财会类专业综合训练卷-2026版江苏省财会类专业考纲百套卷 第106卷（原卷版+解析版）

编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第106卷，是江苏省财会类专业综合训练卷，其内容是：1.会计基础；2.财务会计；3.成本核算；4.财务管理；5.会计相关法律知识 江苏省《财会类考纲百套卷》第106卷 财会类专业综合训练卷（4） 考试时间90分钟 满分150分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于会计职业道德核心的是（ ）。 A. 爱岗敬业 B. 诚实守信 C. 廉洁自律 D. 客观公正 2. 企业取得的商业承兑汇票到期，承兑人无力支付票款，应将该票据账面余额转入（ ）。 A. 应收账款 B. 应付账款 C. 其他应收款 D. 短期借款 3. 下列各项中，属于成本核算辅助方法的是（ ）。 A. 品种法 B. 分批法 C. 定额法 D. 分步法 4. 企业购入材料一批，发票账单已到但材料未到，应计入（ ）科目。 A. 原材料 B. 在途物资 C. 应付账款 D. 预付账款 5. 下列各项中，不属于 “应交税费” 核算内容的是（ ）。 A. 增值税 B. 印花税 C. 消费税 D. 企业所得税 6. 企业销售商品时给予客户的商业折扣，会计处理正确的是（ ）。 A. 按实际成交金额确认收入 B. 计入销售费用 C. 冲减主营业务成本 D. 计入财务费用 7. 下列各项中，属于 “营业外支出” 核算内容的是（ ）。 A. 销售商品成本 B. 固定资产盘亏净损失 C. 管理费用 D. 信用减值损失 8. 资产负债表中，“存货” 项目不包括（ ）。 A. 原材料 B. 库存商品 C. 固定资产 D. 委托加工物资 9. 下列各项中，属于财务管理中 “营运资金” 的是（ ）。 A. 长期借款 B. 实收资本 C. 流动资产 - 流动负债 D. 固定资产 - 无形资产 10. 企业库存现金清查中发现短缺，无法查明原因的，应计入（ ）。 A. 营业外支出 B. 管理费用 C. 其他应收款 D. 信用减值损失 11. 下列各项中，属于长期资产的是（ ）。 A. 库存现金 B. 应收账款 C. 无形资产 D. 存货 12. 企业计提法定盈余公积的基数是（ ）。 A. 本年净利润 B. 本年利润总额 C. 年初未分配利润 D. 实收资本 13. 根据《支付结算办法》，下列各项中，不能用于异地结算的是（ ）。 A. 银行汇票 B. 商业汇票 C. 现金 D. 托收承付 14. 企业采用毛利率法计算发出存货成本，毛利率 =（销售毛利 ÷ 销售收入）×100%，该方法适用于（ ）。 A. 商品流通企业 B. 制造业企业 C. 服务业企业 D. 农业企业 15. 下列各项中，会导致资产和所有者权益同时增加的是（ ）。 A. 借入短期借款 B. 接受投资者投入设备 C. 计提固定资产折旧 D. 宣告分配现金股利 16. 下列各项中，属于会计档案永久保管的是（ ）。 A. 原始凭证 B. 年度财务报告 C. 记账凭证 D. 月度财务报告 17. 企业出租固定资产取得的租金收入，应计入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 18. 下列各项中，属于税务筹划基本原则的是（ ）。 A. 合法性 B. 滞后性 C. 随意性 D. 隐蔽性 19. 企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记（ ）科目。 A. 应交税费 —— 应交个人所得税 B. 其他应收款 C. 管理费用 D. 银行存款 20. 资产负债表中，“未分配利润” 项目应根据（ ）填列。 A. “本年利润” 总账余额 B. “利润分配” 总账余额 C. “本年利润”+“利润分配” 明细余额合计 D. “盈余公积” 总账余额 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于会计基本职能的有（ ）。 A. 会计核算 B. 会计监督 C. 财务预测 D. 财务分析 2. 下列各项中，会引起应收账款账面价值变动的有（ ）。 A. 计提坏账准备 B. 收回已核销的坏账 C. 销售商品确认应收账款 D. 收到客户偿还的货款 3. 下列各项中，属于 “原材料” 按实际成本核算的发出计价方法有（ ）。 A. 先进先出法 B. 加权平均法 C. 计划成本法 D. 个别计价法 4. 