《财务会计》应交税费-知识点训练 2026版江苏省财会类专业考纲百套卷 第39卷（原卷版+解析版）

编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第39卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按3负债—应交税费的范围要求编写。其要求是：熟悉应交税费的内容，掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算。 江苏省《财会类考纲百套卷》第39卷 《财务会计》 3、 负债—应交税费 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 企业缴纳的下列税种中，属于流转税的是（ ）。 A. 企业所得税 B. 增值税 C. 房产税 D. 印花税 2. 一般纳税人企业销售不动产适用的增值税税率为（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 3. 企业将外购原材料用于免税产品生产，其进项税额应（ ）。 A. 正常抵扣 B. 进项税额转出 C. 视同销售计提销项税额 D. 按比例抵扣 4. 下列应税消费品中，实行从量定额计税方法的是（ ）。 A. 白酒 B. 卷烟 C. 啤酒 D. 化妆品 5. 企业计提的教育费附加，应计入（ ）科目。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 税金及附加 D. 应交税费 6. 一般纳税人企业 “应交税费 — 应交增值税” 明细账中，期末借方余额表示（ ）。 A. 应交未交的增值税 B. 多交或尚未抵扣的增值税 C. 已交的增值税 D. 计提的增值税 7. 企业进口原材料缴纳的关税，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 税金及附加 C. 原材料成本 D. 应交税费 — 应交关税 8. 下列业务中，应缴纳营业税的是（ ）。 A. 销售商品 B. 提供加工劳务 C. 转让无形资产 D. 进口货物 9. 小规模纳税人企业购入货物支付的增值税，应计入（ ）。 A. 应交税费 — 应交增值税 B. 货物成本 C. 管理费用 D. 税金及附加 10. 企业委托加工应税消费品，若受托方无同类消费品售价，应按（ ）计算消费税组成计税价格。 A. （材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率） B. 材料成本 + 加工费 C. （材料成本 + 加工费）×（1 + 消费税税率） D. 市场同类产品售价 11. 一般纳税人企业销售无形资产适用的增值税税率为（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 12. 企业因自然灾害导致存货毁损，其进项税额（ ）。 A. 进项税额转出 B. 可以继续抵扣 C. 按比例抵扣 D. 减半抵扣 13. 下列税种中，属于价外税的是（ ）。 A. 消费税 B. 增值税 C. 营业税 D. 城市维护建设税 14. 企业计提应交房产税，应计入（ ）科目。 A. 生产成本 B. 税金及附加 C. 管理费用 D. 应交税费 15. 一般纳税人企业将外购货物用于对外捐赠，其增值税处理为（ ）。 A. 进项税额转出 B. 视同销售，计提销项税额 C. 不征收增值税 D. 按成本计算增值税 16. 企业缴纳的消费税，若该应税消费品用于连续生产应税消费品，其缴纳的消费税可以（ ）。 A. 计入生产成本 B. 抵扣后续应交消费税 C. 计入税金及附加 D. 计入管理费用 17. 下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A. 将自产产品用于职工福利 B. 将外购产品用于生产产品 C. 将自产产品用于对外投资 D. 将外购产品无偿赠送他人 18. 企业计算应交营业税的计税依据是（ ）。 A. 不含税销售额 B. 含税销售额 C. 营业利润 D. 利润总额 19. 一般纳税人企业购入农产品，开具农产品收购发票注明买价 100000 元，其可抵扣的进项税额为（ ）元。 A. 13000 B. 9000 C. 6000 D. 3000 20. 企业缴纳上月应交未交的消费税，应借记（ ）科目。 A. 应交税费 — 应交消费税 B. 税金及附加 C. 应付账款 D. 银行存款 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于一般纳税人增值税销项税额计算依据的有（ ）。 A. 不含税销售额 B. 含税销售额换算的不含税销售额 C. 