第五章 第四节 应交税费（练习）-《初级会计实务》（经济科学出版社）同步精品课堂（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（经济科学出版社） 第五章 负债 第四节 应交税费 一、单选题 1. 下列各项中，不属于 “应交税费” 科目核算范围的是（ ）。 A. 增值税 B. 印花税 C. 消费税 D. 企业所得税 2. 甲企业为增值税一般纳税人，2025 年 6 月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 100 万元，进项税额 13 万元，材料已验收入库，款项未付。该业务应贷记 “应交税费” 的金额为（ ）。 A. 0 万元 B. 13 万元 C. 100 万元 D. 113 万元 3. 下列关于增值税一般纳税人 “应交税费 —— 应交增值税” 明细科目专栏的表述，错误的是（ ）。 A. “进项税额” 专栏记录准予抵扣的增值税额 B. “已交税金” 专栏记录本期预缴的当月增值税额 C. “预交增值税” 专栏记录跨区域经营预缴的增值税额 D. 期末 “应交增值税” 明细科目留有借方余额 4. 乙企业 2025 年 7 月销售应税消费品一批，开具增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 26 万元，消费税税率 10%，该企业应计提的消费税金额为（ ）。 A. 20 万元 B. 22.6 万元 C. 26 万元 D. 226 万元 5. 企业缴纳的下列税费中，应计入 “税金及附加” 科目的是（ ）。 A. 增值税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 耕地占用税 6. 丙企业为增值税小规模纳税人，2025 年 8 月不含税销售额为 50 万元，征收率 3%，该企业应缴纳的增值税额为（ ）。 A. 0 万元 B. 1.5 万元 C. 6.5 万元 D. 51.5 万元 7. 下列关于 “待认证进项税额” 与 “待抵扣进项税额” 的表述，正确的是（ ）。 A. 两者均为已认证未抵扣的进项税额 B. “待认证进项税额” 为未认证状态，认证后转入 “进项税额” C. “待抵扣进项税额” 为未认证状态，认证后转入 “进项税额” D. 两者期末均需结转至 “未交增值税” 8. 丁企业 2025 年 9 月计提城市维护建设税 7 万元，教育费附加 3 万元，地方教育附加 2 万元，该企业应计入 “税金及附加” 的金额为（ ）。 A. 7 万元 B. 10 万元 C. 12 万元 D. 3 万元 9. 企业进口应税消费品缴纳的消费税，应计入的会计科目是（ ）。 A. 税金及附加 B. 应交税费 —— 应交消费税 C. 原材料 D. 管理费用 10. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A. 企业将自产产品用于职工福利 B. 企业将外购原材料用于生产产品 C. 企业将外购商品用于个人消费 D. 企业将自产产品用于生产设备更新 11. 戊企业 2025 年 10 月缴纳印花税 500 元，应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：应交税费 —— 应交印花税 500 贷：银行存款 500 B. 借：税金及附加 500 贷：银行存款 500 C. 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 D. 借：税金及附加 500 贷：应交税费 —— 应交印花税 500 12. 一般纳税人企业月末结转 “应交增值税” 贷方余额时，应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费 —— 未交增值税 B. 借：应交税费 —— 未交增值税 贷：应交税费 —— 应交增值税（转出多交增值税） C. 借：应交税费 —— 应交增值税（转出多交增值税） 贷：应交税费 —— 未交增值税 D. 借：应交税费 —— 未交增值税 贷：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 13. 企业缴纳的下列税费中，应计入相关资产成本的是（ ）。 A. 房产税 B. 土地增值税 C. 契税 D. 印花税 14. 下列关于增值税进项税额转出的表述，正确的是（ ）。 A. 用于集体福利的外购货物，进项税额可抵扣 B. 因管理不善造成的存货毁损，进项税额需转出 C. 用于生产应税产品的外购原材料，进项税额需转出 D. 已抵扣进项税额的外购货物无偿赠送他人，进项税额需转出 15. 企业计算缴纳的资源税，应计入的会计科目是（ ）。 A. 生产成本 B. 税金及附加 C. 管理费用 D. 应交税费 二、多选题 1. 