第七章 第二节 费用（课件）-《初级会计实务》（经济科学出版社）同步精品课堂

第七章 收入、费用和利润 第二节 费用 《初级会计实务》（经济科学出版社） 同步精品课堂 1 教学目录 教学目标 情景导入 概念教学 知识扩展 互动环节 课堂练习 课堂小结 课后作业 教学目标 掌握费用的定义和三大分类； 理解营业成本、税金及附加、期间费用的核算内容； 熟记各类费用的账务处理分录。 情景导入 甲公司  折旧5万 城建税3万 确认成本80万 仓库毁损10万  广告费15万 4 一、费用概述 (一)收入的定义与分类 费用包括企业日常活动所发生的经济利益的总流出，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的营业成本、税金及附加和期间费用。 5 费用 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业成本 营业成本是指企业为生产产品、提供服务等发生的可归属于产品成本、服务成本等费用，应当在确认销售商品收入、提供服务收入时，将已销售商品、已提供服务的成本计人当期损益。 (一)主营业务成本及其账务处理 1.主营业务成本是指企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。 企业一般在确认销售商品、提供服务等主营业务收入时(或在月末),将已销售商品、已提供服务的成本转人主营业务成本。 6 二、营业成本 企业应当设置“主营业务成本”科目，用于核算企业因销售商品、提供服务等日常活动而发生的实际成本，该科目按主营业务的种类进行明细核算。 (一)主营业务成本及其账务处理 注意：结转后，“主营业务成本”科目无余额。 7 二、营业成本 (一)主营业务成本及其账务处理 企业结转已销售商品或提供服务成本时： 借：“主营业务成本”科目 贷：“库存商品”“合同履约成本”等科目 期末，将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目：   借：“本年利润”科目 贷：“主营业务成本”科目 8 二、营业成本 (一)主营业务成本及其账务处理 【例7-11】2024年5月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元；甲公司已收到乙公司支付的敕项226000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。甲公司应编制如下会计分录： (1)销售实现时： 借：银行存款    226000 贷：主营业务收入                       200000 应交税费——应交增值税(销项税额)   26000 9 二、营业成本 (一)主营业务成本及其账务处理 【例7-11】2024年5月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元；甲公司已收到乙公司支付的敕项226000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。甲公司应编制如下会计分录： 借：主营业务成本       190000 贷：库存商品           190000 (2)期末，将主营业务成本结转至本年利润时： 借：本年利润        190000 贷：主营业务成本        190000 10 二、营业成本 (一)主营业务成本及其账务处理 【例7-12】2024年5月10日，某公司销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，购货方尚未付款，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。7月25日，因产品质量问题购货方退货，并开具增值税专用发票(红字)。假定不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录： (1)销售产品时： 借：应收账款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13000 11 二、营业成本 (一)主营业务成本及其账务处理 【例7-12】假定不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录： 借：主营业务成本80000 贷：库存商品——甲产品80000 (2)销售退回时： 借：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额)13000 贷：应收账款 113000 借：库存商品——甲产品80000 贷：主营业务成本 80000 12 二、营业成本 (一)主营业务成本及其账务处理 【例7-13】2024年8月末，某公司计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10000元、20000元和25000元。 该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时，应编制如下会计分录： 借：主营业务成本 55000 贷：库存商品 ——甲产品 10000 ——乙产品 20000 ——丙产品 25000 13 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括： 注意：采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地 产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。 14 销售材料的成本 出租固定资产的折旧额 出租无形资产的摊销额 出租包装物的成本或摊销额 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 企业应当设置“其他业务成本”科目，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。 注意：该科目按其他业务成本的种类进行明细核算。 15 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 企业应当设置“其他业务成本”科目，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。 借：其他业务成本 贷：原材料 周转材料 累计折旧 累计摊销 应付职工薪酬 银行存款 注意：期末，“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“其他业务成本”科目无余额。 