时确认收入，故本题选B。 12. 甲公司2025年10月确认合同履约成本30万元，月末结转计入主营业务成本20万元，期末“合同履约成本”科目余额为（ ）万元。 A. 30 B. 20 C. 10 D. 0 【答案】C 【解析】“合同履约成本”科目核算为履行合同发生的、尚未结转的成本，期末余额=30-20=10（万元），故本题选C。 13. 下列关于可变对价的表述中，正确的是（ ）。 A. 可变对价应在实际发生时计入交易价格 B. 可变对价只能按期望值估计 C. 可变对价是指合同中约定的固定对价部分 D. 可变对价应按期望值或最可能发生金额估计计入交易价格 【答案】D 【解析】选项A，可变对价应在确认收入时按估计金额计入交易价格，后续调整；选项B，可变对价可按期望值或最可能发生金额估计；选项C，可变对价是指对价金额可能因折扣、退货等因素变化的部分；选项D表述正确，故本题选D。 14. 企业为履行合同发生的下列支出中，不应计入合同履约成本的是（ ）。 A. 直接材料成本 B. 直接人工成本 C. 与履约义务无关的管理费用 D. 专用设备折旧费 【答案】C 【解析】合同履约成本需与履行合同直接相关，选项C与履约义务无关的管理费用，应计入当期损益，不应计入合同履约成本，故本题选C。 15. 甲公司销售商品一批，给予客户商业折扣10%，现金折扣2%，甲公司应按（ ）计算增值税销项税额。 A. 原标价 B. 原标价扣除商业折扣后的金额 C. 原标价扣除现金折扣后的金额 D. 原标价扣除商业折扣和现金折扣后的金额 【答案】B 【解析】增值税销项税额以扣除商业折扣后的不含税销售额为计税基数，现金折扣不影响销售额和销项税额的计算，故本题选B。 二、多选题 1. 下列各项中，属于影响收入计量的交易价格因素的有（ ）。 A. 商业折扣 B. 可变对价 C. 重大融资成分 D. 非现金对价 【答案】ABCD 【解析】企业确定交易价格时，需考虑商业折扣、可变对价、重大融资成分、非现金对价等因素的影响，选项A、B、C、D均正确，故本题选ABCD。 2. 下列关于合同履约成本的表述中，正确的有（ ）。 A. 为履行合同发生的支出，均应计入合同履约成本 B. 合同履约成本应在履行履约义务时结转计入主营业务成本 C. 合同履约成本需满足“与合同直接相关、预期可收回”等条件 D. 期末“合同履约成本”科目余额应在资产负债表中“存货”项目列示 【答案】BCD 【解析】选项A，与合同无关或预期无法收回的支出，不应计入合同履约成本；选项B、C、D表述均符合合同履约成本的会计处理要求，故本题选BCD。 3. 下列各项中，应计入合同取得成本的有（ ）。 A. 为取得合同发生的、预期能够收回的销售佣金 B. 为取得合同发生的、可明确区分的律师费 C. 为取得合同发生的差旅费 D. 为取得合同发生的业务招待费 【答案】ABC 【解析】选项D，业务招待费通常与多个合同相关，无法明确区分，应计入管理费用；选项A、B、C均为为取得合同发生的、可明确区分且预期可收回的支出，应计入合同取得成本，故本题选ABC。 4. 企业发生附有销售退回条款的销售时，下列会计处理正确的有（ ）。 A. 销售时按预计不会退货的部分确认收入 B. 销售时按预计退货部分确认“预计负债——应付退货款” C. 销售时按预计退货部分对应的成本确认“应收退货成本” D. 退货期结束时，实际退货率与预计不符的，调整当期收入和成本 【答案】ABCD 【解析】附有销售退回条款的销售，核心是按预计可实现收入确认，销售时拆分“预计不退货”和“预计退货”部分分别处理，后续根据实际退货情况调整，选项A、B、C、D均正确，故本题选ABCD。 5. 下列关于现金折扣与商业折扣的表述中，正确的有（ ）。 A. 商业折扣影响收入确认金额 B. 现金折扣影响收入确认金额 C. 商业折扣在销售时直接扣除 D. 现金折扣实际发生时计入财务费用 【答案】ACD 【解析】选项B，现金折扣不影响收入确认金额，实际发生时计入财务费用；选项A、C、D表述均正确，故本题选ACD。 6. 企业与客户签订的合同包含多项履约义务时，应同时满足哪些条件才能将各项义务确认为单项履约义务（ ）。 