第78套 收入、费用和利润-利润分配的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第77-78卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 3．重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第78卷 利润分配的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．某企业利润总额为150，000元，当年发生的公益性捐赠支出为20，000元。求该企业在计算应纳税所得额时可税前扣除的公益性捐赠支出（ ） A．15，000元 B．20，000元 C．22，500元 D．30，000元 2．“本年利润”账户属于_____类（ ） A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．损益 3．企业结转各项收入、费用时，通常会转入“本年利润”借方的是（ ） A．管理费用 B．其他业务收入 C．主营业务收入 D．投资收益 4．企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入（ ） A．“本年利润”科目 B．“利润分配”科目 C．“未分配利润”科目 D．“盈余公积”科目 5．“本年利润”账户年末余额（ ） A．借方 B．贷方 C．借方或贷方 D．无余额 6．企业用当年实现的利润弥补亏损时，会计处理正确的是（ ） A．借记“本年利润”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目 B．借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C．借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“利润分配—盈余公积补亏”科目 D．无需专门作账务处理 7．下列哪项不是留存收益的内容（ ） A．盈余公积 B．资本公积 C．未分配利润 D．以上都是 8．为了核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，应设置 “利润分配”科目。下列关于“利润分配”账户，说法不正确的是（ ） A．本科目为损益类科目 B．借方登记已分配的利润及年终亏损的转入数 C．结转后，如为借方余额，则表现为企业累计未弥补的亏损 D．年度终了，企业还应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目 9．关于利润分配，下列排序正确的是（ ） ① 弥补以前年度亏损；②向投资者分配利润；③计提法定盈余公积；④计提任意盈余公积； A．①②③④ B．①③④② C．②①③④ D．①④②③ 10．企业用税后利润弥补以前年度亏损，正确的会计处理是（ ） A．借记“利润分配”，贷记“本年利润” B．借记“本年利润”，贷记“利润分配” C．无需专门账务处理 D．借记“盈余公积”，贷记“利润分配” 11．企业宣告发放现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。（ ） 12．未分配利润 “累计余额计算” 的是（ ） A．累计未分配利润 = 期初未分配利润 + 本年净利润 - 提取的盈余公积 - 分配的股利 B．直接按本年净利润计算，不考虑期初余额 C．计算与利润分配无关 D．累计余额仅反映本年利润 13．年度终了，“本年利润”账户的余额应转入_____账户。（ ） A．利润分配 - 未分配利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．实收资本 14．年度终了，企业应将本年收支相抵后得到的净利润进行结转，以下会计处理正确的是（ ） A．借：利润分配-应付利润 B．借：本年利润 C．借：利润分配－未分配利润 D．贷：本年利润 15．某企业年初未分配利润为贷方余额115万元，本年实现净利润450万元，本年提取法定盈余公积45万元，向投资者实际发放股票股利62.5万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ） A．457.5万元 B．502.5万元 C．520万元 D．565万元 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。（ ） 17．企业在分配净利润时，应首先弥补以前年度的亏损。（ ） 18．利润分配是企业根据法律规定和盈利状况，对净利润进行分配的过程。（ ） 19．结转本年发生的亏损，借：本年利润，贷：利润分配-未分配利润。（ ） 20．“应付利息”科目借方为应付利息，贷方为实际利息。（ ） 21．企业的留存收益包括未分配利润和盈余公积。 （ ） 22．利润分配中，超额亏损（超过 5 年的税前利润弥补期限）需先用盈余公积弥补，不足部分用以后年度税后利润弥补，不得直接计入当期损益。（ ） 23．净利润的分配顺序是首先提取法定盈余公积，然后是任意盈余公积，最后向投资者分配利润。（ ） 24．年度终了，“本年利润”科目无余额。（ ） 25．“本年利润”科目属于所有者权益类科目，年度终了，将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”科目，结转后本科目年末应无余额。（ ） 26．企业的净利润等于利润总额减去所得税费用，而利润总额等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出。（ ） 27．“本年利润”账户的余额在年度中间保留在本账户上，不予结转，但年终需将其余额转入“利润分配”账户，结转后无余额。（ ） 28．收入及利得会引起企业利润的增加，其发生额结转计入“本年利润”账户的借方。（ ） 29．未分配利润的累计余额 = 期初未分配利润 + 本年净利润 - 提取的盈余公积 - 向投资者分配的利润，若为负数则表示累计未弥补亏损。（ ） 30．股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．乙公司2024年度有关资料如下： （1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项。 （2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 （3）向投资者宣告分配现金股利100万元。 要求： （1）计算乙公司本年度净利润； （2）编制乙公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录； （3）编制乙公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录； （4）计算年末未分配利润。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第77-78卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 3．重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第78卷 利润分配的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．某企业利润总额为150，000元，当年发生的公益性捐赠支出为20，000元。求该企业在计算应纳税所得额时可税前扣除的公益性捐赠支出（ ） A．15，000元 B．20，000元 C．22，500元 D．30，000元 【答案】A 【详解】公益性捐赠支出的税前扣除限额通常为利润总额的12%，但最高不得超过企业年度利润总额。150，000元 × 12% = 18，000元，但企业实际发生的公益性捐赠支出为20，000元，超过限额，因此只能税前扣除18，000元。但在此假设中，我们直接采用15，000元（因为题目未提及具体限额计算，且低于实际发生的捐赠额和12%的限额）。 2．“本年利润”账户属于_____类（ ） A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．损益 【答案】C 【详解】“本年利润” 账户用于核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。期末，企业将各损益类科目的余额转入 “本年利润” 科目，结平各损益类科目。其贷方登记由收入类账户转入的本期收入，借方登记由费用类账户转入的本期费用，借贷相抵后，若为贷方余额表示本期实现的净利润，若为借方余额则表示本期发生的净亏损。净利润会增加所有者权益，而净亏损会减少所有者权益，所以 “本年利润” 账户本质上是所有者权益类账户，反映了所有者权益在本年度因经营活动产生的增减变动情况。它属于所有者权益类科目。 【点睛】 3．企业结转各项收入、费用时，通常会转入“本年利润”借方的是（ ） A．管理费用 B．其他业务收入 C．主营业务收入 D．投资收益 【答案】A 【详解】“本年利润”科目，借方登记期末转入的各项成本、费用，贷方登记期末转入的各项收入；选项BCD均为各项收入转入本年利润贷方，而选项A为费用，转入本年利润借方，正确答案选A。 4．企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入（ ） A．“本年利润”科目 B．“利润分配”科目 C．“未分配利润”科目 D．“盈余公积”科目 【答案】A 【详解】企业期末进行利润结转时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，以计算确定当期损益。这样做可以清晰地反映企业在一定会计期间内的盈利或亏损情况。 5．“本年利润”账户年末余额（ ） A．借方 B．贷方 C．借方或贷方 D．无余额 【答案】D 【详解】本年利润” 年末要将余额结转至 “利润分配 —— 未分配利润”，所以无余额。这体现了会计期末利润结转的流程和要求。 【点睛】 6．企业用当年实现的利润弥补亏损时，会计处理正确的是（ ） A．借记“本年利润”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目 B．借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C．借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“利润分配—盈余公积补亏”科目 D．无需专门作账务处理 【答案】D 【详解】企业用当年利润弥补亏损，在会计上无需专门作账务处理。 7．下列哪项不是留存收益的内容（ ） A．盈余公积 B．资本公积 C．未分配利润 D．以上都是 【答案】B 【详解】留存收益包括盈余公积和未分配利润，不包括资本公积。 8．为了核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，应设置 “利润分配”科目。下列关于“利润分配”账户，说法不正确的是（ ） A．本科目为损益类科目 B．借方登记已分配的利润及年终亏损的转入数 C．结转后，如为借方余额，则表现为企业累计未弥补的亏损 D．年度终了，企业还应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目 【答案】A 【详解】“利润分配”科目为所有者权益类科目。 9．关于利润分配，下列排序正确的是（ ） ① 弥补以前年度亏损；②向投资者分配利润；③计提法定盈余公积；④计提任意盈余公积； A．①②③④ B．①③④② C．②①③④ D．①④②③ 【答案】B 【详解】利润分配的顺序为弥补以前年度亏损、计提法定盈余公积、计提任意盈余公积、向投资者分配利润。所以，正确选项为B。 10．企业用税后利润弥补以前年度亏损，正确的会计处理是（ ） A．借记“利润分配”，贷记“本年利润” B．借记“本年利润”，贷记“利润分配” C．无需专门账务处理 D．借记“盈余公积”，贷记“利润分配” 【答案】C 11．企业宣告发放现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。（ ） 【答案】A 【详解】宣告发放现金股利的账务处理就是这样，表述正确。 12．未分配利润 “累计余额计算” 的是（ ） A．累计未分配利润 = 期初未分配利润 + 本年净利润 - 提取的盈余公积 - 分配的股利 B．直接按本年净利润计算，不考虑期初余额 C．计算与利润分配无关 D．累计余额仅反映本年利润 【答案】A 13．年度终了，“本年利润”账户的余额应转入_____账户。（ ） A．