《财务会计》利润-知识点训练 2026版江苏省财会类专业考纲百套卷 第52卷（原卷版+解析版）

编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第52卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按5收入和利润—利润的范围要求编写。其要求是：掌握营业利润、利润总额的计算，掌握结转本年利润的账务处理。 江苏省《财会类考纲百套卷》第52卷 《财务会计》 五、收入和利润—利润 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 销售商品收入确认的核心条件不包括（ ） A. 商品所有权上主要风险和报酬转移 B. 企业已收到全部货款 C. 相关经济利益很可能流入企业 D. 收入金额能够可靠计量 2. 企业销售商品时给予客户的商业折扣，会计处理上应（ ） A. 冲减主营业务收入 B. 计入财务费用 C. 作为销售费用核算 D. 直接抵减商品售价确认收入 3. 下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是（ ） A. 出租固定资产租金收入 B. 转让无形资产所有权收入 C. 转让专利权使用权收入 D. 金融企业利息收入 4. 企业采用托收承付结算方式销售商品，收入确认的时点通常是（ ） A. 发出商品并办妥托收手续时 B. 收到货款时 C. 商品运达购货方时 D. 购货方确认收货时 5. 销售商品时发生的现金折扣，正确的会计处理是（ ） A. 销售时冲减收入 B. 销售时计入销售费用 C. 实际发生时计入财务费用 D. 实际发生时冲减主营业务成本 6. 企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用（ ）确认劳务收入 A. 完成合同法 B. 完工百分比法 C. 收付实现制 D. 谨慎性原则 7. 下列各项中，满足销售商品收入确认条件的是（ ） A. 企业已将商品交付购货方，但购货方尚未验收合格 B. 企业已将商品所有权凭证交付购货方，且购货方已支付部分货款 C. 商品已发出，但企业保留了与商品所有权相关的继续管理权 D. 企业已签订销售合同，但商品尚未生产完成 8. 让渡资产使用权收入确认时，不需要考虑的因素是（ ） A. 相关资产的成本 B. 相关经济利益很可能流入 C. 收入金额能够可靠计量 D. 资产使用权转移给对方 9. 企业销售商品发生的销售退回，如果是以前年度销售的商品，正确的处理是（ ） A. 冲减本年度主营业务收入 B. 冲减发生退回当期的主营业务收入 C. 调整以前年度损益 D. 冲减主营业务成本，不冲减收入 10. 采用预收款方式销售商品，收入确认的时点是（ ） A. 收到预收款时 B. 发出商品时 C. 商品制造完成时 D. 合同约定的收款日期 11. 下列提供劳务的业务中，适合采用完工百分比法确认收入的是（ ） A. 为期 2 个月的设备安装服务 B. 为期 1 年的软件开发服务 C. 一次性完成的咨询服务 D. 为期 1 周的培训服务 12. 企业出租包装物取得的租金收入，应计入（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 13. 销售商品时发生的销售折让，若已确认收入且不属于资产负债表日后事项，应（ ） A. 冲减销售当期的主营业务收入 B. 计入当期销售费用 C. 冲减主营业务成本 D. 计入营业外支出 14. 下列各项中，构成提供劳务收入确认条件的是（ ） A. 劳务合同已签订 B. 劳务已开始提供 C. 劳务交易结果能够可靠估计 D. 已收到劳务款 15. 企业转让商标使用权取得的收入，应贷记的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 无形资产 16. 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认收入的时点是（ ） A. 发出商品时 B. 收到代销清单时 C. 收到代销款时 D. 签订代销合同时 17. 下列关于让渡资产使用权收入计量的说法，正确的是（ ） A. 按合同约定的收款金额直接确认收入 B. 按资产账面价值与公允价值孰低计量 C. 按交易双方协商的价格计量 D. 按实际收到的金额计量 18. 企业销售商品时，若商品存在质量问题可能导致退货，且退货可能性无法可靠估计，应（ ） A. 不确认收入，已发出商品成本计入发出商品 B. 按估计的可收回金额确认收入 C. 全额确认收入，同时计提预计负债 D. 按商品成本确认收入 19. 下列劳务收入中，应在完成时确认收入的是（ ） A. 