财会类专业综合训练卷-2026版江苏省财会类专业考纲百套卷 第108卷（原卷版+解析版）

编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第108卷，是江苏省财会类专业综合训练卷，其内容是：1.会计基础；2.财务会计；3.成本核算；4.财务管理；5.会计相关法律知识 江苏省《财会类考纲百套卷》第108卷 财会类专业综合训练卷（6） 考试时间90分钟 满分150分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于会计档案移交清册保管期限的是（ ）。 A. 10 年 B. 30 年 C. 永久 D. 5 年 2. 企业采用毛利率法计算发出存货成本，已知月初存货成本 80000 元，本月购入存货 120000 元，本月销售收入 150000 元，毛利率 20%，则本月发出存货成本为（ ）。 A. 120000 元 B. 100000 元 C. 110000 元 D. 130000 元 3. 下列各项中，属于 “应收票据” 核算内容的是（ ）。 A. 支票 B. 商业汇票 C. 银行本票 D. 银行汇票 4. 企业发生的递延所得税费用，应计入（ ）科目。 A. 管理费用 B. 所得税费用 C. 营业外支出 D. 财务费用 5. 下列各项中，不属于 “其他货币资金” 核算内容的是（ ）。 A. 外埠存款 B. 银行汇票存款 C. 库存现金 D. 信用证保证金存款 6. 企业将持有的商业汇票背书转让给供应商抵偿货款，会计处理正确的是（ ）。 A. 借记 “应付账款”，贷记 “应收票据” B. 借记 “应收票据”，贷记 “应付账款” C. 借记 “应付账款”，贷记 “银行存款” D. 借记 “应收账款”，贷记 “应收票据” 7. 下列各项中，会导致所有者权益总额增加的是（ ）。 A. 计提盈余公积 B. 宣告分配现金股利 C. 实现净利润 D. 资本公积转增资本 8. 利润表中，“营业收入” 项目应根据（ ）填列。 A. “主营业务收入” 总账余额 B. “其他业务收入” 总账余额 C. “主营业务收入”+“其他业务收入” 发生额合计 D. “主营业务收入”-“其他业务收入” 9. 下列各项中，属于成本报表分析重点的是（ ）。 A. 产品单位成本变动分析 B. 资产负债率分析 C. 流动比率分析 D. 应收账款周转率分析 10. 企业银行存款的清查方法是（ ）。 A. 实地盘点法 B. 函证法 C. 技术推算法 D. 抽样盘点法 11. 下列各项中，属于 “应付职工薪酬” 核算内容的是（ ）。 A. 职工差旅费 B. 职工教育经费 C. 职工报销的业务招待费 D. 职工垫支的水电费 12. 企业发生的公益性捐赠支出，应计入（ ）。 A. 主营业务成本 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 13. 根据《会计档案管理办法》，企业记账凭证的保管期限为（ ）。 A. 10 年 B. 30 年 C. 永久 D. 5 年 14. 企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本，加权平均单价计算公式为（ ）。 A. （月初结存存货成本 + 本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量 + 本月购入存货数量） B. 本月购入存货成本 ÷ 本月购入存货数量 C. 月初结存存货成本 ÷ 月初结存存货数量 D. （月初结存存货成本 - 本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量 - 本月购入存货数量） 15. 下列各项中，属于营运能力分析指标的是（ ）。 A. 存货周转率 B. 资产负债率 C. 毛利率 D. 速动比率 16. 企业计提的存货跌价准备，应计入（ ）。 A. 资产减值损失 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 财务费用 17. 下列各项中，能作为记账凭证编制依据的是（ ）。 A. 购销合同 B. 原始凭证 C. 会计报表 D. 银行对账单 18. 企业取得与资产相关的政府补助，应先计入（ ）科目。 A. 营业外收入 B. 递延收益 C. 主营业务收入 D. 其他业务收入 19. 下列各项中，属于 “税金及附加” 核算内容的是（ ）。 A. 增值税 B. 耕地占用税 C. 消费税 D. 企业所得税 20. 资产负债表中，“无形资产” 项目应根据（ ）填列。 