财会类专业综合训练卷-2026版江苏省财会类专业考纲百套卷 第109卷（原卷版+解析版）

编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第109卷，是江苏省财会类专业综合训练卷，其内容是：1.会计基础；2.财务会计；3.成本核算；4.财务管理；5.会计相关法律知识 江苏省《财会类考纲百套卷》第109卷 财会类专业综合训练卷（7） 考试时间90分钟 满分150分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 企业采用计划成本法核算原材料，月初结存材料计划成本 50000 元，材料成本差异贷方余额 1000 元；本月购入材料计划成本 150000 元，实际成本 148000 元。本月材料成本差异率为（ ）。 A. -1% B. 1% C. -2% D. 2% 2. 下列各项中，属于长期待摊费用核算内容的是（ ）。 A. 固定资产修理费 B. 租入固定资产改良支出 C. 生产设备购置费 D. 无形资产研发支出 3. 企业销售商品给予客户现金折扣，应在实际发生时计入（ ）科目。 A. 主营业务收入 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 管理费用 4. 下列各项中，不影响企业营业利润的是（ ）。 A. 销售原材料收入 B. 资产减值损失 C. 所得税费用 D. 投资收益 5. 企业采用分次摊销法摊销低值易耗品，摊销时应计入的科目是（ ）。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 相关资产成本或当期损益 6. 下列各项中，属于成本还原对象的是（ ）。 A. 产成品成本 B. 各步骤半成品成本 C. 各步骤产成品中所耗上一步骤半成品的综合成本 D. 各步骤未完工产品成本 7. 企业收到的带息商业汇票，期末计提利息时，应计入（ ）科目。 A. 财务费用 B. 应收票据 C. 其他业务收入 D. 营业外收入 8. 资产负债表中，“预收款项” 项目应根据（ ）填列。 A. “预收账款” 总账贷方余额 B. “应收账款” 明细账贷方余额 +“预收账款” 明细账贷方余额 C. “预收账款” 明细账贷方余额 D. “应收账款” 总账贷方余额 +“预收账款” 总账贷方余额 9. 下列各项中，属于企业留存收益的是（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 盈余公积和未分配利润 D. 应付股利 10. 企业发生的下列税费中，不计入税金及附加的是（ ）。 A. 房产税 B. 印花税 C. 增值税 D. 城市维护建设税 11. 下列各项中，会引起资产和所有者权益同时增加的是（ ）。 A. 接受投资者投入设备 B. 从银行取得短期借款 C. 宣告分配现金股利 D. 计提盈余公积 12. 企业采用先进先出法计算发出存货成本，若库存存货数量小于最后一批购入数量，则发出存货成本应按（ ）计算。 A. 最先购入的存货单价 B. 最后一批购入的存货单价 C. 加权平均单价 D. 个别计价单价 13. 下列各项中，属于现金流量表 “投资活动现金流量” 的是（ ）。 A. 销售商品收到的现金 B. 购买固定资产支付的现金 C. 吸收投资收到的现金 D. 偿还应付账款支付的现金 14. 企业计提的无形资产摊销，应计入的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 相关资产成本或当期损益 D. 营业外支出 15. 下列各项中，不能作为原始凭证的是（ ）。 A. 银行收款通知单 B. 限额领料单 C. 会计分录 D. 销货发票 16. 企业发生的超标的公益性捐赠支出，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 主营业务成本 D. 其他业务成本 17. 下列各项中，属于成本计算辅助方法的是（ ）。 A. 品种法 B. 分批法 C. 分步法 D. 分类法 18. 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，原因不可能是（ ）。 A. 企业记账错误 B. 银行记账错误 C. 存在未达账项 D. 存在应付账款 19. 下列各项中，属于 “应付票据” 明细科目的是（ ）。 A. 银行承兑汇票 B. 银行本票 C. 支票 D. 银行汇票 20. 利润表中，“净利润” 项目应根据（ ）计算填列。 A. 营业收入 - 营业成本 B. 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 C. 利润总额 - 所得税费用 D. 利润总额 - 增值税 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于会计核算基本方法的有（ ）。 