《财务会计》固定资产-知识点训练 2026版江苏省财会类专业考纲百套卷 第34卷（原卷版+解析版）

编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第34卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按2资产—固定资产的范围要求编写。其要求是：熟悉固定资产的分类及确认条件，掌握固定资产取得（包括外购、自制、接受投资和捐赠等）计提折旧方法、处置和在建工程等的会计处理。 江苏省《财会类考纲百套卷》第34卷 《财务会计》 二、资产—固定资产 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于固定资产的是（ ） A. 原材料 B. 办公用电脑 C. 应收账款 D. 库存商品 2. 企业外购需要安装的固定资产，安装完毕达到预定可使用状态时，应转入（ ）科目 A. 在建工程 B. 固定资产 C. 管理费用 D. 工程物资 3. 下列各项中，不属于固定资产分类标准的是（ ） A. 按经济用途 B. 按使用情况 C. 按固定资产原值 D. 按所有权 4. 甲企业一台设备原值 60 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值率 5%，采用工作量法计提折旧，预计总工作量 10000 小时，2023 年实际工作量 2000 小时，2023 年折旧额为（ ） A. 11.4 万元 B. 12 万元 C. 10.8 万元 D. 11 万元 5. 企业建造固定资产领用自产产品，应按（ ）计入在建工程成本 A. 产品的账面价值 B. 产品的公允价值 C. 产品的成本 D. 产品的市场售价 6. 下列各项中，属于固定资产改良支出的特点是（ ） A. 能提高固定资产的性能或延长使用寿命 B. 仅维持固定资产的正常使用 C. 支出金额较小 D. 属于日常支出 7. 企业采用年数总和法计提折旧，下列说法正确的是（ ） A. 折旧率逐年递增 B. 折旧额逐年递减 C. 不考虑预计净残值 D. 折旧基数逐年递增 8. 企业处置固定资产时，结转累计折旧的会计分录是（ ） A. 借记 “累计折旧” B. 贷记 “累计折旧” C. 借记 “固定资产” D. 贷记 “固定资产清理” 9. 下列各项中，不属于接受投资固定资产入账价值确定依据的是（ ） A. 投资合同约定的价值 B. 公允价值 C. 投资方的账面价值 D. 评估价值 10. 固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间（ ） A. 可以转回 B. 不得转回 C. 可以调整 D. 可以冲减 11. 企业外购固定资产发生的下列支出中，不应计入初始成本的是（ ） A. 保险费 B. 包装费 C. 差旅费 D. 专业人员服务费 12. 下列固定资产中，属于按所有权分类的是（ ） A. 自有固定资产 B. 生产经营用固定资产 C. 使用中固定资产 D. 未使用固定资产 13. 企业采用双倍余额递减法计提折旧，一台设备原值 100 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元，第二年应计提折旧额为（ ） A. 24 万元 B. 20 万元 C. 39.2 万元 D. 19.2 万元 14. 企业对固定资产进行更新改造，更新改造期间的固定资产应（ ） A. 继续计提折旧 B. 停止计提折旧 C. 按账面价值计提折旧 D. 按公允价值计提折旧 15. 下列各项中，属于在建工程的是（ ） A. 已完工但未办理竣工决算的厂房 B. 已达到预定可使用状态的设备 C. 正在建造的生产线 D. 已投入使用的办公楼 16. 企业接受捐赠的固定资产，其入账价值应按（ ）确定 A. 捐赠方的账面价值 B. 公允价值 C. 捐赠方的历史成本 D. 名义金额 17. 下列各项中，会导致固定资产账面价值减少的是（ ） A. 固定资产改良 B. 计提固定资产折旧 C. 固定资产盘盈 D. 接受投资转入固定资产 18. 企业发生的固定资产大修理支出，符合资本化条件的，应计入（ ） A. 固定资产 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 营业外支出 19. 固定资产的预计使用年限是指（ ） A. 