为期 3 年的建筑劳务 B. 为期半年的设备维护服务 C. 一次性完成的翻译服务 D. 为期 1 年的技术培训服务 20. 企业销售商品取得的商业汇票，应计入的会计科目是（ ） A. 银行存款 B. 应收账款 C. 应收票据 D. 其他应收款 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 销售商品收入确认需同时满足的条件有（ ） A. 企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方 B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 C. 相关经济利益很可能流入企业 D. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 2. 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ） A. 出租无形资产取得的租金收入 B. 出租包装物取得的租金收入 C. 出售原材料取得的收入 D. 金融企业发放贷款取得的利息收入 3. 企业发生的下列折扣中，影响主营业务收入金额的有（ ） A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售退回 4. 提供劳务交易结果能够可靠估计的判断条件包括（ ） A. 收入金额能够可靠计量 B. 相关经济利益很可能流入企业 C. 交易的完工进度能够可靠确定 D. 交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量 5. 下列关于预收款销售商品的会计处理，正确的有（ ） A. 收到预收款时确认负债 B. 发出商品时确认收入 C. 收到预收款时确认收入 D. 发出商品时结转主营业务成本 6. 下列各项中，应计入其他业务收入的有（ ） A. 出租固定资产租金收入 B. 转让专利权使用权收入 C. 销售库存商品收入 D. 出租包装物租金收入 7. 销售商品发生销售退回时，可能涉及的会计科目有（ ） A. 主营业务收入 B. 主营业务成本 C. 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） D. 库存商品 8. 让渡资产使用权收入的确认条件包括（ ） A. 相关经济利益很可能流入企业 B. 收入金额能够可靠计量 C. 资产所有权已转移给对方 D. 资产使用权已转移给对方 9. 采用完工百分比法确认劳务收入时，确定完工进度的方法有（ ） A. 已完工作的测量 B. 已提供劳务占应提供劳务总量的比例 C. 已发生成本占估计总成本的比例 D. 已收到款项占合同总价款的比例 10. 下列各项中，属于销售商品收入金额确定应考虑的因素有（ ） A. 商品售价 B. 商业折扣 C. 现金折扣 D. 销售折让 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业销售商品时，只要发出商品就可以确认收入。（ ） 2. 让渡资产使用权收入包括出租资产取得的租金收入和转让资产所有权取得的收入。（ ） 3. 商业折扣和现金折扣均会影响销售商品收入的初始确认金额。（ ） 4. 采用支付手续费方式委托代销商品，受托方销售商品后应按实际售价确认收入。（ ） 5. 提供劳务交易结果不能可靠估计的，应按已发生的劳务成本确认收入。（ ） 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2023 年 10 月发生以下销售商品业务： （1）10 月 5 日，向 A 公司销售 A 商品 100 件，单价 500 元（不含税），商品已发出，款项尚未收到。合同约定现金折扣条件：2/10，N/20（计算现金折扣时不考虑增值税），该批商品成本 300 元 / 件。 （2）10 月 12 日，收到 A 公司支付的货款。 （3）10 月 15 日，向 B 公司销售 B 商品 50 件，单价 800 元（不含税），给予商业折扣 10%，商品已发出并办妥托收手续，款项尚未收到，该批商品成本 500 元 / 件。 （4）10 月 20 日，收到 B 公司退回的不合格 B 商品 5 件，已验收入库，款项尚未退还。 【要求】编制上述业务的会计分录。 2. 【资料】乙公司 2023 年 11 月承接一项设备安装劳务，合同总价款 100 万元（不含税），增值税税率 9%，合同工期 3 个月，预计总成本 75 万元。2023 年 11 月发生成本 25 万元，12 月发生成本 30 万元，2024 年 1 月发生成本 20 万元，劳务于 2024 年 1 月底完工。