下列各项中，属于 “应付职工薪酬” 核算范围的有（ ）。 A. 职工工资 B. 职工福利费 C. 职工教育经费 D. 职工差旅费 5. 下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 所得税费用 D. 资产减值损失 6. 下列各项中，属于现金管理基本原则的有（ ）。 A. 收付合法原则 B. 钱账分管原则 C. 收付两清原则 D. 透支使用原则 7. 下列各项中，属于固定资产折旧影响因素的有（ ）。 A. 固定资产原价 B. 预计净残值 C. 预计使用寿命 D. 固定资产减值准备 8. 下列各项中，属于财务报表组成部分的有（ ）。 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 财务情况说明书 9. 下列各项中，符合《票据法》规定的票据行为有（ ）。 A. 出票 B. 背书 C. 承兑 D. 伪造 10. 下列各项中，属于营运资金管理目标的有（ ）。 A. 保证资金流动性 B. 提高资金使用效率 C. 降低资金成本 D. 实现利润最大化 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，可选择外币作为记账本位币，但编制财务报表时需折算为人民币。（ ） 2. 企业计提的存货跌价准备，在以后会计期间存货价值回升时，可全额转回。（ ） 3. 商业折扣和现金折扣均会影响企业主营业务收入的金额。（ ） 4. 成本核算中，直接材料和直接人工均属于直接成本，可直接计入产品成本。（ ） 5. 企业取得的政府补助，均应计入营业外收入。（ ） 四、计算题（本题共2小题，每小题15分，共30分） 计算题 1 【资料】某公司 2021 年末总资产 36000 万元，负债总额 20000 万元，销售收入 40000 万元，销售净利率 10%，净利润 60% 分配给投资者。2022 年销售收入增长 30%，需增加资金 6600 万元，销售净利率和分配政策不变。计划发行普通股筹资，每股面值 1 元，发行价 5 元，手续费率 3%，上年每股股利 0.5 元，股利年增长率 7%。​ 【要求】（1）计算 2022 年留存收益；（2）计算 2022 年对外筹集资金；（3）计算普通股资金成本率；（4）计算留存收益筹资的资金成本率。​ 计算题 2 【资料】某企业生产丁产品，采用品种法计算产品成本，2023 年 2 月有关资料如下： （1）月初在产品成本：直接材料 15000 元，直接人工 8000 元，制造费用 5000 元。 （2）本月发生生产费用：直接材料 60000 元，直接人工 32000 元，制造费用 20000 元。 （3）本月完工产品 1000 件，月末在产品 200 件，在产品完工程度为 50%，原材料在生产开始时一次投入。 【要求】采用约当产量比例法计算： （1）月末在产品约当产量； （2）直接材料、直接人工、制造费用分配率； （3）完工产品总成本； （4）月末在产品总成本。 五、实务题（本题共2小题，每小题20分，共40分） 综合题 1 【资料】丙企业 2020 年 12 月 31 日购入一台设备，原值 120 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元，采用年限平均法计提折旧。2023 年 12 月 31 日，该设备发生减值，预计未来现金流量现值为 30 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 28 万元。2024 年 6 月 30 日，企业将该设备出售，取得价款 25 万元，增值税税率 13%，支付清理费用 0.8 万元。 【要求】（1）计算 2021-2023 年每年应计提的折旧额；（2）计算 2023 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（3）编制出售设备的会计分录。 综合题 2 【资料】某企业 2023 年年度利润表相关数据如下（单位：元）： 项目 金额 主营业务收入 900000 其他业务收入 100000 主营业务成本 500000 其他业务成本 60000 税金及附加 40000 销售费用 80000 管理费用 50000 财务费用 15000 营业外收入 20000 营业外支出 10000 资产减值损失 8000 投资收益 5000 企业所得税税率 25% 【要求】 （1）计算该企业 2023 年营业利润、利润总额、净利润； （2）编制结转本年利润的会计分录； （3）按净利润的 10% 提取法定盈余公积，按 5% 提取任意盈余公积，编制利润分配的会计分录； （4）计算年末未分配利润增加额（假设年初未分配利润为 0，未进行现金股利分配）。