固定资产的实际使用年限 B. 固定资产的法定使用年限 C. 企业预计该资产能为企业带来经济利益的期限 D. 固定资产的折旧年限 20. 企业处置固定资产产生的净损失，应计入（ ） A. 资产处置损益 B. 营业外支出 C. 管理费用 D. 制造费用 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，符合固定资产定义的有（ ） A. 为生产商品而持有 B. 使用寿命超过一个会计年度 C. 有形资产 D. 单位价值较高 2. 企业外购固定资产的进项税额可以抵扣的情况有（ ） A. 用于生产经营活动 B. 用于免税项目 C. 用于集体福利 D. 用于应税项目 3. 下列各项中，属于加速折旧法优点的有（ ） A. 符合配比原则 B. 前期多提折旧，减少应纳税所得额 C. 加快固定资产更新换代 D. 折旧额均匀分布 4. 固定资产的后续支出中，应费用化的有（ ） A. 日常修理支出 B. 大修理支出（不符合资本化条件） C. 改良支出 D. 更新改造支出 5. 企业建造固定资产的方式有（ ） A. 自营建造 B. 出包建造 C. 外购建造 D. 接受捐赠建造 6. 下列各项中，影响固定资产处置净损益的有（ ） A. 固定资产账面价值 B. 处置收入 C. 清理费用 D. 增值税销项税额 7. 下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（ ） A. 固定资产市价大幅下跌 B. 固定资产闲置不用 C. 固定资产实体发生损坏 D. 固定资产预计未来现金流量现值低于账面价值 8. 企业接受投资者投入固定资产，可能涉及的会计科目有（ ） A. 固定资产 B. 实收资本 C. 资本公积 D. 应交税费 9. 下列各项中，属于固定资产折旧范围的有（ ） A. 使用中的固定资产 B. 未使用的固定资产（季节性停用除外） C. 不需用的固定资产 D. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 10. 下列各项中，应计入在建工程成本的有（ ） A. 工程物资报废净损失 B. 工程物资盘盈净收益 C. 建造过程中发生的人工费用 D. 建造过程中发生的借款利息（资本化） 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 固定资产的成本包括达到预定可使用状态前发生的全部支出。（ ） 2. 企业采用工作量法计提折旧，不需要考虑预计净残值。（ ） 3. 固定资产盘盈应计入营业外收入。（ ） 4. 企业对固定资产进行改良，改良支出应全部计入固定资产成本。（ ） 5. 经营租赁租出的固定资产，企业仍应计提折旧。（ ） 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲企业 2023 年 1 月 1 日外购一台不需要安装的设备，买价 80 万元，增值税税率 13%，运输费 1 万元（不含税，增值税税率 9%），保险费 0.5 万元，款项以银行存款支付。设备预计使用年限 4 年，预计净残值 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 【要求】（1）计算设备的初始入账成本；（2）编制购入设备的会计分录；（3）计算 2023 年和 2024 年应计提的折旧额。 2. 【资料】乙企业 2023 年自行建造仓库，发生以下业务：（1）3 月 1 日购入工程物资一批，价款 50 万元，增值税税率 13%，款项以银行存款支付；（2）3 月 10 日领用工程物资 45 万元；（3）3 月 1 日至 12 月 31 日发生工程人员工资 15 万元；（4）6 月 1 日借入专门借款 100 万元，年利率 6%，借款期限 2 年，利息按月计提，资本化期间为 3 月 1 日至 12 月 31 日；（5）12 月 31 日仓库达到预定可使用状态。 【要求】（1）计算仓库的初始入账成本；（2）编制相关会计分录。 3. 【资料】丙企业 2020 年 12 月 31 日购入一台设备，原值 120 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元，采用年限平均法计提折旧。