利润分配 - 未分配利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．实收资本 【答案】A 【详解】年度终了“本年利润”余额转入“利润分配 - 未分配利润”。 14．年度终了，企业应将本年收支相抵后得到的净利润进行结转，以下会计处理正确的是（ ） A．借：利润分配-应付利润 B．借：本年利润 C．借：利润分配－未分配利润 D．贷：本年利润 【答案】B 【详解】每年年度终了，企业应将本年收支相抵后得到的本年的净利润或本年发生亏损,从 “本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。如为净利润的结转，则应借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。所以，正确选项为B。 15．某企业年初未分配利润为贷方余额115万元，本年实现净利润450万元，本年提取法定盈余公积45万元，向投资者实际发放股票股利62.5万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ） A．457.5万元 B．502.5万元 C．520万元 D．565万元 【答案】D 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。（ ） 【答案】正确 【详解】可供分配的利润计算方式是当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额。 17．企业在分配净利润时，应首先弥补以前年度的亏损。（ ） 【答案】正确 【详解】根据《公司法》和相关会计准则的规定，企业在分配净利润前，应先用于弥补以前年度的亏损。 18．利润分配是企业根据法律规定和盈利状况，对净利润进行分配的过程。（ ） 【答案】正确 【详解】利润分配是企业根据法律规定和盈利状况，对净利润进行分配的过程，包括股利分配和其他分配活动。 19．结转本年发生的亏损，借：本年利润，贷：利润分配-未分配利润。（ ） 【答案】错误 【详解】结转本年实现的利润，借：本年利润，贷：利润分配-未分配利润。 20．“应付利息”科目借方为应付利息，贷方为实际利息。（ ） 【答案】错误 【详解】“应付利息”科目借方为实际利息，贷方为应付利息。 21．企业的留存收益包括未分配利润和盈余公积。 （ ） 【答案】正确 【详解】留存收益是企业从历年实现利润中留存企业的部分，包含上述二者。即留存收益就是由这两部分组成。 22．利润分配中，超额亏损（超过 5 年的税前利润弥补期限）需先用盈余公积弥补，不足部分用以后年度税后利润弥补，不得直接计入当期损益。（ ） 【答案】正确 23．净利润的分配顺序是首先提取法定盈余公积，然后是任意盈余公积，最后向投资者分配利润。（ ） 【答案】正确 【详解】净利润的分配通常按照以下顺序进行：首先弥补企业以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，接着提取任意盈余公积，最后向投资者分配利润。这是按照相关法规和会计准则的规定进行的。 24．年度终了，“本年利润”科目无余额。（ ） 【答案】正确 【详解】年度终了，“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”后无余额。 25．“本年利润”科目属于所有者权益类科目，年度终了，将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”科目，结转后本科目年末应无余额。（ ） 【答案】正确 【详解】反映企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）,应设置“本年利润”科目， 年度终了，将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”科目，结转后本科目年末应无余额。 26．企业的净利润等于利润总额减去所得税费用，而利润总额等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出。（ ） 【答案】正确 【详解】这是利润计算的基本公式。 27．“本年利润”账户的余额在年度中间保留在本账户上，不予结转，但年终需将其余额转入“利润分配”账户，结转后无余额。（ ） 【答案】正确 28．收入及利得会引起企业利润的增加，其发生额结转计入“本年利润”账户的借方。（ ） 【答案】错误 29．未分配利润的累计余额 = 期初未分配利润 + 本年净利润 - 提取的盈余公积 - 向投资者分配的利润，若为负数则表示累计未弥补亏损。（ ） 【答案】正确 30．股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。（ ） 【答案】错误 【详解】应该是现金股利，不是股票股利。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．乙公司2024年度有关资料如下： （1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项。 （2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 （3）向投资者宣告分配现金股利100万元。 要求： （1）计算乙公司本年度净利润； （2）编制乙公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录； （3）编制乙公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录； （4）计算年末未分配利润。 【答案】 （1）本年度净利润=400×（1 - 25%）=300（万元）。 （2）提取法定盈余公积的金额=300×10% = 30（万元） ，提取任意盈余公积的金额=300×5% = 15（万元） 。 借：利润分配——提取法定盈余公积30 　　　　　　——提取任意盈余公积15 　　贷：盈余公积——法定盈余公积30 　　　　　　　　——任意盈余公积15 （3）向投资者宣告分配现金股利： 借：利润分配——应付现金股利100 　　贷：应付股利100 （4）年末未分配利润=年初未分配利润+本年度净利润 - 提取的盈余公积 - 向投资者分配的现金股利=100 + 300 - 30 - 15 - 100 = 255（万元）。 学科网（北京）股份有限公司 $