A. 设置会计科目和账户 B. 复式记账 C. 成本计算 D. 财产清查 2. 下列各项中，属于存货的有（ ）。 A. 原材料 B. 库存商品 C. 在产品 D. 包装物 3. 下列各项中，会引起负债内部变动的有（ ）。 A. 将应付账款转为应付票据 B. 计提应付职工薪酬 C. 偿还短期借款 D. 预收账款转为主营业务收入 4. 下列各项中，属于成本报表的有（ ）。 A. 产品生产成本表 B. 主要产品单位成本表 C. 制造费用明细表 D. 利润表 5. 下列各项中，属于 “应交增值税” 明细科目专栏的有（ ）。 A. 进项税额 B. 销项税额 C. 已交税金 D. 进项税额转出 6. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。 A. 固定资产原价 B. 固定资产预计净残值 C. 固定资产使用寿命 D. 固定资产减值准备 7. 下列各项中，属于营业外收入的有（ ）。 A. 接受捐赠收入 B. 出售固定资产净收益 C. 销售原材料收入 D. 政府补助收入 8. 下列各项中，属于票据基本当事人的有（ ）。 A. 出票人 B. 收款人 C. 付款人 D. 背书人 9. 下列各项中，属于成本核算原则的有（ ）。 A. 权责发生制原则 B. 实际成本原则 C. 一致性原则 D. 重要性原则 10. 下列各项中，属于所有者权益变动表列示项目的有（ ）。 A. 实收资本变动 B. 盈余公积变动 C. 未分配利润变动 D. 应付股利变动 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业采用计划成本法核算原材料，发出材料的实际成本 = 计划成本 ×（1 + 材料成本差异率）。（ ） 2. 成本还原的目的是将产成品成本还原为原始成本项目，便于成本分析。（ ） 3. 企业收到的政府补助，均应计入营业外收入。（ ） 4. 现金折扣和商业折扣均会影响应收账款的入账价值。（ ） 5. 企业的未分配利润是指企业当年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。（ ） 四、计算题（本题共2小题，每小题15分，共30分） 计算题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2023 年 10 月发生如下业务： （1）5 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 80000 元，增值税税额 10400 元，材料已验收入库，计划成本 85000 元，款项以银行存款支付。 （2）15 日，销售商品一批，不含税售价 120000 元，增值税税额 15600 元，商品实际成本 72000 元，合同约定现金折扣条件为 “2/10，1/20，N/30”，客户于 20 日付款（计算现金折扣时不考虑增值税）。 （3）25 日，生产车间领用原材料一批，计划成本 60000 元，材料成本差异率为 - 2%。 【要求】根据上述资料，列式计算： （1）业务（1）的材料成本差异金额； （2）业务（2）的现金折扣金额和实际收款金额； （3）业务（3）领用原材料的实际成本； （4）当月发出原材料的总实际成本。 计算题 2 【资料】丁公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例 1%，2022-2024 年相关资料如下：​ （1）2022 年初，应收账款余额 5000 万元，坏账准备贷方余额 30 万元；当年销售商品含税价款 3390 万元未收；当年实际发生坏账 50 万元。​ （2）2023 年收回以前年度应收账款 2000 万元；当年销售商品价款 4000 万元、增值税 520 万元，款项未收；当年实际发生坏账 40 万元。​ （3）2024 年收回以前年度应收账款 3000 万元；当年一张商业承兑汇票到期未收回，账面余额 1130 万元（含税）；当年收回已确认的坏账 30 万元。​ 【要求】计算 2022-2024 年每年年末应收账款余额及坏账准备余额。​ 五、实务题（本题共2小题，每小题20分，共40分） 综合题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2023 年 12 月发生如下经济业务： （1）2 日，从银行取得长期借款 200000 元，年利率 6%，期限 2 年，款项存入银行。 （2）8 日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票注明价款 100000 元，增值税税额 13000 元，设备已投入使用，款项以银行存款支付。 （3）12 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 40000 元，增值税税额 5200 元，材料已验收入库，计划成本 42000 元，款项尚未支付。 （4）18 日，销售 D 产品一批，不含税售价 150000 元，增值税税额 19500 元，产品实际成本 90000 元，款项已存入银行。 （5）20 日，车间领用原材料一批，计划成本 30000 元，材料成本差异率为 - 1%，用于生产 D 产品。 （6）25 日，以银行存款支付车间设备修理费 2000 元，取得增值税普通发票。 （7）31 日，计提当月固定资产折旧，生产设备折旧 5000 元，管理用固定资产折旧 3000 元。 （8）31 日，分配当月职工薪酬：生产工人工资 30000 元，管理人员工资 15000 元，销售人员工资 10000 元。 （9）31 日，结转当月制造费用至生产成本。 （10）31 日，当月生产的 D 产品全部完工入库，结转完工产品成本（假设无月初在产品）。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录（金额单位：元）。 综合题 2 【资料】丙公司 2023 年 9 月发生让渡资产使用权业务： （1）9 月 1 日，出租一台生产设备给 C 公司，租期 1 年，月租金 2 万元（不含税），增值税税率 13%，每月月末收取租金，该设备月折旧额 1 万元。 （2）9 月 10 日，转让一项专利权使用权给 D 公司，合同约定每年收取使用费 12 万元（不含税），增值税税率 6%，款项已一次性收取，专利权月摊销额 5000 元。 【要求】编制 2023 年 9 月上述业务的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第109卷，是江苏省财会类专业综合训练卷，其内容是：1.会计基础；2.财务会计；3.成本核算；4.财务管理；5.会计相关法律知识 江苏省《财会类考纲百套卷》第109卷 财会类专业综合训练卷（7） 考试时间90分钟 满分150分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 企业采用计划成本法核算原材料，月初结存材料计划成本 50000 元，材料成本差异贷方余额 1000 元；本月购入材料计划成本 150000 元，实际成本 148000 元。本月材料成本差异率为（ ）。 A. -1% B. 1% C. -2% D. 2% 答案：A 解析：本月材料成本差异 =（-1000）+（148000-150000）=-3000 元；材料成本差异率 =-3000÷（50000+150000）×100%=-1%，故选 A。 2. 下列各项中，属于长期待摊费用核算内容的是（ ）。 A. 固定资产修理费 B. 租入固定资产改良支出 C. 生产设备购置费 D. 无形资产研发支出 答案：B 解析：长期待摊费用核算企业租入固定资产改良支出等摊销期限在 1 年以上的待摊费用；A 项计入当期费用，C 项计入固定资产，D 项计入无形资产或当期损益，故选 B。 3. 企业销售商品给予客户现金折扣，应在实际发生时计入（ ）科目。 A. 主营业务收入 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 管理费用 答案：B 解析：现金折扣是企业为尽快收回货款而给予的优惠，实际发生时计入财务费用，不冲减主营业务收入，故选 B。 4. 下列各项中，不影响企业营业利润的是（ ）。 A. 销售原材料收入 B. 资产减值损失 C. 所得税费用 D. 投资收益 答案：C 解析：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 投资收益；所得税费用影响净利润，不影响营业利润，故选 C。 5. 企业采用分次摊销法摊销低值易耗品，摊销时应计入的科目是（ ）。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 相关资产成本或当期损益 答案：D 解析：分次摊销法下，低值易耗品摊销时根据使用部门计入相关资产成本（如生产成本、制造费用）或当期损益（如管理费用、销售费用），故选 D。 6. 下列各项中，属于成本还原对象的是（ ）。 A. 产成品成本 B. 各步骤半成品成本 C. 各步骤产成品中所耗上一步骤半成品的综合成本 D. 各步骤未完工产品成本 答案：C 解析：成本还原是将产成品成本中以综合成本反映的上一步骤半成品成本，分解为原始成本项目，还原对象是各步骤产成品中所耗上一步骤半成品的综合成本，故选 C。 7. 企业收到的带息商业汇票，期末计提利息时，应计入（ ）科目。 A. 财务费用 B. 应收票据 C. 其他业务收入 D. 营业外收入 答案：B 解析：带息应收票据期末计提利息时，借记 “应收票据”，贷记 “财务费用”，应收票据账面价值增加，故选 B。 