第七章 第三节 利润（课件）-《初级会计实务》（经济科学出版社）同步精品课堂

第七章 收入、费用和利润 第三节 利润 《初级会计实务》（经济科学出版社） 同步精品课堂 1 教学目录 教学目标 情景导入 概念教学 知识扩展 互动环节 课堂练习 课堂小结 课后作业 教学目标 掌握费用的定义和三大分类； 理解营业成本、税金及附加、期间费用的核算内容； 熟记各类费用的账务处理分录。 情景导入 甲公司收入150万  折旧5万 城建税3万 确认成本80万 仓库毁损10万  广告费15万 4 一、利润的概述 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利得 损失  利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。  损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 5 一、利润的概述 (一)营业利润 按照利润表的列报要求，营业利润的构成内容如下： 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用一管理费用一研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净资产套期收益(一净资产套期损失)+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益(一资产处置损失) 营业收入是指企业经营业务所实现的收人总额，包括主营业务收入和其他业务收入。 01 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 02 6 一、利润的概述 (一)营业利润 按照利润表的列报要求，营业利润的构成内容如下： 研发费用是指企业计人管理费用的进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及 计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。 其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助，以 及其他应计入其他收益的内容。 投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或损失)。 公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计 入当期损益的利得(或损失)。 06 05 04 03 7 一、利润的概述 (一)营业利润 按照利润表的列报要求，营业利润的构成内容如下： 信用减值损失是指企业计提各项金融资产信用减值准备所确认的信用损失。 资产减值损失是指企业计提有关资产减值准备所形成的损失。 资产处置收益(或损失)反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组(子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，还包括非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失。 09 08 07 8 一、利润的概述 (二) 利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 9 一、利润的概述 (三)净利润 净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 所得税费用 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 10 互动环节 【单选题2023年】下列各项中，应计入营业外支出的是（　）。 A.购进货物运输途中发生的合理损耗 B.出售设备的处置净损失 C.无法查明原因的现金短缺 D.因台风导致的材料盘亏净损失 【答案】D 11 互动环节 【单选题2020年】下列各项中，企业应确认为营业外支出的是（ ）。 A.购进材料定额内合理损耗 B.核销确实无法收回的应收款项 C.对外捐赠发生的支出 D.支付银行承兑汇票手续费 【答案】C 12 互动环节 【多选题2023年】下列各项中，会导致企业营业利润发生增减变动的有（　）。 A.行政管理部门设备日常维修费 B.接受现金捐赠 C.无形资产转让净收益 D.无法查明原因的现金溢余 【答案】AC 13 互动环节 【单选题2022年】2021年，某企业发生下列经济业务：销售商品确认收入500万元，结转已销商品成本300万元，出售自用设备实现净收益50万元，确认存货跌价损失30万元，确认捐赠支出10万元。不考虑其他因素，2021年该企业确认的营业利润为（　）万元。 A.210 B.170 C.220 D.190 【答案】C 14 互动环节 【单选题2022年】某企业适用的所得税税率为25％。2022年度实现利润总额（税前会计利润3000万元，其中国债利息收入180万元，支付税收滞纳金30万元。假定无递延所得税因素，该企业2022年应确认的所得税费用为（　）万元。 A.712.5 B.787.5 C.750 D.697.5 【答案】A 15 知识扩展 利润的构成（收入－费用＋利得－损失） ①营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用－资产减值损失－信用减值损失±投资收益±公允价值变动损益±资产处置损益 ②利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 ③净利润＝利润总额－所得税费用 16 二、营业外收入与营业外支出 (一)营业外收入 1. 营业外收入的核算范围 营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。 注意：营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。 17 非流动资产毁损报废收益 与企业日常活动无关的政府补助 盘盈利得 捐赠利得 二、营业外收入与营业外支出 (一)营业外收入 1. 营业外收入的核算范围 与企业日常活动无关的政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，且与企业日常活动无关的利得。 