A. “无形资产” 总账余额 B. “无形资产” 总账余额 -“累计摊销” 总账余额 C. “无形资产” 总账余额 -“累计摊销”-“无形资产减值准备” D. “无形资产” 明细余额合计 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于会计记账基础的有（ ）。 A. 权责发生制 B. 收付实现制 C. 会计主体 D. 货币计量 2. 下列各项中，会引起资产和负债同时变动的有（ ）。 A. 购入原材料款项未付 B. 从银行取得短期借款存入银行 C. 偿还前欠货款 D. 计提固定资产折旧 3. 下列各项中，属于存货成本构成内容的有（ ）。 A. 买价 B. 运输费 C. 装卸费 D. 增值税进项税额（可抵扣） 4. 下列各项中，属于 “应交税费” 明细科目的有（ ）。 A. 应交增值税 B. 应交消费税 C. 应交印花税 D. 应交企业所得税 5. 下列各项中，影响利润总额的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外支出 C. 所得税费用 D. 资产减值损失 6. 下列各项中，属于现金流量表 “筹资活动现金流量” 的有（ ）。 A. 取得长期借款收到的现金 B. 发行股票收到的现金 C. 支付职工薪酬的现金 D. 偿还应付账款的现金 7. 下列各项中，属于无形资产的有（ ）。 A. 专利权 B. 商标权 C. 土地使用权 D. 固定资产 8. 下列各项中，符合票据背书规定的有（ ）。 A. 背书连续 B. 背书不得附有条件 C. 禁止部分背书 D. 禁止多头背书 9. 下列各项中，属于成本核算主要程序的有（ ）。 A. 确定成本计算对象 B. 归集和分配生产费用 C. 计算完工产品和在产品成本 D. 编制成本报表 10. 下列各项中，属于会计档案的有（ ）。 A. 原始凭证 B. 会计账簿 C. 财务报表附注 D. 银行存款余额调节表 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业采用权责发生制，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。（ ） 2. 存货的可变现净值低于其成本时，应计提存货跌价准备，计入当期损益。（ ） 3. 企业的营业利润包括营业外收入和营业外支出。（ ） 4. 固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（ ） 5. 企业取得的银行承兑汇票，到期时承兑银行一定无条件付款。（ ） 四、计算题（本题共2小题，每小题15分，共30分） 计算题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，消费税税率为 10%，2023 年 7 月发生如下业务： （1）2 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 60000 元，增值税税额 7800 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 （2）8 日，销售应税消费品一批，不含税售价 150000 元，增值税税额 19500 元，款项已存入银行，该批产品成本为 90000 元。 （3）15 日，将自产应税消费品一批用于在建工程，该产品成本为 20000 元，不含税售价为 30000 元。 （4）31 日，计算当月应缴纳的城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（税率 3%）。 【要求】根据上述资料，列式计算： （1）当月应交增值税； （2）当月应交消费税； （3）当月应交城市维护建设税； （4）当月应交教育费附加。 计算题 2 【资料】某企业生产己产品，采用品种法计算产品成本，2023 年 8 月有关资料如下： （1）月初在产品成本：直接材料 20000 元，直接人工 10000 元，制造费用 8000 元。 （2）本月发生生产费用：直接材料 80000 元，直接人工 40000 元，制造费用 32000 元。 （3）本月完工产品 800 件，月末在产品 200 件，在产品完工程度为 50%，原材料在生产过程中逐步投入（与完工程度一致）。 【要求】采用约当产量比例法计算： （1）月末在产品约当产量； （2）直接材料、直接人工、制造费用分配率； （3）完工产品总成本和单位成本； （4）月末在产品总成本。 五、实务题（本题共2小题，每小题20分，共40分） 综合题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2023 年 9 月发生如下经济业务： （1）1 日，收到投资者投入资金 100000 元，存入银行。 （2）5 日，购入生产用设备一台，增值税专用发票注明价款 60000 元，增值税税额 7800 元，设备无需安装直接投入使用，款项以银行存款支付。 （3）10 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 30000 元，增值税税额 3900 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 （4）15 日，销售 C 产品一批，不含税售价 80000 元，增值税税额 10400 元，款项尚未收到，该产品成本为 48000 元。 （5）20 日，车间领用原材料 25000 元，用于生产 C 产品；管理部门领用原材料 1000 元。 （6）25 日，以银行存款支付产品广告费 9000 元，取得增值税专用发票，增值税税额 540 元。 （7）30 日，计提当月固定资产折旧，生产设备折旧 3000 元，管理用固定资产折旧 1500 元。 （8）30 日，分配当月职工薪酬：生产工人工资 20000 元，车间管理人员工资 5000 元，管理人员工资 8000 元。 （9）30 日，结转当月制造费用至生产成本。 （10）30 日，当月生产的 C 产品全部完工入库，结转完工产品成本（假设无月初在产品）。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录（金额单位：元）。 综合题 2 【资料】某企业 2023 年 11 月 30 日部分总账及明细账余额如下（单位：元）： 科目名称 借方余额 贷方余额 明细科目 借方余额 贷方余额 库存现金 5000 银行存款 150000 其他货币资金 25000 应收账款 80000 A 公司 95000 B 公司 15000 预付账款 30000 C 公司 38000 D 公司 8000 原材料 60000 库存商品 90000 生产成本 20000 固定资产 500000 累计折旧 120000 应付账款 60000 E 公司 9000 F 公司 69000 预收账款 40000 G 公司 7000 H 公司 47000 长期借款 100000 实收资本 400000 盈余公积 50000 本年利润 180000 利润分配 40000 【要求】 （1）计算资产负债表中下列项目的金额： ① 货币资金；② 应收账款；③ 预付款项；④ 存货；⑤ 固定资产；⑥ 应付账款；⑦ 预收款项； （2）计算该企业 2023 年 11 月 30 日的资产总额、负债总额、所有者权益总额。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第108卷，是江苏省财会类专业综合训练卷，其内容是：1.会计基础；2.财务会计；3.成本核算；4.财务管理；5.会计相关法律知识 江苏省《财会类考纲百套卷》第108卷 财会类专业综合训练卷（6） 考试时间90分钟 满分150分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于会计档案移交清册保管期限的是（ ）。 A. 10 年 B. 30 年 C. 永久 D. 5 年 答案：B 解析：会计档案移交清册、原始凭证、记账凭证均保管 30 年；年度财务报告、销毁清册永久保管；月度财务报告保管 10 年，故选 B。 2. 企业采用毛利率法计算发出存货成本，已知月初存货成本 80000 元，本月购入存货 120000 元，本月销售收入 150000 元，毛利率 20%，则本月发出存货成本为（ ）。 A. 120000 元 B. 100000 元 C. 110000 元 D. 130000 元 答案：A 解析：销售毛利 = 150000×20%=30000 元，销售成本 = 150000-30000=120000 元，毛利率法下发出存货成本 = 销售成本，故选 A。 3. 下列各项中，属于 “应收票据” 核算内容的是（ ）。 A. 支票 B. 商业汇票 C. 银行本票 D. 银行汇票 答案：B 解析：应收票据核算企业收到的商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）；支票通过银行存款核算，银行本票、银行汇票属于其他货币资金，故选 B。 4. 企业发生的递延所得税费用，应计入（ ）科目。 A. 管理费用 B. 所得税费用 C. 营业外支出 D. 财务费用 答案：B 解析：所得税费用 = 当期应交所得税 + 递延所得税费用（或 - 递延所得税收益），递延所得税费用直接计入 “所得税费用”，故选 B。 