下列各项中，通过 “应交税费” 科目核算的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 印花税 D. 企业所得税 2. 下列关于增值税一般纳税人 “应交税费 —— 应交增值税” 专栏的表述，正确的有（ ）。 A. “销项税额” 专栏记录销售货物产生的增值税额 B. “进项税额转出” 专栏记录不可抵扣的进项税额 C. “减免税款” 专栏记录享受减免的增值税额 D. “已交税金” 专栏记录跨区域经营预缴的增值税额 3. 下列各项税费中，计入 “税金及附加” 科目的有（ ）。 A. 城市维护建设税 B. 房产税 C. 耕地占用税 D. 教育费附加 4. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。 A. 将自产产品用于对外投资 B. 将外购商品无偿赠送客户 C. 将自产产品用于职工福利 D. 将外购原材料用于生产应税产品 5. 下列关于消费税的会计处理，正确的有（ ）。 A. 国内销售应税消费品，计提时计入税金及附加 B. 进口应税消费品，缴纳时计入相关资产成本 C. 自产应税消费品用于在建工程，计提时计入在建工程 D. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税一律计入委托加工物资成本 6. 下列各项中，会导致 “应交税费” 科目金额增加的有（ ）。 A. 计提增值税销项税额 B. 计提城市维护建设税 C. 缴纳企业所得税 D. 抵扣增值税进项税额 7. 下列关于小规模纳税人增值税的会计处理，正确的有（ ）。 A. 购入货物支付的增值税计入货物成本 B. 销售货物开具普通发票，税额计入 “应交税费 —— 应交增值税” C. 无需设置 “应交增值税” 明细专栏 D. 期末 “应交税费 —— 应交增值税” 无余额 8. 下列各项中，需要进行增值税进项税额转出的有（ ）。 A. 外购货物用于集体福利 B. 外购货物因自然灾害毁损 C. 外购货物用于个人消费 D. 外购货物用于生产免税产品 9. 下列关于企业所得税的会计处理，正确的有（ ）。 A. 计提时计入 “所得税费用” B. 预缴时借记 “应交税费 —— 应交企业所得税” C. 汇算清缴补税时贷记 “应交税费 —— 应交企业所得税” D. 年末结转后 “所得税费用” 无余额 10. 下列各项税费中，不计入当期损益的有（ ）。 A. 进口关税 B. 耕地占用税 C. 增值税 D. 契税 三、判断题 1. 企业缴纳的印花税，应通过 “应交税费 —— 应交印花税” 科目核算。（ ） 2. 增值税一般纳税人 “应交税费 —— 应交增值税” 期末无余额，需结转至 “未交增值税”。（ ） 3. 企业将自产产品用于职工福利，既需确认收入，也需视同销售计算增值税销项税额。（ ） 4. 消费税的计税依据为含增值税的销售额。（ ） 5. 小规模纳税人购入货物支付的增值税，可抵扣进项税额。（ ） 6. 企业计提的城市维护建设税，应计入 “管理费用” 科目。（ ） 7. 因管理不善造成的存货毁损，其进项税额无需转出。（ ） 8. “待抵扣进项税额” 核算已认证但需分期抵扣的进项税额。（ ） 9. 企业进口应税消费品缴纳的消费税，计入 “税金及附加” 科目。（ ） 10. 增值税进项税额转出的金额 = 账面成本 × 适用税率。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（经济科学出版社） 第五章 负债 第四节 应交税费 一、单选题 1. 下列各项中，不属于 “应交税费” 科目核算范围的是（ ）。 A. 增值税 B. 印花税 C. 消费税 D. 企业所得税 【答案】B 【解析】印花税无需计提，实际缴纳时直接计入 “税金及附加”，不通过 “应交税费” 核算；增值税、消费税、企业所得税均需通过 “应交税费” 科目核算计提与缴纳，故本题选 B。 2. 甲企业为增值税一般纳税人，2025 年 6 月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 100 万元，进项税额 13 万元，材料已验收入库，款项未付。该业务应贷记 “应交税费” 的金额为（ ）。 A. 0 万元 B. 13 万元 C. 100 万元 D. 113 万元 【答案】A 【解析】购入原材料产生的进项税额应借记 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）”，贷记 “应付账款”，该业务中 “应交税费” 为借方发生额，贷方未涉及 “应交税费” 科目，故贷记金额为 0，本题选 A。 3. 下列关于增值税一般纳税人 “应交税费 —— 应交增值税” 明细科目专栏的表述，错误的是（ ）。 A. “进项税额” 专栏记录准予抵扣的增值税额 B. “已交税金” 专栏记录本期预缴的当月增值税额 C. “预交增值税” 专栏记录跨区域经营预缴的增值税额 D. 