非流动资产毁损报废收益，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理收益。 盘盈利得，指企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。 捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 18 二、营业外收入与营业外支出 (一)营业外收入 2. 营业外收入的账务处理 企业应设置“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。 借方 登记期末将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的营业外收入 登记企业确认的营业外收入 结转后，“营业外收入”科目无余额 贷方 余额 注意：“营业外收入”科目可按 营业外收入项目进行明细核算。 19 二、营业外收入与营业外支出 (一)营业外收入 2. 营业外收入的账务处理 (1)企业确认处置非流动资产毁损报废收益时，借记“固定资产清理”“银行存款” “待处理财产损溢”等科目，贷记“营业外收入”科目。 【例7-33】甲公司将固定资产报废清理的净收益9800元转作营业外收入。 应编制如下会计分录； 借：固定资产清理       9800 贷：营业外收入            9800 20 二、营业外收入与营业外支出 2. 营业外收入的账务处理 (2)企业确认盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时，借记“库存现金”“待处理 财产损溢”等科目，贷记“营业外收入”科目。 【例7-34】甲公司在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入，应编制如下会计分录： (1)发现盘盈时： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 (2)经批准转入营业外收入时： 借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 200 (一)营业外收入 21 二、营业外收入与营业外支出 2. 营业外收入的账务处理 (3)期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收 入”科目，贷记“本年利润”科目。 【例7-35】承【例7-33】和【例7-34】,甲公司本期营业外收入总额为10000 元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录： 借：营业外收入 10000 贷：本年利润 10000 (一)营业外收入 22 二、营业外收入与营业外支出 1.营业外支出的核算范围 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 (二)营业外支出 23 非流动资产毁损报废损失 捐赠支出 盘亏损失 非常损失 罚款支出 二、营业外收入与营业外支出 1.营业外支出的核算范围 (二)营业外支出 非流动资产毁损报废损失，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报 废非流动资产所产生的清理损失。 捐赠支出，指企业对外进行捐赠发生的支出。 盘亏损失，指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。 24 二、营业外收入与营业外支出 1.营业外支出的核算范围 (二)营业外支出 非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，扣除保险公司赔 偿后应计入营业外支出的净损失。 罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议 等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。 25 二、营业外收入与营业外支出 2. 营业外支出的账务处理 (二)营业外支出 企业应设置“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。 借方 登记确认的营业外支出 登记期末将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科 目的营业外支出 结转后，“营业外支出”科目无余额 贷方 余额 注意：“营业外支出”科目可按营业外 支出项目进行明细核算。 26 二、营业外收入与营业外支出 2. 营业外支出的账务处理 (二)营业外支出 (1)企业确认处置非流动资产毁损报废损失时，借记“营业外支出”科目，贷记 “固定资产清理”“无形资产”等科目。 【例7-36】2024年9月1日，甲公司的一项非专利技术因被其他新技术所替代，公司决定将其转入报废处理；该项非专利技术原值为1000000元，已摊销700000元，未计提减值准备。该公司应编制如下会计分录： 借：营业外支出          300000 累计摊销             700000 贷：无形资产                 1000000 27 二、营业外收入与营业外支出 2. 营业外支出的账务处理 (二)营业外支出 (2)确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“待 处理财产损溢”“库存现金”等科目。 【例7-37】2024年9月10日，甲公司发生原材料自然灾害损失100000元； 9月15日，经批准全部转作营业外支出。该公司对原材料采用实际成本进行日常核算，应编制如下会计分录： (1)9月10日，发生原材料自然灾害损失时： 借：待处理财产损溢 100000 贷：原材料 100000 (2)9月15日，经批准转作营业外支出时： 借：营业外支出 100000 贷：待处理财产损溢 100000 28 二、营业外收入与营业外支出 2. 营业外支出的账务处理 (二)营业外支出 (2)确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“待 处理财产损溢”“库存现金”等科目。 