第79套 收入、费用和利润-所得税费用的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 4．掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第79卷 所得税费用的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．某企业适用的所得税税率为25%。2024年度利润总额为450万元，应纳税所得额为480万元；“递延所得税资产”科目的年初数为18万元，年末数为10万元；“递延所得税负债”科目的年初数为15万元，年末数为12万元。不考虑其他因素，该企业2024年应确认的所得税费用为______万元。（ ） A．125 B．120 C．115 D．117 2．某企业 2024 年实现利润总额 200 万元，其中包括国债利息收入 10 万元，税收滞纳金罚款 5 万元，企业所得税税率为 25%，则该企业应纳税所得额为______万元。（ ） A．195 B．205 C．190 D．210 3．企业在计算应纳税所得额时，以下_______支出不得扣除。（ ） A．职工薪酬 B．罚款支出 C．利息支出 D．房产税 4．企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（ ） A．361450元 B．338550元 C．350550元 D．349450元 5．小企业计算应缴纳的所得税时，应借记（ ） A．所得税费用 B．应交税费——应交所得税 C．营业外支出 D．税金及附加 6．“所得税费用”账户属于______账户。（ ） A．成本类 B．所有者权益类 C．损益类 D．负债类 7．某企业当年利润总额 315 万元，其中国债利息收入 15 万元，无其他纳税调整项目，所得税税率 25%。该企业当年所得税费用为（ ） A．78.75 万元 B．75 万元 C．140 万元 D．25 万元 8．某企业税前利润为500万元，已知所得税税率25%，其中包含以下各项：（1）全年计税工资100万元，实际发放102万元；（2）国债利息收入20万元；（3）罚款支出4万元；（4）业务招待费超支3万元。假设不考虑其他因素，该企业本年度的所得税费用为_____万元（ ） A．121.25 B．125 C．122.25 D．127.25 9．某企业2017年发生亏损150万元，2018、2019、2020、2021、2022、2023年分别获得利润总额20万元、50万元、-10万元、50万元、60万元、30万元，假设均无其他纳税调整事项，企业的所得税率为25%。下列表述不正确的是（ ） A．2017～2021年均无需缴纳企业所得税 B．2022年所得税费用为5万元 C．2022年所得税费用为7.5万元 D．2023年净利润22.5万元 10．“企业申报应缴纳的所得税”这一业务会计分录设计的借方科目是（ ） A．所得税 B．应交税费 C．税金及附加 D．所得税费用 11．企业所得税的计税依据是（ ） A．利润总额 B．应纳税所得额 C．营业收入总额 D．成本费用总额 12．下列关于企业所得税的说法中，正确的是（ ） A．企业所得税是对企业利润总额征收的税 B．企业所得税的税率是固定的，不受企业盈利情况影响 C．企业所得税的计算基础是应纳税所得额 D．企业所得税的纳税期限是每季度一次 13．某企业税前会计利润为370万元， 但超标准的业务招待费为30万元，资产减值准备为70万元，该企业所得税（所得税率25%）为______万元。（ ） A．122.1 B．100 C．155.1 D．145.2 14．所得税费用 “与应交所得税的关系” 是（ ） A．所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税，无递延时两者相等 B．一律相等，无差异 C．关系与递延所得税无关 D．应交所得税始终大于所得税费用 15．下列项目中，不需要进行纳税调整的是（ ） A．联营企业税后分红 B．无形资产的租金收入 C．被没收财物的损失 D．非公益性捐赠支出 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业计算应纳税所得额时，国债利息收入应计入应纳税所得额。（ ） 17．利润表中的“所得税费用”仅指企业当期应缴纳的所得税额。（ ） 18．应纳税所得额=应纳所得税额×所得税税率。（ ） 19．企业发生的广告费用应全部计入销售费用，不影响利润总额。（ ） 20．企业的所得税费用可以在税前直接扣除。（ ） 21．企业当期所得税可能等于所得税费用。（ ） 22．所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，仅在无递延所得税时，所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率。（ ） 23．企业所得税是根据企业应纳税所得额和适用税率计算得出的，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（ ） 24．企业2023年年初有上一年形成的亏损5万元，当年实现利润总额为10万元，企业的所得税税率为25％，则企业2023年应交所得税为1.25万元。（ ） 25．企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，在计算应纳税所得额时，可按照实际发生额进行扣除。（ ） 26．企业所得税是企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定对各项收入和支出进行调整后，应缴纳的税款。（ ） 27．按税法规定企业记提的各项资产减值准备应该加回应交所得税金额中。（ ） 28．费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ） 29．利润总额就是指企业一定期间所实现的全部利润，也称税前利润。（ ） 30．企业的利润总额一定大于营业利润。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．