8. 资产负债表中，“预收款项” 项目应根据（ ）填列。 A. “预收账款” 总账贷方余额 B. “应收账款” 明细账贷方余额 +“预收账款” 明细账贷方余额 C. “预收账款” 明细账贷方余额 D. “应收账款” 总账贷方余额 +“预收账款” 总账贷方余额 答案：B 解析：“预收款项” 项目需结合明细账分析，根据 “应收账款” 明细账贷方余额和 “预收账款” 明细账贷方余额合计填列，故选 B。 9. 下列各项中，属于企业留存收益的是（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 盈余公积和未分配利润 D. 应付股利 答案：C 解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润，故选 C。 10. 企业发生的下列税费中，不计入税金及附加的是（ ）。 A. 房产税 B. 印花税 C. 增值税 D. 城市维护建设税 答案：C 解析：税金及附加核算消费税、房产税、印花税、城建税等；增值税是价外税，不计入税金及附加，故选 C。 11. 下列各项中，会引起资产和所有者权益同时增加的是（ ）。 A. 接受投资者投入设备 B. 从银行取得短期借款 C. 宣告分配现金股利 D. 计提盈余公积 答案：A 解析：接受投资者投入设备，资产（固定资产）增加，所有者权益（实收资本）增加；B 项资产和负债增加，C 项负债增加、所有者权益减少，D 项所有者权益内部变动，故选 A。 12. 企业采用先进先出法计算发出存货成本，若库存存货数量小于最后一批购入数量，则发出存货成本应按（ ）计算。 A. 最先购入的存货单价 B. 最后一批购入的存货单价 C. 加权平均单价 D. 个别计价单价 答案：B 解析：先进先出法下，若库存存货数量小于最后一批购入数量，说明发出存货均为最后一批购入的存货，按最后一批购入单价计算成本，故选 B。 13. 下列各项中，属于现金流量表 “投资活动现金流量” 的是（ ）。 A. 销售商品收到的现金 B. 购买固定资产支付的现金 C. 吸收投资收到的现金 D. 偿还应付账款支付的现金 答案：B 解析：投资活动现金流量包括购建固定资产、对外投资等相关现金收支；A、D 项属于经营活动现金流量，C 项属于筹资活动现金流量，故选 B。 14. 企业计提的无形资产摊销，应计入的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 相关资产成本或当期损益 D. 营业外支出 答案：C 解析：无形资产摊销时，自用无形资产计入管理费用，生产用无形资产计入制造费用，出租无形资产计入其他业务成本，即根据用途计入相关资产成本或当期损益，故选 C。 15. 下列各项中，不能作为原始凭证的是（ ）。 A. 银行收款通知单 B. 限额领料单 C. 会计分录 D. 销货发票 答案：C 解析：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的凭证，会计分录是记账凭证的核心内容，不是原始凭证，故选 C。 16. 企业发生的超标的公益性捐赠支出，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 主营业务成本 D. 其他业务成本 答案：B 解析：公益性捐赠支出无论是否超标，均计入营业外支出，超标部分在计算应纳税所得额时进行纳税调整，故选 B。 17. 下列各项中，属于成本计算辅助方法的是（ ）。 A. 品种法 B. 分批法 C. 分步法 D. 分类法 答案：D 解析：品种法、分批法、分步法是成本计算基本方法；分类法、定额法是成本计算辅助方法，故选 D。 18. 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，原因不可能是（ ）。 A. 企业记账错误 B. 银行记账错误 C. 存在未达账项 D. 存在应付账款 答案：D 解析：银行存款日记账与对账单不符的原因包括企业记账错误、银行记账错误、未达账项；应付账款是企业与供应商的往来，不影响银行存款余额差异，故选 D。 19. 下列各项中，属于 “应付票据” 明细科目的是（ ）。 A. 银行承兑汇票 B. 银行本票 C. 支票 D. 银行汇票 答案：A 解析：应付票据按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，明细科目按票据类型设置；B、C、D 项不属于应付票据核算内容，故选 A。 20. 利润表中，“净利润” 项目应根据（ ）计算填列。 A. 营业收入 - 营业成本 B. 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 C. 利润总额 - 所得税费用 D. 