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第106卷，是江苏省财会类专业综合训练卷，其内容是：1.会计基础；2.财务会计；3.成本核算；4.财务管理；5.会计相关法律知识 江苏省《财会类考纲百套卷》第106卷 财会类专业综合训练卷（4） 考试时间90分钟 满分150分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于会计职业道德核心的是（ ）。 A. 爱岗敬业 B. 诚实守信 C. 廉洁自律 D. 客观公正 答案：B 解析：诚实守信是会计职业道德的核心，要求会计人员做老实人、说老实话、办老实事；爱岗敬业是基础，廉洁自律是前提，客观公正是理想目标，故选 B。 2. 企业取得的商业承兑汇票到期，承兑人无力支付票款，应将该票据账面余额转入（ ）。 A. 应收账款 B. 应付账款 C. 其他应收款 D. 短期借款 答案：A 解析：商业承兑汇票到期无力支付，转为对承兑人的应收款项，计入 “应收账款”；银行承兑汇票到期无力支付，计入 “短期借款”，故选 A。 3. 下列各项中，属于成本核算辅助方法的是（ ）。 A. 品种法 B. 分批法 C. 定额法 D. 分步法 答案：C 解析：成本核算基本方法包括品种法、分批法、分步法，辅助方法包括定额法、分类法，辅助方法需结合基本方法使用，故选 C。 4. 企业购入材料一批，发票账单已到但材料未到，应计入（ ）科目。 A. 原材料 B. 在途物资 C. 应付账款 D. 预付账款 答案：B 解析：发票账单已到、材料未入库的采购业务，通过 “在途物资” 核算，材料验收入库后转入 “原材料”；应付账款核算款项未付的情况，预付账款核算款项已付的情况，故选 B。 5. 下列各项中，不属于 “应交税费” 核算内容的是（ ）。 A. 增值税 B. 印花税 C. 消费税 D. 企业所得税 答案：B 解析：印花税通过 “税金及附加” 直接核算，不通过 “应交税费” 计提；增值税、消费税、企业所得税均需通过 “应交税费” 核算，故选 B。 6. 企业销售商品时给予客户的商业折扣，会计处理正确的是（ ）。 A. 按实际成交金额确认收入 B. 计入销售费用 C. 冲减主营业务成本 D. 计入财务费用 答案：A 解析：商业折扣是销售时的价格优惠，按实际成交金额（原价 - 折扣）确认主营业务收入，不单独核算折扣金额；现金折扣计入财务费用，故选 A。 7. 下列各项中，属于 “营业外支出” 核算内容的是（ ）。 A. 销售商品成本 B. 固定资产盘亏净损失 C. 管理费用 D. 信用减值损失 答案：B 解析：营业外支出核算非日常经营活动的损失，如固定资产盘亏、公益性捐赠支出等；销售商品成本计入主营业务成本，管理费用是期间费用，信用减值损失核算坏账相关损失，故选 B。 8. 资产负债表中，“存货” 项目不包括（ ）。 A. 原材料 B. 库存商品 C. 固定资产 D. 委托加工物资 答案：C 解析：存货包括原材料、库存商品、委托加工物资、在途物资等流动资产；固定资产是非流动资产，不属于存货，故选 C。 9. 下列各项中，属于财务管理中 “营运资金” 的是（ ）。 A. 长期借款 B. 实收资本 C. 流动资产 - 流动负债 D. 固定资产 - 无形资产 答案：C 解析：营运资金 = 流动资产 - 流动负债，是企业日常经营周转的资金，反映短期偿债能力；A 项是长期负债，B 项是所有者权益，D 项与营运资金无关，故选 C。 10. 企业库存现金清查中发现短缺，无法查明原因的，应计入（ ）。 A. 营业外支出 B. 管理费用 C. 其他应收款 D. 信用减值损失 答案：B 解析：现金短缺无法查明原因的，按管理权限批准后计入 “管理费用”；属于责任人赔偿的计入 “其他应收款”，现金溢余无法查明原因的计入 “营业外收入”，故选 B。 11. 下列各项中，属于长期资产的是（ ）。 A. 库存现金 B. 应收账款 C. 无形资产 D. 存货 答案：C 解析：长期资产包括固定资产、无形资产、长期股权投资等，变现期限超过 1 年；库存现金、应收账款、存货均为流动资产，故选 C。 12. 企业计提法定盈余公积的基数是（ ）。 A. 本年净利润 B. 本年利润总额 C. 年初未分配利润 D. 实收资本 答案：A 解析：法定盈余公积按当年实现的净利润（扣除以前年度亏损后）的 10% 计提，利润总额需扣除所得税费用后才是净利润，故选 A。 