5. 下列各项中，不属于 “其他货币资金” 核算内容的是（ ）。 A. 外埠存款 B. 银行汇票存款 C. 库存现金 D. 信用证保证金存款 答案：C 解析：其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、信用证保证金存款等；库存现金通过 “库存现金” 单独核算，故选 C。 6. 企业将持有的商业汇票背书转让给供应商抵偿货款，会计处理正确的是（ ）。 A. 借记 “应付账款”，贷记 “应收票据” B. 借记 “应收票据”，贷记 “应付账款” C. 借记 “应付账款”，贷记 “银行存款” D. 借记 “应收账款”，贷记 “应收票据” 答案：A 解析：背书转让商业汇票抵偿货款，应付账款减少（借记），应收票据减少（贷记），故选 A。 7. 下列各项中，会导致所有者权益总额增加的是（ ）。 A. 计提盈余公积 B. 宣告分配现金股利 C. 实现净利润 D. 资本公积转增资本 答案：C 解析：实现净利润会增加未分配利润，导致所有者权益总额增加；A、D 项是所有者权益内部变动，B 项导致所有者权益减少，故选 C。 8. 利润表中，“营业收入” 项目应根据（ ）填列。 A. “主营业务收入” 总账余额 B. “其他业务收入” 总账余额 C. “主营业务收入”+“其他业务收入” 发生额合计 D. “主营业务收入”-“其他业务收入” 答案：C 解析：“营业收入” 项目反映日常经营活动的全部收入，应根据 “主营业务收入” 和 “其他业务收入” 的发生额合计填列，故选 C。 9. 下列各项中，属于成本报表分析重点的是（ ）。 A. 产品单位成本变动分析 B. 资产负债率分析 C. 流动比率分析 D. 应收账款周转率分析 答案：A 解析：成本报表分析重点包括产品单位成本、总成本变动分析等；B、C 项是偿债能力分析，D 项是营运能力分析，故选 A。 10. 企业银行存款的清查方法是（ ）。 A. 实地盘点法 B. 函证法 C. 技术推算法 D. 抽样盘点法 答案：B 解析：银行存款采用函证法清查，即通过银行对账单与企业银行存款日记账核对；实地盘点法适用于库存现金，技术推算法适用于存货，故选 B。 11. 下列各项中，属于 “应付职工薪酬” 核算内容的是（ ）。 A. 职工差旅费 B. 职工教育经费 C. 职工报销的业务招待费 D. 职工垫支的水电费 答案：B 解析：应付职工薪酬包括职工工资、职工教育经费、社会保险费等；A、C、D 项均通过 “管理费用” 或 “其他应收款” 核算，不属于职工薪酬，故选 B。 12. 企业发生的公益性捐赠支出，应计入（ ）。 A. 主营业务成本 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 答案：C 解析：公益性捐赠支出属于非日常经营活动的损失，计入营业外支出；日常经营相关成本计入主营业务成本或其他业务成本，故选 C。 13. 根据《会计档案管理办法》，企业记账凭证的保管期限为（ ）。 A. 10 年 B. 30 年 C. 永久 D. 5 年 答案：B 解析：记账凭证、原始凭证、会计账簿等保管期限为 30 年；年度财务报告永久保管，月度财务报告保管 10 年，故选 B。 14. 企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本，加权平均单价计算公式为（ ）。 A. （月初结存存货成本 + 本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量 + 本月购入存货数量） B. 本月购入存货成本 ÷ 本月购入存货数量 C. 月初结存存货成本 ÷ 月初结存存货数量 D. （月初结存存货成本 - 本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量 - 本月购入存货数量） 答案：A 解析：月末一次加权平均单价 =（月初结存存货成本 + 本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量 + 本月购入存货数量），故选 A。 15. 下列各项中，属于营运能力分析指标的是（ ）。 A. 存货周转率 B. 资产负债率 C. 毛利率 D. 速动比率 答案：A 解析：存货周转率 = 销售成本 ÷ 平均存货，是营运能力分析指标；B、D 项是偿债能力指标，C 项是成本分析指标，故选 A。 16. 企业计提的存货跌价准备，应计入（ ）。 A. 资产减值损失 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 财务费用 答案：A 解析：存货跌价准备计提时，借记 “资产减值损失”，贷记 “存货跌价准备”；固定资产、无形资产减值也计入资产减值损失，故选 A。 