利润总额 - 增值税 答案：C 解析：净利润 = 利润总额 - 所得税费用，是利润表的最终成果，故选 C。 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于会计核算基本方法的有（ ）。 A. 设置会计科目和账户 B. 复式记账 C. 成本计算 D. 财产清查 答案：ABCD 解析：会计核算基本方法包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表，故选 ABCD。 2. 下列各项中，属于存货的有（ ）。 A. 原材料 B. 库存商品 C. 在产品 D. 包装物 答案：ABCD 解析：存货包括原材料、库存商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等，故选 ABCD。 3. 下列各项中，会引起负债内部变动的有（ ）。 A. 将应付账款转为应付票据 B. 计提应付职工薪酬 C. 偿还短期借款 D. 预收账款转为主营业务收入 答案：AD 解析：A 项应付账款减少、应付票据增加；D 项预收账款减少、主营业务收入增加（负债减少、所有者权益增加，属于负债与所有者权益变动）；B 项负债增加，C 项负债减少、资产减少，故选 AD。 4. 下列各项中，属于成本报表的有（ ）。 A. 产品生产成本表 B. 主要产品单位成本表 C. 制造费用明细表 D. 利润表 答案：ABC 解析：成本报表包括产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表等内部报表；利润表是财务报表，故选 ABC。 5. 下列各项中，属于 “应交增值税” 明细科目专栏的有（ ）。 A. 进项税额 B. 销项税额 C. 已交税金 D. 进项税额转出 答案：ABCD 解析：应交增值税明细科目设置进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出等专栏，故选 ABCD。 6. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。 A. 固定资产原价 B. 固定资产预计净残值 C. 固定资产使用寿命 D. 固定资产减值准备 答案：ABCD 解析：固定资产折旧 =（原价 - 预计净残值 - 减值准备）÷ 预计使用寿命，四个因素均影响折旧金额，故选 ABCD。 7. 下列各项中，属于营业外收入的有（ ）。 A. 接受捐赠收入 B. 出售固定资产净收益 C. 销售原材料收入 D. 政府补助收入 答案：ABD 解析：营业外收入包括接受捐赠、出售固定资产净收益、政府补助等；销售原材料收入属于其他业务收入，故选 ABD。 8. 下列各项中，属于票据基本当事人的有（ ）。 A. 出票人 B. 收款人 C. 付款人 D. 背书人 答案：ABC 解析：票据基本当事人包括出票人、收款人、付款人；背书人属于非基本当事人，故选 ABC。 9. 下列各项中，属于成本核算原则的有（ ）。 A. 权责发生制原则 B. 实际成本原则 C. 一致性原则 D. 重要性原则 答案：ABCD 解析：成本核算原则包括权责发生制、实际成本、一致性、重要性、分期核算等原则，故选 ABCD。 10. 下列各项中，属于所有者权益变动表列示项目的有（ ）。 A. 实收资本变动 B. 盈余公积变动 C. 未分配利润变动 D. 应付股利变动 答案：ABC 解析：所有者权益变动表列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的变动情况；应付股利属于负债，不在该表列示，故选 ABC。 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业采用计划成本法核算原材料，发出材料的实际成本 = 计划成本 ×（1 + 材料成本差异率）。（ ） 答案：正确 解析：材料成本差异率为正（超支）时，实际成本 = 计划成本 + 超支差异；为负（节约）时，实际成本 = 计划成本 - 节约差异，统一公式为计划成本 ×（1 + 材料成本差异率），因此正确。 2. 成本还原的目的是将产成品成本还原为原始成本项目，便于成本分析。（ ） 答案：正确 解析：分步法下逐步结转法会形成半成品综合成本，成本还原可分解为直接材料、直接人工、制造费用等原始项目，满足成本分析需求，因此正确。 3. 企业收到的政府补助，均应计入营业外收入。（ ） 答案：错误 解析：与资产相关的政府补助先计入递延收益，分期摊销计入营业外收入；与收益相关的政府补助直接计入营业外收入，并非所有政府补助均直接计入营业外收入，因此错误。 4. 现金折扣和商业折扣均会影响应收账款的入账价值。（ ） 答案：错误 解析：商业折扣在销售时已确定，应收账款按扣除商业折扣后的金额入账；现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款入账价值，因此错误。 