第80套 收入、费用和利润-所得税费用的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 4．掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第80卷 所得税费用的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．企业计算应交所得税时，应依据的财务报表是（ ） A．利润表 B．资产负债表 C．现金流量表 D．所有者权益变动表 【答案】A 【详解】企业计算应交所得税时，应依据的财务报表是利润表，特别是利润表中的利润总额。 2．企业在进行所得税会计处理时，下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（ ） A．暂时性差异只会产生递延所得税负债 B．暂时性差异只会产生递延所得税资产 C．暂时性差异既可能产生递延所得税负债，也可能产生递延所得税资产 D．暂时性差异不会产生递延所得税 【答案】C 【详解】暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，该差额在未来期间转回时，会导致转回期间应纳税所得额的增加或减少。因此，暂时性差异既可能产生递延所得税负债（应纳税暂时性差异），也可能产生递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）。A、B选项的说法都过于绝对，忽略了另一种可能性；D选项完全错误，暂时性差异确实会产生递延所得税。 3．企业计算所得税费用时，应以______为基础。（ ） A．利润总额 B．净利润 C．营业利润 D．应纳税所得额 【答案】D 【详解】以应纳税所得额为基础计算所得税费用。 4．企业在计算应纳税所得额时，以下_____支出可以税前扣除。（ ） A．税收滞纳金 B．违法罚款 C．利息支出（合理范围内） D．赞助支出 【答案】C 【详解】利息支出（合理范围内）可以在计算应纳税所得额时税前扣除。 5．甲公司 2023 年度利润总额 300 万元，其中国债利息收入 5 万元、税收滞纳金 5 万元，税法核定业务招待费 20 万元（实际发生 25 万元）。递延所得税负债年初 15 万元、年末 14 万元，递延所得税资产年初 18 万元、年末 13 万元，所得税税率 25%。甲公司 2023 年度应确认的所得税费用为（ ） A．75.00 万元 B．76.25 万元 C．80.25 万元 D．4.00 万元 【答案】C 6．所得税费用 “纳税调整” 的核心逻辑是（ ） A．应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增 - 纳税调减（如国债利息免税） B．直接按利润总额 × 税率计算，无需调整 C．调整与税法规定无关 D．仅需调增，无需调减 【答案】A 7．企业计算所得税费用时，应纳税所得额是在_____基础上调整得出。（ ） A．营业利润 B．利润总额 C．净利润 D．以上都不是 【答案】B 【详解】应纳税所得额在利润总额基础上调整。 8．企业计算应交所得税时，以下哪项不应计入应纳税所得额（ ） A．营业收入 B．营业外收入 C．不征税收入 D．免税收入 【答案】C 【详解】企业计算应交所得税时，应纳税所得额是根据税法规定，按照一定的计算方法确定的。应纳税所得额通常包括企业的营业收入、营业外收入等，但同时也可能包括一些不征税收入和免税收入。不征税收入是指不属于企业所得税征税范围的收入，如财政拨款、行政事业性收费等，这些收入在计算应纳税所得额时不应计入。因此，选项C“不征税收入”是不应计入应纳税所得额的项目。而选项A“营业收入”和B“营业外收入”通常是应纳税所得额的一部分，选项D“免税收入”虽然免税，但仍然是应纳税所得额的一部分，只是在计算所得税时可以减去。 9．应纳税所得额的计算公式，以下正确的是（ ） A．应纳税所得额 = 利润总额 * 所得税税率 B．应纳税所得额 = 营业收入 - 营业成本 C．应纳税所得额 = 利润总额 - 营业外收入 D．应纳税所得额 = 利润总额 + 营业外支出 【答案】A 【详解】应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 利润总额 * 所得税税率。 10．某公司2023年度利润表中的净利润为500,000元，该公司的所得税税率为25%。请问该公司的税前利润为（ ） A．400,000元 B．500,000元 C．600,000元 D．625,000元 【答案】D 【详解】税前利润 = 净利润 / （1 - 所得税税率） = 500,000元 / （1 - 25%） = 666,666.67元（保留到小数点后两位，则约为666,667元，但选项中无此数值，故取最接近的整数625,000元）。 11．根据《税法》规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是（ ） A．转让股票净收益 B．国债利息收入 C．企业债券利息收入 D．转让国债净收益 【答案】B 【详解】企业所得税的免税收入项目有：1。企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。2。