【例7-38】2024年9月20日，甲公司用银行存款支付税款滞纳金30000元。 应编制如下会计分录： 借：营业外支出 30000 贷：银行存款 30000 29 二、营业外收入与营业外支出 2. 营业外支出的账务处理 (二)营业外支出 (3)期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利 润”科目，贷记“营业外支出”科目。 【例7-39】承【例7-36】至【例7-38】,2024年9月30日，甲公司本期营业外支出总额为430000元，期末结转本年利润。 应编制如下会计分录： 借：本年利润 430000 贷：营业外支出 430000 30 互动环节 【单选题2020年】某企业2019年发生经济业务如下：确认销售费用1000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业 2019年营业利润减少的金额为（ ）万元。 A.1090 B.1064 C.1086 D.1060 【答案】B 31 互动环节 【单选题2020年】下列各顶中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。 A.确认的专利权减值损失 B.原材料因管理不善盘亏净损失 C.闲置设备出售净损失 D.仓库因自然灾害毁损净损失 【答案】D 32 互动环节 【多选题2020 年】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。 A.转销无法支付的应付账款 B.收发计量差错造成的原材料盘盈利得 C.出租包装物租金收入 D.无法查明原因的现金溢余 【答案】AD 33 互动环节 【单选题2020年】某公司2019年实现利润总额120万元，确认所得税费用30万元。不考虑其他因素，该公司 2019年实现的净利润为（ ）万元。 A.120 B.128 C.90 D.98 【答案】C 34 知识扩展 与日常活动无直接关系的利得。包括非流动资产毁损报废利得、盘盈利得、捐赠利得、罚款利得、转销应付账款、政府补助、长期股权投资。 营业外收入 与日常活动无直接关系的损失。包括非流动资产毁损报废损失、盘亏损失、捐赠支出、罚款支出、非常损失。 营业外支出 35 三、所得税费用 (一)暂时性差异及递延所得税 1. 暂时性差异 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额； 01 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。 02 36 三、所得税费用 (一)暂时性差异及递延所得税 1. 暂时性差异 按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的不同影响： (1)应纳税暂时性差异。 资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和相应的应交所得税，从而导致经济利益流出企业，因而在其发生当期，一般情况下应确认相关的递延所得税负债。 (2)可抵扣暂时性差异。 资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回 期间的应纳税所得额和相应的应交所得税，因而在其产生当期，符合确认条件时，应确 认相关的递延所得税资产。 37 三、所得税费用 (一)暂时性差异及递延所得税 2. 递延所得税 递延所得税是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计人所有者权益的交易或事项的所得税影响。 用公式表示为： 递延所得税=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)- (递延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额) 38 三、所得税费用 (二)应纳税所得额及应交所得税的计算 2. 递延所得税 应交所得税是指企业按照企业所得税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项， 应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为： 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 39 三、所得税费用 (二)应纳税所得额及应交所得税的计算 2. 递延所得税 纳税调整增加额  主要包括企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计人当期费用但超过税法规定扣除标准的金额,以及企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额。 纳税调整减少额 主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损、国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。 40 互动环节 【多选题】下列各项中，企业在计算应纳税所得额时应在利润总额基础上进行纳税调增的内容有( )。 A. 企业投资国债取得利息收入5000元 B. 企业支付的税收潜纳金10000元 C. 企业从其投资的居民企业取得的现金股利30000元 D. 企业支付超过企业所得税法规定标准的职工福利费6000元 【答案】 BD 【解析】选项 A、C 属于纳税调整减少的内容。 41 三、所得税费用 (二)应纳税所得额及应交所得税的计算 2. 递延所得税 企业当期应交所得税的计算公式为： 应交所得税额=应纳税所得额×适用税率 【例7-41】甲公司2024年度利润总额(税前会计利润)为19800000元，适用的所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费210000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 42 三、所得税费用 (二)应纳税所得额及应交所得税的计算 2. 