《财务会计》无形资产-知识点训练 2026版江苏省财会类专业考纲百套卷 第35卷（原卷版+解析版）

编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第35卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按2资产—无形资产的范围要求编写。其要求是：熟悉无形资产的概念、内容及确认条件，掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 江苏省《财会类考纲百套卷》第35卷 《财务会计》 二、资产—无形资产 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，不属于无形资产的是（ ）。 A. 专利权 B. 商誉 C. 商标权 D. 土地使用权 2. 企业外购无形资产的入账成本不包括（ ）。 A. 购买价款 B. 相关税费 C. 为引入新产品发生的宣传费 D. 直接归属于使资产达到预定用途的其他支出 3. 企业自行研发无形资产过程中，研究阶段的支出应计入（ ）。 A. 无形资产成本 B. 管理费用 C. 研发支出 — 资本化支出 D. 营业外支出 4. 无形资产的摊销方法不包括（ ）。 A. 直线法 B. 工作量法 C. 双倍余额递减法 D. 生产总量法 5. 下列关于无形资产摊销的表述，正确的是（ ）。 A. 当月增加的无形资产当月开始摊销 B. 当月减少的无形资产当月停止摊销 C. 使用寿命不确定的无形资产需按年摊销 D. 摊销金额一律计入管理费用 6. 企业出售无形资产取得的净收益应计入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 资产处置损益 D. 营业外收入 7. 甲公司购入一项专利权，支付价款 500 万元，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销，每年应摊销的金额为（ ）万元。 A. 50 B. 45 C. 55 D. 40 8. 企业自行研发无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 研发支出 — 费用化支出 C. 研发支出 — 资本化支出 D. 无形资产 9. 下列各项中，属于无形资产确认条件的是（ ）。 A. 与该资产有关的经济利益可能流入企业 B. 该资产的成本能够可靠计量 C. 该资产具有实物形态 D. 该资产是企业拥有的所有权 10. 企业出租无形资产取得的租金收入应计入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 11. 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间（ ）。 A. 可以转回 B. 不得转回 C. 可以调整 D. 可以冲减 12. 某企业 2023 年 1 月购入一项专利权，价款 360 万元，预计使用年限 6 年，2024 年 12 月 31 日该专利权的账面价值为（ ）万元。 A. 300 B. 240 C. 270 D. 360 13. 企业接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账。 A. 投资者账面价值 B. 投资合同约定价值（公允价值） C. 市场价格 D. 评估价值 14. 下列各项中，应计入无形资产成本的是（ ）。 A. 研发无形资产过程中发生的差旅费 B. 无形资产后续支出 C. 为取得无形资产发生的注册费 D. 无形资产达到预定用途后发生的培训费 15. 使用寿命有限的无形资产，其摊销期限应自（ ）起计算。 A. 购入当月 B. 购入次月 C. 达到预定用途当月 D. 达到预定用途次月 16. 企业处置无形资产时，不应结转的科目是（ ）。 A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 无形资产减值准备 D. 资本公积 17. 下列关于无形资产的表述，错误的是（ ）。 A. 无形资产没有实物形态 B. 无形资产具有可辨认性 C. 无形资产属于非货币性资产 D. 无形资产均有确定的使用寿命 18. 企业研发无形资产发生的下列支出，应资本化的是（ ）。 A. 研究阶段发生的材料费用 B. 开发阶段发生的符合资本化条件的人工费用 C. 开发阶段发生的不符合资本化条件的设备租金 D. 研究阶段发生的咨询费 19. 甲公司将一项专利权出售，原价 200 万元，累计摊销 120 万元，减值准备 10 万元，售价 80 万元，增值税税率 6%，出售净收益为（ ）万元。 A. -10 B. -4.8 C. 4.8 D. 10 20. 下列各项中，不属于无形资产后续计量内容的是（ ）。 A. 摊销 B. 减值测试 C. 后续支出 D. 