假定劳务交易结果能够可靠估计，按已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。 【要求】（1）计算 2023 年 11 月、12 月的完工进度及应确认的劳务收入；（2）编制 2023 年 11 月、12 月发生成本及确认收入的会计分录。 3. 【资料】丙公司 2023 年 9 月发生让渡资产使用权业务： （1）9 月 1 日，出租一台生产设备给 C 公司，租期 1 年，月租金 2 万元（不含税），增值税税率 13%，每月月末收取租金，该设备月折旧额 1 万元。 （2）9 月 10 日，转让一项专利权使用权给 D 公司，合同约定每年收取使用费 12 万元（不含税），增值税税率 6%，款项已一次性收取，专利权月摊销额 5000 元。 【要求】编制 2023 年 9 月上述业务的会计分录。 4. 【资料】丁公司为增值税一般纳税人，2023 年 12 月发生以下混合销售业务： （1）12 月 8 日，销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价 50 万元，安装服务不含税收费 5 万元，款项已收存银行，设备成本 30 万元，安装过程发生人工成本 2 万元。 （2）12 月 15 日，采用预收款方式销售商品，收到预收款 30 万元（含税），商品于 12 月 25 日发出，不含税售价 40 万元，成本 28 万元，剩余款项已收到。 【要求】编制上述业务的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第52卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按5收入和利润—利润的范围要求编写。其要求是：掌握营业利润、利润总额的计算，掌握结转本年利润的账务处理。 江苏省《财会类考纲百套卷》第52卷 《财务会计》 五、收入和利润—利润 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 销售商品收入确认的核心条件不包括（ ） A. 商品所有权上主要风险和报酬转移 B. 企业已收到全部货款 C. 相关经济利益很可能流入企业 D. 收入金额能够可靠计量 答案：B 解析：销售商品收入确认不要求已收到全部货款，如赊销业务满足其他条件也可确认收入。其余三项均为收入确认的核心条件，故选 B。 2. 企业销售商品时给予客户的商业折扣，会计处理上应（ ） A. 冲减主营业务收入 B. 计入财务费用 C. 作为销售费用核算 D. 直接抵减商品售价确认收入 答案：D 解析：商业折扣在销售时直接扣除，按实际成交价格确认收入，无需单独进行账务处理。冲减收入、计入财务费用或销售费用均不符合商业折扣的核算规则，故选 D。 3. 下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是（ ） A. 出租固定资产租金收入 B. 转让无形资产所有权收入 C. 转让专利权使用权收入 D. 金融企业利息收入 答案：B 解析：让渡资产使用权收入是指保留资产所有权而让渡使用权取得的收入，转让无形资产所有权属于资产处置，取得的收益计入资产处置损益，故选 B。 4. 企业采用托收承付结算方式销售商品，收入确认的时点通常是（ ） A. 发出商品并办妥托收手续时 B. 收到货款时 C. 商品运达购货方时 D. 购货方确认收货时 答案：A 解析：托收承付方式下，商品发出且办妥托收手续，表明商品所有权上主要风险和报酬已转移，满足收入确认条件，故选 A。 5. 销售商品时发生的现金折扣，正确的会计处理是（ ） A. 销售时冲减收入 B. 销售时计入销售费用 C. 实际发生时计入财务费用 D. 实际发生时冲减主营业务成本 答案：C 解析：现金折扣是为及早收回货款而给予的优惠，实际发生时计入财务费用，销售时不影响收入和成本的确认，故选 C。 6. 企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用（ ）确认劳务收入 A. 完成合同法 B. 完工百分比法 C. 收付实现制 D. 谨慎性原则 答案：B 解析：劳务交易结果可靠估计时，采用完工百分比法分期确认收入和成本；结果不能可靠估计时，才考虑采用完成合同法等，故选 B。 7. 下列各项中，满足销售商品收入确认条件的是（ ） A. 企业已将商品交付购货方，但购货方尚未验收合格 B. 企业已将商品所有权凭证交付购货方，且购货方已支付部分货款 C. 商品已发出，但企业保留了与商品所有权相关的继续管理权 D. 企业已签订销售合同，但商品尚未生产完成 答案：B 解析：选项 A 中购货方未验收合格，风险未转移；选项 C 企业保留继续管理权，风险未转移；选项 D 商品未生产完成，不满足收入确认条件。