第77套 收入、费用和利润-利润分配的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第77-78卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 3．重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第77卷 利润分配的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．本年利润 “余额计算” 的逻辑是（ ） A．余额 =（收入 + 利得）-（费用 + 损失） B．仅按主营业务收入与成本计算 C．计算与利得损失无关 D．余额仅反映本年净利润 2．期末应结转到“本年利润”的项目是（ ） A．制造费用 B．生产成本 C．累计折旧 D．财务费用 3．下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是（ ） A．出售无形资产净收益 B．出租无形资产取得的收入 C．处置固定资产的净损失 D．计提行政管理部门固定资产折旧 4．某企业本期营业利润为 200 万元，营业外支出为 10 万元，营业外收入为 20 万元，所得税税率为 25%，则净利润为_____万元。（ ） A．157.5 B．165 C．172.5 D．202.5 5．某企业主营业务收入2，000，000元，主营业务成本1，500，000元，营业税金及附加100，000元，其他业务收入300，000元，其他业务成本200，000元，投资收益20，000元，营业外收入10，000元，营业外支出5，000元。求该企业的利润总额是（ ） A．495，000元 B．500，000元 C．505，000元 D．510，000元 6．利润总额的计算公式是（ ） A．营业利润+营业外收入-营业外支出 B．营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 C．营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用 D．营业利润+投资收益-所得税费用 7．下列关于合营安排的表述中，正确的是（ ） A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利 8．企业当年净利润分配的顺序是（ ） A．弥补亏损→提取盈余公积→向投资者分配利润 B．提取盈余公积→弥补亏损→向投资者分配利润 C．向投资者分配利润→弥补亏损→提取盈余公积 D．弥补亏损→向投资者分配利润→提取盈余公积 9．企业按规定从净利润中提取盈余公积 700000 元，其中法定盈余公积 400000 元，任意盈余公积 300000 元，应编制的会计分录是（ ） A．借：利润分配——提取法定盈余公积400000 ——提取任意盈余公积300000 贷：盈余公积——法定盈余公积400000 ——任意盈余公积300000 B．借：本年利润700000 贷：盈余公积——法定盈余公积400000 ——任意盈余公积300000 C．借：利润分配700000 贷：应付职工薪酬700000 D．借：管理费用700000 贷：利润分配700000 10．企业年初未分配利润贷方余额为 300 万元，本年实现净利润 1000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利 80 万元。则年末未分配利润余额为_____万元。（ ） A．1105 B．1025 C．1070 D．1175 11．企业发生年度亏损，可用以后年度税前利润弥补，弥补期限不得超过（ ） A．2 年 B．3 年 C．4 年 D．5 年 12．2023 年 1 月 1 日，某企业所有者权益：实收资本 1500 万元、资本公积 100 万元、盈余公积 300 万元、未分配利润 200 万元。2023 年利润总额 600 万元，所得税税率 25%，无纳税调整事项。该企业 2023 年 12 月 31 日可供分配利润为（ ） A．600 万元 B．650 万元 C．800 万元 D．1100 万元 13．“利润分配”账户属于 类账户（ ） A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．损益 14．某小企业期末“本年利润”科目的贷方余额为80万元，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为20万元，则该企业期末资产负债表中“未分配利润”项目的金额为_____万元。（ ） A．60 B．80 C．20 D．100 15．企业利润分配时，通常应先分配的是（ ） A．向投资者分配的现金股利 B．提取的法定盈余公积 C．提取的任意盈余公积 D．未分配利润 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业用当年实现的利润弥补以前年度亏损时，需要进行专门的会计分录处理。（ ） 17．企业发生的广告费用应全部计入销售费用，不影响利润总额。（ ） 18．企业的净利润可以直接转增资本。（ ） 19．企业在分配净利润时，必须先提取法定盈余公积，然后才能向股东分配股利。（ ） 20．企业实现的净利润全部用于向投资者分配利润。（ ） 21．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ） 22．当向投资者分配600万利润时，该项支出不能确认为费用。（ ） 23．利润分配的第一顺序是提取任意盈余公积。（ ） 24．企业对于当年实现的净利润应及时向投资者进行分配，以满足投资者的利益诉求，同时也利于企业的长期发展。（ ） 25．所得税的计算基础是企业的利润总额。（ ） 26．企业的利润总额一定大于营业利润。（ ） 27．企业的其他业务成本在期末时应转入“本年利润”科目，结转后无余额。（ ） 28．“本年利润”账户年末无余额。（ ） 29．企业用税后利润弥补以前年度亏损，不需要进行专门的账务处理。（ ） 30．应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．