视同销售的市场售价 D. 货物成本 2. 下列关于消费税的说法中，正确的有（ ）。 A. 消费税在应税消费品的生产、委托加工、进口环节征收 B. 金银首饰在零售环节征收消费税 C. 应税消费品的销售额含增值税 D. 消费税实行单一计税方法 3. 企业发生的下列业务中，需缴纳增值税的有（ ）。 A. 销售商品 B. 提供加工劳务 C. 转让无形资产 D. 取得政府补助 4. 下列税费中，通过 “应交税费” 科目核算的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 印花税 D. 城市维护建设税 5. 一般纳税人企业进项税额不得抵扣的情形有（ ）。 A. 用于简易计税方法计税项目 B. 用于免征增值税项目 C. 用于集体福利 D. 用于生产经营活动 6. 委托加工应税消费品收回后，下列处理方式中，消费税计入委托加工物资成本的有（ ）。 A. 直接销售 B. 用于连续生产非应税消费品 C. 用于连续生产应税消费品 D. 用于在建工程 7. 下列关于小规模纳税人增值税核算的说法中，正确的有（ ）。 A. 不设置 “进项税额”“销项税额” 明细科目 B. 销售货物按含税销售额计算应纳税额 C. 进项税额可以抵扣 D. 只需设置 “应交税费 — 应交增值税” 明细科目 8. 企业缴纳的城市维护建设税，其税率根据（ ）确定。 A. 纳税人所在地为市区 B. 纳税人所在地为县城、镇 C. 纳税人所在地为农村 D. 应税消费品的税率 9. 下列业务中，属于增值税视同销售的有（ ）。 A. 将自产产品分配给股东 B. 将外购产品用于个人消费 C. 将自产产品用于非应税项目 D. 将外购产品用于对外投资 10. 企业计提的下列税费中，计入税金及附加的有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 房产税 D. 增值税 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 一般纳税人企业将外购原材料用于生产应税产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（ ） 2. 消费税的纳税环节只有生产环节和进口环节。（ ） 3. 小规模纳税人企业销售货物时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。（ ） 4. 企业缴纳的教育费附加，其计算依据是企业当期实际缴纳的增值税税额。（ ） 5. 企业将自产应税消费品用于在建工程，无需缴纳消费税。（ ） 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2023 年 9 月发生如下业务： （1）9 月 2 日，购入生产用设备一台，增值税专用发票注明价款 500000 元，增值税税额 65000 元，款项以银行存款支付，设备无需安装直接投入使用。 （2）9 月 10 日，销售商品一批，不含税售价 400000 元，成本 280000 元，款项已存入银行。 （3）9 月 18 日，外购原材料一批因管理不善毁损，该批材料成本 10000 元，增值税进项税额 1300 元。 （4）9 月 30 日，计算并缴纳当月应交增值税。 【要求】（1）计算当月应交增值税；（2）编制相关会计分录。 2. 【资料】乙企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 9%，消费税税率 5%，2023 年 10 月发生如下业务： （1）10 月 5 日，进口应税消费品一批，关税完税价格 200000 元，关税 20000 元，消费税税率 5%，增值税税率 9%，款项已支付，商品已入库。 （2）10 月 15 日，销售该进口应税消费品一批，不含税售价 300000 元，成本 220000 元，款项尚未收到。 （3）10 月 31 日，缴纳当月应交增值税和消费税。 【要求】（1）计算进口环节应交增值税和消费税；（2）编制相关会计分录。 3. 【资料】丙企业为小规模纳税人，2023 年 11 月发生如下业务： （1）11 月 3 日，购入原材料一批，取得普通发票注明价款 51500 元，款项以银行存款支付，材料已入库。 （2）11 月 12 日，销售商品一批，开具普通发票注明含税销售额 82400 元，款项已存入银行，该批商品成本 50000 元。 （3）11 月 20 日，出租包装物取得含税租金收入 3090 元，款项已收。 （4）11 月 30 日，缴纳当月应交增值税。 【要求】（1）计算当月应交增值税；（2）编制相关会计分录。 4. 