选项 B 符合商品所有权上主要风险和报酬转移等条件，故选 B。 8. 让渡资产使用权收入确认时，不需要考虑的因素是（ ） A. 相关资产的成本 B. 相关经济利益很可能流入 C. 收入金额能够可靠计量 D. 资产使用权转移给对方 答案：A 解析：让渡资产使用权收入确认需满足经济利益很可能流入、收入金额可靠计量、资产使用权已转移等条件，相关资产的成本与收入确认无关，与后续摊销相关，故选 A。 9. 企业销售商品发生的销售退回，如果是以前年度销售的商品，正确的处理是（ ） A. 冲减本年度主营业务收入 B. 冲减发生退回当期的主营业务收入 C. 调整以前年度损益 D. 冲减主营业务成本，不冲减收入 答案：B 解析：销售退回无论属于本年度还是以前年度销售的，均冲减退回当期的主营业务收入和主营业务成本，无需调整以前年度损益（除非属于资产负债表日后事项），故选 B。 10. 采用预收款方式销售商品，收入确认的时点是（ ） A. 收到预收款时 B. 发出商品时 C. 商品制造完成时 D. 合同约定的收款日期 答案：B 解析：预收款方式下，收到预收款时确认为负债（预收账款），发出商品时商品所有权上主要风险和报酬转移，确认收入，故选 B。 11. 下列提供劳务的业务中，适合采用完工百分比法确认收入的是（ ） A. 为期 2 个月的设备安装服务 B. 为期 1 年的软件开发服务 C. 一次性完成的咨询服务 D. 为期 1 周的培训服务 答案：B 解析：完工百分比法适用于劳务持续时间较长（通常超过 1 个会计期间）且交易结果能够可靠估计的业务，1 年的软件开发服务符合该条件，其余三项均为短期劳务，可在完成时确认收入，故选 B。 12. 企业出租包装物取得的租金收入，应计入（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 答案：B 解析：出租包装物属于让渡资产使用权，取得的收入属于日常经营活动中的其他业务收入，不属于主营业务收入、营业外收入或投资收益，故选 B。 13. 销售商品时发生的销售折让，若已确认收入且不属于资产负债表日后事项，应（ ） A. 冲减销售当期的主营业务收入 B. 计入当期销售费用 C. 冲减主营业务成本 D. 计入营业外支出 答案：A 解析：销售折让是对已售商品质量等问题的价格减让，已确认收入的情况下，冲减当期主营业务收入，不影响成本和销售费用、营业外支出，故选 A。 14. 下列各项中，构成提供劳务收入确认条件的是（ ） A. 劳务合同已签订 B. 劳务已开始提供 C. 劳务交易结果能够可靠估计 D. 已收到劳务款 答案：C 解析：提供劳务收入确认的核心条件是劳务交易结果能够可靠估计（或虽不能可靠估计但已发生成本能够收回），其余三项均不是确认收入的必要条件，故选 C。 15. 企业转让商标使用权取得的收入，应贷记的会计科目是（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 无形资产 答案：B 解析：转让商标使用权属于让渡资产使用权，取得的收入计入其他业务收入，转让所有权才计入资产处置损益，故选 B。 16. 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认收入的时点是（ ） A. 发出商品时 B. 收到代销清单时 C. 收到代销款时 D. 签订代销合同时 答案：B 解析：支付手续费委托代销方式下，委托方在收到受托方开具的代销清单时，确认收入，发出商品时不确认收入，故选 B。 17. 下列关于让渡资产使用权收入计量的说法，正确的是（ ） A. 按合同约定的收款金额直接确认收入 B. 按资产账面价值与公允价值孰低计量 C. 按交易双方协商的价格计量 D. 按实际收到的金额计量 答案：A 解析：让渡资产使用权收入按合同或协议约定的收费时间和方法计算确定，通常按约定收款金额确认收入，故选 A。 18. 企业销售商品时，若商品存在质量问题可能导致退货，且退货可能性无法可靠估计，应（ ） A. 不确认收入，已发出商品成本计入发出商品 B. 按估计的可收回金额确认收入 C. 全额确认收入，同时计提预计负债 D. 按商品成本确认收入 答案：A 解析：退货可能性无法可靠估计时，表明相关经济利益流入的不确定性较大，不满足收入确认条件，应不确认收入，已发出商品成本计入 “发出商品” 科目，故选 A。 19. 下列劳务收入中，应在完成时确认收入的是（ ） A. 为期 3 年的建筑劳务 B. 为期半年的设备维护服务 C. 一次性完成的翻译服务 D. 为期 1 年的技术培训服务 答案：C 解析：一次性完成的劳务，交易结果能够可靠确定，完成时确认收入；持续时间较长的劳务应采用完工百分比法，故选 C。 20. 