期末 “应交增值税” 明细科目留有借方余额 【答案】D 【解析】根据教材规定，“应交税费 —— 应交增值税” 期末无余额，需将应交或多交税额结转至 “未交增值税” 科目；A、B、C 均符合专栏核算规则，其中 “已交税金” 与 “预交增值税” 需区分使用场景，故本题选 D。 4. 乙企业 2025 年 7 月销售应税消费品一批，开具增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 26 万元，消费税税率 10%，该企业应计提的消费税金额为（ ）。 A. 20 万元 B. 22.6 万元 C. 26 万元 D. 226 万元 【答案】A 【解析】消费税计税依据为不含增值税的销售额，计提金额 = 200×10%=20 万元（选项 A 正确）；增值税为价外税，不计入消费税计税基础，故本题选 A。 5. 企业缴纳的下列税费中，应计入 “税金及附加” 科目的是（ ）。 A. 增值税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 耕地占用税 【答案】C 【解析】房产税、土地使用税、车船税、印花税等计入 “税金及附加”；增值税为价外税，不影响损益；企业所得税计入 “所得税费用”；耕地占用税计入相关资产成本，故本题选 C。 6. 丙企业为增值税小规模纳税人，2025 年 8 月不含税销售额为 50 万元，征收率 3%，该企业应缴纳的增值税额为（ ）。 A. 0 万元 B. 1.5 万元 C. 6.5 万元 D. 51.5 万元 【答案】B 【解析】小规模纳税人增值税应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率 = 50×3%=1.5 万元；小规模纳税人不抵扣进项税额，直接按销售额计算应纳税额，故本题选 B。 7. 下列关于 “待认证进项税额” 与 “待抵扣进项税额” 的表述，正确的是（ ）。 A. 两者均为已认证未抵扣的进项税额 B. “待认证进项税额” 为未认证状态，认证后转入 “进项税额” C. “待抵扣进项税额” 为未认证状态，认证后转入 “进项税额” D. 两者期末均需结转至 “未交增值税” 【答案】B 【解析】“待认证进项税额” 核算未认证的进项税额，认证通过后转入 “进项税额” 专栏；“待抵扣进项税额” 核算已认证但需分期抵扣的进项税额，两者状态不同，均无需结转至 “未交增值税”，故本题选 B。 8. 丁企业 2025 年 9 月计提城市维护建设税 7 万元，教育费附加 3 万元，地方教育附加 2 万元，该企业应计入 “税金及附加” 的金额为（ ）。 A. 7 万元 B. 10 万元 C. 12 万元 D. 3 万元 【答案】C 【解析】城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加均计入 “税金及附加”，合计金额 = 7+3+2=12 万元，故本题选 C。 9. 企业进口应税消费品缴纳的消费税，应计入的会计科目是（ ）。 A. 税金及附加 B. 应交税费 —— 应交消费税 C. 原材料 D. 管理费用 【答案】C 【解析】进口应税消费品缴纳的消费税属于采购成本的组成部分，应计入 “原材料”“库存商品” 等科目；国内销售环节计提的消费税计入 “税金及附加”，故本题选 C。 10. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A. 企业将自产产品用于职工福利 B. 企业将外购原材料用于生产产品 C. 企业将外购商品用于个人消费 D. 企业将自产产品用于生产设备更新 【答案】A 【解析】将自产产品用于职工福利、对外投资等属于增值税视同销售行为（选项 A 正确）；外购原材料用于生产产品、自产产品用于生产设备更新属于正常生产经营，不视同销售；外购商品用于个人消费需进项税额转出，而非视同销售，故本题选 A。 11. 戊企业 2025 年 10 月缴纳印花税 500 元，应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：应交税费 —— 应交印花税 500 贷：银行存款 500 B. 借：税金及附加 500 贷：银行存款 500 C. 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 D. 借：税金及附加 500 贷：应交税费 —— 应交印花税 500 【答案】B 【解析】印花税无需计提，实际缴纳时直接借记 “税金及附加”，贷记 “银行存款”；不通过 “应交税费” 核算，也不计入管理费用，故本题选 B。 12. 一般纳税人企业月末结转 “应交增值税” 贷方余额时，应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费 —— 未交增值税 B. 借：应交税费 —— 未交增值税 贷：应交税费 —— 应交增值税（转出多交增值税） C. 