13. 根据《支付结算办法》，下列各项中，不能用于异地结算的是（ ）。 A. 银行汇票 B. 商业汇票 C. 现金 D. 托收承付 答案：C 解析：现金结算仅适用于同城或小额零星交易，异地结算常用银行汇票、商业汇票、托收承付等；银行汇票和托收承付专门用于异地结算，商业汇票可同城或异地使用，故选 C。 14. 企业采用毛利率法计算发出存货成本，毛利率 =（销售毛利 ÷ 销售收入）×100%，该方法适用于（ ）。 A. 商品流通企业 B. 制造业企业 C. 服务业企业 D. 农业企业 答案：A 解析：毛利率法适用于商品流通企业（如超市、商场），通过毛利率估算发出存货成本和期末存货成本，制造业企业常用先进先出法、加权平均法等，故选 A。 15. 下列各项中，会导致资产和所有者权益同时增加的是（ ）。 A. 借入短期借款 B. 接受投资者投入设备 C. 计提固定资产折旧 D. 宣告分配现金股利 答案：B 解析：接受投资者投入设备，资产（固定资产）增加，所有者权益（实收资本）增加；A 项资产和负债增加，C 项资产减少、费用增加，D 项负债增加、所有者权益减少，故选 B。 16. 下列各项中，属于会计档案永久保管的是（ ）。 A. 原始凭证 B. 年度财务报告 C. 记账凭证 D. 月度财务报告 答案：B 解析：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保管；原始凭证、记账凭证保管 30 年，月度财务报告保管 10 年，故选 B。 17. 企业出租固定资产取得的租金收入，应计入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 答案：B 解析：出租固定资产属于主营业务以外的经营活动，租金收入计入 “其他业务收入”，同时计提的折旧计入 “其他业务成本”；营业外收入核算非日常活动利得，故选 B。 18. 下列各项中，属于税务筹划基本原则的是（ ）。 A. 合法性 B. 滞后性 C. 随意性 D. 隐蔽性 答案：A 解析：税务筹划的核心原则是合法性，必须在税法允许范围内进行；禁止违法避税，滞后性、随意性、隐蔽性均不符合筹划要求，故选 A。 19. 企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记（ ）科目。 A. 应交税费 —— 应交个人所得税 B. 其他应收款 C. 管理费用 D. 银行存款 答案：A 解析：代扣个人所得税时，借记 “应付职工薪酬”，贷记 “应交税费 —— 应交个人所得税”，实际缴纳时借记该科目，贷记 “银行存款”，故选 A。 20. 资产负债表中，“未分配利润” 项目应根据（ ）填列。 A. “本年利润” 总账余额 B. “利润分配” 总账余额 C. “本年利润”+“利润分配” 明细余额合计 D. “盈余公积” 总账余额 答案：C 解析：“未分配利润” 项目 =“本年利润” 贷方余额（净利润）-“利润分配” 借方余额（已分配金额），或根据两个科目的明细余额分析计算，反映企业累计未分配的利润，故选 C。 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于会计基本职能的有（ ）。 A. 会计核算 B. 会计监督 C. 财务预测 D. 财务分析 答案：AB 解析：会计基本职能包括核算（反映）和监督（控制）；财务预测、财务分析属于财务管理职能，并非会计基本职能，故选 AB。 2. 下列各项中，会引起应收账款账面价值变动的有（ ）。 A. 计提坏账准备 B. 收回已核销的坏账 C. 销售商品确认应收账款 D. 收到客户偿还的货款 答案：ABCD 解析：A 项计提坏账准备，应收账款账面价值 = 账面余额 - 坏账准备，余额减少；B 项收回已核销坏账，坏账准备增加，账面价值减少；C 项确认应收账款，账面价值增加；D 项收到货款，账面价值减少，故选 ABCD。 3. 下列各项中，属于 “原材料” 按实际成本核算的发出计价方法有（ ）。 A. 先进先出法 B. 加权平均法 C. 计划成本法 D. 个别计价法 答案：ABD 解析：原材料按实际成本核算的发出计价方法包括先进先出法、加权平均法（移动加权平均法、月末一次加权平均法）、个别计价法；计划成本法是单独的核算方法，不属于实际成本法的计价方式，故选 ABD。 4. 下列各项中，属于 “应付职工薪酬” 核算范围的有（ ）。 A. 职工工资 B. 职工福利费 C. 职工教育经费 D. 