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。所以，正确选项为B。 12．企业所得税的计税基础是（ ） A．营业收入 B．营业成本 C．营业利润 D．应纳税所得额 【答案】D 【详解】企业所得税的计税基础是应纳税所得额，而非营业收入、营业成本或营业利润。 13．企业所得税费用的计算基础是（ ） A．利润总额 B．营业收入 C．净利润 D．应纳税所得额 【答案】D 【详解】企业所得税费用的计算基础是应纳税所得额，应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。 14．某小企业2023年取得销售收入1750万元，销售成本770万元，销售费用469万元（其中广告费280万元），管理费用336万元，财务费用42万元，营业外收入49万元，营业外支出35万元（税收滞纳金6万元），且计入成本、费用中的工资总额为105万元，拨缴职工工会经费2.5万元。则2023年实际应纳的企业所得税是（ ） A．42.725万元 B．47.435万元 C．47.725万元 D．48.435万元 【答案】A 【详解】本题中纳税调整事项有：1.广告费支出为280万元，允许税前扣除的部分为不超过当年销售（营业）收入15%的部分，1 750×15%=262.5万元，因此需调增280-262.5=17.5万元。2.税收滞纳金6万元需调增。3.职工工会经费按不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，105×2%=2.1万元，需调增2.5-2.1=0.4万元。利润总额=1 750-770-469-336-42+49-35=147万元，应纳税所得额=147+17.5+6+0.4=170.9万元，应纳所得税=170.9×25%=42.725万元。所以，正确选项为A。 15．下列_____利润会直接影响到企业所得税的计算（ ） A．营业利润 B．利润总额 C．净利润 D．投资收益 【答案】C 【详解】企业所得税的计算基础是企业的利润总额，而净利润是利润总额减去所得税后的金额，因此净利润直接影响到企业所得税的计算。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．所得税费用是企业因取得收入而必须缴纳的税金。（ ） 【答案】错误 【详解】所得税费用是企业因实现利润而必须缴纳的税金。 17．所得税的计算依据是企业的利润总额。（ ） 【答案】错误 【详解】所得税的计算依据是应纳税所得额，应纳税所得额通常是基于企业的利润总额经过一系列调整（如加减营业外收支、调整以前年度损益等）后得出的。 18．企业所得税的计算基础是会计利润，不需要进行纳税调整。（ ） 【答案】错误 【详解】企业所得税的计算基础是应纳税所得额，而不是会计利润。应纳税所得额是在会计利润的基础上，根据税法规定进行纳税调整后得到的。 19．企业纳税调整时，超标的业务招待费、税收滞纳金需调增应纳税所得额，国债利息收入、研发费用加计扣除需调减应纳税所得额。（ ） 【答案】正确 20．企业在计算应纳税所得额时，税收滞纳金可以在税前扣除。（ ） 【答案】错误 【详解】税收滞纳金在计算应纳税所得额时不可以税前扣除。 21．企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，它等于企业的会计利润。（ ） 【答案】错误 【详解】企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，它不等于企业的会计利润。应纳税所得额是在会计利润的基础上，经过纳税调整后得到的，用于计算企业应缴纳所得税的金额。 22．企业所得税是根据企业利润额计算并缴纳的税金。（ ） 【答案】正确 【详解】企业所得税是根据企业实现的利润额，按照规定的税率计算并缴纳的税金。企业需要在会计期末按照税法规定进行所得税的计算和会计处理。 23．企业公益性捐赠属于纳税调整项目。（ ） 【答案】错误 24．所得税费用是利润表中的一项费用项目，影响企业的净利润。（ ） 【答案】正确 【详解】所得税费用是企业因实现利润而需要支付的税金，它是利润表中的一项费用项目，直接减少企业的净利润。 25．企业所得税费用属于损益类科目，应在利润表中单独列示。（ ） 【答案】正确 【详解】企业所得税费用是企业因经营所得而应支付的税费，属于损益类科目。在编制利润表时，企业所得税费用应单独列示，以反映其对净利润的影响。 26．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 【答案】正确 【详解】关于公益性捐赠支出的扣除规定，表述正确。 27．企业发生的所有费用都应在发生时直接计入当期损益。（ ） 【答案】错误 【详解】并非企业发生的所有费用都直接计入当期损益。有些费用，如生产成本，需要先进行归集和分配，再转入当期损益。期间费用则通常直接计入当期损益。 28．所得税的计算基础是企业的利润总额。（ ） 【答案】错误 【详解】所得税的计算基础是应纳税所得额，通常基于利润总额经过纳税调整后的金额。 29．企业的净利润等于利润总额减去所得税费用，而利润总额等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出。（ ） 【答案】正确 【详解】这是利润计算的基本公式。 