第五章 第三节 应付职工薪酬（练习）-《初级会计实务》（经济科学出版社）同步精品课堂（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（经济科学出版社） 第五章 负债 第三节 应付职工薪酬 一、单选题 1. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算范围的是（ ）。 A. 职工工资、奖金 B. 职工福利费 C. 股东分红 D. 设定提存计划 【答案】C 【解析】应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式报酬或补偿，包括工资奖金、福利费、离职后福利等；股东分红属于利润分配，通过 “应付股利” 核算，不属于职工薪酬，故本题选 C。 2. 甲企业 2025 年 5 月计提生产车间职工工资 80 万元，管理部门职工工资 20 万元，销售人员工资 10 万元，该企业应计入 “生产成本” 科目的金额为（ ）。 A. 80 万元 B. 100 万元 C. 110 万元 D. 90 万元 【答案】A 【解析】生产车间职工工资直接计入 “生产成本”；管理部门工资计入 “管理费用”，销售人员工资计入 “销售费用”。本题中应计入生产成本的金额为 80 万元，故本题选 A。 3. 下列关于职工福利费的会计处理，符合 2025 版教材规定的是（ ）。 A. 按工资总额的 14% 计提计入相关成本费用 B. 实际发生时按实际发生额计入当期损益或相关资产成本 C. 预提时计入 “应付职工薪酬 —— 职工福利费”，年末未使用部分冲销 D. 非货币性福利按账面价值计量计入相关成本费用 【答案】B 【解析】根据《企业会计准则第 9 号 —— 职工薪酬》应用指南（2024 版），职工福利费无需预提，应在实际发生时按实际发生额计入当期损益或相关资产成本；原 14% 计提比例已取消；非货币性福利需按公允价值计量，故本题选 B。 4. 乙企业为职工提供免费租赁住房，该住房月租金 2 万元，下列会计处理正确的是（ ）。 A. 借：管理费用 2 贷：银行存款 2 B. 借：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 2 贷：其他应付款 2 C. 借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 2 D. 借：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 2 贷：银行存款 2 【答案】C 【解析】企业为职工提供非货币性福利，应先计提计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬，分录为 “借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 —— 非货币性福利”；支付租金时再借记 “应付职工薪酬”，贷记 “银行存款” 或 “其他应付款”，故本题选 C。 5. 下列各项中，属于设定提存计划的是（ ）。 A. 企业年金基金 B. 职工医疗保险 C. 工伤保险 D. 养老保险 【答案】D 【解析】设定提存计划是指企业向独立主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划，养老保险、失业保险属于设定提存计划；企业年金基金可能涉及设定受益计划；医疗保险、工伤保险属于短期薪酬中的社会保险费，故本题选 D。 6. 丙企业 2025 年 6 月辞退生产车间职工，给予一次性补偿 10 万元，辞退工作 1 年内完成但付款时间为 2 年后，该企业应选择的折现率为（ ）。 A. 银行同期贷款利率 B. 同期限国债利率 C. 企业平均资金成本率 D. 活跃市场高质量公司债券收益率 【答案】B 【解析】根据准则规定，辞退工作 1 年内完成但付款时间超过 1 年的，应选择同期限国债利率作为折现率；不存在匹配国债利率的，可通过外推法估计，故本题选 B。 7. 企业发放自产产品作为职工福利，产品成本 5 万元，公允价值 8 万元，增值税税率 13%，应计入 “应付职工薪酬” 的金额为（ ）。 A. 5 万元 B. 5.65 万元 C. 8 万元 D. 9.04 万元 【答案】D 【解析】发放自产产品作为非货币性福利，应按公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬，金额 = 8+8×13%=9.04 万元，故本题选 D。 8. 下列关于短期带薪缺勤的会计处理，正确的是（ ）。 A. 累积带薪缺勤应在职工提供服务期间计提 B. 非累积带薪缺勤应在职工缺勤时计提 C. 累积带薪缺勤未使用部分应冲减当期成本费用 D. 