职工差旅费 答案：ABC 解析：应付职工薪酬包括职工工资、福利费、社会保险费、工会经费、职工教育经费等；职工差旅费属于期间费用，通过 “管理费用” 等核算，不属于职工薪酬，故选 ABC。 5. 下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 所得税费用 D. 资产减值损失 答案：ABD 解析：利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出，营业利润受主营业务收入、资产减值损失等影响；所得税费用影响净利润，不影响利润总额，故选 ABD。 6. 下列各项中，属于现金管理基本原则的有（ ）。 A. 收付合法原则 B. 钱账分管原则 C. 收付两清原则 D. 透支使用原则 答案：ABC 解析：现金管理基本原则包括收付合法、钱账分管、收付两清、日清月结等；现金不得透支使用，银行存款允许按规定透支（如信用卡），故选 ABC。 7. 下列各项中，属于固定资产折旧影响因素的有（ ）。 A. 固定资产原价 B. 预计净残值 C. 预计使用寿命 D. 固定资产减值准备 答案：ABCD 解析：固定资产折旧 =（原价 - 预计净残值 - 减值准备）÷ 预计使用寿命，四个选项均为折旧计算的影响因素，故选 ABCD。 8. 下列各项中，属于财务报表组成部分的有（ ）。 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 财务情况说明书 答案：ABC 解析：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注；财务情况说明书是财务报告的补充说明，不属于报表本身，故选 ABC。 9. 下列各项中，符合《票据法》规定的票据行为有（ ）。 A. 出票 B. 背书 C. 承兑 D. 伪造 答案：ABC 解析：票据行为包括出票、背书、承兑、保证，均需符合《票据法》规定；伪造票据属于违法行为，不属于合法票据行为，故选 ABC。 10. 下列各项中，属于营运资金管理目标的有（ ）。 A. 保证资金流动性 B. 提高资金使用效率 C. 降低资金成本 D. 实现利润最大化 答案：ABC 解析：营运资金管理目标包括保证资金流动性（满足日常周转）、提高使用效率、降低资金成本；实现利润最大化是财务管理总体目标，并非营运资金管理的具体目标，故选 ABC。 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，可选择外币作为记账本位币，但编制财务报表时需折算为人民币。（ ） 答案：正确 解析：《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币，外币业务为主的企业可选定一种外币作为记账本位币，但财务报表必须折算为人民币反映，因此正确。 2. 企业计提的存货跌价准备，在以后会计期间存货价值回升时，可全额转回。（ ） 答案：正确 解析：存货跌价准备具有可逆性，当以前计提减值的因素消失、存货价值回升时，可在已计提金额范围内转回，固定资产、无形资产减值损失不得转回，因此正确。 3. 商业折扣和现金折扣均会影响企业主营业务收入的金额。（ ） 答案：错误 解析：商业折扣按实际成交金额确认收入，影响主营业务收入；现金折扣发生时计入财务费用，不影响主营业务收入金额，仅影响实际收款金额，因此错误。 4. 成本核算中，直接材料和直接人工均属于直接成本，可直接计入产品成本。（ ） 答案：正确 解析：直接成本是与产品生产直接相关的成本，直接材料（构成产品实体的材料）和直接人工（生产工人工资）可直接计入产品成本；制造费用属于间接成本，需分配计入，因此正确。 5. 企业取得的政府补助，均应计入营业外收入。（ ） 答案：错误 解析：与资产相关的政府补助，需先计入 “递延收益”，再按资产使用年限分期计入营业外收入；与收益相关的政府补助，直接计入营业外收入，并非全部直接计入，因此错误。 四、计算题（本题共2小题，每小题15分，共30分） 计算题 1 【资料】某公司 2021 年末总资产 36000 万元，负债总额 20000 万元，销售收入 40000 万元，销售净利率 10%，净利润 60% 分配给投资者。2022 年销售收入增长 30%，需增加资金 6600 万元，销售净利率和分配政策不变。计划发行普通股筹资，每股面值 1 元，发行价 5 元，手续费率 3%，上年每股股利 0.5 元，股利年增长率 7%。