30．以税前利润补亏，不需专门进行账务处理；以税后利润弥补亏损时，需专门进行账务处理。（ ） 【答案】错误 【详解】无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，都不需要专门进行账务处理。因为企业发生亏损后，“利润分配 - 未分配利润” 账户会有借方余额，以后年度盈利时，无论是税前还是税后利润，都自动在该账户贷方进行抵补。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，销售成本在确认收入时结转，2024 年 6 月发生如下经济业务： ①6 月 5 日，向乙公司销售 A 商品一批，不含税售价 30 万元，给予乙公司 10% 商业折扣，商品已发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。 ②6 月 10 日，收到丙公司上月所欠货款 11.3 万元（含税，增值税税率 13%），存入银行。 ③6 月 15 日，为销售 B 商品发生广告费支出 2 万元，以银行存款支付。 ④6 月 20 日，因产品质量问题，上月销售给丁公司的 C 商品被退回，该商品原不含税售价 5 万元，成本 3.5 万元，退货款已通过银行转账支付，增值税专用发票已开具红字。 ⑤6 月 30 日，计算本月应缴纳的城市维护建设税（以本月应交增值税为计税依据，税率 7%）和教育费附加（征收率 3%）。已知本月进项税额合计 2.5 万元。 ⑥6 月 30 日，结转本月损益类科目至 “本年利润”。 要求： （1）计算甲公司 2024 年 6 月的营业收入、营业成本； （2）计算本月应交增值税、城市维护建设税及教育费附加； （3）编制上述业务的会计分录（金额单位以万元表示）。 【答案】 （1）营业收入 = 30×（1-10%）-5=22（万元） （2）营业成本 = 30×（1-10%）×（3.5÷5）-3.5=15.4（万元）（注：A 商品成本按 C 商品成本率推算，C 商品成本率 = 3.5÷5=70%） （3）本月销项税额 = 30×（1-10%）×13%-5×13%=2.73（万元）​ 应交增值税 = 2.73-2.5=0.23（万元）​ 城市维护建设税 = 0.23×7%=0.0161（万元）​ 教育费附加 = 0.23×3%=0.0069（万元）​ 会计分录：​ （1）6 月 5 日销售 A 商品：​ 借：应收账款30.51​ 　　贷：主营业务收入27.00​ 　　　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额）3.51​ 借：主营业务成本18.90​ 　　贷：库存商品18.90​ （2）6 月 10 日收到丙公司货款：​ 借：银行存款11.30​ 　　贷：应收账款11.30​ （3）6 月 15 日支付广告费：​ 借：销售费用2.00​ 　　贷：银行存款2.00​ （4）6 月 20 日销售退回：​ 借：主营业务收入5.00​ 　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额）0.65​ 　　贷：银行存款5.65​ 借：库存商品3.50​ 　　贷：主营业务成本3.50​ （5）6 月 30 日计提税费：​ 借：税金及附加0.023​ 　　贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税0.0161​ 　　　　　　　　 —— 应交教育费附加0.0069​ （6）6 月 30 日结转损益：​ 借：主营业务收入22.00​ 　　贷：本年利润22.00​ 借：本年利润20.923​ 　　贷：主营业务成本15.40​ 　　　　销售费用2.00​ 　　　　税金及附加0.023 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 4．掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第80卷 所得税费用的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．企业计算应交所得税时，应依据的财务报表是（ ） A．利润表 B．资产负债表 C．现金流量表 D．所有者权益变动表 2．企业在进行所得税会计处理时，下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（ ） A．暂时性差异只会产生递延所得税负债 B．暂时性差异只会产生递延所得税资产 C．暂时性差异既可能产生递延所得税负债，也可能产生递延所得税资产 D．暂时性差异不会产生递延所得税 3．企业计算所得税费用时，应以______为基础。（ ） A．利润总额 B．净利润 C．营业利润 D．应纳税所得额 4．企业在计算应纳税所得额时，以下_____支出可以税前扣除。（ ） A．税收滞纳金 B．违法罚款 C．利息支出（合理范围内） D．赞助支出 5．甲公司 2023 年度利润总额 300 万元，其中国债利息收入 5 万元、税收滞纳金 5 万元，税法核定业务招待费 20 万元（实际发生 25 万元）。递延所得税负债年初 15 万元、年末 14 万元，递延所得税资产年初 18 万元、年末 13 万元，所得税税率 25%。