非累积带薪缺勤应计入 “应付职工薪酬 —— 离职后福利” 【答案】A 【解析】累积带薪缺勤应在职工提供服务期间计提计入相关成本费用；非累积带薪缺勤在职工缺勤时直接确认费用，无需计提；累积带薪缺勤未使用部分无需冲减；非累积带薪缺勤属于短期薪酬，故本题选 A。 9. 丁企业 2025 年 7 月计提职工工资时，代扣个人所得税 3 万元，个人应缴社会保险费 2 万元，下列分录正确的是（ ）。 A. 借：应付职工薪酬 5 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 其他应付款 2 B. 借：应付职工薪酬 5 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 应付职工薪酬 2 C. 借：管理费用 5 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 其他应付款 2 D. 借：应付职工薪酬 3 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 【答案】A 【解析】代扣职工个人承担的个税和社保费，应借记 “应付职工薪酬”，贷记 “应交税费 —— 应交个人所得税” 和 “其他应付款”（社保费），合计代扣金额 5 万元（3+2），故本题选 A。 10. 下列各项中，应计入 “应付职工薪酬 —— 辞退福利” 的是（ ）。 A. 职工退休后一次性支付的养老金 B. 职工未提前 30 天离职支付的违约金 C. 企业实施重组计划辞退职工给予的补偿 D. 职工产假期间支付的工资 【答案】C 【解析】辞退福利是企业解除劳动关系给予的补偿，如重组计划辞退职工的补偿；退休后养老金属于离职后福利；职工违约金是职工支付给企业的款项；产假工资属于短期薪酬中的带薪缺勤，故本题选 C。 11. 企业预期在职工提供服务年度结束后 12 个月内未支付全部设定提存计划金额，应采用的折现率是（ ）。 A. 国债利率或高质量公司债券收益率 B. 银行存款利率 C. 企业加权平均资本成本 D. 市场平均利率 【答案】A 【解析】根据 2024 版应用指南，设定提存计划若未在 12 个月内支付全部金额，应参照资产负债表日与义务期限、币种匹配的国债或活跃市场高质量公司债券收益率确定折现率，故本题选 A。 12. 下列关于职工薪酬的表述，错误的是（ ）。 A. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 B. 股份支付应按《企业会计准则第 11 号》处理，不得在授予日前确认负债 C. 职工福利费为非货币性福利的，应按账面价值计量 D. 设定受益计划终止时，原计入其他综合收益的部分应结转至未分配利润 【答案】C 【解析】职工福利费中的非货币性福利应按公允价值计量；A、B、D 均符合准则规定，故本题选 C。 13. 戊企业 2025 年 8 月为生产 A 产品的职工发放补贴，每人每月 500 元，共 100 名职工，该补贴应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 销售费用 D. 应付职工薪酬 —— 职工福利费 【答案】B 【解析】为生产特定产品的职工发放的补贴，属于直接人工成本，应计入 “生产成本”，故本题选 B。 14. 企业计提的工会经费，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 应付职工薪酬 —— 工会经费 D. 其他应付款 【答案】C 【解析】工会经费属于短期薪酬，计提时应借记相关成本费用，贷记 “应付职工薪酬 —— 工会经费”；支付时再借记该科目，贷记 “银行存款”，故本题选 C。 15. 下列各项中，不属于短期薪酬的是（ ）。 A. 职工教育经费 B. 住房公积金 C. 设定受益计划 D. 短期带薪缺勤 【答案】C 【解析】短期薪酬包括工资、福利费、社保费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、短期带薪缺勤等；设定受益计划属于离职后福利，故本题选 C。 2、 多选题 1. 下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。 A. 职工工资、奖金 B. 工伤保险费 C. 短期带薪缺勤 D. 设定提存计划 【答案】ABC 【解析】短期薪酬包括职工工资奖金、社会保险费、短期带薪缺勤等；设定提存计划属于离职后福利，故本题选 ABC。 2. 企业发生的下列职工薪酬，应计入相关资产成本的有（ ）。 A. 生产车间职工工资 B. 建造固定资产职工福利费 C. 行政管理人员工资 D. 研发无形资产职工薪酬 【答案】ABD 【解析】生产车间职工工资计入生产成本，建造固定资产职工福利费计入在建工程，研发无形资产职工薪酬计入研发支出；行政管理人员工资计入管理费用，故本题选 ABD。 