5. 企业的未分配利润是指企业当年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。（ ） 答案：正确 解析：未分配利润是企业历年净利润分配后剩余的积累，包括当年未分配利润和以前年度结存的未分配利润，因此正确。 四、计算题（本题共2小题，每小题15分，共30分） 计算题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2023 年 10 月发生如下业务： （1）5 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 80000 元，增值税税额 10400 元，材料已验收入库，计划成本 85000 元，款项以银行存款支付。 （2）15 日，销售商品一批，不含税售价 120000 元，增值税税额 15600 元，商品实际成本 72000 元，合同约定现金折扣条件为 “2/10，1/20，N/30”，客户于 20 日付款（计算现金折扣时不考虑增值税）。 （3）25 日，生产车间领用原材料一批，计划成本 60000 元，材料成本差异率为 - 2%。 【要求】根据上述资料，列式计算： （1）业务（1）的材料成本差异金额； （2）业务（2）的现金折扣金额和实际收款金额； （3）业务（3）领用原材料的实际成本； （4）当月发出原材料的总实际成本。 答案： （1）业务（1）材料成本差异 = 实际成本 - 计划成本 = 80000-85000=-5000（元）（节约差异） （2）业务（2）现金折扣 = 不含税售价 × 现金折扣率 = 120000×2%=2400（元） 实际收款金额 =（120000+15600）-2400=133200（元） （3）业务（3）领用原材料实际成本 = 计划成本 ×（1 + 材料成本差异率）=60000×（1-2%）=58800（元） （4）当月发出原材料总实际成本 = 58800（生产领用）=58800（元）（注：本月仅生产车间领用原材料，无其他发出业务） 解析：材料成本差异 = 实际成本 - 计划成本，节约差异为负；现金折扣按不含税售价计算，客户 10 天内付款享受 2% 折扣；领用原材料实际成本需结合材料成本差异率调整。 计算题 2 【资料】丁公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例 1%，2022-2024 年相关资料如下：​ （1）2022 年初，应收账款余额 5000 万元，坏账准备贷方余额 30 万元；当年销售商品含税价款 3390 万元未收；当年实际发生坏账 50 万元。​ （2）2023 年收回以前年度应收账款 2000 万元；当年销售商品价款 4000 万元、增值税 520 万元，款项未收；当年实际发生坏账 40 万元。​ （3）2024 年收回以前年度应收账款 3000 万元；当年一张商业承兑汇票到期未收回，账面余额 1130 万元（含税）；当年收回已确认的坏账 30 万元。​ 【要求】计算 2022-2024 年每年年末应收账款余额及坏账准备余额。​ 答案：​ 2022 年末：​ 应收账款余额 = 5000+3390-50=8340（万元）​ 坏账准备余额 = 8340×1%=83.4（万元），需补提 = 83.4-（30-50）=103.4（万元）​ 2023 年末：​ 应收账款余额 = 8340-2000+（4000+520）-40=8340-2000+4520-40=10820（万元）​ 坏账准备余额 = 10820×1%=108.2（万元），需补提 = 108.2-83.4=24.8（万元）​ 2024 年末：​ 应收账款余额 = 10820-3000+1130+30=9000（万元）​ 坏账准备余额 = 9000×1%=90（万元），需冲减 = 108.2-90=18.2（万元）​ 解析：​ 应收账款余额 = 期初余额 + 本期增加（销售未收、坏账收回）- 本期减少（收回、坏账核销）。​ 坏账准备余额 = 期末应收账款余额 × 计提比例，当期应计提金额 = 期末应有余额 - 期初余额 + 本期核销额 - 本期收回额。 五、实务题（本题共2小题，每小题20分，共40分） 综合题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2023 年 12 月发生如下经济业务： （1）2 日，从银行取得长期借款 200000 元，年利率 6%，期限 2 年，款项存入银行。 （2）8 日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票注明价款 100000 元，增值税税额 13000 元，设备已投入使用，款项以银行存款支付。 （3）12 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 40000 元，增值税税额 5200 元，材料已验收入库，计划成本 42000 元，款项尚未支付。 （4）18 日，销售 D 产品一批，不含税售价 150000 元，增值税税额 19500 元，产品实际成本 90000 元，款项已存入银行。 （5）20 日，车间领用原材料一批，计划成本 30000 元，材料成本差异率为 - 1%，用于生产 D 产品。 （6）25 日，以银行存款支付车间设备修理费 2000 元，取得增值税普通发票。 （7）31 日，计提当月固定资产折旧，生产设备折旧 5000 元，管理用固定资产折旧 3000 元。 （8）31 日，分配当月职工薪酬：生产工人工资 30000 元，管理人员工资 15000 元，销售人员工资 10000 元。 （9）31 日，结转当月制造费用至生产成本。 （10）31 日，当月生产的 D 产品全部完工入库，结转完工产品成本（假设无月初在产品）。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录（金额单位：元）。 答案： （1）取得长期借款： 借：银行存款 200000 贷：长期借款 200000 （2）购入生产设备： 借：固定资产 100000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 113000 （3）购入原材料： 借：原材料 42000（计划成本） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 5200 贷：应付账款 45200 材料成本差异 2000（节约差异：40000-42000） （4）销售产品并结转成本： ① 确认收入： 借：银行存款 169500 贷：主营业务收入 150000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 19500 ② 结转成本： 借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000 （5）领用原材料： 借：生产成本 ——D 产品 29700（实际成本） 材料成本差异 300（30000×1%） 贷：原材料 30000（计划成本） （6）支付车间设备修理费： 借：制造费用 2000 贷：银行存款 2000 （7）计提折旧： 借：制造费用 5000 管理费用 3000 贷：累计折旧 8000 （8）分配职工薪酬： 借：生产成本 ——D 产品 30000 管理费用 15000 销售费用 10000 贷：应付职工薪酬 55000 （9）结转制造费用： 制造费用总额 = 2000（修理费）+5000（折旧）=7000（元） 借：生产成本 ——D 产品 7000 贷：制造费用 7000 （10）结转完工产品成本： 完工产品成本 = 29700（材料）+30000（人工）+7000（制造费用）=66700（元） 借：库存商品 ——D 产品 66700 贷：生产成本 ——D 产品 66700 解析：计划成本法下购入原材料按计划成本入账，差异计入 “材料成本差异”；车间设备修理费计入制造费用；制造费用包括修理费和生产设备折旧；完工产品成本包含直接材料（实际成本）、直接人工和分配的制造费用。 综合题 2 【资料】丙公司 2023 年 9 月发生让渡资产使用权业务： （1）9 月 1 日，出租一台生产设备给 C 公司，租期 1 年，月租金 2 万元（不含税），增值税税率 13%，每月月末收取租金，该设备月折旧额 1 万元。 （2）9 月 10 日，转让一项专利权使用权给 D 公司，合同约定每年收取使用费 12 万元（不含税），增值税税率 6%，款项已一次性收取，专利权月摊销额 5000 元。 【要求】编制 2023 年 9 月上述业务的会计分录。 答案： （1）出租生产设备业务： 月末收取租金时： 借：银行存款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 2600（20000×13%） 计提折旧时： 借：其他业务成本 10000 贷：累计折旧 10000 （2）转让专利权使用权业务： 收到使用费时： 借：银行存款 127200 贷：其他业务收入 10000（120000÷12） 预收账款 110000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 7200（120000×6%） 计提摊销时： 借：其他业务成本 5000 贷：累计摊销 5000 解析：出租固定资产和转让专利权使用权均属于让渡资产使用权，收入计入其他业务收入，相关资产折旧或摊销计入其他业务成本；一次性收取的全年使用费，按权责发生制分期确认收入，剩余部分计入预收账款。 学科网（北京）股份有限公司 $