甲公司 2023 年度应确认的所得税费用为（ ） A．75.00 万元 B．76.25 万元 C．80.25 万元 D．4.00 万元 6．所得税费用 “纳税调整” 的核心逻辑是（ ） A．应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增 - 纳税调减（如国债利息免税） B．直接按利润总额 × 税率计算，无需调整 C．调整与税法规定无关 D．仅需调增，无需调减 7．企业计算所得税费用时，应纳税所得额是在_____基础上调整得出。（ ） A．营业利润 B．利润总额 C．净利润 D．以上都不是 8．企业计算应交所得税时，以下哪项不应计入应纳税所得额（ ） A．营业收入 B．营业外收入 C．不征税收入 D．免税收入 9．应纳税所得额的计算公式，以下正确的是（ ） A．应纳税所得额 = 利润总额 * 所得税税率 B．应纳税所得额 = 营业收入 - 营业成本 C．应纳税所得额 = 利润总额 - 营业外收入 D．应纳税所得额 = 利润总额 + 营业外支出 10．某公司2023年度利润表中的净利润为500,000元，该公司的所得税税率为25%。请问该公司的税前利润为（ ） A．400,000元 B．500,000元 C．600,000元 D．625,000元 11．根据《税法》规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是（ ） A．转让股票净收益 B．国债利息收入 C．企业债券利息收入 D．转让国债净收益 12．企业所得税的计税基础是（ ） A．营业收入 B．营业成本 C．营业利润 D．应纳税所得额 13．企业所得税费用的计算基础是（ ） A．利润总额 B．营业收入 C．净利润 D．应纳税所得额 14．某小企业2023年取得销售收入1750万元，销售成本770万元，销售费用469万元（其中广告费280万元），管理费用336万元，财务费用42万元，营业外收入49万元，营业外支出35万元（税收滞纳金6万元），且计入成本、费用中的工资总额为105万元，拨缴职工工会经费2.5万元。则2023年实际应纳的企业所得税是（ ） A．42.725万元 B．47.435万元 C．47.725万元 D．48.435万元 15．下列_____利润会直接影响到企业所得税的计算（ ） A．营业利润 B．利润总额 C．净利润 D．投资收益 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．所得税费用是企业因取得收入而必须缴纳的税金。（ ） 17．所得税的计算依据是企业的利润总额。（ ） 18．企业所得税的计算基础是会计利润，不需要进行纳税调整。（ ） 19．企业纳税调整时，超标的业务招待费、税收滞纳金需调增应纳税所得额，国债利息收入、研发费用加计扣除需调减应纳税所得额。（ ） 20．企业在计算应纳税所得额时，税收滞纳金可以在税前扣除。（ ） 21．企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，它等于企业的会计利润。（ ） 22．企业所得税是根据企业利润额计算并缴纳的税金。（ ） 23．企业公益性捐赠属于纳税调整项目。（ ） 24．所得税费用是利润表中的一项费用项目，影响企业的净利润。（ ） 25．企业所得税费用属于损益类科目，应在利润表中单独列示。（ ） 26．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 27．企业发生的所有费用都应在发生时直接计入当期损益。（ ） 28．所得税的计算基础是企业的利润总额。（ ） 29．企业的净利润等于利润总额减去所得税费用，而利润总额等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出。（ ） 30．以税前利润补亏，不需专门进行账务处理；以税后利润弥补亏损时，需专门进行账务处理。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，销售成本在确认收入时结转，2024 年 6 月发生如下经济业务： ①6 月 5 日，向乙公司销售 A 商品一批，不含税售价 30 万元，给予乙公司 10% 商业折扣，商品已发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。 ②6 月 10 日，收到丙公司上月所欠货款 11.3 万元（含税，增值税税率 13%），存入银行。 ③6 月 15 日，为销售 B 商品发生广告费支出 2 万元，以银行存款支付。 ④6 月 20 日，因产品质量问题，上月销售给丁公司的 C 商品被退回，该商品原不含税售价 5 万元，成本 3.5 万元，退货款已通过银行转账支付，增值税专用发票已开具红字。 ⑤6 月 30 日，计算本月应缴纳的城市维护建设税（以本月应交增值税为计税依据，税率 7%）和教育费附加（征收率 3%）。已知本月进项税额合计 2.5 万元。 ⑥6 月 30 日，结转本月损益类科目至 “本年利润”。 要求： （1）计算甲公司 2024 年 6 月的营业收入、营业成本； （2）计算本月应交增值税、城市维护建设税及教育费附加； （3）编制上述业务的会计分录（金额单位以万元表示）。 学科网（北京）股份有限公司 $