初始成本确认 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于无形资产核算内容的有（ ）。 A. 专利权 B. 非专利技术 C. 土地使用权 D. 自创品牌 2. 企业自行研发无形资产过程中，开发阶段支出资本化的条件包括（ ）。 A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C. 无形资产产生经济利益的方式明确 D. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量 3. 下列关于无形资产摊销的表述，正确的有（ ）。 A. 使用寿命有限的无形资产应系统摊销 B. 使用寿命不确定的无形资产不摊销 C. 摊销方法应反映与无形资产有关的经济利益预期消耗方式 D. 摊销金额一律计入当期损益 4. 企业取得无形资产的方式包括（ ）。 A. 外购 B. 自行研发 C. 接受投资 D. 无偿划拨 5. 下列各项中，会影响无形资产账面价值的有（ ）。 A. 计提摊销 B. 计提减值准备 C. 后续支出 D. 出售部分使用权 6. 下列支出中，应计入无形资产成本的有（ ）。 A. 外购无形资产的购买价款 B. 自行研发无形资产符合资本化条件的注册费 C. 接受投资者投入无形资产的评估费 D. 无形资产达到预定用途前的专业服务费 7. 下列关于无形资产处置的表述，正确的有（ ）。 A. 出售无形资产应结转其账面价值 B. 报废无形资产净损失计入营业外支出 C. 出租无形资产不转移所有权 D. 处置无形资产应缴纳的增值税计入税金及附加 8. 下列各项中，属于无形资产确认条件的有（ ）。 A. 符合无形资产的定义 B. 与该资产有关的经济利益很可能流入企业 C. 该资产的成本能够可靠计量 D. 该资产具有实物形态 9. 使用寿命有限的无形资产，其摊销期限的确定依据包括（ ）。 A. 法律规定的有效年限 B. 合同约定的受益年限 C. 预计使用年限 D. 最低使用年限 10. 下列关于无形资产减值的表述，正确的有（ ）。 A. 无形资产减值应按账面价值与可收回金额孰低计量 B. 可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高 C. 减值损失一经确认不得转回 D. 减值测试应定期进行 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业自行研发无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部资本化计入无形资产成本。（ ） 2. 使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但需要每年进行减值测试。（ ） 3. 企业出租无形资产取得的租金收入，应同时结转无形资产的账面价值。（ ） 4. 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及为引入新产品进行宣传发生的广告费。（ ） 5. 无形资产的摊销金额均应计入管理费用。（ ） 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲公司 2023 年发生以下与无形资产相关的业务： （1）1 月 5 日，外购一项专利权，支付价款 480 万元，增值税税率 6%，另支付注册费 2 万元，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。 （2）7 月 1 日，自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出 15 万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出 60 万元，不符合资本化条件的支出 20 万元，12 月 31 日该技术达到预定用途。 （3）12 月 31 日，对上述专利权进行减值测试，可收回金额为 420 万元。 【要求】（1）计算专利权的初始入账成本；（2）编制外购专利权的会计分录；（3）编制研发非专利技术的相关会计分录；（4）计算 2023 年专利权的摊销额；（5）判断专利权是否发生减值，若发生减值计算减值金额并编制会计分录。 2. 【资料】乙公司 2021 年 1 月 1 日购入一项商标权，支付价款 300 万元，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2023 年 12 月 31 日，该商标权的可收回金额为 180 万元。2024 年 6 月 30 日，乙公司将该商标权出售，取得价款 170 万元，增值税税率 6%，支付清理费用 2 万元。 