企业销售商品取得的商业汇票，应计入的会计科目是（ ） A. 银行存款 B. 应收账款 C. 应收票据 D. 其他应收款 答案：C 解析：销售商品收到商业汇票时，应借记 “应收票据” 科目，贷记 “主营业务收入” 等科目，银行存款用于核算收到的现金，应收账款核算未收到票据的赊销款，故选 C。 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 销售商品收入确认需同时满足的条件有（ ） A. 企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方 B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 C. 相关经济利益很可能流入企业 D. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 答案：ABCD 解析：销售商品收入确认需同时满足上述四项条件，缺一不可，符合会计准则对收入确认的核心要求。 2. 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ） A. 出租无形资产取得的租金收入 B. 出租包装物取得的租金收入 C. 出售原材料取得的收入 D. 金融企业发放贷款取得的利息收入 答案：ABD 解析：出售原材料取得的收入属于销售商品收入，出租无形资产、包装物使用权及金融企业利息收入均属于让渡资产使用权收入，故选 ABD。 3. 企业发生的下列折扣中，影响主营业务收入金额的有（ ） A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售退回 答案：ACD 解析：商业折扣直接抵减收入金额；销售折让和销售退回冲减当期收入；现金折扣实际发生时计入财务费用，不影响收入金额，故选 ACD。 4. 提供劳务交易结果能够可靠估计的判断条件包括（ ） A. 收入金额能够可靠计量 B. 相关经济利益很可能流入企业 C. 交易的完工进度能够可靠确定 D. 交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量 答案：ABCD 解析：上述四项均为提供劳务交易结果能够可靠估计的判断标准，同时满足才能采用完工百分比法确认收入。 5. 下列关于预收款销售商品的会计处理，正确的有（ ） A. 收到预收款时确认负债 B. 发出商品时确认收入 C. 收到预收款时确认收入 D. 发出商品时结转主营业务成本 答案：ABD 解析：预收款销售商品，收到预收款时计入 “预收账款”（负债），发出商品时确认收入并结转成本，收到预收款时不确认收入，故选 ABD。 6. 下列各项中，应计入其他业务收入的有（ ） A. 出租固定资产租金收入 B. 转让专利权使用权收入 C. 销售库存商品收入 D. 出租包装物租金收入 答案：ABD 解析：销售库存商品收入属于主营业务收入，出租固定资产、专利权使用权、包装物租金收入均属于其他业务收入，故选 ABD。 7. 销售商品发生销售退回时，可能涉及的会计科目有（ ） A. 主营业务收入 B. 主营业务成本 C. 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） D. 库存商品 答案：ABCD 解析：销售退回时，需冲减主营业务收入、应交增值税（销项税额），同时冲减主营业务成本并转回库存商品，故选 ABCD。 8. 让渡资产使用权收入的确认条件包括（ ） A. 相关经济利益很可能流入企业 B. 收入金额能够可靠计量 C. 资产所有权已转移给对方 D. 资产使用权已转移给对方 答案：ABD 解析：让渡资产使用权收入确认需满足经济利益很可能流入、收入金额可靠计量、资产使用权已转移，无需转移所有权，故选 ABD。 9. 采用完工百分比法确认劳务收入时，确定完工进度的方法有（ ） A. 已完工作的测量 B. 已提供劳务占应提供劳务总量的比例 C. 已发生成本占估计总成本的比例 D. 已收到款项占合同总价款的比例 答案：ABC 解析：完工进度可通过已完工作测量、劳务总量比例、成本比例确定，已收到款项比例不能可靠反映完工进度，故选 ABC。 10. 下列各项中，属于销售商品收入金额确定应考虑的因素有（ ） A. 商品售价 B. 商业折扣 C. 现金折扣 D. 销售折让 答案：ABD 解析：销售商品收入金额按扣除商业折扣后的金额确定，销售折让发生时冲减收入金额；现金折扣不影响收入金额，实际发生时计入财务费用，故选 ABD。 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 企业销售商品时，只要发出商品就可以确认收入。