递延所得税 【例7-41】企业所得税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经 费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有  规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 本例中，按企业所得税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2000000元，扣除职工福利费支出280000元(2000000×14%),工会经费支出40000元(2000000×2%),职工教育经费支出160000元(2000000×8%)。 43 三、所得税费用 (二)应纳税所得额及应交所得税的计算 2. 递延所得税 【例7-41】甲公司有两种纳税调整因素：一是已计入当期费用但超过企业所得税法规定标准的费用支出；二是已计入当期营业外支出但按企业所得税法规定不允许扣除的税收滞纳金，这两种因素均应调整增加应纳税所得额。甲公司当期所得税的计算如下： 纳税调整增加额=(300000-280000)+(50000-40000)+(210000-160000)+ 120000=200000(元) 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额=19800000+200000=20000000(元) 当期应交所得税额=20000000×25%=5000000(元) 44 三、所得税费用 (二)应纳税所得额及应交所得税的计算 2. 递延所得税 【例7-42】2024年甲公司全年利润总额(税前会计利润)为10200000元，其中包括本年实现的国债利息收入200000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照企业所得税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下： 应纳税所得额=税前会计利润一纳税调整减少额=10200000-200000=10000000(元) 当期应交所得税额=10000000×25%=2500000(元) 45 三、所得税费用 (三)所得税费用的账务处理 根据企业会计准则的规定，企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即： 所得税费用=当期所得税+递延所得税 企业应设置“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。 期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目: 借：“本年利润”科目 贷：“所得税费用”科目 注意：结转后，“所得税费用”科目应无余额。 46 三、所得税费用 (三)所得税费用的账务处理 【例7-43】20 24年甲公司当期应交所得税税额为5000000元；递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元；递延所得税资产年初数为250000元，年束数为200000元。假定不考虑其他因素。甲公司所得税费用的计算如下： 递延所得税=(500000-400000)-(200000-250000)=150000(元) 所得税费用=5000000+150000=5150000(元) 甲公司应编制如下会计分录：借：所得税费用                 5150000 贷：应交税费——应交所得税     5000000 递延所得税负债               100000 递延所得税资产                50000 47 互动环节 【单选题2020年】某企业2019年全年利润总额为6035万元，当年实现国债利息收入 45万元，缴纳的税收滞纳金10万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业 2019年度所得税费用为（ ）万元。 A.1500 B.1517.5 C.1508.75 D.1495 【答案】A 48 互动环节 【单选题2023年】某企业2022 年实现利润总额500万元，其中包含国债利息收入40 万元，税收滞纳金20万元。该企业适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2022年度实现的净利润为（　）万元。 A.370 B.375 C.380 D.385 【答案】C 49 互动环节 【判断题2022年】企业当期的所得税费用应根据当期应交所得税和递延所得税计算确定。（　） 【答案】√ 50 知识扩展 所得税费用 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 递延所得税 ①会计与税法对所得税的确认产生了时间差，即暂时性差异。 ②所得税包括当期（应交）所得税和递延所得税两个部分。 51 四、本年利润 （一）结转本年利润的方法 1. 表结法。 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。 每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。 01 年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 02 52 四、本年利润 （一）结转本年利润的方法 2. 账结法。 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。 01 账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。 02 53 四、本年利润 (二)结转本年利润的会计处理 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。 借：主营业务收入/其他业务收入 　　营业外收入 　　投资收益 　　公允价值变动损益等益类 　　贷：本年利润 借：本年利润 　　贷：主营业务成本/其他业务成本 　　　　营业外支出 　　　　销售费用 　　　　管理费用 　　　　财务费用等损类 借：本年利润 （无余额） 　　　　 贷：利润分配—未分配利润 注意：结转后，“本年利润”科目应无余额。 