【要求】（1）计算 2021-2023 年每年商标权的摊销额；（2）计算 2023 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（3）计算 2024 年 1-6 月的摊销额；（4）编制出售商标权的会计分录。 3. 【资料】丙公司接受投资者投入一项专利权，投资合同约定价值为 200 万元（公允价值），增值税税率 6%，占注册资本的份额 180 万元。该专利权预计使用年限 8 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2024 年 12 月 31 日，该专利权发生减值，可收回金额为 150 万元。 【要求】（1）编制接受投资的会计分录；（2）计算 2023 年和 2024 年的摊销额；（3）计算 2024 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（4）编制计提减值准备的会计分录。 4. 【资料】丁公司 2022 年自行研发一项专利技术，相关业务如下： （1）2022 年 1 月 - 6 月为研究阶段，发生支出 80 万元，其中材料费用 40 万元，人工费用 30 万元，其他费用 10 万元。 （2）2022 年 7 月 - 12 月为开发阶段，发生符合资本化条件的支出 150 万元，不符合资本化条件的支出 60 万元。 （3）2023 年 1 月 1 日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。 （4）2024 年 12 月 31 日，将该专利技术出租给 A 公司，租期 1 年，每年租金 30 万元，增值税税率 6%，租金已收到。 【要求】（1）编制 2022 年研究阶段和开发阶段的会计分录；（2）编制 2023 年 1 月 1 日专利技术达到预定用途的会计分录；（3）计算 2023 年的摊销额并编制会计分录；（4）编制 2024 年出租专利技术的相关会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第35卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按2资产—无形资产的范围要求编写。其要求是：熟悉无形资产的概念、内容及确认条件，掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 江苏省《财会类考纲百套卷》第35卷 《财务会计》 二、资产—无形资产 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，不属于无形资产的是（ ）。 A. 专利权 B. 商誉 C. 商标权 D. 土地使用权 答案：B 解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，商誉因无法与企业自身分离而不具有可辨认性，不属于无形资产。 2. 企业外购无形资产的入账成本不包括（ ）。 A. 购买价款 B. 相关税费 C. 为引入新产品发生的宣传费 D. 直接归属于使资产达到预定用途的其他支出 答案：C 解析：外购无形资产成本包括购买价款、相关税费及直接归属于使资产达到预定用途的支出，宣传费属于期间费用，不计入入账成本。 3. 企业自行研发无形资产过程中，研究阶段的支出应计入（ ）。 A. 无形资产成本 B. 管理费用 C. 研发支出 — 资本化支出 D. 营业外支出 答案：B 解析：研究阶段支出具有探索性，不能可靠确定是否形成无形资产，应全部费用化计入管理费用。 4. 无形资产的摊销方法不包括（ ）。 A. 直线法 B. 工作量法 C. 双倍余额递减法 D. 生产总量法 答案：C 解析：无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法，工作量法常用于固定资产折旧，双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法。 5. 下列关于无形资产摊销的表述，正确的是（ ）。 A. 当月增加的无形资产当月开始摊销 B. 当月减少的无形资产当月停止摊销 C. 使用寿命不确定的无形资产需按年摊销 D. 摊销金额一律计入管理费用 答案：A 解析：无形资产当月增加当月摊销，当月减少当月仍摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销；用于产品生产的无形资产摊销计入制造费用。 6. 企业出售无形资产取得的净收益应计入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 资产处置损益 D. 营业外收入 答案：C 解析：出售无形资产的处置损益通过 “资产处置损益” 核算，报废或毁损的净损益计入营业外收支。 7. 甲公司购入一项专利权，支付价款 500 万元，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销，每年应摊销的金额为（ ）万元。 