【资料】丁企业 2023 年 12 月发生如下税费业务： （1）当月销售商品实际缴纳增值税 60000 元，消费税 30000 元； （2）转让无形资产实际缴纳增值税 20000 元； （3）计提城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（费率 3%）； （4）计提房产税 5000 元，印花税 2000 元； （5）以银行存款缴纳上述所有税费。 【要求】（1）计算城市维护建设税和教育费附加；（2）编制相关会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第39卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按3负债—应交税费的范围要求编写。其要求是：熟悉应交税费的内容，掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算。 江苏省《财会类考纲百套卷》第39卷 《财务会计》 3、 负债—应交税费 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 企业缴纳的下列税种中，属于流转税的是（ ）。 A. 企业所得税 B. 增值税 C. 房产税 D. 印花税 答案：B 解析：增值税、消费税、营业税等属于流转税，企业所得税属于所得税类，房产税、印花税属于财产行为税类，故选 B。 2. 一般纳税人企业销售不动产适用的增值税税率为（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 答案：B 解析：一般纳税人销售不动产、提供建筑服务等适用 9% 增值税税率，故选 B。 3. 企业将外购原材料用于免税产品生产，其进项税额应（ ）。 A. 正常抵扣 B. 进项税额转出 C. 视同销售计提销项税额 D. 按比例抵扣 答案：B 解析：外购原材料用于免税产品生产，进项税额不得抵扣，需做转出处理，故选 B。 4. 下列应税消费品中，实行从量定额计税方法的是（ ）。 A. 白酒 B. 卷烟 C. 啤酒 D. 化妆品 答案：C 解析：啤酒、黄酒等应税消费品实行从量定额计税；白酒、卷烟实行复合计税；化妆品实行从价定率计税，故选 C。 5. 企业计提的教育费附加，应计入（ ）科目。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 税金及附加 D. 应交税费 答案：C 解析：教育费附加属于价内税费，计提时计入 “税金及附加” 科目，故选 C。 6. 一般纳税人企业 “应交税费 — 应交增值税” 明细账中，期末借方余额表示（ ）。 A. 应交未交的增值税 B. 多交或尚未抵扣的增值税 C. 已交的增值税 D. 计提的增值税 答案：B 解析：“应交税费 — 应交增值税” 期末借方余额为多交或尚未抵扣的增值税，贷方余额为应交未交的增值税，故选 B。 7. 企业进口原材料缴纳的关税，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 税金及附加 C. 原材料成本 D. 应交税费 — 应交关税 答案：C 解析：进口原材料缴纳的关税直接计入原材料采购成本，故选 C。 8. 下列业务中，应缴纳营业税的是（ ）。 A. 销售商品 B. 提供加工劳务 C. 转让无形资产 D. 进口货物 答案：C 解析：营业税征税范围包括交通运输、建筑、金融保险、转让无形资产等；销售商品、提供加工劳务、进口货物缴纳增值税，故选 C。 9. 小规模纳税人企业购入货物支付的增值税，应计入（ ）。 A. 应交税费 — 应交增值税 B. 货物成本 C. 管理费用 D. 税金及附加 答案：B 解析：小规模纳税人不抵扣进项税额，购入货物支付的增值税直接计入货物成本，故选 B。 10. 企业委托加工应税消费品，若受托方无同类消费品售价，应按（ ）计算消费税组成计税价格。 A. （材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率） B. 材料成本 + 加工费 C. （材料成本 + 加工费）×（1 + 消费税税率） D. 市场同类产品售价 答案：A 解析：受托方无同类消费品售价时，消费税组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率），故选 A。 11. 一般纳税人企业销售无形资产适用的增值税税率为（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 答案：C 解析：一般纳税人销售无形资产、提供现代服务等适用 6% 增值税税率，故选 C。 12. 企业因自然灾害导致存货毁损，其进项税额（ ）。 A. 进项税额转出 B. 可以继续抵扣 C. 按比例抵扣 D. 