​ 【要求】（1）计算 2022 年留存收益；（2）计算 2022 年对外筹集资金；（3）计算普通股资金成本率；（4）计算留存收益筹资的资金成本率。​ 答案：​ 2022 年销售收入 = 40000×（1+30%）=52000（万元）​ 2022 年净利润 = 52000×10%=5200（万元）​ 留存收益 = 5200×（1-60%）=2080（万元）​ 对外筹集资金 = 6600-2080=4520（万元）​ 普通股资金成本率 =［0.5×（1+7%）］/［5×（1-3%）］+7%≈（0.535/4.85）+7%≈11.06%+7%=18.06%​ 留存收益资金成本率 =［0.5×（1+7%）］/5+7%=0.107+7%=17.7%​ 解析：​ 留存收益 = 净利润 ×（1 - 股利支付率），净利润 = 销售收入 × 销售净利率。​ 对外筹资额 = 需增加资金 - 留存收益。​ 普通股资金成本率 = 股利增长模型，考虑筹资费率；留存收益资金成本率不考虑筹资费率。 计算题 2 【资料】某企业生产丁产品，采用品种法计算产品成本，2023 年 2 月有关资料如下： （1）月初在产品成本：直接材料 15000 元，直接人工 8000 元，制造费用 5000 元。 （2）本月发生生产费用：直接材料 60000 元，直接人工 32000 元，制造费用 20000 元。 （3）本月完工产品 1000 件，月末在产品 200 件，在产品完工程度为 50%，原材料在生产开始时一次投入。 【要求】采用约当产量比例法计算： （1）月末在产品约当产量； （2）直接材料、直接人工、制造费用分配率； （3）完工产品总成本； （4）月末在产品总成本。 答案： （1）在产品约当产量计算： 直接材料约当产量 = 200×100%=200（件）（原材料一次投入） 直接人工约当产量 = 200×50%=100（件） 制造费用约当产量 = 200×50%=100（件） （2）费用分配率计算： ① 直接材料分配率 =（15000+60000）÷（1000+200）=75000÷1200=62.5（元 / 件） ② 直接人工分配率 =（8000+32000）÷（1000+100）=40000÷1100≈36.36（元 / 件） ③ 制造费用分配率 =（5000+20000）÷（1000+100）=25000÷1100≈22.73（元 / 件） （3）完工产品总成本： 直接材料 = 1000×62.5=62500（元） 直接人工 = 1000×36.36≈36360（元） 制造费用 = 1000×22.73≈22730（元） 总成本 = 62500+36360+22730=121590（元） （4）月末在产品总成本： 直接材料 = 200×62.5=12500（元） 直接人工 = 100×36.36≈3640（元） 制造费用 = 100×22.73≈2270（元） 总成本 = 12500+3640+2270=18410（元） （注：尾差由小数保留导致，总费用合计 = 121590+18410=140000，与月初 + 本月费用合计一致） 解析：品种法下，生产费用在完工产品和在产品之间分配；原材料一次投入，在产品材料成本按全额计算，直接人工和制造费用按完工程度计算约当产量，分配率 =（月初费用 + 本月费用）÷（完工产品数量 + 在产品约当产量）。 五、实务题（本题共2小题，每小题20分，共40分） 综合题 1 【资料】丙企业 2020 年 12 月 31 日购入一台设备，原值 120 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元，采用年限平均法计提折旧。2023 年 12 月 31 日，该设备发生减值，预计未来现金流量现值为 30 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 28 万元。2024 年 6 月 30 日，企业将该设备出售，取得价款 25 万元，增值税税率 13%，支付清理费用 0.8 万元。 【要求】（1）计算 2021-2023 年每年应计提的折旧额；（2）计算 2023 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（3）编制出售设备的会计分录。 