2023 年 12 月 31 日，该设备发生减值，预计未来现金流量现值为 30 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 28 万元。2024 年 6 月 30 日，企业将该设备出售，取得价款 25 万元，增值税税率 13%，支付清理费用 0.8 万元。 【要求】（1）计算 2021-2023 年每年应计提的折旧额；（2）计算 2023 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（3）编制出售设备的会计分录。 4. 【资料】丁企业 2023 年发生以下业务：（1）3 月 1 日对一台生产设备进行日常修理，支付修理费 1.5 万元，增值税税率 13%；（2）6 月 1 日对一台管理用设备进行改良，该设备原值 30 万元，已提折旧 12 万元，改良支出 8 万元，改良后预计使用年限延长 3 年；（3）9 月 1 日接受 C 公司投入设备一台，投资合同约定价值 25 万元（公允价值），增值税税率 13%，占注册资本的份额 20 万元。 【要求】（1）编制日常修理和接受投资的会计分录；（2）计算改良后设备的入账价值；（3）编制设备改良的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》，依据江苏省职教高考《财会类专业综合理论考试大纲》编写，本套试卷共110份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的知识点训练卷，共85份；第二部分是常考题训练卷，共17份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业理论考试真题试卷，编写的8份专业综合训练卷。 本试卷是2026版江苏省《财会类专业考纲百套卷》的第34卷，它是《财务会计》的知识点训练卷，按2资产—固定资产的范围要求编写。其要求是：熟悉固定资产的分类及确认条件，掌握固定资产取得（包括外购、自制、接受投资和捐赠等）计提折旧方法、处置和在建工程等的会计处理。 江苏省《财会类考纲百套卷》第34卷 《财务会计》 二、资产—固定资产 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 下列各项中，属于固定资产的是（ ） A. 原材料 B. 办公用电脑 C. 应收账款 D. 库存商品 答案：B 解析：固定资产是为生产经营持有、使用寿命超一年的有形资产，办公用电脑符合定义（B）；A、D 属于存货，C 属于应收账款，均不属于固定资产。 2. 企业外购需要安装的固定资产，安装完毕达到预定可使用状态时，应转入（ ）科目 A. 在建工程 B. 固定资产 C. 管理费用 D. 工程物资 答案：B 解析：需要安装的固定资产，安装过程通过 “在建工程” 核算，达到预定可使用状态后转入 “固定资产”（B）；A 是安装过程中的科目，C、D 与转入科目无关。 3. 下列各项中，不属于固定资产分类标准的是（ ） A. 按经济用途 B. 按使用情况 C. 按固定资产原值 D. 按所有权 答案：C 解析：固定资产分类标准包括经济用途（A）、使用情况（B）、所有权（D）等；原值是计量属性，不属于分类标准（C），错误。 4. 甲企业一台设备原值 60 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值率 5%，采用工作量法计提折旧，预计总工作量 10000 小时，2023 年实际工作量 2000 小时，2023 年折旧额为（ ） A. 11.4 万元 B. 12 万元 C. 10.8 万元 D. 11 万元 答案：A 解析：单位工作量折旧额 = 原值 ×（1 - 净残值率）÷ 预计总工作量 = 60×（1-5%）÷10000=0.0057（万元 / 小时）；2023 年折旧额 = 2000×0.0057=11.4（万元），B 未考虑净残值，C、D 计算错误。 5. 企业建造固定资产领用自产产品，应按（ ）计入在建工程成本 A. 产品的账面价值 B. 产品的公允价值 C. 产品的成本 D. 产品的市场售价 答案：C 解析：建造固定资产领用自产产品，按产品成本计入在建工程（C），不确认收入，增值税按视同销售处理（若为应税产品）；A、B、D 不符合领用自产产品的核算规则。 6. 下列各项中，属于固定资产改良支出的特点是（ ） A. 