减半抵扣 答案：B 解析：自然灾害属于不可抗力，导致的存货毁损，进项税额可以继续抵扣，无需转出，故选 B。 13. 下列税种中，属于价外税的是（ ）。 A. 消费税 B. 增值税 C. 营业税 D. 城市维护建设税 答案：B 解析：增值税是典型的价外税，计税依据不含增值税税额；消费税、营业税、城市维护建设税均为价内税，故选 B。 14. 企业计提应交房产税，应计入（ ）科目。 A. 生产成本 B. 税金及附加 C. 管理费用 D. 应交税费 答案：B 解析：房产税、车船税、印花税等计入 “税金及附加” 科目，故选 B。 15. 一般纳税人企业将外购货物用于对外捐赠，其增值税处理为（ ）。 A. 进项税额转出 B. 视同销售，计提销项税额 C. 不征收增值税 D. 按成本计算增值税 答案：B 解析：外购货物用于对外捐赠属于增值税视同销售行为，需按市场售价计提销项税额，故选 B。 16. 企业缴纳的消费税，若该应税消费品用于连续生产应税消费品，其缴纳的消费税可以（ ）。 A. 计入生产成本 B. 抵扣后续应交消费税 C. 计入税金及附加 D. 计入管理费用 答案：B 解析：用于连续生产应税消费品的已纳消费税，可在销售最终应税消费品时抵扣，故选 B。 17. 下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A. 将自产产品用于职工福利 B. 将外购产品用于生产产品 C. 将自产产品用于对外投资 D. 将外购产品无偿赠送他人 答案：B 解析：外购产品用于生产产品属于正常生产经营活动，不视同销售；ACD 均属于视同销售行为，故选 B。 18. 企业计算应交营业税的计税依据是（ ）。 A. 不含税销售额 B. 含税销售额 C. 营业利润 D. 利润总额 答案：B 解析：营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的含税营业额为计税依据，故选 B。 19. 一般纳税人企业购入农产品，开具农产品收购发票注明买价 100000 元，其可抵扣的进项税额为（ ）元。 A. 13000 B. 9000 C. 6000 D. 3000 答案：B 解析：可抵扣进项税额 = 买价 × 扣除率 = 100000×9%=9000（元），故选 B。 20. 企业缴纳上月应交未交的消费税，应借记（ ）科目。 A. 应交税费 — 应交消费税 B. 税金及附加 C. 应付账款 D. 银行存款 答案：A 解析：缴纳上月应交未交的消费税，借记 “应交税费 — 应交消费税”，贷记 “银行存款”，故选 A。 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于一般纳税人增值税销项税额计算依据的有（ ）。 A. 不含税销售额 B. 含税销售额换算的不含税销售额 C. 视同销售的市场售价 D. 货物成本 答案：ABC 解析：增值税销项税额以不含税销售额为计税依据，含税销售额需换算为不含税销售额，视同销售按市场售价计算，与货物成本无关，故选 ABC。 2. 下列关于消费税的说法中，正确的有（ ）。 A. 消费税在应税消费品的生产、委托加工、进口环节征收 B. 金银首饰在零售环节征收消费税 C. 应税消费品的销售额含增值税 D. 消费税实行单一计税方法 答案：AB 解析：应税消费品销售额不含增值税，消费税有从价定率、从量定额、复合计税三种方法，故 CD 错误，AB 正确。 3. 企业发生的下列业务中，需缴纳增值税的有（ ）。 A. 销售商品 B. 提供加工劳务 C. 转让无形资产 D. 取得政府补助 答案：ABC 解析：取得政府补助不属于增值税征税范围，销售商品、提供加工劳务、转让无形资产均需缴纳增值税，故选 ABC。 4. 下列税费中，通过 “应交税费” 科目核算的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 印花税 D. 城市维护建设税 答案：ABD 解析：印花税直接计入税金及附加，不通过 “应交税费” 核算，增值税、消费税、城市维护建设税均通过该科目核算，故选 ABD。 5. 一般纳税人企业进项税额不得抵扣的情形有（ ）。 A. 用于简易计税方法计税项目 B. 用于免征增值税项目 C. 用于集体福利 D. 用于生产经营活动 答案：ABC 解析：用于生产经营活动的购进货物，进项税额可以抵扣；ABC 均属于进项税额不得抵扣的情形，故选 ABC。 6. 委托加工应税消费品收回后，下列处理方式中，消费税计入委托加工物资成本的有（ ）。 A. 直接销售 B. 用于连续生产非应税消费品 C. 用于连续生产应税消费品 D. 用于在建工程 答案：ABD 解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税可抵扣，不计入成本；ABD 均计入委托加工物资成本，故选 ABD。 