A. 客户能够从该商品本身或与其他易于获得的资源一起使用中受益 B. 企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可明确区分 C. 该商品具有独立的市场价格 D. 该商品的成本能够可靠计量 【答案】AB 【解析】多项履约义务需同时满足“客户能单独受益”和“承诺可明确区分”两个条件，才能确认为单项履约义务，选项C、D并非核心判断条件，故本题选AB。 7. 下列各项中，属于可变对价的有（ ）。 A. 预计的销售退回 B. 现金折扣 C. 基于销售业绩的奖金 D. 商业折扣 【答案】ABC 【解析】可变对价是指对价金额可能因折扣、退货、业绩奖金等因素而变化的部分；选项D商业折扣是固定的价格扣除，不属于可变对价，故本题选ABC。 8. 下列关于合同成本与期间费用的区分，表述正确的有（ ）。 A. 合同成本与特定合同直接相关，期间费用与多个合同或日常管理相关 B. 合同成本需满足“预期可收回”，期间费用直接计入当期损益 C. 合同履约成本期末可能有余额，期间费用期末无余额 D. 销售佣金一定计入合同取得成本 【答案】ABC 【解析】选项D，若销售佣金与多个合同相关或无法明确区分，应计入销售费用，并非一定计入合同取得成本；选项A、B、C表述均正确，故本题选ABC。 9. 企业附有客户额外购买选择权的销售，下列表述正确的有（ ）。 A. 若额外购买选择权构成重大权利，应拆分交易价格 B. 额外购买选择权的单独售价应确认为合同负债 C. 客户行使选择权时，将合同负债转为收入 D. 若额外购买选择权不构成重大权利，应全额确认当期收入 【答案】ABCD 【解析】附有客户额外购买选择权的销售，核心是判断选择权是否构成重大权利：构成重大权利则拆分交易价格，选择权部分确认为合同负债；不构成则全额确认当期收入，客户行使权利时结转合同负债，选项A、B、C、D均正确，故本题选ABCD。 10. 下列各项中，会影响企业当期收入金额的有（ ）。 A. 商业折扣 B. 实际发生的销售退回 C. 可变对价的调整 D. 合同履约成本的结转 【答案】ABC 【解析】选项D，合同履约成本的结转影响主营业务成本，不影响收入金额；选项A、B、C均会直接调整当期收入金额，故本题选ABC。 三、判断题 1. 企业应按合同总价款全额作为交易价格确认收入，无需考虑商业折扣。（ ） 【答案】错误 【解析】商业折扣是销售时的价格扣除，企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入，故本题错误。 2. 合同取得成本与合同履约成本均需在履行合同期间内分期摊销。（ ） 【答案】错误 【解析】若合同取得成本或合同履约成本的摊销期限不超过1年，可直接计入当期损益，无需分期摊销，故本题错误。 3. 附有销售退回条款的销售，企业应在退货期结束后再确认收入。（ ） 【答案】错误 【解析】附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按预计不会退货的部分确认收入，无需等待退货期结束，故本题错误。 4. 现金折扣和商业折扣均会影响企业增值税销项税额的计算基数。（ ） 【答案】错误 【解析】商业折扣影响销项税额计算基数，现金折扣不影响，故本题错误。 5. 为取得合同发生的差旅费，无论合同是否签订，均应计入合同取得成本。（ ） 【答案】错误 【解析】未成功签订合同的差旅费，预期无法收回，应计入销售费用，不应计入合同取得成本，故本题错误。 6. 当合同包含多项履约义务时，应按各义务的账面价值比例分摊交易价格。（ ） 【答案】错误 【解析】多项履约义务应按各义务的单独售价比例分摊交易价格，而非账面价值比例，故本题错误。 7. 可变对价应按最可能发生的金额估计计入交易价格。（ ） 【答案】错误 【解析】可变对价可按期望值或最可能发生的金额估计，企业应选择更能反映经济利益流入金额的方法，并非只能按最可能发生金额，故本题错误。 8. 期末“合同履约成本”科目余额应在资产负债表“固定资产”项目列示。（ ） 【答案】错误 【解析】期末“合同履约成本”科目余额应在资产负债表“存货”项目列示，故本题错误。 9. 附有客户额外购买选择权的销售，若选择权不构成重大权利，应全额确认当期收入。（ ） 【答案】正确 【解析】若额外购买选择权不构成重大权利，说明其对客户影响较小，企业应将全部交易价格确认为当期收入，故本题正确。 10. 实际发生的销售退回，应冲减退回当期的主营业务收入和主营业务成本。（ ） 【答案】正确 【解析】企业发生销售退回时，应按实际退回金额冲减退回当期的收入和成本，若属于资产负债表日后事项则调整以前期间数据，本题未明确特殊情况，表述正确，故本题正确。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（经济科学出版社） 第七章 收入、费用和利润 第一节 收入 （2.收入的计量、合同成本、特定交易的会计处理） 一、单选题 1. 甲公司向乙公司销售商品，不含税标价100万元，给予10%商业折扣，同时约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于第15天付款，甲公司应确认的收入金额为（ ）万元。 A. 100 B. 90 C. 88.2 D. 89.1 2. 下列各项中，不属于影响收入计量的交易价格因素的是（ ）。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 预计的销售退回 D. 增值税销项税额 3. 甲公司与客户签订合同，销售A、B两项可明确区分的商品，合同总价款为120万元。A商品单独售价为80万元，B商品单独售价为40万元。甲公司应分摊至A商品的交易价格为（ ）万元。 A. 80 B. 60 C. 120 D. 40 4. 下列各项中，应确认为合同履约成本的是（ ）。 A. 为取得合同发生的销售佣金 B. 为履行合同发生的原材料采购成本 C. 企业行政管理部门发生的办公费 D. 未成功签订合同发生的差旅费 5. 甲公司为取得一项销售合同，支付销售佣金5万元，该合同履约期限为2年。甲公司应将该笔佣金（ ）。 A. 直接计入当期销售费用 B. 计入合同取得成本，在2年内分期摊销 C. 计入管理费用 D. 计入主营业务成本 6. 企业发生附有销售退回条款的销售时，应在（ ）确认收入。 A. 签订合同日 B. 商品发出日 C. 客户取得商品控制权时 D. 退货期结束日 7. 甲公司销售商品一批，含税售价226万元（增值税税率13%），预计退货率为10%。甲公司应确认的预计负债金额为（ ）万元。 A. 22.6 B. 20 C. 26 D. 2.6 8. 企业发生的现金折扣，实际发生时应计入的会计科目是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 合同履约成本 9. 下列各项中，应计入合同取得成本的是（ ）。 A. 为履行合同而发生的直接人工成本 B. 为取得合同发生的、无法明确区分的差旅费 C. 为取得合同发生的、预期能够收回的律师咨询费 D. 为履行合同而购入的周转材料成本 10. 甲公司向客户销售商品并提供安装服务，商品销售与安装服务可明确区分，甲公司应（ ）。 A. 合并为一项履约义务确认收入 B. 按商品和安装服务的单独售价比例分摊交易价格，分别确认收入 C. 仅确认商品销售收入 D. 仅确认安装服务收入 11. 企业附有客户额外购买选择权的销售，额外购买选择权的单独售价应确认为（ ）。 A. 当期收入 B. 合同负债 C. 主营业务成本 D. 销售费用 12. 甲公司2025年10月确认合同履约成本30万元，月末结转计入主营业务成本20万元，期末“合同履约成本”科目余额为（ ）万元。 A. 30 B. 20 C. 10 D. 0 13. 下列关于可变对价的表述中，正确的是（ ）。 A. 可变对价应在实际发生时计入交易价格 B. 可变对价只能按期望值估计 C. 可变对价是指合同中约定的固定对价部分 D. 可变对价应按期望值或最可能发生金额估计计入交易价格 14. 企业为履行合同发生的下列支出中，不应计入合同履约成本的是（ ）。 