能提高固定资产的性能或延长使用寿命 B. 仅维持固定资产的正常使用 C. 支出金额较小 D. 属于日常支出 答案：A 解析：改良支出的核心特点是能提高固定资产性能、延长使用寿命（A）；B、C、D 是日常修理支出的特点，错误。 7. 企业采用年数总和法计提折旧，下列说法正确的是（ ） A. 折旧率逐年递增 B. 折旧额逐年递减 C. 不考虑预计净残值 D. 折旧基数逐年递增 答案：B 解析：年数总和法的折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 总年数，逐年递减，折旧基数 = 原值 - 净残值（固定），因此折旧额逐年递减（B）；A、D 错误，C 表述错误（需考虑净残值）。 8. 企业处置固定资产时，结转累计折旧的会计分录是（ ） A. 借记 “累计折旧” B. 贷记 “累计折旧” C. 借记 “固定资产” D. 贷记 “固定资产清理” 答案：A 解析：处置固定资产时，需结转固定资产原值和累计折旧，借记 “累计折旧”（A）、“固定资产清理”，贷记 “固定资产”；B、C、D 科目方向错误。 9. 下列各项中，不属于接受投资固定资产入账价值确定依据的是（ ） A. 投资合同约定的价值 B. 公允价值 C. 投资方的账面价值 D. 评估价值 答案：C 解析：接受投资固定资产按合同约定价值（A）或公允价值（B）入账，约定价值不公允的按评估价值（D）；投资方的账面价值（C）与被投资方入账价值无关，错误。 10. 固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间（ ） A. 可以转回 B. 不得转回 C. 可以调整 D. 可以冲减 答案：B 解析：固定资产减值损失属于非流动资产减值损失，一经确认不得转回（B）；流动资产减值损失（如存货）可在以后期间转回，A、C、D 错误。 11. 企业外购固定资产发生的下列支出中，不应计入初始成本的是（ ） A. 保险费 B. 包装费 C. 差旅费 D. 专业人员服务费 答案：C 解析：外购固定资产成本包括保险费（A）、包装费（B）、专业人员服务费（D）等相关支出；差旅费属于管理费用，不计入初始成本（C），错误。 12. 下列固定资产中，属于按所有权分类的是（ ） A. 自有固定资产 B. 生产经营用固定资产 C. 使用中固定资产 D. 未使用固定资产 答案：A 解析：按所有权分类，固定资产分为自有（A）和租入两类；B 按经济用途分类，C、D 按使用情况分类，错误。 13. 企业采用双倍余额递减法计提折旧，一台设备原值 100 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元，第二年应计提折旧额为（ ） A. 24 万元 B. 20 万元 C. 39.2 万元 D. 19.2 万元 答案：A 解析：年折旧率 = 2÷5×100%=40%；第一年折旧额 = 100×40%=40（万元）；第二年折旧额 =（100-40）×40%=24（万元）；最后两年才考虑净残值，B 是第一年折旧额，C、D 计算错误。 14. 企业对固定资产进行更新改造，更新改造期间的固定资产应（ ） A. 继续计提折旧 B. 停止计提折旧 C. 按账面价值计提折旧 D. 按公允价值计提折旧 答案：B 解析：固定资产更新改造期间，处于未使用状态且改造支出资本化，应停止计提折旧（B）；改造完成达到预定可使用状态后恢复计提，A、C、D 错误。 15. 下列各项中，属于在建工程的是（ ） A. 已完工但未办理竣工决算的厂房 B. 已达到预定可使用状态的设备 C. 正在建造的生产线 D. 已投入使用的办公楼 答案：C 解析：在建工程是指正在建造、安装或改良的固定资产（C）；A、B 应转入固定资产，D 属于固定资产，均不属于在建工程。 16. 企业接受捐赠的固定资产，其入账价值应按（ ）确定 A. 捐赠方的账面价值 B. 公允价值 C. 捐赠方的历史成本 D. 名义金额 答案：B 解析：接受捐赠固定资产，有凭据的按凭据金额，无凭据但公允价值能可靠计量的按公允价值（B），公允价值无法可靠计量的按名义金额；A、C 不符合入账规则，D 仅适用于公允价值无法可靠计量的情况。 17. 下列各项中，会导致固定资产账面价值减少的是（ ） A. 固定资产改良 B. 计提固定资产折旧 C. 固定资产盘盈 D. 