（ ） 答案：错误 解析：收入确认需同时满足多项条件，仅发出商品但未转移商品所有权上主要风险和报酬，或相关经济利益不是很可能流入企业时，不能确认收入。 2. 让渡资产使用权收入包括出租资产取得的租金收入和转让资产所有权取得的收入。（ ） 答案：错误 解析：让渡资产使用权的核心是保留资产所有权，转让资产所有权取得的收入属于资产处置损益，不属于让渡资产使用权收入。 3. 商业折扣和现金折扣均会影响销售商品收入的初始确认金额。（ ） 答案：错误 解析：商业折扣影响收入初始确认金额（按扣除后金额确认），现金折扣不影响收入初始确认，仅实际发生时计入财务费用。 4. 采用支付手续费方式委托代销商品，受托方销售商品后应按实际售价确认收入。（ ） 答案：正确 解析：受托方在销售代销商品时，按实际售价确认主营业务收入，同时结转代销商品成本，并按约定比例计算应支付给委托方的手续费。 5. 提供劳务交易结果不能可靠估计的，应按已发生的劳务成本确认收入。（ ） 答案：错误 解析：交易结果不能可靠估计时，若已发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已发生的劳务成本金额确认收入；若预计不能得到补偿，应将已发生的成本计入当期损益，不确认收入。 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2023 年 10 月发生以下销售商品业务： （1）10 月 5 日，向 A 公司销售 A 商品 100 件，单价 500 元（不含税），商品已发出，款项尚未收到。合同约定现金折扣条件：2/10，N/20（计算现金折扣时不考虑增值税），该批商品成本 300 元 / 件。 （2）10 月 12 日，收到 A 公司支付的货款。 （3）10 月 15 日，向 B 公司销售 B 商品 50 件，单价 800 元（不含税），给予商业折扣 10%，商品已发出并办妥托收手续，款项尚未收到，该批商品成本 500 元 / 件。 （4）10 月 20 日，收到 B 公司退回的不合格 B 商品 5 件，已验收入库，款项尚未退还。 【要求】编制上述业务的会计分录。 答案： （1）10 月 5 日销售商品时： 借：应收账款 56500 贷：主营业务收入 50000（100×500） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 6500（50000×13%） 借：主营业务成本 30000（100×300） 贷：库存商品 30000 （2）10 月 12 日收到货款（10 天内付款享受 2% 现金折扣）： 现金折扣 = 50000×2%=1000（元） 借：银行存款 55500 财务费用 1000 贷：应收账款 56500 （3）10 月 15 日销售商品（商业折扣后单价 = 800×90%=720 元）： 借：应收账款 40680 贷：主营业务收入 36000（50×720） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 4680（36000×13%） 借：主营业务成本 25000（50×500） 贷：库存商品 25000 （4）10 月 20 日销售退回： 退回商品收入 = 5×720=3600（元） 退回商品销项税额 = 3600×13%=468（元） 退回商品成本 = 5×500=2500（元） 借：主营业务收入 3600 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 468 贷：应收账款 4068 借：库存商品 2500 贷：主营业务成本 2500 解析：商业折扣按实际成交价格确认收入，现金折扣实际发生时计入财务费用；销售退回冲减退回当期收入、销项税额和成本，同时转回库存商品。 2. 【资料】乙公司 2023 年 11 月承接一项设备安装劳务，合同总价款 100 万元（不含税），增值税税率 9%，合同工期 3 个月，预计总成本 75 万元。2023 年 11 月发生成本 25 万元，12 月发生成本 30 万元，2024 年 1 月发生成本 20 万元，劳务于 2024 年 1 月底完工。假定劳务交易结果能够可靠估计，按已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。 【要求】（1）计算 2023 年 11 月、12 月的完工进度及应确认的劳务收入；（2）编制 2023 年 11 月、12 月发生成本及确认收入的会计分录。 