17. 下列各项中，能作为记账凭证编制依据的是（ ）。 A. 购销合同 B. 原始凭证 C. 会计报表 D. 银行对账单 答案：B 解析：记账凭证必须根据审核无误的原始凭证编制；购销合同不能作为记账依据，会计报表是记账的最终成果，银行对账单用于清查，故选 B。 18. 企业取得与资产相关的政府补助，应先计入（ ）科目。 A. 营业外收入 B. 递延收益 C. 主营业务收入 D. 其他业务收入 答案：B 解析：与资产相关的政府补助，先计入 “递延收益”，再按资产使用年限分期计入营业外收入；与收益相关的政府补助直接计入营业外收入，故选 B。 19. 下列各项中，属于 “税金及附加” 核算内容的是（ ）。 A. 增值税 B. 耕地占用税 C. 消费税 D. 企业所得税 答案：C 解析：税金及附加核算消费税、房产税、印花税等；增值税是价外税，耕地占用税计入固定资产成本，企业所得税通过 “所得税费用” 核算，故选 C。 20. 资产负债表中，“无形资产” 项目应根据（ ）填列。 A. “无形资产” 总账余额 B. “无形资产” 总账余额 -“累计摊销” 总账余额 C. “无形资产” 总账余额 -“累计摊销”-“无形资产减值准备” D. “无形资产” 明细余额合计 答案：C 解析：“无形资产” 项目 = 无形资产原价 - 累计摊销 - 无形资产减值准备，反映无形资产的账面价值，故选 C。 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于会计记账基础的有（ ）。 A. 权责发生制 B. 收付实现制 C. 会计主体 D. 货币计量 答案：AB 解析：会计记账基础包括权责发生制（企业采用）和收付实现制（行政事业单位采用）；C、D 项是会计核算基本前提，故选 AB。 2. 下列各项中，会引起资产和负债同时变动的有（ ）。 A. 购入原材料款项未付 B. 从银行取得短期借款存入银行 C. 偿还前欠货款 D. 计提固定资产折旧 答案：ABC 解析：A 项资产（原材料）增加、负债（应付账款）增加；B 项资产（银行存款）增加、负债（短期借款）增加；C 项资产（银行存款）减少、负债（应付账款）减少；D 项资产减少、费用增加，不影响负债，故选 ABC。 3. 下列各项中，属于存货成本构成内容的有（ ）。 A. 买价 B. 运输费 C. 装卸费 D. 增值税进项税额（可抵扣） 答案：ABC 解析：存货成本包括买价、运输费、装卸费、保险费等；可抵扣的增值税进项税额计入 “应交税费”，不计入存货成本，故选 ABC。 4. 下列各项中，属于 “应交税费” 明细科目的有（ ）。 A. 应交增值税 B. 应交消费税 C. 应交印花税 D. 应交企业所得税 答案：ABD 解析：应交税费明细科目包括应交增值税、应交消费税、应交企业所得税等；印花税直接计入税金及附加，不通过 “应交税费” 核算，故选 ABD。 5. 下列各项中，影响利润总额的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外支出 C. 所得税费用 D. 资产减值损失 答案：ABD 解析：利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出，营业利润受主营业务收入、资产减值损失等影响；所得税费用影响净利润，不影响利润总额，故选 ABD。 6. 下列各项中，属于现金流量表 “筹资活动现金流量” 的有（ ）。 A. 取得长期借款收到的现金 B. 发行股票收到的现金 C. 支付职工薪酬的现金 D. 偿还应付账款的现金 答案：AB 解析：筹资活动现金流量包括取得长期借款、发行股票等筹资收到的现金，以及偿还债务、分配股利等支付的现金；C、D 项属于经营活动现金流量，故选 AB。 7. 下列各项中，属于无形资产的有（ ）。 A. 专利权 B. 商标权 C. 土地使用权 D. 固定资产 答案：ABC 解析：无形资产包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等；固定资产是有形资产，不属于无形资产，故选 ABC。 8. 下列各项中，符合票据背书规定的有（ ）。 A. 背书连续 B. 背书不得附有条件 C. 禁止部分背书 D. 禁止多头背书 答案：ABC 解析：票据背书需符合背书连续、不得附条件、禁止部分背书（将票据金额部分转让）等规定；多头背书并非禁止性规定，故选 ABC。 9. 下列各项中，属于成本核算主要程序的有（ ）。 A. 确定成本计算对象 B. 归集和分配生产费用 C. 