借：应交税费 —— 应交增值税（转出多交增值税） 贷：应交税费 —— 未交增值税 D. 借：应交税费 —— 未交增值税 贷：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 【答案】A 【解析】“应交增值税” 贷方余额表示未交增值税，需结转至 “未交增值税”，分录为 “借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费 —— 未交增值税”（选项 A 正确）；选项 B、C 用于结转多交增值税，选项 D 分录方向错误，故本题选 A。 13. 企业缴纳的下列税费中，应计入相关资产成本的是（ ）。 A. 房产税 B. 土地增值税 C. 契税 D. 印花税 【答案】C 【解析】契税计入固定资产、无形资产等相关资产成本；房产税、印花税计入税金及附加；房地产开发企业缴纳的土地增值税计入税金及附加，非房地产企业计入相关资产成本，本题未明确企业类型，默认非房地产企业，但选项中仅 C 必然计入资产成本，故本题选 C。 14. 下列关于增值税进项税额转出的表述，正确的是（ ）。 A. 用于集体福利的外购货物，进项税额可抵扣 B. 因管理不善造成的存货毁损，进项税额需转出 C. 用于生产应税产品的外购原材料，进项税额需转出 D. 已抵扣进项税额的外购货物无偿赠送他人，进项税额需转出 【答案】B 【解析】因管理不善导致存货毁损、被盗等，进项税额需转出；用于集体福利的外购货物、个人消费的外购货物，进项税额不可抵扣且需转出；用于生产应税产品的外购原材料，进项税额可抵扣，无需转出；外购货物无偿赠送他人属于视同销售，进项税额可抵扣，无需转出，故本题选 B。 15. 企业计算缴纳的资源税，应计入的会计科目是（ ）。 A. 生产成本 B. 税金及附加 C. 管理费用 D. 应交税费 【答案】B 【解析】资源税属于 “税金及附加” 核算范围，计提时借记 “税金及附加”，贷记 “应交税费 —— 应交资源税”；特殊情况下计入相关资产成本，但题目未明确特殊场景，故默认计入税金及附加，本题选 B。 二、多选题 1. 下列各项中，通过 “应交税费” 科目核算的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 印花税 D. 企业所得税 【答案】ABD 【解析】增值税、消费税、企业所得税均需通过 “应交税费” 核算计提与缴纳；印花税无需计提，直接缴纳计入税金及附加，不通过 “应交税费”，故本题选 ABD。 2. 下列关于增值税一般纳税人 “应交税费 —— 应交增值税” 专栏的表述，正确的有（ ）。 A. “销项税额” 专栏记录销售货物产生的增值税额 B. “进项税额转出” 专栏记录不可抵扣的进项税额 C. “减免税款” 专栏记录享受减免的增值税额 D. “已交税金” 专栏记录跨区域经营预缴的增值税额 【答案】ABC 【解析】“销项税额” 记录销售货物、提供服务产生的增值税额；“进项税额转出” 记录已抵扣但后续不可抵扣的进项税额；“减免税款” 记录直接减免的增值税额；“已交税金” 记录本期预缴的当月税额，“预交增值税” 记录跨区域经营预缴税额，故本题选 ABC。 3. 下列各项税费中，计入 “税金及附加” 科目的有（ ）。 A. 城市维护建设税 B. 房产税 C. 耕地占用税 D. 教育费附加 【答案】ABD 【解析】城市维护建设税、房产税、教育费附加均计入税金及附加；耕地占用税计入相关资产成本，故本题选 ABD。 4. 下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。 A. 将自产产品用于对外投资 B. 将外购商品无偿赠送客户 C. 将自产产品用于职工福利 D. 将外购原材料用于生产应税产品 【答案】ABC 【解析】视同销售行为包括：自产或外购产品对外投资、无偿赠送、用于职工福利等；将外购原材料用于生产应税产品属于正常生产经营，不视同销售，故本题选 ABC。 5. 下列关于消费税的会计处理，正确的有（ ）。 A. 国内销售应税消费品，计提时计入税金及附加 B. 进口应税消费品，缴纳时计入相关资产成本 C. 自产应税消费品用于在建工程，计提时计入在建工程 D. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税一律计入委托加工物资成本 【答案】ABC 【解析】国内销售消费税计入税金及附加；进口消费税计入资产成本；自产消费税产品用于在建工程，消费税计入在建工程；委托加工应税消费品，收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品的，消费税可抵扣，计入 “应交税费 —— 应交消费税”，故本题选 ABC。 6. 下列各项中，会导致 “应交税费” 科目金额增加的有（ ）。 A. 计提增值税销项税额 B. 计提城市维护建设税 C. 缴纳企业所得税 D. 