答案： （1）完工进度及收入计算： 2023 年 11 月完工进度 = 25÷75×100%≈33.33% 2023 年 11 月应确认收入 = 100×33.33%≈33.33（万元） 2023 年 12 月完工进度 =（25+30）÷75×100%≈73.33% 2023 年 12 月应确认收入 = 100×73.33%-33.33≈40（万元） （2）会计分录： 2023 年 11 月发生成本时： 借：劳务成本 250000 贷：银行存款等 250000 确认收入时： 借：应收账款 363297 贷：其他业务收入 333300 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 29997（333300×9%） 结转成本时： 借：其他业务成本 250000 贷：劳务成本 250000 2023 年 12 月发生成本时： 借：劳务成本 300000 贷：银行存款等 300000 确认收入时： 借：应收账款 436000 贷：其他业务收入 400000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 36000（400000×9%） 结转成本时： 借：其他业务成本 300000 贷：劳务成本 300000 解析：劳务交易结果可靠估计时采用完工百分比法，按已发生成本占总成本比例确定完工进度，再据此确认收入；设备安装劳务属于其他业务，收入计入其他业务收入，成本计入其他业务成本。 3. 【资料】丙公司 2023 年 9 月发生让渡资产使用权业务： （1）9 月 1 日，出租一台生产设备给 C 公司，租期 1 年，月租金 2 万元（不含税），增值税税率 13%，每月月末收取租金，该设备月折旧额 1 万元。 （2）9 月 10 日，转让一项专利权使用权给 D 公司，合同约定每年收取使用费 12 万元（不含税），增值税税率 6%，款项已一次性收取，专利权月摊销额 5000 元。 【要求】编制 2023 年 9 月上述业务的会计分录。 答案： （1）出租生产设备业务： 月末收取租金时： 借：银行存款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 2600（20000×13%） 计提折旧时： 借：其他业务成本 10000 贷：累计折旧 10000 （2）转让专利权使用权业务： 收到使用费时： 借：银行存款 127200 贷：其他业务收入 10000（120000÷12） 预收账款 110000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 7200（120000×6%） 计提摊销时： 借：其他业务成本 5000 贷：累计摊销 5000 解析：出租固定资产和转让专利权使用权均属于让渡资产使用权，收入计入其他业务收入，相关资产折旧或摊销计入其他业务成本；一次性收取的全年使用费，按权责发生制分期确认收入，剩余部分计入预收账款。 4. 【资料】丁公司为增值税一般纳税人，2023 年 12 月发生以下混合销售业务： （1）12 月 8 日，销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价 50 万元，安装服务不含税收费 5 万元，款项已收存银行，设备成本 30 万元，安装过程发生人工成本 2 万元。 （2）12 月 15 日，采用预收款方式销售商品，收到预收款 30 万元（含税），商品于 12 月 25 日发出，不含税售价 40 万元，成本 28 万元，剩余款项已收到。 【要求】编制上述业务的会计分录。 答案： （1）销售设备并提供安装服务（按现行政策，设备销售和安装服务可分别核算）： 借：银行存款 601500 贷：主营业务收入 —— 设备销售 500000 —— 安装服务 50000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 51500（500000×13%+50000×9%） 结转设备成本： 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 结转安装成本： 借：主营业务成本 20000 贷：应付职工薪酬等 20000 （2）预收款销售商品： 12 月 15 日收到预收款： 借：银行存款 300000 贷：预收账款 300000 12 月 25 日发出商品： 借：预收账款 300000 银行存款 152000 贷：主营业务收入 400000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 52000（400000×13%） 结转成本： 借：主营业务成本 280000 贷：库存商品 280000 解析：销售设备并提供安装服务，可分别按货物销售和服务收入核算，分别适用相应增值税税率；预收款销售商品，收到预收款时确认负债，发出商品时确认收入并结转成本，收取剩余款项。 学科网（北京）股份有限公司 $