计算完工产品和在产品成本 D. 编制成本报表 答案：ABCD 解析：成本核算程序包括确定成本计算对象、归集分配生产费用、计算完工产品与在产品成本、编制成本报表等，故选 ABCD。 10. 下列各项中，属于会计档案的有（ ）。 A. 原始凭证 B. 会计账簿 C. 财务报表附注 D. 银行存款余额调节表 答案：ABCD 解析：会计档案包括会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账簿、财务报表（含附注）、银行存款余额调节表、会计移交清册等，故选 ABCD。 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业采用权责发生制，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。（ ） 答案：正确 解析：权责发生制以权利和责任的发生为基础，与款项收付无关，是企业会计核算的基础，因此正确。 2. 存货的可变现净值低于其成本时，应计提存货跌价准备，计入当期损益。（ ） 答案：正确 解析：存货期末按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值低于成本时计提跌价准备，计入资产减值损失，因此正确。 3. 企业的营业利润包括营业外收入和营业外支出。（ ） 答案：错误 解析：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 投资收益；利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出，因此错误。 4. 固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（ ） 答案：正确 解析：固定资产折旧方法属于会计政策，一经确定不得随意变更，如需变更需按规定程序报批并披露，因此正确。 5. 企业取得的银行承兑汇票，到期时承兑银行一定无条件付款。（ ） 答案：正确 解析：银行承兑汇票由银行承兑，到期时无论出票人是否有足额存款，承兑银行均需无条件向收款人付款，因此正确。 四、计算题（本题共2小题，每小题15分，共30分） 计算题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，消费税税率为 10%，2023 年 7 月发生如下业务： （1）2 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 60000 元，增值税税额 7800 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 （2）8 日，销售应税消费品一批，不含税售价 150000 元，增值税税额 19500 元，款项已存入银行，该批产品成本为 90000 元。 （3）15 日，将自产应税消费品一批用于在建工程，该产品成本为 20000 元，不含税售价为 30000 元。 （4）31 日，计算当月应缴纳的城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（税率 3%）。 【要求】根据上述资料，列式计算： （1）当月应交增值税； （2）当月应交消费税； （3）当月应交城市维护建设税； （4）当月应交教育费附加。 答案： （1）应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 销项税额 = 19500（业务 2）+30000×13%（业务 3，视同销售）=19500+3900=23400（元） 进项税额 = 7800（业务 1） 应交增值税 = 23400-7800=15600（元） （2）应交消费税 =（150000+30000）×10%=180000×10%=18000（元） （3）应交城市维护建设税 =（应交增值税 + 应交消费税）×7%=（15600+18000）×7%=33600×7%=2352（元） （4）应交教育费附加 =（应交增值税 + 应交消费税）×3%=33600×3%=1008（元） 解析：业务 3 自产产品用于在建工程，视同销售计算增值税和消费税；城建税和教育费附加以 “增值税 + 消费税” 为合计计税依据，按对应税率计算。 计算题 2 【资料】某企业生产己产品，采用品种法计算产品成本，2023 年 8 月有关资料如下： （1）月初在产品成本：直接材料 20000 元，直接人工 10000 元，制造费用 8000 元。 （2）本月发生生产费用：直接材料 80000 元，直接人工 40000 元，制造费用 32000 元。 （3）本月完工产品 800 件，月末在产品 200 件，在产品完工程度为 50%，原材料在生产过程中逐步投入（与完工程度一致）。 【要求】采用约当产量比例法计算： （1）月末在产品约当产量； （2）直接材料、直接人工、制造费用分配率； （3）完工产品总成本和单位成本； （4）月末在产品总成本。 答案： （1）在产品约当产量 = 200×50%=100（件）（原材料逐步投入，与完工程度一致） （2）费用分配率计算： ① 直接材料分配率 =（20000+80000）÷（800+100）=100000÷900≈111.11（元 / 件） ② 直接人工分配率 =（10000+40000）÷（800+100）=50000÷900≈55.56（元 / 件） ③ 制造费用分配率 =（8000+32000）÷（800+100）=40000÷900≈44.44（元 / 件） （3）完工产品总成本： 直接材料 = 800×111.11≈88888（元） 直接人工 = 800×55.56≈44448（元） 制造费用 = 800×44.44≈35552（元） 完工产品总成本 = 88888+44448+35552=168888（元） 完工产品单位成本 = 168888÷800≈211.11（元 / 件） （4）月末在产品总成本： 直接材料 = 100×111.11≈11112（元） 直接人工 = 100×55.56≈5552（元） 制造费用 = 100×44.44≈4448（元） 在产品总成本 = 11112+5552+4448=21112（元） （注：尾差由小数保留导致，总费用合计 = 168888+21112=190000，与月初 + 本月费用合计一致） 解析：原材料逐步投入，在产品约当产量按完工程度计算；分配率 =（月初费用 + 本月费用）÷（完工产品数量 + 在产品约当产量），完工产品成本 = 完工数量 × 分配率，在产品成本 = 约当产量 × 分配率。 五、实务题（本题共2小题，每小题20分，共40分） 综合题 1 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2023 年 9 月发生如下经济业务： （1）1 日，收到投资者投入资金 100000 元，存入银行。 （2）5 日，购入生产用设备一台，增值税专用发票注明价款 60000 元，增值税税额 7800 元，设备无需安装直接投入使用，款项以银行存款支付。 （3）10 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 30000 元，增值税税额 3900 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 （4）15 日，销售 C 产品一批，不含税售价 80000 元，增值税税额 10400 元，款项尚未收到，该产品成本为 48000 元。 （5）20 日，车间领用原材料 25000 元，用于生产 C 产品；管理部门领用原材料 1000 元。 （6）25 日，以银行存款支付产品广告费 9000 元，取得增值税专用发票，增值税税额 540 元。 （7）30 日，计提当月固定资产折旧，生产设备折旧 3000 元，管理用固定资产折旧 1500 元。 （8）30 日，分配当月职工薪酬：生产工人工资 20000 元，车间管理人员工资 5000 元，管理人员工资 8000 元。 （9）30 日，结转当月制造费用至生产成本。 （10）30 日，当月生产的 C 产品全部完工入库，结转完工产品成本（假设无月初在产品）。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录（金额单位：元）。 答案： （1）收到投资者投入资金： 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 （2）购入生产设备： 借：固定资产 60000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 7800 贷：银行存款 67800 （3）购入原材料： 借：原材料 30000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 3900 贷：银行存款 33900 （4）销售产品并结转成本： ① 确认收入： 借：应收账款 90400 贷：主营业务收入 80000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 10400 ② 结转成本： 借：主营业务成本 48000 贷：库存商品 48000 （5）领用原材料： 借：生产成本 ——C 产品 25000 管理费用 1000 贷：原材料 26000 （6）支付广告费： 借：销售费用 9000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 540 贷：银行存款 9540 （7）计提折旧： 借：制造费用 3000 管理费用 1500 贷：累计折旧 4500 （8）分配职工薪酬： 借：生产成本 ——C 产品 20000 制造费用 5000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 33000 （9）结转制造费用： 制造费用总额 = 3000（折旧）+5000（工资）=8000（元） 借：生产成本 ——C 产品 8000 贷：制造费用 8000 （10）结转完工产品成本： 完工产品成本 = 25000（材料）+20000（人工）+8000（制造费用）=53000（元） 借：库存商品 ——C 产品 53000 贷：生产成本 ——C 产品 53000 解析：制造费用包括生产设备折旧和车间管理人员工资；生产工人工资直接计入生产成本；管理人员工资、管理部门领用原材料、管理用固定资产折旧计入管理费用；广告费计入销售费用；完工产品成本包含直接材料、直接人工和分配的制造费用。 综合题 2 【资料】某企业 2023 年 11 月 30 日部分总账及明细账余额如下（单位：元）： 科目名称 借方余额 贷方余额 明细科目 借方余额 贷方余额 库存现金 5000 银行存款 150000 其他货币资金 25000 应收账款 80000 A 公司 95000 B 公司 15000 预付账款 30000 C 公司 38000 D 公司 8000 原材料 60000 库存商品 90000 生产成本 20000 固定资产 500000 累计折旧 120000 应付账款 60000 E 公司 9000 F 公司 69000 预收账款 40000 G 公司 7000 H 公司 47000 长期借款 100000 实收资本 400000 盈余公积 50000 本年利润 180000 利润分配 40000 【要求】 （1）计算资产负债表中下列项目的金额： ① 货币资金；② 应收账款；③ 预付款项；④ 存货；⑤ 固定资产；⑥ 应付账款；⑦ 预收款项； （2）计算该企业 2023 年 11 月 30 日的资产总额、负债总额、所有者权益总额。 答案： （1）资产负债表项目金额计算： ① 货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金 = 5000+150000+25000=180000（元） ② 应收账款 = 应收账款明细借方余额 + 预收账款明细借方余额 = 95000（A 公司）+7000（G 公司）=102000（元） ③ 预付款项 = 预付账款明细借方余额 + 应付账款明细借方余额 = 38000（C 公司）+9000（E 公司）=47000（元） ④ 存货 = 原材料 + 库存商品 + 生产成本 = 60000+90000+20000=170000（元） ⑤ 固定资产 = 固定资产原价 - 累计折旧 = 500000-120000=380000（元） ⑥ 应付账款 = 应付账款明细贷方余额 + 预付账款明细贷方余额 = 69000（F 公司）+8000（D 公司）=77000（元） ⑦ 预收款项 = 预收账款明细贷方余额 + 应收账款明细贷方余额 = 47000（H 公司）+15000（B 公司）=62000（元） （2）资产总额、负债总额、所有者权益总额计算： ① 资产总额 = 货币资金 + 应收账款 + 预付款项 + 存货 + 固定资产 = 180000+102000+47000+170000+380000=879000（元） ② 负债总额 = 应付账款 + 预收款项 + 长期借款 = 77000+62000+100000=239000（元） ③ 所有者权益总额 = 实收资本 + 盈余公积 +（本年利润 - 利润分配）=400000+50000+（180000-40000）=400000+50000+140000=590000（元） （验证：资产总额 = 879000，负债 + 所有者权益 = 239000+590000=879000，等式成立） 解析：“存货” 项目需包含生产成本（在产品成本）；“应收账款”“应付账款”“预付款项”“预收款项” 均需根据总账和明细账余额分析填列；所有者权益中未分配利润 = 本年利润贷方余额 - 利润分配借方余额，最终遵循 “资产 = 负债 + 所有者权益” 会计等式。 学科网（北京）股份有限公司 $