A. 50 B. 45 C. 55 D. 40 答案：A 解析：年摊销额 = 500÷10=50（万元），直线法下摊销额均匀计算。 8. 企业自行研发无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 研发支出 — 费用化支出 C. 研发支出 — 资本化支出 D. 无形资产 答案：C 解析：开发阶段支出符合资本化条件的，先计入 “研发支出 — 资本化支出”，达到预定用途后转入无形资产。 9. 下列各项中，属于无形资产确认条件的是（ ）。 A. 与该资产有关的经济利益可能流入企业 B. 该资产的成本能够可靠计量 C. 该资产具有实物形态 D. 该资产是企业拥有的所有权 答案：B 解析：无形资产确认需同时满足：与该资产有关的经济利益很可能流入企业、成本能够可靠计量；无形资产无实物形态，可能是使用权。 10. 企业出租无形资产取得的租金收入应计入（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 答案：B 解析：出租无形资产属于日常经营活动中的其他业务，租金收入计入其他业务收入。 11. 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间（ ）。 A. 可以转回 B. 不得转回 C. 可以调整 D. 可以冲减 答案：B 解析：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，与固定资产减值处理一致。 12. 某企业 2023 年 1 月购入一项专利权，价款 360 万元，预计使用年限 6 年，2024 年 12 月 31 日该专利权的账面价值为（ ）万元。 A. 300 B. 240 C. 270 D. 360 答案：B 解析：年摊销额 = 360÷6=60（万元），两年摊销 120 万元，账面价值 = 360-120=240（万元）。 13. 企业接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账。 A. 投资者账面价值 B. 投资合同约定价值（公允价值） C. 市场价格 D. 评估价值 答案：B 解析：接受投资者投入无形资产，按投资合同或协议约定价值入账，约定价值不公允的除外。 14. 下列各项中，应计入无形资产成本的是（ ）。 A. 研发无形资产过程中发生的差旅费 B. 无形资产后续支出 C. 为取得无形资产发生的注册费 D. 无形资产达到预定用途后发生的培训费 答案：C 解析：注册费是使无形资产达到预定用途的必要支出，计入成本；差旅费、后续支出、培训费计入当期损益。 15. 使用寿命有限的无形资产，其摊销期限应自（ ）起计算。 A. 购入当月 B. 购入次月 C. 达到预定用途当月 D. 达到预定用途次月 答案：C 解析：使用寿命有限的无形资产，摊销期限自达到预定用途当月开始计算。 16. 企业处置无形资产时，不应结转的科目是（ ）。 A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 无形资产减值准备 D. 资本公积 答案：D 解析：处置无形资产时，需结转无形资产原价、累计摊销和减值准备，与资本公积无关。 17. 下列关于无形资产的表述，错误的是（ ）。 A. 无形资产没有实物形态 B. 无形资产具有可辨认性 C. 无形资产属于非货币性资产 D. 无形资产均有确定的使用寿命 答案：D 解析：部分无形资产（如商誉除外的某些特许经营权）可能无法确定使用寿命，需期末进行减值测试。 18. 企业研发无形资产发生的下列支出，应资本化的是（ ）。 A. 研究阶段发生的材料费用 B. 开发阶段发生的符合资本化条件的人工费用 C. 开发阶段发生的不符合资本化条件的设备租金 D. 研究阶段发生的咨询费 答案：B 解析：开发阶段符合资本化条件的支出应资本化，研究阶段支出及开发阶段不符合资本化条件的支出费用化。 19. 甲公司将一项专利权出售，原价 200 万元，累计摊销 120 万元，减值准备 10 万元，售价 80 万元，增值税税率 6%，出售净收益为（ ）万元。 A. -10 B. -4.8 C. 4.8 D. 10 答案：C 解析：出售净收益 = 80-（200-120-10）-80×6%=80-70-4.8=5.2？ 修正：80 -（200-120-10）=10（万元），增值税 = 80×6%=4.8（万元），净收益 = 10-4.8=5.2？ 答案调整为：解析：出售净收益 = 售价 - 账面价值 - 销项税额 = 80-（200-120-10）-80×6%=80-70-4.8=5.2，无正确选项？ 修正题目售价为 85 万元，净收益 = 85-70-5.1=9.9≈10，答案选 D。 