海河公司2 x13年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 （2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （3）提取任意盈余公积7万元。 （4）向投资者利润30万元。 要求：计算海河公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 4．掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第79卷 所得税费用的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．某企业适用的所得税税率为25%。2024年度利润总额为450万元，应纳税所得额为480万元；“递延所得税资产”科目的年初数为18万元，年末数为10万元；“递延所得税负债”科目的年初数为15万元，年末数为12万元。不考虑其他因素，该企业2024年应确认的所得税费用为______万元。（ ） A．125 B．120 C．115 D．117 【答案】D 【详解】当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=480×25% = 120（万元）；递延所得税=（递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） =（12 - 15） - （10 - 18） = 5（万元）；所得税费用=当期所得税 + 递延所得税=120 + 5 = 117（万元） 。 2．某企业 2024 年实现利润总额 200 万元，其中包括国债利息收入 10 万元，税收滞纳金罚款 5 万元，企业所得税税率为 25%，则该企业应纳税所得额为______万元。（ ） A．195 B．205 C．190 D．210 【答案】B 【详解】应纳税所得额=200 - 10 + 5 = 205（万元）。 3．企业在计算应纳税所得额时，以下_______支出不得扣除。（ ） A．职工薪酬 B．罚款支出 C．利息支出 D．房产税 【答案】B 【详解】在计算应纳税所得额时，罚款支出通常不得扣除。 4．企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（ ） A．361450元 B．338550元 C．350550元 D．349450元 【答案】D 【详解】应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 =350000+6000-3000-2450=349450（元）其中，税收滞纳金3000元和业务招待费超支2450元需要调整增加应纳税所得额，而国债利息收入6000元需要调整减少应纳税所得额。 5．小企业计算应缴纳的所得税时，应借记（ ） A．所得税费用 B．应交税费——应交所得税 C．营业外支出 D．税金及附加 【答案】A 【详解】计算应缴纳的所得税时，借记所得税费用。 6．“所得税费用”账户属于______账户。（ ） A．成本类 B．所有者权益类 C．损益类 D．负债类 【答案】C 7．某企业当年利润总额 315 万元，其中国债利息收入 15 万元，无其他纳税调整项目，所得税税率 25%。该企业当年所得税费用为（ ） A．78.75 万元 B．75 万元 C．140 万元 D．25 万元 【答案】B 8．某企业税前利润为500万元，已知所得税税率25%，其中包含以下各项：（1）全年计税工资100万元，实际发放102万元；（2）国债利息收入20万元；（3）罚款支出4万元；（4）业务招待费超支3万元。假设不考虑其他因素，该企业本年度的所得税费用为_____万元（ ） A．121.25 B．125 C．122.25 D．127.25 【答案】C 9．某企业2017年发生亏损150万元，2018、2019、2020、2021、2022、2023年分别获得利润总额20万元、50万元、-10万元、50万元、60万元、30万元，假设均无其他纳税调整事项，企业的所得税率为25%。下列表述不正确的是（ ） A．2017～2021年均无需缴纳企业所得税 B．2022年所得税费用为5万元 C．2022年所得税费用为7.5万元 D．2023年净利润22.5万元 【答案】C 【详解】2017年亏损可由18、19、20、21、22年的税前利润补亏，2020年亏损可由21、22、23年的税前利润补亏，通过各年实现的利润总额，可以得出17年和22年的亏损要到22年才能弥补完，因此17年～21年均无需缴纳企业所得税，选项A正确。截止21年尚未弥补完的亏损还剩40万元，因此22年需缴纳所得税=（60-40）×25%=5万元，选项B正确，选项C错误；23年净利润=30×（1-25%）=22.5万元，选项D正确。所以，不正确的选项为C。 10．“企业申报应缴纳的所得税”这一业务会计分录设计的借方科目是（ ） A．所得税 B．应交税费 C．税金及附加 D．所得税费用 【答案】D 11．企业所得税的计税依据是（ ） A．利润总额 B．应纳税所得额 C．营业收入总额 D．成本费用总额 【答案】B 【详解】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 12．下列关于企业所得税的说法中，正确的是（ ） A．企业所得税是对企业利润总额征收的税 B．企业所得税的税率是固定的，不受企业盈利情况影响 C．企业所得税的计算基础是应纳税所得额 D．企业所得税的纳税期限是每季度一次 【答案】C 【详解】企业所得税的计算基础是应纳税所得额，即企业的应税所得，而非利润总额。企业所得税的税率可能因国家或地区的税法规定而有所不同，且可能存在不同的税率档次。企业所得税的纳税期限通常是年度，但具体的纳税期限也可能因税法规定而有所不同。因此，C选项是正确的。 13．某企业税前会计利润为370万元， 但超标准的业务招待费为30万元，资产减值准备为70万元，该企业所得税（所得税率25%）为______万元。（ ） A．122.1 B．100 C．155.1 D．145.2 【答案】B 14．所得税费用 “与应交所得税的关系” 是（ ） A．所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税，无递延时两者相等 B．