海河公司2 x13年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 （2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （3）提取任意盈余公积7万元。 （4）向投资者利润30万元。 要求：计算海河公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第77-78卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （八）收入、费用和利润 3．重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第77卷 利润分配的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．本年利润 “余额计算” 的逻辑是（ ） A．余额 =（收入 + 利得）-（费用 + 损失） B．仅按主营业务收入与成本计算 C．计算与利得损失无关 D．余额仅反映本年净利润 【答案】D 2．期末应结转到“本年利润”的项目是（ ） A．制造费用 B．生产成本 C．累计折旧 D．财务费用 【答案】D 3．下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是（ ） A．出售无形资产净收益 B．出租无形资产取得的收入 C．处置固定资产的净损失 D．计提行政管理部门固定资产折旧 【答案】D 【详解】计提行政管理部门固定资产折旧计入管理费用，减少营业利润。 4．某企业本期营业利润为 200 万元，营业外支出为 10 万元，营业外收入为 20 万元，所得税税率为 25%，则净利润为_____万元。（ ） A．157.5 B．165 C．172.5 D．202.5 【答案】A 【详解】净利润=（200 + 20 - 10）错误（1 - 25%） = 157.5（万元） 5．某企业主营业务收入2，000，000元，主营业务成本1，500，000元，营业税金及附加100，000元，其他业务收入300，000元，其他业务成本200，000元，投资收益20，000元，营业外收入10，000元，营业外支出5，000元。求该企业的利润总额是（ ） A．495，000元 B．500，000元 C．505，000元 D．510，000元 【答案】C 【详解】利润总额 = 主营业务收入 + 其他业务收入 + 投资收益 + 营业外收入 - 主营业务成本 - 营业税金及附加 - 其他业务成本 - 营业外支出 6．利润总额的计算公式是（ ） A．营业利润+营业外收入-营业外支出 B．营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 C．营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用 D．营业利润+投资收益-所得税费用 【答案】A 【详解】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 7．下列关于合营安排的表述中，正确的是（ ） A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利 【答案】A 【详解】选项B，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项C，必须是具有唯一一组集体控制的组合，该安排才构成合营安排；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排相关的净资产享有权利。 8．企业当年净利润分配的顺序是（ ） A．弥补亏损→提取盈余公积→向投资者分配利润 B．提取盈余公积→弥补亏损→向投资者分配利润 C．向投资者分配利润→弥补亏损→提取盈余公积 D．弥补亏损→向投资者分配利润→提取盈余公积 【答案】A 9．企业按规定从净利润中提取盈余公积 700000 元，其中法定盈余公积 400000 元，任意盈余公积 300000 元，应编制的会计分录是（ ） A．借：利润分配——提取法定盈余公积400000 ——提取任意盈余公积300000 贷：盈余公积——法定盈余公积400000 ——任意盈余公积300000 B．借：本年利润700000 贷：盈余公积——法定盈余公积400000 ——任意盈余公积300000 C．借：利润分配700000 贷：应付职工薪酬700000 D．借：管理费用700000 贷：利润分配700000 【答案】A 【详解】从净利润中提取盈余公积，应借记“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”“盈余公积——任意盈余公积”。 10．企业年初未分配利润贷方余额为 300 万元，本年实现净利润 1000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利 80 万元。则年末未分配利润余额为_____万元。（ ） A．1105 B．1025 C．1070 D．1175 【答案】C 【详解】年末未分配利润余额 = 年初未分配利润贷方余额 + 本年实现净利润 - 提取的法定盈余公积 - 提取的任意盈余公积 - 宣告发放的现金股利 = 300 + 1000 - 1000错误10% - 1000错误5% - 80 = 1070 万元。 11．企业发生年度亏损，可用以后年度税前利润弥补，弥补期限不得超过（ ） A．2 年 B．3 年 C．4 年 D．5 年 【答案】D 12．2023 年 1 月 1 日，某企业所有者权益：实收资本 1500 万元、资本公积 100 万元、盈余公积 300 万元、未分配利润 200 万元。2023 年利润总额 600 万元，所得税税率 25%，无纳税调整事项。该企业 2023 年 12 月 31 日可供分配利润为（ ） A．600 万元 B．650 万元 C．800 万元 D．1100 万元 【答案】B 13．