抵扣增值税进项税额 【答案】AB 【解析】计提增值税销项税额、计提城市维护建设税，贷记 “应交税费”，科目金额增加；缴纳企业所得税，借记 “应交税费”，科目金额减少；抵扣增值税进项税额，借记 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）”，科目借方金额增加，贷方余额减少，故本题选 AB。 7. 下列关于小规模纳税人增值税的会计处理，正确的有（ ）。 A. 购入货物支付的增值税计入货物成本 B. 销售货物开具普通发票，税额计入 “应交税费 —— 应交增值税” C. 无需设置 “应交增值税” 明细专栏 D. 期末 “应交税费 —— 应交增值税” 无余额 【答案】ABC 【解析】小规模纳税人不抵扣进项税额，购入货物支付的增值税计入成本；销售货物税额直接计入 “应交税费 —— 应交增值税”，无需设置专栏；期末 “应交税费 —— 应交增值税” 可能有贷方余额（未交增值税）或借方余额（多交增值税），故本题选 ABC。 8. 下列各项中，需要进行增值税进项税额转出的有（ ）。 A. 外购货物用于集体福利 B. 外购货物因自然灾害毁损 C. 外购货物用于个人消费 D. 外购货物用于生产免税产品 【答案】ACD 【解析】外购货物用于集体福利、个人消费、生产免税产品，进项税额不可抵扣，需转出；因自然灾害造成的货物毁损，进项税额可抵扣，无需转出，故本题选 ACD。 9. 下列关于企业所得税的会计处理，正确的有（ ）。 A. 计提时计入 “所得税费用” B. 预缴时借记 “应交税费 —— 应交企业所得税” C. 汇算清缴补税时贷记 “应交税费 —— 应交企业所得税” D. 年末结转后 “所得税费用” 无余额 【答案】ABCD 【解析】计提企业所得税借记 “所得税费用”，贷记 “应交税费 —— 应交企业所得税”；预缴时借记 “应交税费 —— 应交企业所得税”，贷记 “银行存款”；汇算清缴补税时贷记 “应交税费 —— 应交企业所得税”；年末 “所得税费用” 结转至 “本年利润”，无余额，故本题选 ABCD。 10. 下列各项税费中，不计入当期损益的有（ ）。 A. 进口关税 B. 耕地占用税 C. 增值税 D. 契税 【答案】ABCD 【解析】进口关税、耕地占用税、契税计入相关资产成本，不影响当期损益；增值税为价外税，不计入损益，故本题选 ABCD。 三、判断题 1. 企业缴纳的印花税，应通过 “应交税费 —— 应交印花税” 科目核算。（ ） 【答案】错误 【解析】印花税无需计提，实际缴纳时直接借记 “税金及附加”，贷记 “银行存款”，不通过 “应交税费” 核算，故本题错误。 2. 增值税一般纳税人 “应交税费 —— 应交增值税” 期末无余额，需结转至 “未交增值税”。（ ） 【答案】正确 【解析】根据教材规定，“应交税费 —— 应交增值税” 期末应将应交或多交税额结转至 “未交增值税”，结转后无余额，故本题正确。 3. 企业将自产产品用于职工福利，既需确认收入，也需视同销售计算增值税销项税额。（ ） 【答案】正确 【解析】将自产产品用于职工福利，会计上确认主营业务收入并结转成本，增值税上属于视同销售，需计算销项税额，故本题正确。 4. 消费税的计税依据为含增值税的销售额。（ ） 【答案】错误 【解析】消费税为价内税，计税依据为不含增值税的销售额，需将含增值税销售额换算为不含税销售额后计算消费税，故本题错误。 5. 小规模纳税人购入货物支付的增值税，可抵扣进项税额。（ ） 【答案】错误 【解析】小规模纳税人实行简易计税方法，不抵扣进项税额，购入货物支付的增值税直接计入货物成本，故本题错误。 6. 企业计提的城市维护建设税，应计入 “管理费用” 科目。（ ） 【答案】错误 【解析】城市维护建设税属于 “税金及附加” 核算范围，计提时借记 “税金及附加”，贷记 “应交税费 —— 应交城市维护建设税”，故本题错误。 7. 因管理不善造成的存货毁损，其进项税额无需转出。（ ） 【答案】错误 【解析】因管理不善导致存货毁损、被盗、霉烂变质等，对应的进项税额需转出；因自然灾害等不可抗力造成的毁损，进项税额可抵扣，无需转出，故本题错误。 8. “待抵扣进项税额” 核算已认证但需分期抵扣的进项税额。（ ） 【答案】正确 【解析】“待抵扣进项税额” 专门核算已认证但按规定需分期抵扣的进项税额，故本题正确。 9. 企业进口应税消费品缴纳的消费税，计入 “税金及附加” 科目。（ ） 【答案】错误 【解析】进口应税消费品缴纳的消费税属于采购成本，应计入 “原材料”“库存商品” 等资产成本，国内销售环节计提的消费税计入税金及附加，故本题错误。 10. 增值税进项税额转出的金额 = 账面成本 × 适用税率。（ ） 【答案】正确 【解析】进项税额转出时，若原购入货物已抵扣进项税额，需按账面成本（不含税成本）乘以适用税率计算转出金额；若账面成本为含税金额，需先换算为不含税成本再计算，故本题正确。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $