第五章 第一节 短期借款（课件）-《初级会计实务》（经济科学出版社）同步精品课堂

第五章 负债 第一节 短期借款 《初级会计实务》（经济科学出版社） 同步精品课堂 1 教学目录 教学目标 情景导入 概念教学 知识扩展 互动环节 课堂练习 课堂小结 课后作业 教学目标 掌握短期借款基本记账规则； 掌握短期借款会计分录编制方法； 根据借款合同信息计算应付利息； 编制不同利息支付方式下的会计分录。 情景导入 我签了一个大单子 启动资金怎么解决呢？ 4 情景导入 5 一、短期借款的管理 （一）短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年以下(含1年)的各种款项。 短期借款的业务流程 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款 6 一、短期借款的管理 （二）短期借款的特点 短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。 短期借款具有借款金额小、时间短、利息低等特点，对企业资产的流动性要求高。 01 02 短期借款的特点 7 二、短期借款的账务处理 企业应设置“短期借款”科目核算短期借款的取得、偿还等情况。 注意：本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。 8 贷方登记取得短期借款本金的金额 借方登记偿还短期借款的本金金额 期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款 互动环节 【单选题】下列各项中，不属于短期借款特征的是（ ）​ A. 偿还期限在1年以内（含1年）​ B. 通常用于满足日常经营周转需求​ C. 利息费用计入财务费用​ D. 偿还期限超过1年且不含1年​ 【答案】D​ 9 互动环节 【多选题】下列各项中，属于短期借款核算范围的有（ ）​ A. 向银行借入的1年期流动资金借款​ B. 向其他金融机构借入的6个月借款​ C. 为购建固定资产借入的2年期借款​ D. 向关联企业借入的10个月周转资金​ 【答案】ABD​ 10 互动环节 【多选题】企业发生短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（ ）​ A. 财务费用 B. 应付利息 C. 短期借款 D. 银行存款​ 【答案】ABCD​ 11 二、短期借款的账务处理 企业应设置“短期借款”科目核算短期借款的取得、偿还等情况。 短期借款 偿还的短期借款本金数 借入的短期借款本金数 尚未偿还的短期借款本金数 注意： 1、负债类账户； 2、可按债权人、借款种类和币种设置明细账 12 二、短期借款的账务处理 (一)取得短期借款 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款 企业取得短期借款时： 借：“银行存款”科目 贷：“短期借款”科目 13 互动环节 【判断题】企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计入当期损益。（ ） 【答案】√ 14 互动环节 【判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（ ） 【答案】× 15 互动环节 【单选题】企业向银行借入短期借款，到期一次还本付息且利息金额不大时，期末计提利息的会计分录为（ ）​ A. 借：财务费用 贷：短期借款​ B. 借：财务费用 贷：应付利息​ C. 借：应付利息 贷：银行存款​ D. 借：短期借款 贷：银行存款​ 【答案】A​ 16 互动环节 【单选题】3. 甲企业2025年1月1日向银行借入80万元短期借款，年利率6%，期限3个月，到期一次还本付息。不考虑其他因素，该企业2025年3月31日偿还借款时，应支付的利息总额为（ ）​ A. 4.8万元 B. 1.2万元 C. 0.4万元 D. 2.4万元​ 【答案】B 17 二、短期借款的账务处理 (二)发生短期借款利息 企业借入短期借款应支付利息。在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的： 18 按季度支付利息 利息是在借款到期时连同本金一起归还 其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算 二、短期借款的账务处理 (二)发生短期借款利息 企业借入短期借款应支付利息。在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的： 短期借款利息属于企业的筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。 