接受投资转入固定资产 答案：B 解析：计提折旧会减少固定资产账面价值（B）；A、C、D 均会增加账面价值，错误。 18. 企业发生的固定资产大修理支出，符合资本化条件的，应计入（ ） A. 固定资产 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 营业外支出 答案：A 解析：固定资产大修理支出符合资本化条件（能提高性能、延长寿命）的，计入固定资产成本（A）；不符合资本化条件的计入当期损益，B、C、D 错误。 19. 固定资产的预计使用年限是指（ ） A. 固定资产的实际使用年限 B. 固定资产的法定使用年限 C. 企业预计该资产能为企业带来经济利益的期限 D. 固定资产的折旧年限 答案：C 解析：预计使用年限是企业根据固定资产性能、损耗等因素预计能为企业带来经济利益的期限（C）；A 是实际使用年限，B 是法定年限，D 是折旧年限（与预计使用年限可能一致），均不符合定义。 20. 企业处置固定资产产生的净损失，应计入（ ） A. 资产处置损益 B. 营业外支出 C. 管理费用 D. 制造费用 答案：A 解析：处置固定资产的净损失，通过 “资产处置损益” 核算（A）；B 核算盘亏等非处置损失，C、D 核算日常费用，错误。 二、多选题（本题共10小题，每小题3分，共30分） 1. 下列各项中，符合固定资产定义的有（ ） A. 为生产商品而持有 B. 使用寿命超过一个会计年度 C. 有形资产 D. 单位价值较高 答案：ABC 解析：固定资产定义包括为生产经营持有（A）、使用寿命超一年（B）、有形资产（C）；单位价值较高并非定义要素（D 错误），由企业自行判断。 2. 企业外购固定资产的进项税额可以抵扣的情况有（ ） A. 用于生产经营活动 B. 用于免税项目 C. 用于集体福利 D. 用于应税项目 答案：AD 解析：外购固定资产进项税额可抵扣的条件是用于生产经营活动（A）、应税项目（D）；用于免税项目（B）、集体福利（C）的进项税额不得抵扣，错误。 3. 下列各项中，属于加速折旧法优点的有（ ） A. 符合配比原则 B. 前期多提折旧，减少应纳税所得额 C. 加快固定资产更新换代 D. 折旧额均匀分布 答案：ABC 解析：加速折旧法前期多提折旧，与固定资产前期效能高、损耗大的特点匹配（A），可减少前期应纳税所得额（B），促进企业更新设备（C）；D 是直线法的特点，错误。 4. 固定资产的后续支出中，应费用化的有（ ） A. 日常修理支出 B. 大修理支出（不符合资本化条件） C. 改良支出 D. 更新改造支出 答案：AB 解析：日常修理支出（A）、不符合资本化条件的大修理支出（B）应费用化；C、D 属于资本化支出，计入固定资产成本，错误。 5. 企业建造固定资产的方式有（ ） A. 自营建造 B. 出包建造 C. 外购建造 D. 接受捐赠建造 答案：AB 解析：固定资产建造方式包括自营（企业自行组织建造）和出包（委托其他单位建造）（A、B）；C、D 不属于建造方式，错误。 6. 下列各项中，影响固定资产处置净损益的有（ ） A. 固定资产账面价值 B. 处置收入 C. 清理费用 D. 增值税销项税额 答案：ABC 解析：处置净损益 = 处置收入（B）- 账面价值（A）- 清理费用（C）；增值税销项税额是价外税，不影响净损益（D 错误）。 7. 下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（ ） A. 固定资产市价大幅下跌 B. 固定资产闲置不用 C. 固定资产实体发生损坏 D. 固定资产预计未来现金流量现值低于账面价值 答案：ACD 解析：减值迹象包括市价大幅下跌（A）、实体损坏（C）、未来现金流量现值低于账面价值（D）等；闲置不用（B）不一定导致减值，需结合其他因素判断，错误。 8. 企业接受投资者投入固定资产，可能涉及的会计科目有（ ） A. 固定资产 B. 实收资本 C. 资本公积 D. 应交税费 答案：ABCD 解析：接受投资时，借记 “固定资产”（A）、“应交税费 —— 应交增值税（进项税额）”（D），贷记 “实收资本”（B）；若合同约定价值大于投资方享有份额，差额计入 “资本公积”（C），四项均可能涉及。 9. 下列各项中，属于固定资产折旧范围的有（ ） A. 使用中的固定资产 B. 未使用的固定资产（季节性停用除外） C. 不需用的固定资产 D. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 答案：ABC 解析：折旧范围包括使用中（A）、未使用（B）、不需用（C）的固定资产；D 不计提折旧，错误。 10. 下列各项中，应计入在建工程成本的有（ ） A. 工程物资报废净损失 B. 工程物资盘盈净收益 C. 建造过程中发生的人工费用 D. 建造过程中发生的借款利息（资本化） 答案：ACD 解析：工程物资报废净损失（A）、建造过程人工费用（C）、资本化借款利息（D）计入在建工程成本；工程物资盘盈净收益冲减在建工程成本（B 错误）。 三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分） 1. 固定资产的成本包括达到预定可使用状态前发生的全部支出。（ ） 答案：正确 解析：固定资产成本是指为取得固定资产并使其达到预定可使用状态所发生的全部必要支出，包括买价、安装费、建造费等。 2. 企业采用工作量法计提折旧，不需要考虑预计净残值。（ ） 答案：错误 解析：工作量法的单位工作量折旧额 =（原值 - 预计净残值）÷ 预计总工作量，需考虑预计净残值；只有双倍余额递减法前期不考虑净残值。 3. 固定资产盘盈应计入营业外收入。（ ） 答案：错误 解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应按重置成本入账，通过 “以前年度损益调整” 科目核算，不属于营业外收入。 4. 企业对固定资产进行改良，改良支出应全部计入固定资产成本。（ ） 答案：错误 解析：改良支出只有符合资本化条件（能提高固定资产性能、延长使用寿命）的部分才计入成本；不符合资本化条件的支出应费用化，计入当期损益。 5. 经营租赁租出的固定资产，企业仍应计提折旧。（ ） 答案：正确 解析：经营租赁租出的固定资产所有权仍属于企业，企业应继续计提折旧，折旧额计入其他业务成本。 四、综合题（本题共4小题，每小题5分，共20分） 1. 【资料】甲企业 2023 年 1 月 1 日外购一台不需要安装的设备，买价 80 万元，增值税税率 13%，运输费 1 万元（不含税，增值税税率 9%），保险费 0.5 万元，款项以银行存款支付。设备预计使用年限 4 年，预计净残值 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 【要求】（1）计算设备的初始入账成本；（2）编制购入设备的会计分录；（3）计算 2023 年和 2024 年应计提的折旧额。 答案： （1）初始入账成本 = 80+1+0.5=81.5（万元） （2）会计分录： 借：固定资产 81.5 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 10.49（80×13%+1×9%） 贷：银行存款 91.99 （3）折旧计算： 年折旧率 = 2÷4×100%=50% 2023 年折旧额 = 81.5×50%=40.75（万元） 2024 年折旧额 =（81.5-40.75）×50%=20.375（万元） 解析：外购不需安装设备，买价、运输费、保险费计入成本；双倍余额递减法按年折旧率计算折旧，前期不考虑净残值，最后两年改为年限平均法。 2. 【资料】乙企业 2023 年自行建造仓库，发生以下业务：（1）3 月 1 日购入工程物资一批，价款 50 万元，增值税税率 13%，款项以银行存款支付；（2）3 月 10 日领用工程物资 45 万元；（3）3 月 1 日至 12 月 31 日发生工程人员工资 15 万元；（4）6 月 1 日借入专门借款 100 万元，年利率 6%，借款期限 2 年，利息按月计提，资本化期间为 3 月 1 日至 12 月 31 日；（5）12 月 31 日仓库达到预定可使用状态。 【要求】（1）计算仓库的初始入账成本；（2）编制相关会计分录。 答案： （1）初始入账成本 = 45+15+（100×6%÷12×10）=45+15+5=65（万元） （2）会计分录： ①购入工程物资： 借：工程物资 50 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 6.5 贷：银行存款 56.5 ②领用工程物资： 借：在建工程 45 贷：工程物资 45 ③确认工程人员工资： 借：在建工程 15 贷：应付职工薪酬 15 ④计提专门借款利息： 每月利息 = 100×6%÷12=0.5（万元） 10 个月利息 = 0.5×10=5（万元） 借：在建工程 5 贷：应付利息 5 ⑤仓库达到预定可使用状态： 借：固定资产 65 贷：在建工程 65 解析：自行建造仓库成本包括工程物资、人员工资、资本化借款利息；专门借款利息在资本化期间计入在建工程，非资本化期间计入财务费用。 