7. 下列关于小规模纳税人增值税核算的说法中，正确的有（ ）。 A. 不设置 “进项税额”“销项税额” 明细科目 B. 销售货物按含税销售额计算应纳税额 C. 进项税额可以抵扣 D. 只需设置 “应交税费 — 应交增值税” 明细科目 答案：AD 解析：小规模纳税人销售货物按不含税销售额计算应纳税额，进项税额不得抵扣，故 BC 错误，AD 正确。 8. 企业缴纳的城市维护建设税，其税率根据（ ）确定。 A. 纳税人所在地为市区 B. 纳税人所在地为县城、镇 C. 纳税人所在地为农村 D. 应税消费品的税率 答案：ABC 解析：城市维护建设税税率根据纳税人所在地确定，市区 7%、县城和镇 5%、农村 1%，与应税消费品税率无关，故选 ABC。 9. 下列业务中，属于增值税视同销售的有（ ）。 A. 将自产产品分配给股东 B. 将外购产品用于个人消费 C. 将自产产品用于非应税项目 D. 将外购产品用于对外投资 答案：ACD 解析：外购产品用于个人消费属于进项税额转出情形，ACD 属于视同销售行为，故选 ACD。 10. 企业计提的下列税费中，计入税金及附加的有（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 房产税 D. 增值税 答案：ABC 解析：增值税为价外税，不计入税金及附加；消费税、城市维护建设税、房产税均计入税金及附加，故选 ABC。 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 一般纳税人企业将外购原材料用于生产应税产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（ ） 答案：正确 解析：外购原材料用于生产应税产品属于正常生产经营用途，进项税额符合抵扣条件的可从销项税额中抵扣。 2. 消费税的纳税环节只有生产环节和进口环节。（ ） 答案：错误 解析：消费税纳税环节包括生产、委托加工、进口环节，部分应税消费品（如金银首饰）在零售环节征收。 3. 小规模纳税人企业销售货物时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。（ ） 答案：正确 解析：小规模纳税人通常只能开具普通发票，若需开具增值税专用发票，需向税务机关申请代开（特殊行业除外）。 4. 企业缴纳的教育费附加，其计算依据是企业当期实际缴纳的增值税税额。（ ） 答案：错误 解析：教育费附加的计算依据是企业实际缴纳的增值税和消费税之和，并非仅增值税税额。 5. 企业将自产应税消费品用于在建工程，无需缴纳消费税。（ ） 答案：错误 解析：自产应税消费品用于在建工程属于消费税视同销售行为，需按市场售价计算缴纳消费税。 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2023 年 9 月发生如下业务： （1）9 月 2 日，购入生产用设备一台，增值税专用发票注明价款 500000 元，增值税税额 65000 元，款项以银行存款支付，设备无需安装直接投入使用。 （2）9 月 10 日，销售商品一批，不含税售价 400000 元，成本 280000 元，款项已存入银行。 （3）9 月 18 日，外购原材料一批因管理不善毁损，该批材料成本 10000 元，增值税进项税额 1300 元。 （4）9 月 30 日，计算并缴纳当月应交增值税。 【要求】（1）计算当月应交增值税；（2）编制相关会计分录。 答案： （1）应交增值税计算： 当月销项税额 = 400000×13%=52000（元） 当月进项税额 = 65000（元） 进项税额转出 = 1300（元） 应交增值税 = 52000+1300-65000=-11700（元）（留抵税额） （2）会计分录： ①购入设备： 借：固定资产 500000 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 65000 贷：银行存款 565000 ②销售商品： 借：银行存款 452000 贷：主营业务收入 400000 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 52000 借：主营业务成本 280000 贷：库存商品 280000 ③原材料毁损： 借：待处理财产损溢 11300 贷：原材料 10000 应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 1300 经批准后： 借：管理费用 11300 贷：待处理财产损溢 11300 ④9 月无需缴纳增值税，留抵税额 11700 元结转至下月抵扣。 