3. 下列关于非货币性职工福利的会计处理，正确的有（ ）。 A. 以自产产品发放福利，按公允价值确认收入并结转成本 B. 以外购商品发放福利，按公允价值和增值税税额确认应付职工薪酬 C. 免费提供职工宿舍，按租金公允价值计入相关成本费用 D. 为职工垫付的水电费，从应付职工薪酬中扣除 【答案】ABC 【解析】以自产产品发放福利需确认收入结转成本；外购商品发放福利按公允价值 + 增值税确认薪酬；免费宿舍按租金公允价值计提；垫付水电费属于应收款项，从工资中扣除时借记 “应付职工薪酬”，贷记 “其他应收款”，不属于非货币性福利核算内容，故本题选 ABC。 4. 下列各项中，属于离职后福利的有（ ）。 A. 养老保险 B. 失业保险 C. 职工退休后一次性补贴 D. 医疗保险 【答案】ABC 【解析】离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划；医疗保险属于短期薪酬，故本题选 ABC。 5. 关于辞退福利的会计处理，下列表述正确的有（ ）。 A. 辞退福利应计入当期管理费用 B. 付款时间超过 1 年的辞退福利需折现 C. 实质性辞退工作开始后确认辞退福利 D. 辞退福利包括职工自愿接受裁减的补偿 【答案】ABCD 【解析】辞退福利一律计入管理费用；付款期超 1 年需按国债利率折现；应在实质性辞退工作开始且满足确认条件时确认；包括强制辞退和自愿裁减的补偿，故本题选 ABCD。 6. 下列各项中，会影响企业当期损益的职工薪酬有（ ）。 A. 行政管理人员工资 B. 销售人员福利费 C. 生产车间职工奖金 D. 辞退福利 【答案】ABD 【解析】行政管理人员工资计入管理费用，销售人员福利费计入销售费用，辞退福利计入管理费用，均影响当期损益；生产车间职工奖金计入生产成本，最终转入存货成本，不直接影响当期损益，故本题选 ABD。 7. 企业计提职工薪酬时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 应付职工薪酬 D. 研发支出 【答案】ABCD 【解析】生产车间职工薪酬计入生产成本，行政管理人员计入管理费用，研发人员计入研发支出，均贷记 “应付职工薪酬”，故本题选 ABCD。 8. 下列关于设定受益计划的表述，正确的有（ ）。 A. 企业承担与计划相关的精算风险和投资风险 B. 重新计量设定受益计划净负债的变动计入其他综合收益 C. 计划终止时，原计入其他综合收益的部分结转至未分配利润 D. 折现率采用国债利率或高质量公司债券收益率 【答案】ABCD 【解析】设定受益计划中企业承担精算和投资风险；重新计量变动计入其他综合收益；计划终止时综合收益结转至未分配利润；折现率采用国债或高质量公司债券收益率，故本题选 ABCD。 9. 下列各项中，属于职工薪酬中 “职工” 范畴的有（ ）。 A. 与企业订立劳动合同的全职职工 B. 企业正式任命的监事会成员 C. 企业聘请的兼职技术顾问 D. 为企业提供服务的劳务派遣人员 【答案】ABCD 【解析】职工薪酬中的 “职工” 包括全职职工、兼职职工、劳务派遣人员，以及虽未订立劳动合同但由企业正式任命的人员，故本题选 ABCD。 10. 下列关于职工薪酬的计量，表述正确的有（ ）。 A. 货币性职工薪酬按实际发生额计量 B. 非货币性职工薪酬按公允价值计量 C. 设定提存计划按缴存金额计量 D. 辞退福利按折现后的金额计量 【答案】ABCD 【解析】货币性薪酬按实际发生额计量，非货币性薪酬按公允价值计量，设定提存计划按应缴存金额计量，付款期超 1 年的辞退福利按折现金额计量，故本题选 ABCD。 三、判断题 1. 企业为职工缴纳的社会保险费，均属于短期薪酬。（ ） 【答案】错误 【解析】社会保险费中，医疗保险、工伤保险、生育保险属于短期薪酬，养老保险、失业保险属于离职后福利中的设定提存计划，并非全部为短期薪酬，故本题错误。 2. 职工福利费无需预提，实际发生时直接计入相关成本费用。（ ） 【答案】正确 【解析】职工福利费取消预提要求，实际发生时按实际发生额计入当期损益或相关资产成本，故本题正确。 3. 企业发放外购商品作为职工福利，应按商品的账面价值确认应付职工薪酬。（ ） 【答案】错误 【解析】外购商品发放福利需按商品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬，而非账面价值，故本题错误。 4. 设定提存计划中，企业向独立主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务。（ ） 【答案】正确 【解析】设定提存计划的核心特征是企业缴存固定费用后，义务终止，后续风险由职工承担，故本题正确。 5. 辞退福利应在职工实际收到补偿款时确认负债。（ ） 【答案】错误 【解析】辞退福利应在 “实质性辞退工作开始且满足确认条件时” 确认负债，而非实际支付时，故本题错误。 