3. 【资料】丙企业 2020 年 12 月 31 日购入一台设备，原值 120 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 5 万元，采用年限平均法计提折旧。2023 年 12 月 31 日，该设备发生减值，预计未来现金流量现值为 30 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 28 万元。2024 年 6 月 30 日，企业将该设备出售，取得价款 25 万元，增值税税率 13%，支付清理费用 0.8 万元。 【要求】（1）计算 2021-2023 年每年应计提的折旧额；（2）计算 2023 年 12 月 31 日应计提的减值准备；（3）编制出售设备的会计分录。 答案： （1）年折旧额 =（120-5）÷5=23（万元） 2021 年折旧额 = 23 万元 2022 年折旧额 = 23 万元 2023 年折旧额 = 23 万元 （2）2023 年 12 月 31 日账面价值 = 120-23×3=51（万元） 可收回金额 = max（30，28）=30（万元） 应计提减值准备 = 51-30=21（万元） （3）出售会计分录： ①2024 年 1-6 月计提折旧： 月折旧额 =（30-5）÷（5-3）÷12≈1.04（万元） 6 个月折旧额 = 1.04×6≈6.24（万元） 借：制造费用 6.24 贷：累计折旧 6.24 ②结转账面价值： 累计折旧 = 23×3+6.24=75.24（万元） 减值准备 = 21 万元 账面价值 = 120-75.24-21=23.76（万元） 借：固定资产清理 23.76 累计折旧 75.24 固定资产减值准备 21 贷：固定资产 120 ③取得出售收入： 借：银行存款 28.25 贷：固定资产清理 25 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3.25 ④支付清理费用： 借：固定资产清理 0.8 贷：银行存款 0.8 ⑤结转净损益： 净收益 = 25-23.76-0.8=0.44（万元） 借：固定资产清理 0.44 贷：资产处置损益 0.44 解析：年限平均法计算折旧，减值后按新的账面价值和剩余使用年限计提折旧；出售时需结转累计折旧、减值准备，再计算净损益。 4. 【资料】丁企业 2023 年发生以下业务：（1）3 月 1 日对一台生产设备进行日常修理，支付修理费 1.5 万元，增值税税率 13%；（2）6 月 1 日对一台管理用设备进行改良，该设备原值 30 万元，已提折旧 12 万元，改良支出 8 万元，改良后预计使用年限延长 3 年；（3）9 月 1 日接受 C 公司投入设备一台，投资合同约定价值 25 万元（公允价值），增值税税率 13%，占注册资本的份额 20 万元。 【要求】（1）编制日常修理和接受投资的会计分录；（2）计算改良后设备的入账价值；（3）编制设备改良的会计分录。 答案： （1）会计分录： ①日常修理： 借：制造费用 1.5 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 0.195 贷：银行存款 1.695 ②接受投资： 借：固定资产 25 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 3.25 贷：实收资本 20 资本公积 —— 资本溢价 8.25 （2）改良后入账价值 =（30-12）+8=26（万元） （3）改良会计分录： ①转入改良： 借：在建工程 18 累计折旧 12 贷：固定资产 30 ②发生改良支出： 借：在建工程 8 贷：银行存款 8 ③改良完成： 借：固定资产 26 贷：在建工程 26 解析：日常修理支出费用化计入制造费用；接受投资按公允价值入账，差额计入资本公积；设备改良先转入在建工程，改良支出资本化，完工后转入固定资产，账面价值 = 原净值 + 改良支出。 学科网（北京）股份有限公司 $