16 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 【例7-14】2024年5月10日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。 该公司应编制如下会计分录： (1)销售实现时： 借：银行存款 11300 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1300 17 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 【例7-14】2024年5月10日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。 该公司应编制如下会计分录： 借：其他业务成本 7000 贷：原材料 7000 (2)期末，将其他业务成本结转至本年利润时： 借：本年利润 7000 贷：其他业务成本 7000 18 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 【例7-15】2024年1月5日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000元(240000÷10÷12)。 甲公司每月摊销非专利技术成本时，应编制如下会计分录： 借：其他业务成本 2000 贷：累计摊销 2000 19 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 【例7-16】2024年11月22日，某公司因销售商品领用单独计价的包装物的实际成本为40000元，开具的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已存入银行。销售商品领用单独计价包装物属于销售商品和包装物两项履约义务，且属于某一时点履行的履约义务。 该公司确认商品销售收入的同时应编制如下会计分录： (1)出售包装物时： 借：银行存款 113000 贷：其他业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13000 20 二、营业成本 (二)其他业务成本及其账务处理 【例7-16】 该公司确认商品销售收入的同时应编制如下会计分录： (2)结转出售包装物成本时： 借：其他业务成本 40000 贷：周转材料——包装物 40000 (3)期末，将其他业务成本结转至本年利润时： 借：本年利润 40000 贷：其他业务成本 40000 21 互动环节 【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（　）。 A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 【答案】ABCD 22 互动环节 【多选题2019年】下列各项中，属于制造业企业“营业成本”核算内容的有（　）。 A.结转出售材料的成本 B.预提产品质量保证损失 C.计提设备在经营出租期间的折旧费 D.转销出售设备的账面价值 【答案】AC 23 互动环节 【单选题】甲公司为一家工业企业，2018年12月份销售商品结转的成本为120万元，销售原材料结转的成本50万元，出租固定资产计提的折旧额为24万元，出售单独计价包装物成本为8万元，则甲公司2018年12月份应计入其他业务成本的金额为(      )  万元。 A.50 B.74　 C.82 D.58 【答案】C 24 互动环节 【单选题2022年】下列各项中，制造业企业应通过“其他业务成本”科目核算的是（　）。 A.销售商品的成本 B.随同商品出售单独计价包装物的成本 C.随同商品出售不单独计价包装物的成本 D.出借包装物的摊销费用 【答案】B 25 互动环节 【判断题2019年】企业将闲置不用的设备出租，出租期间对该设备计提的折旧费应计入营业外支出。（　） 【答案】× 26 知识扩展 ④ 期末，将“主营业务成本”余额结转至“本年利润”时。 1. 营业成本 （1） 主营业务成本 主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。 具体账务处理如下： ① 结转已销售商品成本时。 借：主营业务成本 （销售商品的成本） （销售商品的成本） 贷：库存商品 ② 发生销售退回时。 借：库存商品 （退回商品的成本） （退回商品的成本） 贷：主营业务成本 ③ 结转已发生劳务成本时。 借：主营业务成本 （提供劳务的成本） （提供劳务的成本） 贷：合同履约成本 借：本年利润 （本期的主营业务成本） （本期的主营业务成本） 贷：主营业务成本 27 知识扩展 1. 营业成本 （2） 其他业务成本 ① 企业发生其他业务成本时。 借：其他业务成本 （销售材料的成本） （本期发生的其他业务成本） 贷：原材料 周转材料 累计折旧 累计摊销 银行存款等 （出租包装物的成本或摊销额） （出租固定资产的折旧额） （出租无形资产的摊销额） （发生的相关费用） ② 期末，将“其他业务成本”余额结转至“本年利润”时。 借：本年利润 （本期发生的其他业务成本） （本期发生的其他业务成本） 贷：其他业务成本 28 二、税金及附加  税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。 29 房产税 环境保护税 城镇土地使用税 车船税 印花税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 资源税 土地增值税 二、税金及附加 企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。 【特别强调】企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。 30 二、税金及附加 按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税等税费： 借：“税金及附加”科目 贷：“应交税费”科目 注意：期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。 企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时： 借：“税金及附加”科目 贷：“银行存款”科目 31 二、税金及附加 【例7-17】2024年8月1日，某公司取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该商品适用的消费税税率为25%。