54 四、本年利润 (二)结转本年利润的会计处理 【例7-44】乙公司2024年有关损益类科目的年末余额如表7-1所示(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)。 55 四、本年利润 (二)结转本年利润的会计处理 【例7-44】乙公司2024年末结转本年利润，应编制如下会计分录： (1)将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目： ①结转各项收入、利得类科目： 借：主营业务收入 6000000 其他业务收入 700000 其他收益 150000 投资收益 1000000 营业外收入 50000 贷：本年利润 7900000 56 四、本年利润 (二)结转本年利润的会计处理 【例7-44】②结转各项费用、损失类科目： 借：本年利润 6300000 贷：主营业务成本 4000000 其他业务成本 400000 税金及附加 80000 销售费用 500000 管理费用 770000 财务费用 300000 营业外支出 250000 (2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7900000元减去借方 发生额合计6300000元即为税前会计利润1600000元。 57 四、本年利润 (二)结转本年利润的会计处理 【例7-44】(3)假设乙公司2024年度不存在所得税纳税调整以及递延所得税因素。 (4)当期应交所得税额=1600000×25%=400000(元) ①确认所得税费用： 借：所得税费用 400000 贷：应交税费——应交所得税 400000 ②将所得税费用转入“本年利润”科目： 借：本年利润 400000 贷：所得税费用 400000 58 四、本年利润 (二)结转本年利润的会计处理 【例7-44】(5)将“本年利润”科目年末余额1200000元(7900000-6300000-400000) 转入“利润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 1200000 贷：利润分配——未分配利润 1200000 注意：本年利润 ①会计期末，结转损益类账户到“本年利润”科目 ②年度终了，结转“本年利润”科目到“利润分配”科目 59 课堂巩固 一、单选题 1.下列各项中，不影响营业利润的是（ ）​ A. 销售费用 B. 营业外支出 C. 投资收益 D. 资产减值损失​ 【答案】B​ 【解析】营业利润的构成的公式中不包含营业外收支，营业外支出影响利润总额，不影响营业利润，选项 B 正确。 60 课堂巩固 一、单选题 2.某企业2024年利润总额为200万元，其中包含国债利息收入10万元、税收滞纳金5万元，所得税税率25%，则应交所得税为（ ）万元​ A. 48.75 B. 50 C. 51.25 D. 52.5​ 【答案】A​ 【解析】应纳税所得额 = 200-10（调减）+5（调增）=195 万元，应交所得税 = 195×25%=48.75 万元，选项 A 正确。 61 课堂巩固 一、单选题 3.下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）​ A. 销售商品收入 B. 出租固定资产收入 C. 接受捐赠收入 D. 提供劳务收入​ 【答案】C​ 【解析】选项 A、D 计入主营业务收入，选项 B 计入其他业务收入，均为日常活动收入；接受捐赠属于非日常活动利得，计入营业外收入，选项 C 正确。​ 62 课堂巩固 二、多选题​ 1.下列各项中，影响利润总额的有（ ）​ A. 营业成本 B. 营业外收入 C. 所得税费用 D. 资产处置损失​ 【答案】ABD​ 【解析】利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出，营业成本、资产处置损失影响营业利润，进而影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项 ABD 正确。​ 63 课堂巩固 二、多选题​ 2.下列各项中，属于纳税调整增加额的有（ ）​ A. 税收滞纳金 B. 超过税法扣除标准的业务招待费 C. 国债利息收入 D. 未超过税法扣除标准的公益性捐赠支出​ 【答案】AB​ 【解析】选项 C 属于纳税调整减少额；选项 D 无需纳税调整；税收滞纳金、超标准业务招待费不得税前扣除，需调增应纳税所得额，选项 AB 正确。​ 64 课堂巩固 二、多选题​ 3.下列各项中，属于营业利润构成项目的有（ ）​ A. 其他收益 B. 信用减值损失 C. 营业外支出 D. 研发费用​ 【答案】ABD​ 【解析】营业利润的构成的公式包含其他收益、信用减值损失、研发费用，营业外支出不属于营业利润构成项目，选项 ABD 正确。​ 65 课堂巩固 三、判断题​ 1.净利润是企业最终的经营成果，等于利润总额减去所得税费用。（ ）​ 【答案】√​ 【解析】净利润的计算公式为净利润 = 利润总额 - 所得税费用，表述正确。​ 66 课堂巩固 三、判断题​ 2.企业取得的国债利息收入应计入投资收益，同时无需进行纳税调整。（ ）​ 【答案】×​ 【解析】国债利息收入计入投资收益，但税法规定免征企业所得税，需在计算应纳税所得额时调减，表述错误。 67 课堂巩固 三、判断题​ 3.资产处置收益属于营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润。（ ）​ 【答案】×​ 【解析】资产处置收益是营业利润的构成项目，直接影响营业利润和利润总额，表述错误。 68 课堂小结 本年利润 ①会计期末，结转损益类账户到“本年利润”科目 ②年度终了，结转“本年利润”科目到“利润分配”科目 借：主营业务收入/其他业务收入 　　营业外收入 　　投资收益 　　公允价值变动损益等益类 　　贷：本年利润 借：本年利润 　　贷：主营业务成本/其他业务成本 　　　　营业外支出 　　　　销售费用 　　　　管理费用 　　　　财务费用等损类 借：本年利润 （无余额） 　　　　 贷：利润分配—未分配利润 69 课后作业 基础性作业：完成教材本节课后练习题 1-5 题，熟练掌握利润构成的公式计算与所得税费用核算。​ 拓展性作业：收集某上市公司 2024 年利润表关键数据，计算其营业利润、利润总额、净利润，并分析利润变动的主要原因。​ 预习作业：预习利润结转的账务处理相关内容。 课后作业 70 71 $