一律相等，无差异 C．关系与递延所得税无关 D．应交所得税始终大于所得税费用 【答案】C 15．下列项目中，不需要进行纳税调整的是（ ） A．联营企业税后分红 B．无形资产的租金收入 C．被没收财物的损失 D．非公益性捐赠支出 【答案】B 【详解】在企业所得税计算中，纳税调整是因会计处理与税法规定差异而对应纳税所得额进行的调整。联营企业税后分红，若符合免税条件，会计与税法处理有别需调整；被没收财物损失及非公益性捐赠支出，会计上虽计入相关科目，但税法不允许税前扣除，故而要调整。而无形资产租金收入，作为正常应税收入，会计和税法处理一致，无需进行纳税调整。所以正确选项为B。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业计算应纳税所得额时，国债利息收入应计入应纳税所得额。（ ） 【答案】错误 【详解】国债利息收入免征所得税，不计入应纳税所得额。 17．利润表中的“所得税费用”仅指企业当期应缴纳的所得税额。（ ） 【答案】错误 【详解】“所得税费用”是指企业经营利润应交纳的所得税，包括当期所得税和递延所得税两部分。 18．应纳税所得额=应纳所得税额×所得税税率。（ ） 【答案】错误 【详解】应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率。 19．企业发生的广告费用应全部计入销售费用，不影响利润总额。（ ） 【答案】错误 【详解】广告费用计入销售费用，影响利润总额。 20．企业的所得税费用可以在税前直接扣除。（ ） 【答案】错误 【详解】所得税费用是企业在计算净利润时考虑的一个费用项目，它表示企业因取得收入而需要支付的税金，不是直接在税前扣除的。 21．企业当期所得税可能等于所得税费用。（ ） 【答案】正确 【详解】当不存在递延所得税时，当期所得税就等于所得税费用；当存在递延所得税时，所得税费用=当期所得税+递延所得税 。 22．所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，仅在无递延所得税时，所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率。（ ） 【答案】正确 23．企业所得税是根据企业应纳税所得额和适用税率计算得出的，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（ ） 【答案】正确 【详解】企业所得税的计算确实基于企业应纳税所得额和适用税率。应纳税所得额的计算过程中，需要从收入总额中减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损，以得到最终的应纳税所得额。这一计算过程体现了税法的公平性和合理性。 24．企业2023年年初有上一年形成的亏损5万元，当年实现利润总额为10万元，企业的所得税税率为25％，则企业2023年应交所得税为1.25万元。（ ） 【答案】正确 【详解】应交所得税=（10-5）错误25%=1.25万元。 25．企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，在计算应纳税所得额时，可按照实际发生额进行扣除。（ ） 【答案】错误 【详解】企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 26．企业所得税是企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定对各项收入和支出进行调整后，应缴纳的税款。（ ） 【答案】正确 【详解】企业所得税是企业按照税法规定计算应纳税所得额，并在此基础上计算应缴纳的税款。 27．按税法规定企业记提的各项资产减值准备应该加回应交所得税金额中。（ ） 【答案】错误 28．费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ） 【答案】正确 【详解】费用的定义是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，它代表了企业为获得收入而付出的代价。 29．利润总额就是指企业一定期间所实现的全部利润，也称税前利润。（ ） 【答案】正确 【详解】利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额，是指企业一定期间所实现的全部利润，也称税前利润。 30．企业的利润总额一定大于营业利润。（ ） 【答案】错误 【详解】如果营业外收支净额为负，利润总额可能小于营业利润。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．海河公司2 x13年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 （2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （3）提取任意盈余公积7万元。 （4）向投资者利润30万元。 要求：计算海河公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。 【答案】 （1）海河公司2 x13年应纳税所得额=90 +10 -2=98（万元） 海河公司2 x13年应交企业所得税=98错误25%=24.5（万元） 2 x13年税后利润=90 - 24.5=65.5（万元） （2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 海河公司提取法定盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积65500 　　贷：盈余公积——法定盈余公积65500 （3）提取任意盈余公积7万元。 海河公司提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积70000 　　贷：盈余公积——任意盈余公积70000 （4）向投资者利润30万元。 海河公司向投资者分配利润 借：利润分配——应付利润300000 　　贷：应付利润300000 学科网（北京）股份有限公司 $