“利润分配”账户属于 类账户（ ） A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．损益 【答案】C 14．某小企业期末“本年利润”科目的贷方余额为80万元，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为20万元，则该企业期末资产负债表中“未分配利润”项目的金额为_____万元。（ ） A．60 B．80 C．20 D．100 【答案】A 【详解】“未分配利润”项目的金额=80-20=60（万元） 15．企业利润分配时，通常应先分配的是（ ） A．向投资者分配的现金股利 B．提取的法定盈余公积 C．提取的任意盈余公积 D．未分配利润 【答案】B 【详解】企业利润分配时，通常应先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分配现金股利。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业用当年实现的利润弥补以前年度亏损时，需要进行专门的会计分录处理。（ ） 【答案】错误 【详解】无需专门分录，年末结转本年利润时自然弥补。 17．企业发生的广告费用应全部计入销售费用，不影响利润总额。（ ） 【答案】错误 【详解】广告费用计入销售费用，影响利润总额。 18．企业的净利润可以直接转增资本。（ ） 【答案】错误 【详解】净利润需先提取盈余公积等后，符合条件才能转增资本。 19．企业在分配净利润时，必须先提取法定盈余公积，然后才能向股东分配股利。（ ） 【答案】正确 【详解】法定盈余公积的提取是净利润分配的一个法定程序。 20．企业实现的净利润全部用于向投资者分配利润。（ ） 【答案】错误 【详解】企业实现的净利润在分配时，首先需要进行一系列的提取和留存，如弥补亏损、提取法定和任意盈余公积等。只有在完成这些步骤后，剩余的净利润才会用于向投资者分配利润。 21．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ） 【答案】错误 【详解】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应 在附注中披露。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股 利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。 22．当向投资者分配600万利润时，该项支出不能确认为费用。（ ） 【答案】正确 23．利润分配的第一顺序是提取任意盈余公积。（ ） 【答案】错误 【详解】利润分配的第一顺序通常是弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，接着提取任意盈余公积，最后才是向投资者分配利润。任意盈余公积的提取是在法定盈余公积之后进行的。 24．企业对于当年实现的净利润应及时向投资者进行分配，以满足投资者的利益诉求，同时也利于企业的长期发展。（ ） 【答案】正确 【详解】企业应及时向投资者分配当年实现的净利润，以满足投资者的利益诉求，同时也利于企业的长期发展。这是企业财务管理的重要内容之一。 25．所得税的计算基础是企业的利润总额。（ ） 【答案】错误 【详解】所得税的计算基础是应纳税所得额，通常基于利润总额经过纳税调整后的金额。 26．企业的利润总额一定大于营业利润。（ ） 【答案】错误 【详解】如果营业外收支净额为负，利润总额可能小于营业利润。 27．企业的其他业务成本在期末时应转入“本年利润”科目，结转后无余额。（ ） 【答案】正确 【详解】其他业务成本属于损益类科目，期末应转入“本年利润”科目，结转后无余额。 28．“本年利润”账户年末无余额。（ ） 【答案】正确 【详解】年度终了时，企业需将 “本年利润” 账户的余额，无论是盈利（贷方余额）还是亏损（借方余额），都要转入 “利润分配 —— 未分配利润” 账户。通过这一结转操作，“本年利润” 账户在年末完成使命，余额归零，为下一年度重新核算经营成果做好准备。所以 “本年利润” 账户年末无余额。 【点睛】 29．企业用税后利润弥补以前年度亏损，不需要进行专门的账务处理。（ ） 【答案】正确 【详解】企业用税后利润弥补以前年度亏损，在计算应纳税所得额时进行调整，不需要专门账务处理。 30．应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（ ） 【答案】错误 【详解】是根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．海河公司2 x13年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 （2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （3）提取任意盈余公积7万元。 （4）向投资者利润30万元。 要求：计算海河公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。 【答案】 （1）海河公司2 x13年应纳税所得额=90 +10 -2=98（万元） 海河公司2 x13年应交企业所得税=98错误25%=24.5（万元） 2 x13年税后利润=90 - 24.5=65.5（万元） （2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 海河公司提取法定盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积65500 　　贷：盈余公积——法定盈余公积65500 （3）提取任意盈余公积7万元。 海河公司提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积70000 　　贷：盈余公积——任意盈余公积70000 （4）向投资者利润30万元。 海河公司向投资者分配利润 借：利润分配——应付利润300000 　　贷：应付利润300000 学科网（北京）股份有限公司 $