答案： （1）年折旧额 =（120-5）÷5=23（万元） 2021 年折旧额 = 23 万元 2022 年折旧额 = 23 万元 2023 年折旧额 = 23 万元 （2）2023 年 12 月 31 日账面价值 = 120-23×3=51（万元） 可收回金额 = max（30，28）=30（万元） 应计提减值准备 = 51-30=21（万元） （3）出售会计分录： ①2024 年 1-6 月计提折旧： 月折旧额 =（30-5）÷（5-3）÷12≈1.04（万元） 6 个月折旧额 = 1.04×6≈6.24（万元） 借：制造费用 6.24 贷：累计折旧 6.24 ②结转账面价值： 累计折旧 = 23×3+6.24=75.24（万元） 减值准备 = 21 万元 账面价值 = 120-75.24-21=23.76（万元） 借：固定资产清理 23.76 累计折旧 75.24 固定资产减值准备 21 贷：固定资产 120 ③取得出售收入： 借：银行存款 28.25 贷：固定资产清理 25 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3.25 ④支付清理费用： 借：固定资产清理 0.8 贷：银行存款 0.8 ⑤结转净损益： 净收益 = 25-23.76-0.8=0.44（万元） 借：固定资产清理 0.44 贷：资产处置损益 0.44 解析：年限平均法计算折旧，减值后按新的账面价值和剩余使用年限计提折旧；出售时需结转累计折旧、减值准备，再计算净损益。 综合题 2 【资料】某企业 2023 年年度利润表相关数据如下（单位：元）： 项目 金额 主营业务收入 900000 其他业务收入 100000 主营业务成本 500000 其他业务成本 60000 税金及附加 40000 销售费用 80000 管理费用 50000 财务费用 15000 营业外收入 20000 营业外支出 10000 资产减值损失 8000 投资收益 5000 企业所得税税率 25% 【要求】 （1）计算该企业 2023 年营业利润、利润总额、净利润； （2）编制结转本年利润的会计分录； （3）按净利润的 10% 提取法定盈余公积，按 5% 提取任意盈余公积，编制利润分配的会计分录； （4）计算年末未分配利润增加额（假设年初未分配利润为 0，未进行现金股利分配）。 答案： （1）利润指标计算： ① 营业收入 = 900000+100000=1000000（元） ② 营业成本 = 500000+60000=560000（元） ③ 营业利润 = 1000000-560000-40000-80000-50000-15000-8000+5000=252000（元） ④ 利润总额 = 252000+20000-10000=262000（元） ⑤ 所得税费用 = 262000×25%=65500（元） ⑥ 净利润 = 262000-65500=196500（元） （2）结转本年利润会计分录： ① 结转收入类科目： 借：主营业务收入 900000 其他业务收入 100000 营业外收入 20000 投资收益 5000 贷：本年利润 1025000 ② 结转费用类科目： 借：本年利润 828500 贷：主营业务成本 500000 其他业务成本 60000 税金及附加 40000 销售费用 80000 管理费用 50000 财务费用 15000 资产减值损失 8000 营业外支出 10000 所得税费用 65500 ③ 结转净利润至未分配利润： 借：本年利润 196500 贷：利润分配 —— 未分配利润 196500 （3）利润分配会计分录： ① 提取法定盈余公积 = 196500×10%=19650（元） 提取任意盈余公积 = 196500×5%=9825（元） 借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 19650 —— 提取任意盈余公积 9825 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 19650 —— 任意盈余公积 9825 ② 结转利润分配明细科目： 借：利润分配 —— 未分配利润 29475 贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积 19650 —— 提取任意盈余公积 9825 （4）年末未分配利润增加额 = 196500-29475=167025（元） （注：年初未分配利润为 0，故增加额即为年末未分配利润余额） 解析：营业利润计算需扣除资产减值损失、加上投资收益，利润总额加营业外收支，净利润扣除所得税；结转本年利润时，收入类科目转入 “本年利润” 贷方，费用类科目转入借方，净利润转入未分配利润；利润分配后，未分配利润增加额 = 净利润 - 提取的盈余公积。 学科网（北京）股份有限公司 $