2. 【资料】乙企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 9%，消费税税率 5%，2023 年 10 月发生如下业务： （1）10 月 5 日，进口应税消费品一批，关税完税价格 200000 元，关税 20000 元，消费税税率 5%，增值税税率 9%，款项已支付，商品已入库。 （2）10 月 15 日，销售该进口应税消费品一批，不含税售价 300000 元，成本 220000 元，款项尚未收到。 （3）10 月 31 日，缴纳当月应交增值税和消费税。 【要求】（1）计算进口环节应交增值税和消费税；（2）编制相关会计分录。 答案： （1）进口环节税费计算： 组成计税价格 =（200000+20000）÷（1-5%）=231578.95（元） 进口消费税 = 231578.95×5%=11578.95（元） 进口增值税 = 231578.95×9%=20842.11（元） （2）会计分录： ①进口商品： 借：库存商品 231578.95（200000+20000+11578.95） 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 20842.11 贷：银行存款 252421.06 ②销售商品： 借：应收账款 327000 贷：主营业务收入 300000 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 27000（300000×9%） 借：税金及附加 15000（300000×5%） 贷：应交税费 — 应交消费税 15000 借：主营业务成本 220000 贷：库存商品 220000 ③缴纳税费： 当月应交增值税 = 27000-20842.11=6157.89（元） 当月应交消费税 = 15000（元） 借：应交税费 — 应交增值税（已交税金） 6157.89 — 应交消费税 15000 贷：银行存款 21157.89 3. 【资料】丙企业为小规模纳税人，2023 年 11 月发生如下业务： （1）11 月 3 日，购入原材料一批，取得普通发票注明价款 51500 元，款项以银行存款支付，材料已入库。 （2）11 月 12 日，销售商品一批，开具普通发票注明含税销售额 82400 元，款项已存入银行，该批商品成本 50000 元。 （3）11 月 20 日，出租包装物取得含税租金收入 3090 元，款项已收。 （4）11 月 30 日，缴纳当月应交增值税。 【要求】（1）计算当月应交增值税；（2）编制相关会计分录。 答案： （1）应交增值税计算： 商品销售不含税销售额 = 82400÷（1+3%）=80000（元） 租金收入不含税销售额 = 3090÷（1+3%）=3000（元） 应交增值税 =（80000+3000）×3%=2490（元） （2）会计分录： ①购入原材料： 借：原材料 51500 贷：银行存款 51500 ②销售商品： 借：银行存款 82400 贷：主营业务收入 80000 应交税费 — 应交增值税 2400 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 ③出租包装物： 借：银行存款 3090 贷：其他业务收入 3000 应交税费 — 应交增值税 90 ④缴纳增值税： 借：应交税费 — 应交增值税 2490 贷：银行存款 2490 4. 【资料】丁企业 2023 年 12 月发生如下税费业务： （1）当月销售商品实际缴纳增值税 60000 元，消费税 30000 元； （2）转让无形资产实际缴纳增值税 20000 元； （3）计提城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（费率 3%）； （4）计提房产税 5000 元，印花税 2000 元； （5）以银行存款缴纳上述所有税费。 【要求】（1）计算城市维护建设税和教育费附加；（2）编制相关会计分录。 答案： （1）税费计算： 计税依据 = 60000+30000+20000=110000（元） 城市维护建设税 = 110000×7%=7700（元） 教育费附加 = 110000×3%=3300（元） （2）会计分录： ①计提税费： 借：税金及附加 18000（7700+3300+5000+2000） 贷：应交税费 — 应交城市维护建设税 7700 — 应交教育费附加 3300 — 应交房产税 5000 — 应交印花税 2000 ②缴纳税费： 借：应交税费 — 应交城市维护建设税 7700 — 应交教育费附加 3300 — 应交房产税 5000 — 应交印花税 2000 贷：银行存款 18000 学科网（北京）股份有限公司 $