A. 直接材料成本 B. 直接人工成本 C. 与履约义务无关的管理费用 D. 专用设备折旧费 15. 甲公司销售商品一批，给予客户商业折扣10%，现金折扣2%，甲公司应按（ ）计算增值税销项税额。 A. 原标价 B. 原标价扣除商业折扣后的金额 C. 原标价扣除现金折扣后的金额 D. 原标价扣除商业折扣和现金折扣后的金额 二、多选题 1. 下列各项中，属于影响收入计量的交易价格因素的有（ ）。 A. 商业折扣 B. 可变对价 C. 重大融资成分 D. 非现金对价 2. 下列关于合同履约成本的表述中，正确的有（ ）。 A. 为履行合同发生的支出，均应计入合同履约成本 B. 合同履约成本应在履行履约义务时结转计入主营业务成本 C. 合同履约成本需满足“与合同直接相关、预期可收回”等条件 D. 期末“合同履约成本”科目余额应在资产负债表中“存货”项目列示 3. 下列各项中，应计入合同取得成本的有（ ）。 A. 为取得合同发生的、预期能够收回的销售佣金 B. 为取得合同发生的、可明确区分的律师费 C. 为取得合同发生的差旅费 D. 为取得合同发生的业务招待费 4. 企业发生附有销售退回条款的销售时，下列会计处理正确的有（ ）。 A. 销售时按预计不会退货的部分确认收入 B. 销售时按预计退货部分确认“预计负债——应付退货款” C. 销售时按预计退货部分对应的成本确认“应收退货成本” D. 退货期结束时，实际退货率与预计不符的，调整当期收入和成本 5. 下列关于现金折扣与商业折扣的表述中，正确的有（ ）。 A. 商业折扣影响收入确认金额 B. 现金折扣影响收入确认金额 C. 商业折扣在销售时直接扣除 D. 现金折扣实际发生时计入财务费用 6. 企业与客户签订的合同包含多项履约义务时，应同时满足哪些条件才能将各项义务确认为单项履约义务（ ）。 A. 客户能够从该商品本身或与其他易于获得的资源一起使用中受益 B. 企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可明确区分 C. 该商品具有独立的市场价格 D. 该商品的成本能够可靠计量 7. 下列各项中，属于可变对价的有（ ）。 A. 预计的销售退回 B. 现金折扣 C. 基于销售业绩的奖金 D. 商业折扣 8. 下列关于合同成本与期间费用的区分，表述正确的有（ ）。 A. 合同成本与特定合同直接相关，期间费用与多个合同或日常管理相关 B. 合同成本需满足“预期可收回”，期间费用直接计入当期损益 C. 合同履约成本期末可能有余额，期间费用期末无余额 D. 销售佣金一定计入合同取得成本 9. 企业附有客户额外购买选择权的销售，下列表述正确的有（ ）。 A. 若额外购买选择权构成重大权利，应拆分交易价格 B. 额外购买选择权的单独售价应确认为合同负债 C. 客户行使选择权时，将合同负债转为收入 D. 若额外购买选择权不构成重大权利，应全额确认当期收入 10. 下列各项中，会影响企业当期收入金额的有（ ）。 A. 商业折扣 B. 实际发生的销售退回 C. 可变对价的调整 D. 合同履约成本的结转 三、判断题 1. 企业应按合同总价款全额作为交易价格确认收入，无需考虑商业折扣。（ ） 2. 合同取得成本与合同履约成本均需在履行合同期间内分期摊销。（ ） 3. 附有销售退回条款的销售，企业应在退货期结束后再确认收入。（ ） 4. 现金折扣和商业折扣均会影响企业增值税销项税额的计算基数。（ ） 5. 为取得合同发生的差旅费，无论合同是否签订，均应计入合同取得成本。（ ） 6. 当合同包含多项履约义务时，应按各义务的账面价值比例分摊交易价格。（ ） 7. 可变对价应按最可能发生的金额估计计入交易价格。（ ） 8. 期末“合同履约成本”科目余额应在资产负债表“固定资产”项目列示。（ ） 9. 附有客户额外购买选择权的销售，若选择权不构成重大权利，应全额确认当期收入。（ ） 10. 实际发生的销售退回，应冲减退回当期的主营业务收入和主营业务成本。（ ） 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