该公司应编制如下会计分录： (1)计算确认应交消费税税额： 消费税税额=3000000×25%=750000(元) 借：税金及附加                     750000 贷：应交税费——应交消费税     750000 (2)实际交纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税        750000 贷：银行存款                      750000 32 二、税金及附加 【例7-18】2024年9月，某公司当月实际缴纳的增值税450000元、消费税150000元，适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。该公司应编制与城市维护建设税、教育费附加有关的会计分录如下： (1)计算确认应交城市维护建设税和教育费附加时： 城市维护建设税=(450000+150000)×7%=42000(元) 教育费附加=(450000+150000)×3%=18000(元) 借：税金及附加 60000 贷：应交税费 ——应交城市维护建设税 42000 ——应交教育费附加 18000 33 二、税金及附加 【例7-18】2024年9月，某公司当月实际缴纳的增值税450000元、消费税150000元，适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。该公司应编制与城市维护建设税、教育费附加有关的会计分录如下： (2)实际交纳城市维护建设税和教育费附加时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 42000 ——应交教育费附加 18000 贷：银行存款 60000 34 二、税金及附加 【例7-19】2024年12月，某公司一幢房产的原值为2000000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%。 该公司应编制如下会计分录： (1)计算应交房产税税额16800元[2000000×(1-30%)×1.2%]: 借：税金及附加 16800 贷：应交税费——应交房产税 16800 (2)实际交纳房产税时： 借：应交税费——应交房产税 16800 贷：银行存款 16800 35 二、税金及附加 【例7-20】2024年12月，某公司按规定当月实际应交车船税24000元，应交城镇土地使用税50000元。 该公司应编制如下会计分录： (1)计算应交纳的车船税、城镇土地使用税时： 借：税金及附加74000 贷：应交税费——应交车船税 24000 ——应交城镇土地使用税 50000 36 互动环节 【单选题2023年】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（　）。 A.销售商品确认应交的增值税 B.确认应交的房产税 C.确认应代扣代缴的个人所得税 D.确认应交的企业所得税 【答案】B 37 互动环节 【单选题2023年】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2022年发生的各项税费如下：应交增值税500 万元，销售应税消费品的消费税300 万元，应交城市维护建设税56 万元，应交教育费附加24 万元，应交企业所得税200 万元。不考虑其他因素，该企业应记入“税金及附加”科目的金额为（　）万元。 A.880 B.580 C.500 D.380 【答案】D 38 互动环节 【多选题2019年、2018年】下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（　）。 A.增值税 B.教育费附加 C.车船税 D.城市维护建设税 【答案】BCD 39 互动环节 【多选题2020 年】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有（ ）。 A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目 B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目 C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目 D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目 【答案】BC 40 知识扩展 税金及附加 计入 城市维护建设税、教育费附加、 印花税、消费税、房产税、车船税、城镇土地使用税、环境保护税、资源税（矿产资源补偿费）、土地增值税（房地产公司） 不计入 耕地占用税（房地成本）、契税、车辆购置税（车成本） 增值税（价外税—银行存款） 企业所得税（所得税费用）、个人所得税（应付职工薪酬） 41 三、期间费用 (一)期间费用概述 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。 期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出，通常不计入特定的成本核算对象，是因为期间费用是企业为组织和管理整个经营活动所发生的费用，与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系，因而期间费用不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益。 42 三、期间费用 (一)期间费用概述 期间费用包含以下两种情况： 企业发生的不符合或者不再符合资产确认条件的支出，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 01 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。 02 43 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 1. 销售费用 销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用。 企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 注意：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。 【特殊情况】销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本，该成本属于主营业务成本。 