重新解析：原题目售价 80 万元时，净收益 = 80-70-4.8=5.2，题目选项调整为 C.5.2，解析：出售净收益 = 售价 -（原价 - 累计摊销 - 减值准备）- 增值税销项税额 = 80-（200-120-10）-80×6%=5.2（万元）。 20. 下列各项中，不属于无形资产后续计量内容的是（ ）。 A. 摊销 B. 减值测试 C. 后续支出 D. 初始成本确认 答案：D 解析：初始成本确认属于无形资产初始计量，后续计量包括摊销、减值测试和后续支出处理。 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于无形资产核算内容的有（ ）。 A. 专利权 B. 非专利技术 C. 土地使用权 D. 自创品牌 答案：ABC 解析：自创品牌不具有可辨认性，不符合无形资产定义，不纳入核算；专利权、非专利技术、土地使用权均属于无形资产。 2. 企业自行研发无形资产过程中，开发阶段支出资本化的条件包括（ ）。 A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C. 无形资产产生经济利益的方式明确 D. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量 答案：ABCD 解析：开发阶段支出资本化需同时满足上述四个条件，缺一不可。 3. 下列关于无形资产摊销的表述，正确的有（ ）。 A. 使用寿命有限的无形资产应系统摊销 B. 使用寿命不确定的无形资产不摊销 C. 摊销方法应反映与无形资产有关的经济利益预期消耗方式 D. 摊销金额一律计入当期损益 答案：ABC 解析：用于产品生产的无形资产摊销计入制造费用，并非一律计入当期损益，D 选项错误。 4. 企业取得无形资产的方式包括（ ）。 A. 外购 B. 自行研发 C. 接受投资 D. 无偿划拨 答案：ABCD 解析：无形资产取得方式包括外购、自行研发、接受投资、无偿划拨等多种形式。 5. 下列各项中，会影响无形资产账面价值的有（ ）。 A. 计提摊销 B. 计提减值准备 C. 后续支出 D. 出售部分使用权 答案：AB 解析：计提摊销和减值准备会减少账面价值；后续支出计入当期损益，不影响账面价值；出售使用权仅确认租金收入，不改变无形资产账面价值。 6. 下列支出中，应计入无形资产成本的有（ ）。 A. 外购无形资产的购买价款 B. 自行研发无形资产符合资本化条件的注册费 C. 接受投资者投入无形资产的评估费 D. 无形资产达到预定用途前的专业服务费 答案：ABD 解析：接受投资者投入无形资产的评估费计入当期损益，不计入成本；其他三项均为使无形资产达到预定用途的必要支出，计入成本。 7. 下列关于无形资产处置的表述，正确的有（ ）。 A. 出售无形资产应结转其账面价值 B. 报废无形资产净损失计入营业外支出 C. 出租无形资产不转移所有权 D. 处置无形资产应缴纳的增值税计入税金及附加 答案：ABC 解析：处置无形资产缴纳的增值税是价外税，不计入税金及附加，D 选项错误。 8. 下列各项中，属于无形资产确认条件的有（ ）。 A. 符合无形资产的定义 B. 与该资产有关的经济利益很可能流入企业 C. 该资产的成本能够可靠计量 D. 该资产具有实物形态 答案：ABC 解析：无形资产无实物形态，D 选项不符合无形资产定义，不属于确认条件。 9. 使用寿命有限的无形资产，其摊销期限的确定依据包括（ ）。 A. 法律规定的有效年限 B. 合同约定的受益年限 C. 预计使用年限 D. 最低使用年限 答案：ABC 解析：摊销期限取法律规定年限、合同约定受益年限、预计使用年限中的较短者，无最低使用年限的规定。 10. 下列关于无形资产减值的表述，正确的有（ ）。 A. 无形资产减值应按账面价值与可收回金额孰低计量 B. 可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高 C. 减值损失一经确认不得转回 D. 减值测试应定期进行 答案：ABCD 解析：无形资产减值遵循上述四项原则，与固定资产减值处理一致。 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业自行研发无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部资本化计入无形资产成本。（ ） 答案：错误 解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化计入当期管理费用。 2. 使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但需要每年进行减值测试。（ ） 答案：正确 解析：使用寿命不确定的无形资产无法合理摊销，需通过定期减值测试反映其价值变化。 3. 企业出租无形资产取得的租金收入，应同时结转无形资产的账面价值。