6. 累积带薪缺勤未使用部分，应在年末冲减已计提的应付职工薪酬。（ ） 【答案】错误 【解析】累积带薪缺勤未使用部分，若职工未来可使用，无需冲减；若职工离职时未使用且无支付义务，可冲减，并非一律年末冲减，故本题错误。 7. 企业为职工提供的非货币性福利，应按公允价值计量。（ ） 【答案】正确 【解析】准则规定，非货币性职工福利需按公允价值计量，公允价值无法可靠取得的，按成本计量，故本题正确。 8. 股份支付协议获得批准的日期（授予日），企业应确认相关应付职工薪酬。（ ） 【答案】错误 【解析】股份支付应按《企业会计准则第 11 号》处理，不得在授予日前确认负债，应在职工提供服务期间分期确认，故本题错误。 9. 企业承担的设定受益计划净负债重新计量变动，应计入当期损益。（ ） 【答案】错误 【解析】重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动，应计入其他综合收益，且后续期间不得转入当期损益，故本题错误。 10. 职工薪酬中的 “职工” 仅指与企业订立劳动合同的全职职工。（ ） 【答案】错误 【解析】职工范畴包括全职、兼职、劳务派遣人员及企业正式任命的人员，并非仅指全职职工，故本题错误。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（经济科学出版社） 第五章 负债 第三节 应付职工薪酬 一、单选题 1. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算范围的是（ ）。 A. 职工工资、奖金 B. 职工福利费 C. 股东分红 D. 设定提存计划 2. 甲企业 2025 年 5 月计提生产车间职工工资 80 万元，管理部门职工工资 20 万元，销售人员工资 10 万元，该企业应计入 “生产成本” 科目的金额为（ ）。 A. 80 万元 B. 100 万元 C. 110 万元 D. 90 万元 3. 下列关于职工福利费的会计处理，符合 2025 版教材规定的是（ ）。 A. 按工资总额的 14% 计提计入相关成本费用 B. 实际发生时按实际发生额计入当期损益或相关资产成本 C. 预提时计入 “应付职工薪酬 —— 职工福利费”，年末未使用部分冲销 D. 非货币性福利按账面价值计量计入相关成本费用 4. 乙企业为职工提供免费租赁住房，该住房月租金 2 万元，下列会计处理正确的是（ ）。 A. 借：管理费用 2 贷：银行存款 2 B. 借：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 2 贷：其他应付款 2 C. 借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 2 D. 借：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 2 贷：银行存款 2 5. 下列各项中，属于设定提存计划的是（ ）。 A. 企业年金基金 B. 职工医疗保险 C. 工伤保险 D. 养老保险 6. 丙企业 2025 年 6 月辞退生产车间职工，给予一次性补偿 10 万元，辞退工作 1 年内完成但付款时间为 2 年后，该企业应选择的折现率为（ ）。 A. 银行同期贷款利率 B. 同期限国债利率 C. 企业平均资金成本率 D. 活跃市场高质量公司债券收益率 7. 企业发放自产产品作为职工福利，产品成本 5 万元，公允价值 8 万元，增值税税率 13%，应计入 “应付职工薪酬” 的金额为（ ）。 A. 5 万元 B. 5.65 万元 C. 8 万元 D. 9.04 万元 8. 下列关于短期带薪缺勤的会计处理，正确的是（ ）。 A. 累积带薪缺勤应在职工提供服务期间计提 B. 非累积带薪缺勤应在职工缺勤时计提 C. 累积带薪缺勤未使用部分应冲减当期成本费用 D. 非累积带薪缺勤应计入 “应付职工薪酬 —— 离职后福利” 9. 丁企业 2025 年 7 月计提职工工资时，代扣个人所得税 3 万元，个人应缴社会保险费 2 万元，下列分录正确的是（ ）。 A. 借：应付职工薪酬 5 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 其他应付款 2 B. 借：应付职工薪酬 5 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 应付职工薪酬 2 C. 借：管理费用 5 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 其他应付款 2 D. 借：应付职工薪酬 3 贷：应交税费 —— 应交个人所得税 3 10. 下列各项中，应计入 “应付职工薪酬 —— 辞退福利” 的是（ ）。 