44 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 1. 销售费用 企业应设置“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。 借方 登记企业所发生的各项销售费用 登记期末转入“本年利润”科目的销售费用 结转后，“销售费用”科目应无余额。 贷方 余额 注意：“销售费用”科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。 45 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 1. 销售费用 【例7-21】 某公司为增值税一般纳税人，2024年6月3日为宣传新产品发生广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为6000元，价税款项用银行存款支付。 该公司应编制如下会计分录： 借： 销售费用——广告费                   100000 应交税费——应交增值税(进项税额)   6000 贷：银行存款                           106000 46 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 1. 销售费用 【例7-22】某公司为增值税一般纳税人，2024年6月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7000元，增值税税额为630元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费价税合计为3000元，上述款项均用银行存款支付。 该公司应编制如下会计分录： 借：销售费用 10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 630 贷：银行存款 10630 47 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 1. 销售费用 【例7-23】某公司为增值税一般纳税人，2024年6月17日用银行存款支付所 销产品保险费合计10600元，取得的增值税专用发票上注明的保险费为10000元，增值税税额为600元。 该公司应编制如下会计分录： 借：销售费用——保险费 10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 600 贷：银行存款 10600 48 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 1. 销售费用 【例7-24】某公司销售部2024年6月份共发生费用220000元，其中：销售人员薪酬100000元，销售部专用办公设备和房屋的折旧费50000元，业务费70000元(用银行存款支付)。 假设不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录： 借：销售费用 220000 贷：应付职工薪酬 100000 累计折旧 50000 银行存款 70000 49 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 1. 销售费用 【例7-25】 承【例7-21】至【例7-24】,某公司2024年6月30日将“销售费用”科目余额340000元结转至“本年利润”科目。 该公司应编制如下会计分录： 借：本年利润 340000 贷：销售费用 340000 50 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 2. 管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。 企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和 差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。 管理费用的内容： 51 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 2. 管理费用 借方 登记企业发生的各项管理费用 登记期末转入“本年利润”科目的管理费用 结转后，“管理费用”科目应无余额 贷方 余额 注意：“管理费用”科目按管理费用的费用项目进行明细核算。商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目，相关核算内容可 并入“销售费用”科目核算。 企业应设置“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。 52 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 2. 管理费用 【例7-26】2024年4月10日，某公司为拓展产品销售市场发生业务招待住宿费50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，巳用银行存款支付全部款项。 该公司应编制如下会计分录： 借：管理费用——业务招待费            50000 应交税费——应交增值税(进项税额)  3000 贷：银行存款                        53000 53 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 2. 管理费用 【例7-27】某公司行政部2024年4月份共发生费用179000元，其中：行政人员薪酬150000元，报销行政人员差旅费21000元(假定报销人员均未预借差旅费), 其他办公、水电费8000元(均用银行存款支付)。假设不考虑增值税等因素，该公司应编制如下会计分录： 借：管理费用 179000 贷：应付职工薪酬 150000 库存现金 21000 银行存款 8000 54 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 2. 管理费用 【例7-28】2024年4月30日，某公司计提管理部门固定资产折旧50000元，摊销公司管理部门用无形资产成本80000元。 该公司应编制如下会计分录： 借：管理费用 130000 贷：累计折旧 50000 累计摊销 80000 55 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 2. 