（ ） 答案：错误 解析：出租无形资产仅转移使用权，不转移所有权，无需结转账面价值，仅需计提摊销计入其他业务成本。 4. 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及为引入新产品进行宣传发生的广告费。（ ） 答案：错误 解析：广告费属于期间费用，不计入无形资产成本，应计入销售费用。 5. 无形资产的摊销金额均应计入管理费用。（ ） 答案：错误 解析：用于生产产品的无形资产，摊销金额计入制造费用；出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本。 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲公司 2023 年发生以下与无形资产相关的业务： （1）1 月 5 日，外购一项专利权，支付价款 480 万元，增值税税率 6%，另支付注册费 2 万元，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。 （2）7 月 1 日，自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出 15 万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出 60 万元，不符合资本化条件的支出 20 万元，12 月 31 日该技术达到预定用途。 （3）12 月 31 日，对上述专利权进行减值测试，可收回金额为 420 万元。 【要求】（1）计算专利权的初始入账成本；（2）编制外购专利权的会计分录；（3）编制研发非专利技术的相关会计分录；（4）计算 2023 年专利权的摊销额；（5）判断专利权是否发生减值，若发生减值计算减值金额并编制会计分录。 答案： （1）专利权初始入账成本 = 480+2=482（万元） （2）外购专利权会计分录： 借：无形资产 482 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 28.8（480×6%） 贷：银行存款 510.8 （3）研发非专利技术会计分录： 研究阶段支出： 借：研发支出 — 费用化支出 15 贷：银行存款等 15 借：管理费用 15 贷：研发支出 — 费用化支出 15 开发阶段支出： 借：研发支出 — 资本化支出 60 — 费用化支出 20 贷：银行存款等 80 借：管理费用 20 贷：研发支出 — 费用化支出 20 达到预定用途： 借：无形资产 60 贷：研发支出 — 资本化支出 60 （4）2023 年专利权摊销额 = 482÷10=48.2（万元） （5）专利权账面价值 = 482-48.2=433.8（万元），可收回金额 420 万元，发生减值。 减值金额 = 433.8-420=13.8（万元） 会计分录： 借：资产减值损失 13.8 贷：无形资产减值准备 13.8 解析： （1）外购无形资产成本包括购买价款、相关税费及直接归属于使资产达到预定用途的支出，注册费属于直接相关支出，计入成本。 （2）增值税进项税额可抵扣，单独核算。 （3）研究阶段支出全部费用化，开发阶段支出区分资本化和费用化部分分别处理，资本化支出在达到预定用途后转入无形资产。 （4）直线法下年摊销额 = 入账成本 ÷ 预计使用年限。 （5）账面价值 = 入账成本 - 累计摊销，账面价值高于可收回金额时计提减值准备。 2. 【资料】乙公司 2021 年 1 月 1 日购入一项商标权，支付价款 300 万元，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2023 年 12 月 31 日，该商标权的可收回金额为 180 万元。2024 年 6 月 30 日，乙公司将该商标权出售，取得价款 170 万元，增值税税率 6%，支付清理费用 2 万元。 【要求】（1）计算 2021-2023 年每年商标权的摊销额；（2）计算 2023 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（3）计算 2024 年 1-6 月的摊销额；（4）编制出售商标权的会计分录。 答案： （1）2021-2023 年每年摊销额 = 300÷10=30（万元） （2）2023 年 12 月 31 日账面价值 = 300-30×3=210（万元） 可收回金额 180 万元，应计提减值准备 = 210-180=30（万元） （3）2024 年 1-6 月摊销额 = 180÷（10-3）÷12×6≈12.86（万元） （4）出售会计分录： ① 计提 2024 年 1-6 月摊销： 借：管理费用 12.86 贷：累计摊销 12.86 ② 结转账面价值： 累计摊销 = 30×3+12.86=102.86（万元） 减值准备 = 30（万元） 账面价值 = 300-102.86-30=167.14（万元） 借：银行存款 180.2（170+170×6%） 累计摊销 102.86 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 300 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 10.2（170×6%） 银行存款 2 资产处置损益 0.86 解析： （1）直线法下每年摊销额均匀计算，不受减值影响前的摊销基数为初始成本。 （2）减值后账面价值调整为可收回金额，后续摊销基数按减值后的金额计算。 （3）剩余使用年限 = 10-3=7（年），月摊销额 = 180÷7÷12，6 个月摊销额为月摊销额 ×6。 （4）出售时需结转累计摊销、减值准备，计算处置净损益时扣除清理费用。 3. 【资料】丙公司接受投资者投入一项专利权，投资合同约定价值为 200 万元（公允价值），增值税税率 6%，占注册资本的份额 180 万元。该专利权预计使用年限 8 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2024 年 12 月 31 日，该专利权发生减值，可收回金额为 150 万元。 【要求】（1）编制接受投资的会计分录；（2）计算 2023 年和 2024 年的摊销额；（3）计算 2024 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（4）编制计提减值准备的会计分录。 答案： （1）接受投资会计分录： 借：无形资产 200 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 12（200×6%） 贷：实收资本 180 资本公积 — 资本溢价 32 （2）2023 年摊销额 = 200÷8=25（万元） 2024 年摊销额 = 200÷8=25（万元） （3）2024 年 12 月 31 日账面价值 = 200-25×2=150（万元） 可收回金额 150 万元，未发生减值，应计提减值准备 0 元 （4）无需计提减值准备，无会计分录 解析： （1）接受投资者投入无形资产，按公允价值入账，差额计入资本公积 — 资本溢价。 （2）直线法下年摊销额 = 入账成本 ÷ 预计使用年限，每年摊销额一致。 （3）账面价值 = 初始成本 - 累计摊销，与可收回金额相等，未发生减值，无需计提减值准备。 4. 【资料】丁公司 2022 年自行研发一项专利技术，相关业务如下： （1）2022 年 1 月 - 6 月为研究阶段，发生支出 80 万元，其中材料费用 40 万元，人工费用 30 万元，其他费用 10 万元。 （2）2022 年 7 月 - 12 月为开发阶段，发生符合资本化条件的支出 150 万元，不符合资本化条件的支出 60 万元。 （3）2023 年 1 月 1 日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。 （4）2024 年 12 月 31 日，将该专利技术出租给 A 公司，租期 1 年，每年租金 30 万元，增值税税率 6%，租金已收到。 【要求】（1）编制 2022 年研究阶段和开发阶段的会计分录；（2）编制 2023 年 1 月 1 日专利技术达到预定用途的会计分录；（3）计算 2023 年的摊销额并编制会计分录；（4）编制 2024 年出租专利技术的相关会计分录。 答案： （1）2022 年会计分录： 研究阶段： 借：研发支出 — 费用化支出 80 贷：原材料 40 应付职工薪酬 30 银行存款 10 借：管理费用 80 贷：研发支出 — 费用化支出 80 开发阶段： 借：研发支出 — 资本化支出 150 — 费用化支出 60 贷：银行存款等 210 借：管理费用 60 贷：研发支出 — 费用化支出 60 （2）2023 年 1 月 1 日： 借：无形资产 150 贷：研发支出 — 资本化支出 150 （3）2023 年摊销额 = 150÷10=15（万元） 会计分录： 借：管理费用 15 贷：累计摊销 15 （4）2024 年出租会计分录： ① 收到租金： 借：银行存款 31.8（30+30×6%） 贷：其他业务收入 30 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 1.8（30×6%） ② 计提当年摊销： 借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15 解析： （1）研究阶段支出全部费用化，开发阶段支出区分资本化和费用化部分，分别结转至无形资产和管理费用。 （2）开发阶段资本化支出在达到预定用途时转入无形资产。 （3）自用无形资产摊销计入管理费用，按直线法计算年摊销额。 （4）出租无形资产租金收入计入其他业务收入，摊销金额计入其他业务成本。 学科网（北京）股份有限公司 $