财务费用 利息收入 利息支出 期末结转 期末结转 19 二、短期借款的账务处理 (二)发生短期借款利息 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款 在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用： 借：“财务费用”科目 贷：“应付利息”科目 20 二、短期借款的账务处理 (二)发生短期借款利息 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款 实际支付利息时： 借：“应付利息”科目 贷：“银行存款”或“库存现金”科目 21 二、短期借款的账务处理 (二)发生短期借款利息 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款  如果企业的短期借款利息按月支付，或者在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益： 借：“财务费用”科目 贷：“银行存款”科目 22 互动环节 【单选题2020年】企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款，利息按月预提、按季支付。下列各项中，预提借款利息应贷记的会计科目是（ ）。 A.应付账款 B.合同负债 C.应付利息 D.短期借款 【答案】C 23 互动环节 【单选题】2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为（　）万元。 A.120.5 B.102.5 C.100 D.102 【答案】C 24 互动环节 【单选题】企业计提短期借款利息时，应计入的会计科目是（ ）​ A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用​ 【答案】C​ 25 二、短期借款的账务处理 (三)归还短期借款 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款 短期借款到期时，应及时归还。 短期借款到期偿还本金时： 借：“短期借款” 科目 贷：“银行存款”科目 注意：如果在借款到期时连同本金一起归还利息的，企业应将归还的利息通过“应付利息”或“财务费用”科目核算。 26 互动环节 【单选题2021年】2020 年 7 月 1 日，某企业借入生产经营用借款 600 000 元，期限 6 个月,年利率 4%。该借款的利息按月计提、季度末支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2020 年 9 月 30 日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（ ）。 【答案】A 27 A.借：财务费用 2000 应付利息 4000 贷：银行存款 6000 B.借：财务费用 6000 贷：银行存款 6000 C.借：财务费用 2000 短期借款 4000 贷：银行存款 6000 D.借：短期借款 6000 贷：银行存款 6000 27 互动环节 【单选题】下列关于短期借款偿还的会计处理，正确的是（ ）​ A. 偿还本金时，借记 “应付利息” 科目 B. 偿还利息时，借记 “财务费用” 科目​ C. 到期一次还本付息时，借记 “短期借款”“应付利息” 科目 D. 分期付息、到期还本时，偿还本金借记 “短期借款” 科目​ 【答案】D 28 28 互动环节 【多选题】下列关于短期借款利息会计处理的表述中，正确的有（ ）​ A. 短期借款利息一律计入财务费用​ B. 分期付息的短期借款，利息计提时计入应付利息​ C. 到期一次还本付息的短期借款，利息可计入短期借款​ D. 短期借款利息可以采用预提或直接支付的方式核算​ 【答案】BCD 29 29 二、短期借款的账务处理 【例5-1】2024年4月1日，甲公司向银行借入一笔生产 经营用短期借款共计900000元，期限为6个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 甲公司应编制如下会计分录： (1) 4月1日借入短期借款： 借：银行存款    900000 贷：短期借款    900000 (2)4月末，计提4月份应付利息： 借：财务费用  3000 贷：应付利息  3000 本月应计提的利息金=900000×4%÷12=3000 (元) 5月末计提利息费用的处理与4月份相同。 30 二、短期借款的账务处理 【例5-1】2024年4月1日，甲公司向银行借入一笔生产 经营用短期借款共计900000元，期限为6个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录： (3)6月20日，按季度支付银行借款利息： 借：财务费用(3000÷30×20)   2000    应付利息(3000+3000)      6000 贷：银行存款                8000 (4)6月30日，计提6月份最后10日应付利息： 借：财务费用(3000÷30×10)  1000 贷：应付利息                  1000 7月末、8月末计提利息费用的处理与4月份相同。 31 二、短期借款的账务处理 【例5-1】2024年4月1日，甲公司向银行借入一笔生产 经营用短期借款共计900000元，期限为6个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 甲公司应编制如下会计分录： (5)9月20日，按季度支付银行借款利息： 借：财务费用(3000÷30×20)     2000 应付利息(1000+3000+3000)  7000 贷：银行存款                     9000 32 知识扩展 短期借款的核算 短期借款 借款本金 还款本金 余额 财务费用 利息收入 利息支出 期末结转 期末结转 33 课堂巩固 一、单选题 1.下列各项中，不属于短期借款核算范围的是（ ）​ A. 向银行借入的6个月借款 B. 向其他金融机构借入的1年借款​ C. 向股东借入的8个月借款 D. 向银行借入的18个月借款​ 【答案】D 【解析】短期借款期限≤1年（含1年），D 选项18个月超过1年，属于长期借款。C 选项借款对象为股东，虽非银行，但期限符合要求，属于短期借款核算范围。 34 课堂巩固 一、单选题 2.甲公司2025年4月1日借入短期借款100万元，年利率4.8%，按月支付利息，该公司4月份应确认的财务费用为（ ）​ A. 4800元 B. 4000元 C. 1600元 D. 0元​ 【答案】B 【解析】月利息 = 1000000×4.8%÷12=4000元，按月支付利息时直接计入财务费用，故4月份确认财务费用4000元。​ 35 课堂巩固 一、单选题 3.企业预提短期借款利息时，应贷记的会计科目是（ ） A. 短期借款 B. 银行存款 C. 应付利息 D. 财务费用​ 【答案】C 【解析】预提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；实际支付时，借记 “应付利息”，贷记“银行存款”。注意区分“预提”与“实际支付”的账务处理差异。​ 36 课堂巩固 二、多选题​ 1.下列各项中，关于短期借款账务处理表述正确的有（ ） A. 取得借款时贷记 “短期借款” 科目 B. 计提利息时借记 “财务费用” 科目​ C. 到期归还本金时借记 “短期借款” 科目 D. 实际支付利息时一定贷记 “银行存款” 科目​ 【答案】ABC 【解析】A选项取得借款时银行存款增加，短期借款增加；B选项利息费用计入财务费用；C选项归还本金时短期借款减少。D选项错误，若预提后支付，贷记 “银行存款”，若直接支付未预提，也贷记 “银行存款”，但特殊情况下可能通过其他货币资金支付，题目未明确“一定”，故不选。​ 37 课堂巩固 二、多选题​ 2.某企业借入短期借款，利息按季支付且数额较大，下列会计处理正确的有（ ）​ A. 每月预提利息时：借：财务费用 贷：应付利息​ B. 季末支付利息时：借：应付利息 贷：银行存款​ C. 季末支付利息时：借：应付利息 财务费用 贷：银行存款​ D. 到期归还本金时：借：短期借款 贷：银行存款​ 【答案】ACD 【解析】利息按季支付且数额较大时，需按月预提；季末支付时，需结转已预提的两个月利息，并确认当月利息，故 C 正确，B 错误；归还本金时直接冲减短期借款。​ 38 课堂巩固 二、多选题​ 3.下列各项中，会影响企业短期借款账面价值的有（ ） A. 取得短期借款本金 B. 计提短期借款利息​ C. 归还短期借款本金 D. 支付短期借款利息​ 【答案】AC 【解析】短期借款账面价值 = 账面余额 - 备抵科目，其账面余额仅核算本金。取得本金时余额增加，归还本金时余额减少，故 AC 正确。​ 39 课堂巩固 三、判断题​ 1.短期借款的利息一律计入 “财务费用” 科目，不得计入其他成本。（ ）​ 【答案】√ 【解析】短期借款利息属于筹资费用，无论用于生产经营还是临时周转，均计入财务费用，这是会计准则明确规定的核算原则。​ 40 课堂巩固 三、判断题​ 2.企业向银行借入短期借款时，应按实际收到的金额借记 “银行存款”，贷记 “短期借款”，利息无需计入短期借款账面余额。（ ）​ 【答案】√ 【解析】短期借款账户仅核算本金，利息通过 “应付利息” 或直接计入 “财务费用” 核算，不影响短期借款的账面价值，该表述符合教材核算要求。 41 课堂巩固 三、判断题​ 3.若短期借款利息到期一次还本付息且数额较小，企业可以不预提利息，到期时直接计入当期财务费用。（ ）​ 【答案】√ 【解析】根据《小企业会计准则》，数额较小的利息可以不预提，实际支付时一次性计入财务费用，体现了会计核算的重要性原则。 42 课堂小结 借：财务费用（本金×适用利率） 贷：应付利息 借：财务费用（确认本月的利息） 应付利息（前已计提的利息） 贷：银行存款（按支付的利息） 借：短期借款（本金） 贷：银行存款 按月计提短期 借款利息 按季支付短期 借款利息 归还短期 借款本金 向银行借入 短期借款 借：银行存款 贷：短期借款（本金） 43 课后作业 基础作业：教材课后习题第 1-5 题，要求写出完整会计分录及利息计算过程。 拓展作业：搜集某企业短期借款合同实例，分析其借款期限、利率、付息方式，并编制对应的会计分录。 预习作业：预习第五章第二节 “应付及预收款项”，思考应付账款与短期借款的核算差异。 课后作业 44 45 $