管理费用 【例7-29】承【例7-26】至【例7-28】,某公司2024年4月30日将“管理费用”科目余额359000元结转至“本年利润”科目。 该公司应编制如下会计分录： 借：本年利润 359000 贷：管理费用 359000 56 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 3. 财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出 (减利息收人)、汇兑损益以及相关的手续费等。 企业应设置“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况。 注意：“财务费用”科目应按财务费用的费用项目进行明细核算。 57 借方登记企业发生的各项财务费用 贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用 结转后，“财务费用”科目应无余额 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 3. 财务费用 【例7-30】某公司于2024年12月2日向银行借入生产经营用短期借款360000元，期限6个月，年利率5%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 该公司应编制如下会计分录： 每月月末，预提当月应计利息：360000×5%÷12=1500(元) 借：财务费用——利息支出    1500 贷：应付利息                     1500 58 三、期间费用 (二)期间费用的账务处理 3. 财务费用 【例7-31】某公司2024年12月31日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息25440元。该公司应编制如下会计分录： 借：财务费用——利息支出 25440 贷：银行存款 25440 【例7-32】承【例7-30】至【例7-31】,2024年12月31 日，甲公司将“财务费用”科目余额26940元结转至“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录： 借：本年利润        26940 贷：财务费用         26940 59 互动环节 【多选题2021年】下列各项中，应计入期间费用的有（　）。 A.生产部门机器设备的折旧费 B.行政管理部门职工的薪酬 C.预计的产品质量保证损失 D.计提的无形资产减值准备 【答案】BC 60 互动环节 【多选题2019年】下列各项中，导致企业期间费用增加的有（　）。 A.确认销售人员的薪酬 B.计提行政部门固定资产的折旧费 C.以银行存款支付生产车间的水费 D.以银行存款偿还银行短期借款的本金 【答案】AB 61 互动环节 【单选题2023年】专设销售部门用车的维修费应借记的会计科目是（　）。 A.销售费用 B.管理费用 C.在建工程 D.制造费用 【答案】A 62 互动环节 【单选题2023年】专设销售部门用车的维修费应借记的会计科目是（　）。 A.销售费用 B.管理费用 C.在建工程 D.制造费用 【答案】A 63 知识扩展 期间费用（不能计入特定核算对象的成本） 确认费用 借：销售费用 　　管理费用 　　贷：银行存款/原材料/累计折旧/累计摊销 借：财务费用 　　贷：应付利息/银行存款 期末结转 借：本年利润 　　贷：销售费用/管理费用/财务费用 64 课堂巩固 一、单选题 1.下列各项中，应计入 “其他业务成本” 的是（ ）​ A. 销售商品的成本 B. 出租固定资产的折旧额 C. 广告费支出 D. 行政管理人员薪酬​ 【答案】B 【解析】选项 A 计入主营业务成本；选项 C 计入销售费用；选项 D 计入管理费用；出租固定资产折旧属于其他业务成本核算内容。​ 65 课堂巩固 一、单选题 2.下列税费中，不应通过 “税金及附加” 科目核算的是（ ）​ A. 消费税 B. 增值税 C. 印花税 D. 教育费附加​ 【答案】B 【解析】增值税为价外税，不纳入税金及附加核算，其余选项均属于税金及附加的核算范围。​ 66 课堂巩固 一、单选题 3.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ）​ A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用​ 【答案】C 【解析】财务费用核算筹资相关费用，银行承兑汇票手续费属于筹资环节费用，应计入财务费用。​ 67 课堂巩固 二、多选题​ 1.下列各项中，属于期间费用的有（ ）​ A. 销售部门设备维修费 B. 行政部门办公费 C. 借款利息支出 D. 生产车间水电费​ 【答案】ABC 【解析】选项 D 计入制造费用，属于生产成本范畴；ABC 分别计入销售费用、管理费用、财务费用，均为期间费用。 68 课堂巩固 二、多选题​ 2.下列各项中，应计入 “税金及附加” 的有（ ）​ A. 销售应税消费品计提的消费税 B. 经营活动缴纳的教育费附加 C. 签订合同缴纳的印花税 D. 进口商品缴纳的关税​ 【答案】ABC 【解析】选项 D 计入进口商品成本，不计入税金及附加；ABC 均属于税金及附加的核算税种。​ 69 课堂巩固 二、多选题​ 3.下列业务中，属于 “主营业务成本” 核算范围的有（ ） A. 工业企业销售库存商品成本 B. 服务企业提供劳务的成本 C. 商业企业销售商品的采购成本 D. 出租包装物的成本​ 【答案】ABC 【解析】选项 D 计入其他业务成本；ABC 均为企业核心经营活动产生的成本，计入主营业务成本。 70 课堂巩固 三、判断题​ 1.企业发生的所有支出都属于费用核算范围。（ ）​ 【答案】× 【解析】费用是日常活动形成的，非日常活动的支出不属于费用。​ 71 课堂巩固 三、判断题​ 2.销售部门固定资产的折旧费应计入管理费用。（ ）​ 【答案】× 【解析】销售部门相关费用计入销售费用，管理部门固定资产折旧才计入管理费用，核心区分费用发生的部门属性。​ 72 课堂巩固 三、判断题​ 3.企业缴纳的增值税应通过 “税金及附加” 科目核算。（ ）​ 【答案】× 【解析】增值税为价外税，不影响企业损益，通过 “应交税费 - 应交增值税” 核算，不纳入税金及附加。 73 课堂小结 74 课后作业 教材习题：完成教材本节课后练习题1-6题（侧重账务处理）；​ 拓展练习：整理“税金及附加核算税种清单”和“期间费用区分表”；​ 预习任务：预习第三节《利润》的基本概念，梳理利润的构成要素。 课后作业 75 76 $