A. 职工退休后一次性支付的养老金 B. 职工未提前 30 天离职支付的违约金 C. 企业实施重组计划辞退职工给予的补偿 D. 职工产假期间支付的工资 11. 企业预期在职工提供服务年度结束后 12 个月内未支付全部设定提存计划金额，应采用的折现率是（ ）。 A. 国债利率或高质量公司债券收益率 B. 银行存款利率 C. 企业加权平均资本成本 D. 市场平均利率 12. 下列关于职工薪酬的表述，错误的是（ ）。 A. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 B. 股份支付应按《企业会计准则第 11 号》处理，不得在授予日前确认负债 C. 职工福利费为非货币性福利的，应按账面价值计量 D. 设定受益计划终止时，原计入其他综合收益的部分应结转至未分配利润 13. 戊企业 2025 年 8 月为生产 A 产品的职工发放补贴，每人每月 500 元，共 100 名职工，该补贴应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 销售费用 D. 应付职工薪酬 —— 职工福利费 14. 企业计提的工会经费，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 应付职工薪酬 —— 工会经费 D. 其他应付款 15. 下列各项中，不属于短期薪酬的是（ ）。 A. 职工教育经费 B. 住房公积金 C. 设定受益计划 D. 短期带薪缺勤 2、 多选题 1. 下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。 A. 职工工资、奖金 B. 工伤保险费 C. 短期带薪缺勤 D. 设定提存计划 2. 企业发生的下列职工薪酬，应计入相关资产成本的有（ ）。 A. 生产车间职工工资 B. 建造固定资产职工福利费 C. 行政管理人员工资 D. 研发无形资产职工薪酬 3. 下列关于非货币性职工福利的会计处理，正确的有（ ）。 A. 以自产产品发放福利，按公允价值确认收入并结转成本 B. 以外购商品发放福利，按公允价值和增值税税额确认应付职工薪酬 C. 免费提供职工宿舍，按租金公允价值计入相关成本费用 D. 为职工垫付的水电费，从应付职工薪酬中扣除 4. 下列各项中，属于离职后福利的有（ ）。 A. 养老保险 B. 失业保险 C. 职工退休后一次性补贴 D. 医疗保险 5. 关于辞退福利的会计处理，下列表述正确的有（ ）。 A. 辞退福利应计入当期管理费用 B. 付款时间超过 1 年的辞退福利需折现 C. 实质性辞退工作开始后确认辞退福利 D. 辞退福利包括职工自愿接受裁减的补偿 6. 下列各项中，会影响企业当期损益的职工薪酬有（ ）。 A. 行政管理人员工资 B. 销售人员福利费 C. 生产车间职工奖金 D. 辞退福利 7. 企业计提职工薪酬时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 应付职工薪酬 D. 研发支出 8. 下列关于设定受益计划的表述，正确的有（ ）。 A. 企业承担与计划相关的精算风险和投资风险 B. 重新计量设定受益计划净负债的变动计入其他综合收益 C. 计划终止时，原计入其他综合收益的部分结转至未分配利润 D. 折现率采用国债利率或高质量公司债券收益率 9. 下列各项中，属于职工薪酬中 “职工” 范畴的有（ ）。 A. 与企业订立劳动合同的全职职工 B. 企业正式任命的监事会成员 C. 企业聘请的兼职技术顾问 D. 为企业提供服务的劳务派遣人员 10. 下列关于职工薪酬的计量，表述正确的有（ ）。 A. 货币性职工薪酬按实际发生额计量 B. 非货币性职工薪酬按公允价值计量 C. 设定提存计划按缴存金额计量 D. 辞退福利按折现后的金额计量 三、判断题 1. 企业为职工缴纳的社会保险费，均属于短期薪酬。（ ） 2. 职工福利费无需预提，实际发生时直接计入相关成本费用。（ ） 3. 企业发放外购商品作为职工福利，应按商品的账面价值确认应付职工薪酬。（ ） 4. 设定提存计划中，企业向独立主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务。（ ） 5. 辞退福利应在职工实际收到补偿款时确认负债。（ ） 6. 累积带薪缺勤未使用部分，应在年末冲减已计提的应付职工薪酬。（ ） 7. 企业为职工提供的非货币性福利，应按公允价值计量。（ ） 8. 股份支付协议获得批准的日期（授予日），企业应确认相关应付职工薪酬。（ ） 9. 企业承担的设定受益计划净负债重新计量变动，应计入当期损益。（ ） 10. 职工薪酬中的 “职工” 仅指与企业订立劳动合同的全职职工。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $